中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)教材解讀演講人：日期:CONTENTS目錄01會(huì)計(jì)基礎(chǔ)理論02資產(chǎn)類實(shí)務(wù)解析03負(fù)債與權(quán)益處理04收入費(fèi)用與利潤(rùn)05財(cái)務(wù)報(bào)表編制實(shí)務(wù)06特殊業(yè)務(wù)處理規(guī)范01會(huì)計(jì)基礎(chǔ)理論會(huì)計(jì)基本假設(shè)與原則會(huì)計(jì)主體會(huì)計(jì)分期持續(xù)經(jīng)營(yíng)貨幣計(jì)量企業(yè)作為一個(gè)獨(dú)立的會(huì)計(jì)主體，應(yīng)獨(dú)立于其所有者進(jìn)行會(huì)計(jì)核算和報(bào)告。企業(yè)在可預(yù)見(jiàn)的未來(lái)，將會(huì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)下去，不會(huì)清算或大規(guī)?？s減業(yè)務(wù)。企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)可以劃分為若干個(gè)相等的時(shí)間段，如月份、季度、半年度和年度等。企業(yè)的會(huì)計(jì)記錄和報(bào)告應(yīng)當(dāng)采用貨幣作為統(tǒng)一的計(jì)量單位。會(huì)計(jì)要素定義與分類會(huì)計(jì)要素包括資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用和利潤(rùn)六大會(huì)計(jì)要素。01資產(chǎn)企業(yè)擁有或控制的，預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的資源。02負(fù)債企業(yè)由于過(guò)去的交易或事項(xiàng)形成的，預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)。03所有者權(quán)益企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后，由所有者享有的剩余權(quán)益。04會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求可靠性相關(guān)性可理解性可比性會(huì)計(jì)信息應(yīng)真實(shí)可靠，能夠反映企業(yè)的實(shí)際情況。會(huì)計(jì)信息應(yīng)與企業(yè)的經(jīng)濟(jì)決策相關(guān)，有助于投資者等使用者做出決策。會(huì)計(jì)信息應(yīng)清晰易懂，便于使用者理解和使用。不同企業(yè)的會(huì)計(jì)信息應(yīng)相互可比，便于投資者等使用者進(jìn)行橫向和縱向比較。02資產(chǎn)類實(shí)務(wù)解析貨幣資金核算確?，F(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金的準(zhǔn)確記錄和及時(shí)核對(duì)。應(yīng)收款項(xiàng)管理建立有效的壞賬準(zhǔn)備制度，定期評(píng)估壞賬風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)處理壞賬損失。存貨成本控制運(yùn)用先進(jìn)先出、加權(quán)平均等方法準(zhǔn)確核算存貨成本，避免存貨積壓。短期投資核算按照公允價(jià)值或成本進(jìn)行短期投資核算，及時(shí)確認(rèn)投資收益。流動(dòng)資產(chǎn)核算要點(diǎn)非流動(dòng)資產(chǎn)確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)6px6px6px明確固定資產(chǎn)的定義、分類和初始計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)，確保資產(chǎn)賬實(shí)相符。固定資產(chǎn)確認(rèn)采用權(quán)益法或成本法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資，確保投資收益的準(zhǔn)確反映。長(zhǎng)期股權(quán)投資核算根據(jù)無(wú)形資產(chǎn)的使用壽命和攤銷方法，合理攤銷無(wú)形資產(chǎn)價(jià)值。無(wú)形資產(chǎn)攤銷010302定期對(duì)非流動(dòng)資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試，及時(shí)計(jì)提減值準(zhǔn)備，降低資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)。資產(chǎn)減值測(cè)試04密切關(guān)注資產(chǎn)減值跡象，如市場(chǎng)價(jià)值下跌、技術(shù)更新等，及時(shí)采取應(yīng)對(duì)措施。采用合理的減值測(cè)試方法，如預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值、公允價(jià)值減處置費(fèi)用等，準(zhǔn)確計(jì)量資產(chǎn)減值。根據(jù)減值測(cè)試結(jié)果，及時(shí)計(jì)提減值準(zhǔn)備，調(diào)整資產(chǎn)賬面價(jià)值，確保財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性和可靠性。在財(cái)務(wù)報(bào)表中充分披露資產(chǎn)減值情況、減值原因、減值金額以及對(duì)財(cái)務(wù)狀況的影響，提高透明度。資產(chǎn)減值處理規(guī)范減值跡象識(shí)別減值測(cè)試方法減值準(zhǔn)備計(jì)提減值信息披露03負(fù)債與權(quán)益處理流動(dòng)負(fù)債計(jì)量方法短期借款應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付賬款預(yù)收賬款核算企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等借入的期限在1年以內(nèi)（含1年）的各種借款。核算企業(yè)購(gòu)買材料、商品和接受服務(wù)供應(yīng)等而開(kāi)出、承兌的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。核算企業(yè)因購(gòu)買材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等而應(yīng)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)。核算企業(yè)按照合同規(guī)定向購(gòu)貨單位或接受勞務(wù)單位預(yù)收的款項(xiàng)。長(zhǎng)期負(fù)債核算流程長(zhǎng)期借款核算企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的期限在1年以上的各項(xiàng)借款。應(yīng)付債券核算企業(yè)為籌集長(zhǎng)期資金而實(shí)際發(fā)行的債券及應(yīng)付的利息。長(zhǎng)期應(yīng)付款核算企業(yè)除了長(zhǎng)期借款和應(yīng)付債券以外的其他各種長(zhǎng)期應(yīng)付款項(xiàng)，包括應(yīng)付融資租入固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)、以分期付款方式購(gòu)入固定資產(chǎn)等發(fā)生的應(yīng)付款項(xiàng)。遞延所得稅負(fù)債核算企業(yè)根據(jù)所得稅準(zhǔn)則確認(rèn)的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異產(chǎn)生的所得稅負(fù)債。所有者權(quán)益變動(dòng)分析記錄企業(yè)接受投資者投入的實(shí)收資本，股份有限公司應(yīng)將“股本”科目改為“實(shí)收資本”科目。實(shí)收資本（股本）核算企業(yè)收到投資者出資額超出其在注冊(cè)資本或股本中所占份額的部分，以及直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失等。核算企業(yè)實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)經(jīng)過(guò)彌補(bǔ)虧損、提取盈余公積和向投資者分配利潤(rùn)后留存在企業(yè)的、歷年結(jié)存的利潤(rùn)。資本公積核算企業(yè)從實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)中提取的盈余公積，包括法定盈余公積和任意盈余公積。盈余公積01020403未分配利潤(rùn)04收入費(fèi)用與利潤(rùn)收入確認(rèn)條件與時(shí)點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移企業(yè)應(yīng)當(dāng)在將商品或服務(wù)的所有權(quán)轉(zhuǎn)移給客戶時(shí)確認(rèn)收入，即風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬已經(jīng)轉(zhuǎn)移。03收入的金額應(yīng)當(dāng)能夠可靠地估計(jì)，通?；诤贤灰變r(jià)格，同時(shí)考慮可變對(duì)價(jià)、非現(xiàn)金對(duì)價(jià)等因素。02收入的可靠計(jì)量履約進(jìn)度的評(píng)估企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)合同中客戶的要求，合理評(píng)估履約進(jìn)度，并按照履約進(jìn)度確認(rèn)收入。01費(fèi)用配比原則應(yīng)用費(fèi)用與收入的直接關(guān)聯(lián)企業(yè)應(yīng)當(dāng)將費(fèi)用與其相關(guān)的收入進(jìn)行直接關(guān)聯(lián)，以準(zhǔn)確反映經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的成本和收益。費(fèi)用的合理分?jǐn)傎M(fèi)用確認(rèn)的謹(jǐn)慎性當(dāng)費(fèi)用無(wú)法直接關(guān)聯(lián)到特定收入時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照合理的基礎(chǔ)進(jìn)行分?jǐn)?，如按照員工工時(shí)、資產(chǎn)使用比例等。企業(yè)在確認(rèn)費(fèi)用時(shí)應(yīng)當(dāng)保持謹(jǐn)慎態(tài)度，避免過(guò)度資本化或費(fèi)用化，以準(zhǔn)確反映當(dāng)期經(jīng)營(yíng)成果。123利潤(rùn)構(gòu)成及分配規(guī)則企業(yè)的利潤(rùn)由營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)成本、稅金及附加、期間費(fèi)用、資產(chǎn)減值損失、公允價(jià)值變動(dòng)收益等構(gòu)成。利潤(rùn)構(gòu)成要素利潤(rùn)分配順序非經(jīng)常性損益的處理企業(yè)應(yīng)當(dāng)首先彌補(bǔ)以前年度的虧損，然后提取法定公積金，最后根據(jù)股東大會(huì)決議進(jìn)行利潤(rùn)分配。企業(yè)在計(jì)算利潤(rùn)時(shí)應(yīng)當(dāng)排除非經(jīng)常性損益的影響，以反映核心經(jīng)營(yíng)成果。非經(jīng)常性損益包括處置資產(chǎn)收益、政府補(bǔ)助等。05財(cái)務(wù)報(bào)表編制實(shí)務(wù)資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目列示流動(dòng)資產(chǎn)包括貨幣資金、交易性金融資產(chǎn)、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款、存貨、一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)等。01非流動(dòng)資產(chǎn)包括長(zhǎng)期投資、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用等。02流動(dòng)負(fù)債包括短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、其他應(yīng)付款、一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債等。03所有者權(quán)益包括實(shí)收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤(rùn)等。04利潤(rùn)表編制技術(shù)要點(diǎn)收入確認(rèn)要遵循實(shí)現(xiàn)原則，確認(rèn)銷售收入、勞務(wù)收入等。01費(fèi)用配比將費(fèi)用與相應(yīng)的收入進(jìn)行配比，確認(rèn)當(dāng)期損益。02利潤(rùn)總額計(jì)算通過(guò)加減營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、投資收益、營(yíng)業(yè)外收支等計(jì)算得出。03凈利潤(rùn)計(jì)算在利潤(rùn)總額基礎(chǔ)上扣除所得稅費(fèi)用得出。04現(xiàn)金流量表勾稽關(guān)系通過(guò)凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)，剔除非現(xiàn)金項(xiàng)目，反映經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量主要包括投資支付的現(xiàn)金、收回投資收到的現(xiàn)金等。通過(guò)三類活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~相加得出，用于分析企業(yè)現(xiàn)金流動(dòng)狀況。投資活動(dòng)現(xiàn)金流量主要包括吸收投資收到的現(xiàn)金、償還債務(wù)支付的現(xiàn)金等?；I資活動(dòng)現(xiàn)金流量01020403現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額06特殊業(yè)務(wù)處理規(guī)范政府補(bǔ)助會(huì)計(jì)處理包括資本性補(bǔ)助、收益性補(bǔ)助、與資產(chǎn)相關(guān)的補(bǔ)助、與收益相關(guān)的補(bǔ)助等，了解各類補(bǔ)助的會(huì)計(jì)處理方法和對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響。政府補(bǔ)助類型及特點(diǎn)會(huì)計(jì)處理原則稅務(wù)處理根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)政策規(guī)定，對(duì)政府補(bǔ)助進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，如確認(rèn)為收入或遞延收益、計(jì)入當(dāng)期損益或計(jì)入所有者權(quán)益等。了解政府補(bǔ)助的稅務(wù)處理方式，包括增值稅、企業(yè)所得稅等稅種的稅務(wù)處理，確保企業(yè)合規(guī)經(jīng)營(yíng)。租賃業(yè)務(wù)核算差異租賃分類根據(jù)租賃業(yè)務(wù)的特點(diǎn)和實(shí)質(zhì)，將租賃分為經(jīng)營(yíng)租賃和融資租賃，了解兩種租賃方式在會(huì)計(jì)處理上的區(qū)別。承租人會(huì)計(jì)處理出租人會(huì)計(jì)處理分析承租人在經(jīng)營(yíng)租賃和融資租賃下的會(huì)計(jì)處理，包括租賃資產(chǎn)的入賬價(jià)值、折舊處理、租金支付等。探討出租人在經(jīng)營(yíng)租賃和融資租賃下的會(huì)計(jì)處理，如租賃資產(chǎn)的確認(rèn)、收益確認(rèn)、折舊計(jì)提等。123合并報(bào)表編制基礎(chǔ)明確合并報(bào)表的合并范圍，包括母公司、子公司