初級會計學(xué)第七章會計憑證第一節(jié)會計憑證概述第二節(jié)填制與審核原始憑證第三節(jié)填制與審核記賬憑證第四節(jié)會計憑證的傳遞和保管第一節(jié)會計憑證概述一、會計憑證的含義和意義(一)會計憑證的含義會計憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、登記賬簿、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的書面證明。填制和審核會計憑證，是會計核算的專門方法之一。第一節(jié)會計憑證概述(二)填制會計憑證的意義第一節(jié)會計憑證概述二、會計憑證的分類會計憑證按其填制程序和用途的不同劃分，可以分為原始憑證和記賬憑證兩類。原始憑證是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時取得或填制的，用以記錄和證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生或完成情況，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，并用作記賬的原始依據(jù)的一種會計憑證。記賬憑證是會計人員根據(jù)審核無誤的原始憑證，按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容進(jìn)行歸類、整理，并確定會計分錄而編制的會計憑證，是登記賬簿的直接依據(jù)。第二節(jié)填制與審核原始憑證原始憑證是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時取得或填制的，用以記錄和證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生或完成情況的會計憑證。一、原始憑證必須具備的內(nèi)容(一)憑證的名稱(二)填制憑證的日期(三)填制憑證單位名稱或者填制人姓名簽章(四)經(jīng)辦人員的簽名或蓋章(五)接受原始憑證單位名稱(六)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容(七)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的數(shù)量、單價和金額

原始憑證除了應(yīng)當(dāng)具備上述內(nèi)容外,還應(yīng)當(dāng)符合下列要求:⑴從外單位取得的原始憑證,必須蓋有填制單位的公章;對外開出的原始憑證,必須加蓋本單位公章.這里所說的“公章”,包括業(yè)務(wù)公章、財務(wù)專用章、發(fā)票專用章、結(jié)算專用章等。⑵自制的原始憑證,必須有經(jīng)辦單位的負(fù)責(zé)人或者由單位負(fù)責(zé)人指定的人員簽名或者蓋章。

⑶購買實物的原始憑證,必須有驗收入庫或領(lǐng)用證明。

第二節(jié)填制與審核原始憑證

⑷支付款項的原始憑證,必須有收款單位和收款人的收款證明,不能僅以支付款項的有關(guān)憑證如銀行匯款憑證等代替.其目的是為了防止舞弊行為的發(fā)生。

⑸發(fā)生銷貨退回的,除填制退貨發(fā)票外,還必須有退貨入庫驗收證明;退款時,必須取得對方的收款收據(jù)或者匯款銀行的憑證,不得以退貨發(fā)票代替收據(jù)。

⑹職工公出借款憑據(jù),必須附在記賬憑證之后.收回借款時,應(yīng)當(dāng)另開收據(jù)或者退還借款副本,不得退還原借款憑據(jù)。第二節(jié)填制與審核原始憑證第二節(jié)填制與審核原始憑證第二節(jié)填制與審核原始憑證二、原始憑證的種類(一)原始憑證按照其來源的不同，可以分為自制和外來原始憑證兩種。1.外來原始憑證外來原始憑證是指在同外單位發(fā)生經(jīng)濟(jì)往來事項時，由業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員在業(yè)務(wù)發(fā)生或者完成時，從外單位取得的憑證。2.自制原始憑證自制原始憑證是指在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項發(fā)生或完成時，由本單位內(nèi)部經(jīng)辦部門或人員填制的憑證。例如,收料單、領(lǐng)料單、工資結(jié)算單、收款收據(jù)、銷貨發(fā)票、成本計算單等。第二節(jié)填制與審核原始憑證第二節(jié)填制與審核原始憑證1.一次性原始憑證一次憑證是指填制手續(xù)一次完成，只記載一項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或同時記載若干項同類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的憑證。(二)按填制方法，可分為一次性原始、累計原始、記賬編制、匯總原始憑證第二節(jié)填制與審核原始憑證2.累計憑證累計原始憑證是指連續(xù)記載一定時期內(nèi)不斷重復(fù)發(fā)生的同類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證，其填制手續(xù)是隨著經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的陸續(xù)發(fā)生而分次進(jìn)行的。中華家具股份有限公司

生產(chǎn)限額領(lǐng)料單2021年12月CompanymodelNM1991-E6TasklistCCT20101102Quantity1544公司型號任務(wù)單號生產(chǎn)數(shù)量CustomermodelDocumentNO.L20101102002Version1.0客戶型號文件編號版本序號類別料號品名規(guī)格單機用量生產(chǎn)所需數(shù)發(fā)料記錄備注1234累計1電氣件KL1960915液晶屏1154415441544套2電氣件BY218A034喇叭2308830883088套3電氣件AV319D544主板供電線1154415441544套4電氣件AV319R556LVDS屏線1154415441544套5電氣件AV319C562喇叭線1154415441544套供應(yīng)部門負(fù)責(zé)人：王元生產(chǎn)部門負(fù)責(zé)人：戴利倉庫管理員：楊明遠(yuǎn)反映企業(yè)某一會計期間的同以類型的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)重復(fù)發(fā)生第二節(jié)填制與審核原始憑證3.記賬編制憑證記賬編制憑證是指在企業(yè)自制的各種原始憑證中，一般都是以實際發(fā)生或完成的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù)，由經(jīng)辦人員填制并簽章，但有些自制原始憑證，則是由會計人員根據(jù)已經(jīng)入賬的結(jié)果，對某些特定事項進(jìn)行歸類、整理而編制的，這種根據(jù)賬簿記錄而填制的原始憑證，稱為記賬編制憑證，例如，月末確定已銷商品成本時，根據(jù)庫存商品賬簿記錄所編制的銷售成本計算表；月末計算產(chǎn)品生產(chǎn)成本時，所編制的制造費用分配表以及月末所編制的利潤分配計算表等。4.匯總原始憑證匯總原始憑證又稱原始憑證匯總表是指根據(jù)一定時期內(nèi)若干反映同類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證定期匯總而編制的原始憑證。為了簡化核算手續(xù)，將一定時期內(nèi)若干張同類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證匯總成一份的憑證。第二節(jié)填制與審核原始憑證反映生產(chǎn)部門領(lǐng)用材料（多次）業(yè)務(wù)的憑證第二節(jié)填制與審核原始憑證(三)按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的類別，可分為款項收付業(yè)務(wù)原始憑證、出入庫業(yè)務(wù)原始憑證、成本費用原始憑證、購銷業(yè)務(wù)原始憑證、固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)原始憑證、轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)原始憑證等(四)按照格式不同，可分為通用憑證和專用憑證(五)按所起作用，可分為通知憑證、執(zhí)行憑證和計算憑證第二節(jié)填制與審核原始憑證三、填制原始憑證(一)填制原始憑證的要求1.內(nèi)容真實完整第二節(jié)填制與審核原始憑證2.手續(xù)完備3.書寫規(guī)范4.填制、傳遞及時(二)填制原始憑證注意事項(1)原始憑證的填制手續(xù)，必須符合內(nèi)部牽制原則的要求(2)購買實物的原始憑證，必須有驗收證明(3)支付款項的原始憑證，必須有收款單位和收款人的收款證明(4)一式多聯(lián)的原始憑證，只能以其中一聯(lián)作為報銷憑證第二節(jié)填制與審核原始憑證(5)一式多聯(lián)的發(fā)票和收據(jù)，必須用雙面復(fù)寫紙?zhí)讓?，并連續(xù)編號。(6)凡是預(yù)先印有編號的原始憑證，填錯作廢時應(yīng)加蓋“作廢”戳記，連同存根一起保存，不得撕毀。(7)銷貨退回時，除填制退貨發(fā)票外，還必須有退貨驗收證明；退款時，必須取得對方的收款收據(jù)或匯款銀行的匯款憑證，不得以退貨發(fā)票代替收據(jù)。(8)職工因公出差的借款憑據(jù)，必須附在記賬憑證之后；收回借款時，應(yīng)當(dāng)另開收據(jù)或退還借據(jù)副本，不得退還原借款收據(jù)。(9)經(jīng)上級有關(guān)部門批準(zhǔn)辦理的某些特殊業(yè)務(wù)，應(yīng)將批準(zhǔn)的文件作為原始憑證的附件；如果批準(zhǔn)文件需要單獨歸檔的，應(yīng)在憑證上注明批準(zhǔn)機關(guān)名稱、日期和文件字號。第二節(jié)填制與審核原始憑證１．限額領(lǐng)料單的填制(三)原始憑證填制的舉例第二節(jié)填制與審核原始憑證２．普通發(fā)貨票的填制第二節(jié)填制與審核原始憑證３．增值稅專用發(fā)票的填制第二節(jié)填制與審核原始憑證４．發(fā)料憑證匯總表的填制第二節(jié)填制與審核原始憑證四、審核原始憑證(一)審核的內(nèi)容1.可靠性審核原始憑證作為會計信息的基本信息來源，其可靠性對會計信息的質(zhì)量至關(guān)重要，可靠性要求包括內(nèi)容真實性、項目完整性、計算正確及及時性。2.合規(guī)性審核根據(jù)國家的有關(guān)政策、法律、制度，審核原始憑證所記錄的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否符合合規(guī)性，有無違法行為，審核是否履行了規(guī)定的憑證傳遞和審核程序，是否有貪污腐敗等行為。3.合理性審核合理性審核是指審核原始憑證所記載的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否符合經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時所處的客觀環(huán)境的內(nèi)在邏輯關(guān)系。第二節(jié)填制與審核原始憑證(二)審核后的處理經(jīng)審核的原始憑證應(yīng)根據(jù)審核結(jié)果的不同，采用不同的處理方法：(1)對于審核無誤的原始憑證，應(yīng)及時編制記賬憑證，并將原始憑證作為附件附在記賬憑證之后，妥善保管；(2)對于不真實、不合法的原始憑證，會計人員有權(quán)不予接受并應(yīng)向單位負(fù)責(zé)人報告；(3)對于真實合法但內(nèi)容不夠完整、填寫有錯誤或者手續(xù)不全的原始憑證，應(yīng)退回給經(jīng)辦人員，由其負(fù)責(zé)將有關(guān)憑證補充完整、更正錯誤或補齊手續(xù)。原始憑證的審核是一項細(xì)致而嚴(yán)肅的工作。作為會計人員，必須熟悉國家有關(guān)法規(guī)和制度以及本單位的有關(guān)規(guī)定。只有掌握了審核和判斷是非的標(biāo)準(zhǔn)，才能確定經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否合理、合法，作好原始憑證的審核工作，完成會計監(jiān)督職能。第二節(jié)填制與審核原始憑證新華印刷廠業(yè)務(wù)專用章★2021.12.28★

行政事業(yè)單位往來結(jié)算票據(jù)

收款日期：2021年12月28日No.0089350支票單位：中華家具股份有限公司支付方式現(xiàn)金人民幣(大寫)肆佰伍拾捌元整收款事由：資料印刷費萬千百十元角分￥45800收款部門收款人員上述款項照數(shù)收訖無誤收款單位財務(wù)印章行政領(lǐng)導(dǎo)會計主管審核員出納員范明繳款人龔茹濱州市財政局監(jiān)制請同學(xué)們審閱該原始憑證：辦公室秘書憑收據(jù)報銷支付給新華印刷廠的資料費458元。

第二節(jié)填制與審核原始憑證(三)審核人員應(yīng)具備的條件

原始憑證的審核是一項細(xì)致而嚴(yán)肅的工作。作為會計憑證審核的會計人員，必須熟悉國家有關(guān)法規(guī)和制度以及本單位的有關(guān)規(guī)定。只有掌握了審核和判斷是非的標(biāo)準(zhǔn)，才能確定經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否真實、合理、合規(guī)，從而作好原始憑證的審核工作，完成會計監(jiān)督的職能。第三節(jié)填制與審核記賬憑證一、記賬憑證的概述(一)記賬憑證的概念記賬憑證是會計人員根據(jù)審核無誤的原始憑證，按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容進(jìn)行歸類、整理，并確定會計分錄而編制的會計憑證，是登記賬簿的直接依據(jù)。(二)記賬憑證的內(nèi)容1.記賬憑證的名稱2.填制憑證的日期3.憑證編號4.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要5.會計科目名稱和記賬方向6.記賬金額7.所附原始憑證張數(shù)8.簽名(章)

第三節(jié)填制與審核記賬憑證二、記賬憑證的分類(一)專用記賬憑證和通用記賬1.專用記賬憑證專用記賬憑證是指專門用來記錄某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的記賬憑證。專用記賬憑證按其反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容不同，即按其所記錄的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否與庫存現(xiàn)金和銀行存款的收付有關(guān)系，又可分為收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證。(1)收款憑證。收賬憑證是指用于記錄庫存現(xiàn)金和銀行存款收款業(yè)務(wù)的記賬憑證。它是由出納人員根據(jù)庫存現(xiàn)金和銀行存款的收入業(yè)務(wù)的原始憑證填制的專用記賬憑證，作為登記現(xiàn)金和銀行存款等有關(guān)賬簿的依據(jù)。第三節(jié)填制與審核記賬憑證摘要貸方科目√金額附件

張總賬科目二級或明細(xì)科目百十萬千百十元角分

合計

會計主管：記賬：復(fù)核：制單：借方科目：

年

月

日收款憑證總號：分號：第三節(jié)填制與審核記賬憑證(2)付款憑證。付款憑證是指用于記錄庫存現(xiàn)金和銀行存款付款業(yè)務(wù)的記賬憑證。它是出納人員根據(jù)庫存現(xiàn)金和銀行存款付出業(yè)務(wù)的原始憑證編制的專用記賬憑證，作為登記現(xiàn)金和銀行存款等有關(guān)賬簿的依據(jù)。摘要借方科目√金額附件

張總賬科目二級或明細(xì)科目百十萬千百十元角分合計會計主管：記賬：復(fù)核：制單：貸方科目：

年月日

付款憑證總號：分號：第三節(jié)填制與審核記賬憑證(3)轉(zhuǎn)賬憑證。轉(zhuǎn)賬憑證是指用來記錄不涉及庫存現(xiàn)金和銀行存款業(yè)務(wù)的會計憑證。在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中，會計人員根據(jù)有關(guān)轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的原始憑證編制的作為記賬依據(jù)的專用憑證。

轉(zhuǎn)賬憑證

年

月日摘要總賬科目明細(xì)科目√借方金額貸方金額附件

張百十萬千百十元角分百十萬千百十元角分合計會計主管：記賬：復(fù)核：制單：總號：分號：第三節(jié)填制與審核記賬憑證2.通用記賬憑證通用記賬憑證是指用來反映所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的記賬憑證。也就是說對全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不再區(qū)分收款、付款及轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)，而將所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)統(tǒng)一編號，在統(tǒng)一格式的憑證中進(jìn)行記錄。

記賬憑證

年

月

日摘要總賬科目明細(xì)科目√借方金額貸方金額附件

張百十萬千百十元角分百十萬千百十元角分合計會計主管：記賬：復(fù)核：制單：總號：分號：第三節(jié)填制與審核記賬憑證(二)復(fù)式記賬憑證和單式記賬憑證1.復(fù)式記賬憑證復(fù)式記賬憑證是指將每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的會計科目及其發(fā)生額均在一張憑證上完整地列出的記賬憑證。專用記賬憑證和通用記賬憑證均為復(fù)式記賬憑證。第三節(jié)填制與審核記賬憑證2.單式記賬憑證單式記賬憑證是指在每一張記賬憑證上只填列每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的一個方向的會計科目及其金額的記賬憑證。2/3第三節(jié)填制與審核記賬憑證1/3第三節(jié)填制與審核記賬憑證(三)本位幣記賬憑證和復(fù)幣式記賬憑證1.本位幣記賬憑證本位幣記賬憑證是指記賬憑證中所記載的貨幣種類唯有記賬本位幣幣種。一般沒有外幣結(jié)算業(yè)務(wù)的企業(yè)，所填寫的記賬憑證是只有一種貨幣金額的記賬憑證，前面所講授的內(nèi)容都是屬于此類。2.復(fù)幣式記賬憑證復(fù)幣式記賬憑證是指記賬憑證中所記載的貨幣種類有兩種或兩種以上幣種。一般有外幣結(jié)算業(yè)務(wù)的企業(yè)，所填寫的記賬憑證是復(fù)幣式記賬憑證。第三節(jié)填制與審核記賬憑證記賬憑證(復(fù)幣)

VOUC.HER(MULTI-C.URRENC.IES)年月日第號編制單位：企業(yè)名稱YMDNO摘要DESCRIPTION總賬科目DEN.LEDA/C明細(xì)科目SUBLEDA/C原幣金額ORIDINALCY匯率EX.RATE借方本位幣DEBITBASECY貸方本位幣CREDITBASECY記賬P.R幣種CY金額AMOUNT

附單據(jù)張ATTACHMENTS合計TOTAL合計金額合計金額核準(zhǔn)：復(fù)核：記賬：出納：制單：簽收：APPROVEDCHECKEDENTERED.CASHIERPREPARED.RECEIVER第三節(jié)填制與審核記賬憑證第三節(jié)填制與審核記賬憑證三、填制記賬憑證(一)記賬憑證的填制要求1.項目齊全，記錄準(zhǔn)確;2.業(yè)務(wù)摘要，簡明扼要3.會計科目，運用準(zhǔn)確;4.憑證編號，規(guī)范統(tǒng)一5.附件齊全，計數(shù)準(zhǔn)確;6.書寫清楚，嚴(yán)格規(guī)范VV第三節(jié)填制與審核記賬憑證(二)填制記賬憑證1.填制專用記賬憑證(1)填制收款憑證VV第三節(jié)填制與審核記賬憑證第三節(jié)填制與審核記賬憑證(2)填制付款憑證VV第三節(jié)填制與審核記賬憑證第三節(jié)填制與審核記賬憑證特別提醒！對于現(xiàn)金和銀行存款之間的存取(相互劃轉(zhuǎn))業(yè)務(wù)，為避免重復(fù)記賬，應(yīng)統(tǒng)一按減少方填制付款憑證(均付款在先)，而不填制收款憑證?！魪你y行提取現(xiàn)金：借：現(xiàn)金1000收款貸：銀行存款1000付款◆將現(xiàn)金存入銀行：借：銀行存款1000收款貸：現(xiàn)金1000付款

第三節(jié)填制與審核記賬憑證(3)填制轉(zhuǎn)賬憑證VV第三節(jié)填制與審核記賬憑證第三節(jié)填制與審核記賬憑證2.填制通用記賬憑證仍以【例6.5】為例說明通用憑證的填制方法，如表5—19所示。第三節(jié)填制與審核記賬憑證摘要貸方科目√金額附件1張總賬科目二級或明細(xì)科目百十萬千百十元角分收回乙公司欠款應(yīng)收賬款乙公司8000000合計￥8000000

會計主管：李楠記賬：術(shù)宏利復(fù)核：孫紅梅制單：李明借方科目：銀行存款2021年6月3日收款憑證【例6.1】2021年6月3日，公司收到乙公司原欠貨款80000元，存入銀行。

總號：1分號：1第三節(jié)填制與審核記賬憑證【例6.2】6月8日，采購員王強預(yù)借差旅費6800元，以現(xiàn)金支付。

摘要借方科目√金額附件1張總賬科目二級或明細(xì)科目百十萬千百十元角分支付差旅費其他應(yīng)收款王強680000合計￥680000會計主管：李楠記賬：術(shù)宏利復(fù)核：孫紅梅制單：李明貸方科目：庫存現(xiàn)金2021年6月8日付款憑證總號：2分號：1第三節(jié)填制與審核記賬憑證

付款憑證摘要借方科目√金額附件1張總賬科目二級或明細(xì)科目百十萬千百十元角分存現(xiàn)銀行存款工商銀行7890000合計￥7890000

會計主管：李楠記賬：術(shù)宏利復(fù)核：孫紅梅制單：李明貸方科目：庫存現(xiàn)金2021年6月9日【例6.3】6月9日，公司將當(dāng)日收入的現(xiàn)金78900元存入工商銀行?？偺枺?分號：2第三節(jié)填制與審核記賬憑證對于庫存現(xiàn)金和銀行存款之間的相互劃轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)，為避免重復(fù)記賬，一般只填制付款憑證。

付款憑證

摘要借方科目√金額附件1張總賬科目二級或明細(xì)科目百十萬千百十元角分取現(xiàn)庫存現(xiàn)金450000合計￥450000

會計主管：李楠記賬：術(shù)宏利復(fù)核：孫紅梅制單：李明貸方科目：銀行存款2021年6月10日【例6.4】6月10日，公司從銀行提取現(xiàn)金4500元，備用?？偺枺?分號：3第三節(jié)填制與審核記賬憑證

轉(zhuǎn)賬憑證2021年6月15日摘要總賬科目明細(xì)科目√借方金額貸方金額附件1張百十萬千百十元角分百十萬千百十元角分領(lǐng)用材料生產(chǎn)成本A產(chǎn)品200000制造費用300000原材料甲材