2025年《稅務(wù)師》考試題庫附答案【基礎(chǔ)題】稅法一基礎(chǔ)題1.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年12月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）銷售自產(chǎn)設(shè)備一批，開具增值稅專用發(fā)票注明價款800萬元，另收取包裝費5.65萬元（含稅）；（2）將自產(chǎn)的一臺設(shè)備無償贈送給關(guān)聯(lián)企業(yè)，該設(shè)備無同類銷售價格，成本為50萬元，成本利潤率為10%；（3）購進生產(chǎn)用原材料，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額39萬元，其中20%用于集體福利；（4）購進一輛貨車用于運輸，取得機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票注明稅額13萬元；（5）因管理不善丟失一批原材料（已抵扣進項稅），賬面成本10萬元（含運費成本2萬元，運費進項稅已抵扣）。已知增值稅稅率為13%，交通運輸服務(wù)稅率為9%。計算甲公司2024年12月應(yīng)繳納的增值稅。答案：（1）銷項稅額=800×13%+5.65÷（1+13%）×13%=104+0.65=104.65萬元（2）視同銷售銷項稅額=50×（1+10%）×13%=7.15萬元（3）購進原材料可抵扣進項稅=39×（1-20%）=31.2萬元（用于集體福利部分不得抵扣）（4）購進貨車進項稅13萬元可全額抵扣（5）進項稅轉(zhuǎn)出=（10-2）×13%+2×9%=1.04+0.18=1.22萬元（原材料適用13%，運費適用9%）應(yīng)繳納增值稅=（104.65+7.15）-（31.2+13-1.22）=111.8-42.98=68.82萬元2.乙企業(yè)為白酒生產(chǎn)企業(yè)（增值稅一般納稅人），2024年11月銷售自產(chǎn)白酒10噸，開具增值稅專用發(fā)票注明價款200萬元，另收取品牌使用費11.3萬元（含稅）、包裝物押金5.65萬元（合同約定3個月后歸還）。已知白酒消費稅比例稅率20%，定額稅率0.5元/500克。計算乙企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的消費稅。答案：（1）品牌使用費屬于價外費用，需價稅分離后計入銷售額；包裝物押金（除啤酒、黃酒外）收取時即并入銷售額。（2）應(yīng)稅銷售額=200+11.3÷（1+13%）+5.65÷（1+13%）=200+10+5=215萬元（3）從量稅=10噸×2000斤/噸×0.5元/斤=10×2000×0.5=10000元=1萬元（1噸=1000公斤=2000斤）（4）應(yīng)繳納消費稅=215×20%+1=43+1=44萬元3.丙公司2024年5月轉(zhuǎn)讓一塊位于市區(qū)的土地使用權(quán)，取得不含稅收入1200萬元。該土地系2019年1月購入，支付地價款及相關(guān)稅費300萬元，轉(zhuǎn)讓時發(fā)生評估費、中介費等合理費用20萬元。已知轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)增值稅選擇簡易計稅（征收率5%），城市維護建設(shè)稅稅率7%，教育費附加3%，地方教育附加2%，印花稅稅率0.05%（產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)）。計算丙公司轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)應(yīng)繳納的土地增值稅。答案：（1）增值稅=（1200-300）×5%=45萬元（簡易計稅差額納稅）（2）城建稅及附加=45×（7%+3%+2%）=5.4萬元（3）印花稅=1200×0.05%=0.6萬元（按不含稅收入計算）（4）扣除項目金額=300（地價款）+20（合理費用）+5.4（城建稅及附加）+0.6（印花稅）=326萬元（5）增值額=1200-326=874萬元（6）增值率=874÷326≈268.1%（超過200%，適用稅率60%，速算扣除系數(shù)35%）（7）土地增值稅=874×60%-326×35%=524.4-114.1=410.3萬元稅法二基礎(chǔ)題4.丁企業(yè)為居民企業(yè)，2024年實現(xiàn)會計利潤800萬元，經(jīng)稅務(wù)師審核發(fā)現(xiàn)以下事項：（1）全年實際發(fā)生合理工資薪金支出500萬元，職工福利費支出80萬元，工會經(jīng)費支出12萬元，職工教育經(jīng)費支出30萬元；（2）營業(yè)外支出中包含通過公益性社會組織向貧困地區(qū)捐款100萬元，直接向某小學(xué)捐款20萬元；（3）投資收益中包含國債利息收入15萬元，從境內(nèi)非上市居民企業(yè)分回股息25萬元；（4）研發(fā)費用中包含委托境外機構(gòu)研發(fā)費用60萬元（境內(nèi)符合條件的研發(fā)費用為100萬元）。已知企業(yè)所得稅稅率25%，職工福利費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費扣除限額分別為工資薪金的14%、2%、8%；公益性捐贈扣除限額為年度利潤總額的12%；委托境外研發(fā)費用按照境內(nèi)符合條件研發(fā)費用的80%和實際發(fā)生額的80%孰低扣除。計算丁企業(yè)2024年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。答案：（1）職工福利費扣除限額=500×14%=70萬元，實際支出80萬元，調(diào)增10萬元；工會經(jīng)費扣除限額=500×2%=10萬元，實際支出12萬元，調(diào)增2萬元；職工教育經(jīng)費扣除限額=500×8%=40萬元，實際支出30萬元，無需調(diào)整；（2）公益性捐贈扣除限額=800×12%=96萬元，實際支出100萬元，調(diào)增4萬元；直接捐贈20萬元不得扣除，調(diào)增20萬元；（3）國債利息收入15萬元、居民企業(yè)間股息25萬元為免稅收入，調(diào)減40萬元；（4）委托境外研發(fā)費用扣除限額=min（100×80%，60×80%）=min（80，48）=48萬元，實際發(fā)生60萬元，可加計扣除48×100%=48萬元（2024年制造業(yè)企業(yè)研發(fā)費用加計扣除比例100%）；會計利潤中已列支研發(fā)費用60萬元，需調(diào)減加計扣除部分48萬元；（5）應(yīng)納稅所得額=800（會計利潤）+10+2+4+20（調(diào)增）-40-48（調(diào)減）=800+36-88=748萬元（6）應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=748×25%=187萬元5.居民個人張某2024年取得以下收入：（1）每月工資薪金收入2萬元（已扣除“三險一金”），每月專項附加扣除（子女教育、住房貸款利息）3000元；（2）3月出版專著取得稿酬收入5萬元；（3）5月轉(zhuǎn)讓持有的上市公司股票（持有期2年）取得凈收益8萬元；（4）6月取得國債利息收入1萬元；（5）12月取得全年一次性獎金6萬元（選擇單獨計稅）。計算張某2024年應(yīng)繳納的個人所得稅。答案：（1）工資薪金綜合所得應(yīng)納稅所得額=（20000×12）-60000（減除費用）-3000×12（專項附加）=240000-60000-36000=144000元工資薪金應(yīng)納稅額=144000×10%-2520=14400-2520=11880元（稅率表：超過144000至300000元部分稅率10%，速算扣除數(shù)2520）（2）稿酬收入應(yīng)納稅所得額=50000×（1-20%）×70%=28000元稿酬并入綜合所得應(yīng)納稅額=28000×3%=840元（綜合所得總額144000+28000=172000元，仍適用10%稅率，但需重新計算：172000×10%-2520=17200-2520=14680元；原工資薪金已算11880元，稿酬部分補稅14680-11880=2800元）（3）轉(zhuǎn)讓上市公司股票凈收益暫免征收個人所得稅；（4）國債利息收入免稅；（5）全年一次性獎金單獨計稅：60000÷12=5000元，適用稅率10%，速算扣除數(shù)210元；獎金應(yīng)納稅額=60000×10%-210=5790元（6）合計應(yīng)繳納個人所得稅=14680（綜合所得）+5790（獎金）=20470元涉稅服務(wù)實務(wù)基礎(chǔ)題6.某個體工商戶（小規(guī)模納稅人）2024年第四季度發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）銷售貨物取得含稅收入32.76萬元；（2）提供咨詢服務(wù)取得含稅收入10.3萬元；（3）因客戶違約收取違約金0.515萬元（含稅）。已知小規(guī)模納稅人征收率為3%（2024年適用減按1%征收政策），城市維護建設(shè)稅稅率7%，教育費附加3%，地方教育附加2%。計算該個體工商戶第四季度應(yīng)繳納的增值稅及附加稅費。答案：（1）增值稅=（32.76+10.3+0.515）÷（1+1%）×1%=43.575÷1.01×1%≈0.4314萬元（2）城建稅及附加=0.4314×（7%+3%+2%）=0.4314×12%≈0.0518萬元合計應(yīng)繳納=0.4314+0.0518≈0.4832萬元7.某企業(yè)2024年6月因未按期辦理納稅申報被主管稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正，逾期仍未改正。稅務(wù)機關(guān)擬對其處以2000元罰款，并決定從滯納稅款之日起按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。請說明稅務(wù)機關(guān)執(zhí)法過程中需履行的法定程序。答案：（1）責(zé)令限期改正：需制作《責(zé)令限期改正通知書》并送達納稅人；（2）行政處罰（罰款）：需履行告知程序，向納稅人送達《稅務(wù)行政處罰事項告知書》，告知其擬處罰的事實、理由、依據(jù)及陳述申辯、聽證權(quán)利（罰款2000元未達聽證標(biāo)準(zhǔn)，無需聽證）；（3）聽取納稅人陳述申辯意見；（4）制作《稅務(wù)行政處罰決定書》并送達；（5）加收滯納金：需確認滯納稅款金額及滯納天數(shù)，從稅款繳納期限屆滿次日起至實際繳納之日止計算，無需單獨告知，但需在《稅務(wù)處理決定書》中注明。涉稅服務(wù)相關(guān)法律基礎(chǔ)題8.根據(jù)《行政復(fù)議法》，下列關(guān)于行政復(fù)議管轄的說法中，正確的是（）。A.對縣稅務(wù)局的具體行政行為不服，只能向市稅務(wù)局申請復(fù)議B.對省稅務(wù)局的具體行政行為不服，可向國家稅務(wù)總局或省政府申請復(fù)議C.對稅務(wù)所（分局）的具體行政行為不服，只能向其所屬稅務(wù)局申請復(fù)議D.對已撤銷的稅務(wù)機關(guān)在撤銷前作出的行政行為不服，由繼續(xù)行使其職權(quán)的稅務(wù)機關(guān)的上一級稅務(wù)機關(guān)管轄答案：B解析：A錯誤，對縣稅務(wù)局不服，可向市稅務(wù)局或縣政府申請復(fù)議；C錯誤，對稅務(wù)所（分局）不服，可向所屬稅務(wù)局或稅務(wù)局的本級政府申請復(fù)議；D錯誤，由繼續(xù)行使職權(quán)的稅務(wù)機關(guān)的上一級稅務(wù)機關(guān)或本級政府管轄（若繼續(xù)行使職權(quán)的機關(guān)為地方政府部門）。9.甲公司與乙公司簽訂貨物買賣合同，約定甲公司先交貨，乙公司后付款。甲公司交貨前發(fā)現(xiàn)乙公司經(jīng)營狀況嚴(yán)重惡化，遂中止履行合同并通知乙公司。乙公司提供了銀行保函作為擔(dān)保后，甲公司恢復(fù)履行。根據(jù)《民法典》，甲公司的行為屬于（）。A.同時履行抗辯權(quán)B.先履行抗辯權(quán)C.不安抗辯權(quán)D.代位權(quán)答案：C解析：不安抗辯權(quán)是指雙務(wù)合同中，先履行義務(wù)一方有確切證據(jù)證明后履行一方喪失履行能力時，可中止履行并要求對方提供擔(dān)保的權(quán)利。財務(wù)與會計基礎(chǔ)題10.某企業(yè)2024年初應(yīng)收賬款余額為200萬元，年末應(yīng)收賬款余額為300萬元，全年銷售收入為2000萬元（其中賒銷收入占80%）。計算該企業(yè)2024年應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)和周轉(zhuǎn)天數(shù)（一年按360天計算）。答案：（1）賒銷收入=2000×80%=1600萬元（2）平均應(yīng)收賬款余額=（200+300）÷2=250萬元（3）應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)=1600÷250=6.4次（4）應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)=360÷6.4=56.25天11.某公司2024年1月1日購入一項專利權(quán)，支付價款500萬元，預(yù)計使用年限10年，無殘值，采用直線法攤銷。2024年12月31日，該專利權(quán)可收回金額為420萬元。計算2024年末該專利權(quán)的賬面價值及應(yīng)計提的減值準(zhǔn)備。答案：（1）年攤銷額=500÷10=50萬元（2）2024年末賬面價值=500-50=450萬元（3）可收回金額420萬元＜賬面價值450萬元，應(yīng)計提減值準(zhǔn)備=450-420=30萬元（4）減值后賬面價值=420萬元12.某企業(yè)2024年12月31日資產(chǎn)負債表中“存貨”項目列示金額為800萬元，其中包括：（1）原材料成本300萬元，可變現(xiàn)凈值280萬元；（2）庫存商品成本400萬元，可變現(xiàn)凈值450萬元；（3）在產(chǎn)品成本100萬元，