紡紗行業(yè)納稅評(píng)估模型

按照市局“關(guān)于報(bào)送納稅評(píng)估優(yōu)秀案例及評(píng)估模型的通知”要求

為有效解決紡紗行業(yè)稅源監(jiān)控工作中存在的“疏于管理，淡化責(zé)任”

的問題，提升稅源精細(xì)化管理理念，強(qiáng)化稅源控管，不斷提高稅收征

管質(zhì)量和效率，在調(diào)查、研究、測(cè)算的基礎(chǔ)上，制定了該模型。

一、行業(yè)特點(diǎn)：

紡紗企業(yè)以純棉、化纖為主要原材料，電為主要?jiǎng)恿?，?jīng)過清理、

前紡、后紡、細(xì)紗等工序生產(chǎn)出筒子紗、筒子線。主要設(shè)備、工藝流

程分環(huán)錠紡溫和流放兩種類型，主要生產(chǎn)品種有支、支、

支、支、支、支等。該行業(yè)屬勞動(dòng)密集型產(chǎn)業(yè)，產(chǎn)品科技

含量不高固定資產(chǎn)一次性投入對(duì)生產(chǎn)條件有一定要求（如車間的溫

度、濕度、工人的熟練程度等）；既可連續(xù)生產(chǎn)，也可單環(huán)節(jié)生產(chǎn)，

產(chǎn)出物既可做產(chǎn)成品出售，也可作下一輩子產(chǎn)環(huán)節(jié)的原料，各環(huán)節(jié)

生產(chǎn)工藝均有所差異；產(chǎn)品的主要原材料投入與產(chǎn)出有較為固定的

數(shù)量關(guān)系，部份廢料可以再利用或者出售。

二、生產(chǎn)工藝流程

（一）環(huán)錠紡生產(chǎn)工序：

、清花。即清除棉花或者化纖中的雜質(zhì)，并開松成卷。

、梳棉。即在清花的基礎(chǔ)上，二次清除雜質(zhì)，將原料梳理成條。

、并條。就是將棉條牽伸并合，成條卷繞。

、粗紗。就是將卷繞的棉條初次牽伸成形。

、細(xì)紗。就是將粗紗再次牽伸成細(xì)紗。

、落筒。就是將細(xì)紗圈繞于塔形的紙筒上，即可成品入庫(kù)或者

用于織布。

主要工藝流程

[*?]~E3

（二）氣流紡生產(chǎn)工序：

與環(huán)錠紡相比，則是簡(jiǎn)并了粗紗和細(xì)紗兩道工序。氣流紡一般

生產(chǎn)紗的支數(shù)在支以下，由于產(chǎn)品市場(chǎng)需求不大，使用該工藝者

較少。

主要工藝流程為：

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三、稅收監(jiān)控重點(diǎn)

隨著我縣經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，紡織企業(yè)作為我縣的龍頭經(jīng)濟(jì)，呈

現(xiàn)出蓬勃向上、持續(xù)發(fā)展的良好勢(shì)頭，紡紗行業(yè)實(shí)現(xiàn)稅收占稅收收

入的。，成為拉動(dòng)我縣財(cái)稅增收和就業(yè)增長(zhǎng)的重要因素，為我

縣經(jīng)濟(jì)和社會(huì)的繁榮與穩(wěn)定做出了巨大貢獻(xiàn)，但隨著紡紗企業(yè)的盲目

上馬，以及個(gè)別的地方保護(hù)主義，使稅源管理難度加大，稅收管理漏

洞日益顯現(xiàn)，從而導(dǎo)致有的經(jīng)營(yíng)者利用虛開農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票、銷售

產(chǎn)品不開辟票、不記收入等手段偷逃稅款。因此，對(duì)紡織行業(yè)的稅

收征管中應(yīng)該重點(diǎn)監(jiān)控以下幾個(gè)方面：

（一）生產(chǎn)能力。利用機(jī)器設(shè)備的生產(chǎn)能力和設(shè)備利用率測(cè)定產(chǎn)

量，紡織業(yè)企業(yè)普通不停產(chǎn)，并且產(chǎn)品的主要原材料投入與產(chǎn)出有較

為固定的數(shù)量關(guān)系，及時(shí)、準(zhǔn)確把握企業(yè)機(jī)器的生產(chǎn)時(shí)間，單車生產(chǎn)

量和機(jī)器的停開數(shù)量，確定企業(yè)的生產(chǎn)產(chǎn)品數(shù)量。

（二）存貨情況。稅收管理員應(yīng)不定期盤存企業(yè)的原材料、產(chǎn)成

品，查看企業(yè)的實(shí)際存貨與“原材料”“產(chǎn)成品”明細(xì)帳是否相符，

以控制其進(jìn)項(xiàng)和銷售情況。

（三）發(fā)票取得和開具。通過對(duì)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額和銷項(xiàng)稅額的

對(duì)照，防止虛開辟票、取得虛假進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，監(jiān)控企業(yè)銷售收入是否全

部開具發(fā)票。農(nóng)購(gòu)發(fā)票是紡織企業(yè)偷稅的直要手段之一，加大對(duì)農(nóng)購(gòu)

發(fā)票的管理，監(jiān)控企業(yè)開具農(nóng)購(gòu)發(fā)票收購(gòu)原材料的對(duì)象，監(jiān)控企業(yè)

開具農(nóng)購(gòu)發(fā)票的價(jià)格和當(dāng)期市場(chǎng)價(jià)格是否相符，監(jiān)控企業(yè)開具農(nóng)購(gòu)發(fā)

票是否存在匯總填開的現(xiàn)象，從源頭上控制企業(yè)虛開農(nóng)購(gòu)發(fā)票，取

得虛假進(jìn)項(xiàng)的行為。

（四）物耗情況。棉紡產(chǎn)品耗用皮棉與成品的產(chǎn)出有相對(duì)固定的

數(shù)量比例關(guān)系，例如棉紡支噸紗耗棉噸，耗用紙管個(gè)、

內(nèi)包裝袋個(gè)、外包裝袋個(gè)。稅收管理員應(yīng)參照測(cè)定的投入產(chǎn)

出比例監(jiān)控企業(yè)的實(shí)際物耗比，防止利用農(nóng)副產(chǎn)品收購(gòu)單自行提高

收購(gòu)價(jià)格，虛開收購(gòu)數(shù)量，虛抵進(jìn)項(xiàng)稅額。

（五）能耗情況。棉紡產(chǎn)品耗用電量與成品的產(chǎn)出有固定的比例

關(guān)系，特殊是普通納稅人，每月的生產(chǎn)用電全部申請(qǐng)抵扣進(jìn)項(xiàng)，一

般用電抵扣的進(jìn)項(xiàng)不可能小于實(shí)際耗用，監(jiān)控其電費(fèi)使用情況，以控

制其產(chǎn)量。

（六）下腳料銷售情況。企業(yè)是否存在銷售破子棉、斬刀棉、

落地面、包皮、廢鐵絲的其他業(yè)務(wù)收入，其他業(yè)務(wù)收入與產(chǎn)品銷售收

入的比例是否與產(chǎn)品的成品率相匹配。

（七）產(chǎn)品的支數(shù)，即紡織企業(yè)所生產(chǎn)產(chǎn)品的規(guī)格。紡織企業(yè)生

產(chǎn)產(chǎn)品靈便性較大，產(chǎn)品的支數(shù)不同，銷售價(jià)格差異較大，所以要對(duì)

企業(yè)進(jìn)行嚴(yán)密監(jiān)控，防止企業(yè)申報(bào)銷售價(jià)格與實(shí)際銷售的產(chǎn)品價(jià)格不

符。

四、涉稅稅收收入方面的特點(diǎn)

從行業(yè)特點(diǎn)和稅收收入的關(guān)系角度分析，影響紡織企業(yè)收入的主

要因素有以下幾點(diǎn)：

（一）紡紗行業(yè)的投入產(chǎn)出比，受原料（如皮棉的品質(zhì)、水分大

小、衣分高低、纖維長(zhǎng)短等）、設(shè)備、技術(shù)和工藝等因素影響，投入

產(chǎn)出比的浮動(dòng)有一定的幅度。

（二）噸紗耗用電量較為固定，噸紗用電量與所用原料基本無(wú)關(guān)，

但與紗的支數(shù)即紗的粗細(xì)有很大關(guān)系，不同支數(shù)紗的用電量可以

支紗為基準(zhǔn)進(jìn)行換算。機(jī)器設(shè)備的新舊程度對(duì)用電量有一定影響，機(jī)

器越新，噸紗的耗用量越小。不同原料的紗，進(jìn)行普梳或者精梳，噸

用

電量有一定關(guān)系。

（三）由于原材料、包裝物、輔助材料和包裝物質(zhì)量和價(jià)格差異

較大，產(chǎn)品生產(chǎn)成本也不相同。

（四）紡紗企業(yè)的原材料價(jià)格直接受國(guó)內(nèi)、外原材料價(jià)格市場(chǎng)的

影響，價(jià)格的高低對(duì)銷售收入、企業(yè)貨幣資金周轉(zhuǎn)速率產(chǎn)生重要影響，

原材料價(jià)格同時(shí)又受到國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策調(diào)整等宏觀調(diào)整政策的影響，紡

織企業(yè)的銷售收入隨之波動(dòng)，稅收收入也就產(chǎn)生起伏變化。

五、信息采集

（一）信息內(nèi)容:

、靜態(tài)信息包括：企業(yè)的成立時(shí)間、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)方式、經(jīng)營(yíng)地址、

全部銀行賬號(hào)、投資規(guī)模、主要生產(chǎn)設(shè)備臺(tái)數(shù)、主要生產(chǎn)工藝和流程、

產(chǎn)品品種、生產(chǎn)紗支類型、生產(chǎn)產(chǎn)品所需的主要原材料、生產(chǎn)噸紗所

耗原材料噸數(shù)、生產(chǎn)噸紗所耗耗電度數(shù)、生產(chǎn)噸紗機(jī)物料消耗以及支

付工人的工資數(shù)等。

、動(dòng)態(tài)信息包括：生產(chǎn)人員的數(shù)量、固定費(fèi)用支出、設(shè)備臺(tái)數(shù)

變動(dòng)、設(shè)備正常生產(chǎn)臺(tái)數(shù)、當(dāng)期生產(chǎn)產(chǎn)品品種棉紡、混紡、化紡、

氣流紡等、當(dāng)期生產(chǎn)的紗支類型支、支、支、支、

支等類型、產(chǎn)成品庫(kù)存以及成品紗不同時(shí)期的銷售價(jià)格、生產(chǎn)紗

錠數(shù)量及銷量、銷售渠道，產(chǎn)成品庫(kù)存量、銷售價(jià)格、銷售收入、銷

項(xiàng)稅額，原材料的購(gòu)進(jìn)數(shù)量及價(jià)格、進(jìn)項(xiàng)稅額等。

、不同類型停產(chǎn)的信息采集和確認(rèn)。

信息采集人員在企業(yè)停產(chǎn)報(bào)告上，必須署明停產(chǎn)類型及詳細(xì)數(shù)

據(jù)（停業(yè)期間、停業(yè)臺(tái)數(shù)等）（）徹底停產(chǎn)的：是指企業(yè)前紡、后紡

設(shè)備全部住手生產(chǎn)，設(shè)備上不存有原材料和半成品，視為正常停產(chǎn)。

（）部份設(shè)備停產(chǎn)的：是指企業(yè)部份設(shè)備住手生產(chǎn)，在申請(qǐng)期內(nèi)

再也不啟動(dòng)。（）循環(huán)停產(chǎn)的：是指企業(yè)由于產(chǎn)品滯銷、價(jià)格下降、

或者先后紡設(shè)備不配套，輪流循壞開啟設(shè)備。（）班次停產(chǎn)的：是

指企業(yè)由于產(chǎn)品滯銷、設(shè)備損懷、停電或者其他人為因素造成的班次

停產(chǎn)，按正常生產(chǎn)征稅。（）對(duì)設(shè)備年底平車的說明具體情況。（）

企業(yè)后紡設(shè)備（指細(xì)紗機(jī)）安裝完畢，前紡設(shè)備雖未安裝，但啟動(dòng)

新安裝細(xì)紗機(jī)的。

、凡委托加工產(chǎn)品符合委托加工條件的，應(yīng)提供以下條件：

（）委托方需出示所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)外出委托加工證明；（）委

托加工業(yè)務(wù)合同必須公證。

六、指標(biāo)分析

（一）主要分析方法

、單位產(chǎn)品耗能測(cè)算法：是指根據(jù)納稅人從事工業(yè)生產(chǎn)耗用的

燃料、動(dòng)力的數(shù)量和單位產(chǎn)品能源消耗標(biāo)準(zhǔn)，來計(jì)算產(chǎn)品產(chǎn)量，測(cè)算

納稅人應(yīng)稅銷售額、稅額的一種方法。

、設(shè)備生產(chǎn)能力測(cè)算法：是根據(jù)納稅人擁有的機(jī)器設(shè)備的生產(chǎn)

能力和設(shè)備利用率，測(cè)定產(chǎn)品產(chǎn)量，測(cè)算納稅人應(yīng)稅銷售額、稅額的

一種方法。

、單位產(chǎn)品耗能測(cè)算法：是指根據(jù)納稅人從事工業(yè)生產(chǎn)耗用的

燃料、動(dòng)力的數(shù)量和單位產(chǎn)品能源消耗標(biāo)準(zhǔn)，來計(jì)算產(chǎn)品產(chǎn)量，測(cè)算

納稅人應(yīng)稅銷售額、稅額的一種方法。

、盤存測(cè)算法是指通過對(duì)產(chǎn)品、商品、原材料庫(kù)存的盤點(diǎn)，

核查產(chǎn)品、商品庫(kù)存帳及明細(xì)賬，測(cè)算銷售數(shù)量從而測(cè)算納稅人應(yīng)

稅銷售額、稅額的一種方法。

（二）監(jiān)控指標(biāo)分析

、當(dāng)期生產(chǎn)產(chǎn)量的分析一：

平均日產(chǎn)量=紗錠數(shù)X定量（百米紗克數(shù)）義前羅轉(zhuǎn)速X紡紗

系數(shù)X平均日工作時(shí)間X運(yùn)轉(zhuǎn)效率X時(shí)間效率

當(dāng)期生產(chǎn)產(chǎn)量=紗錠數(shù)X定量（百米紗克數(shù)）X前羅轉(zhuǎn)速X紡

紗系數(shù)X平均日工作時(shí)間X運(yùn)轉(zhuǎn)效率X時(shí)間效率X當(dāng)期實(shí)際生產(chǎn)時(shí)

間

通過測(cè)算企業(yè)的平均日產(chǎn)量較為固定，如果分析期分析產(chǎn)量大

于企業(yè)申報(bào)的產(chǎn)量，有可能企業(yè)存在虛假停產(chǎn)的情況。

、按噸紗計(jì)算稅收負(fù)擔(dān)率的分析：

紡棉紗稅收負(fù)擔(dān)率=當(dāng)期噸紗的市場(chǎng)平均銷售價(jià)格（不含稅）

X一生產(chǎn)噸紗實(shí)際耗用的購(gòu)進(jìn)原材料價(jià)格（不含稅）X+運(yùn)

費(fèi)X+電費(fèi)價(jià)格（不含稅）x+當(dāng)期噸紗的市場(chǎng)平均銷售價(jià)

格（不含稅）X

如果分析期的噸紗稅收負(fù)擔(dān)率高于企業(yè)測(cè)算的噸紗稅收負(fù)擔(dān)率，

企業(yè)有可能存在少報(bào)當(dāng)期噸紗平均銷售價(jià)格、虛報(bào)原材料購(gòu)進(jìn)、運(yùn)

費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅額的情況。

紡化纖稅收負(fù)擔(dān)率=當(dāng)期噸紗的市場(chǎng)平均銷售價(jià)格（不含稅）

X一生產(chǎn)噸紗實(shí)際耗用的購(gòu)進(jìn)原材料價(jià)格（不含稅）X+運(yùn)

費(fèi)X+電費(fèi)價(jià)格（不含稅）X+當(dāng)期噸紗的市場(chǎng)平均銷售價(jià)

格（不含稅）X

、應(yīng)稅銷售收入分析：

（）按用電定額的分析：

分析期應(yīng)稅銷售收入（期初庫(kù)存產(chǎn)成品數(shù)量本期生產(chǎn)用電量

用電定額期末庫(kù)存產(chǎn)成品數(shù)量）X分析期產(chǎn)品銷售單價(jià)

（）按投入產(chǎn)出比分析

分析期應(yīng)稅銷售收入（期初庫(kù)存產(chǎn)成品數(shù)量本期領(lǐng)用原料數(shù)

量原料消耗定額期末庫(kù)存產(chǎn)成品數(shù)量）X分析期產(chǎn)品銷售單價(jià)

（）按噸紗耗用包裝物、輔助材料分析

分析期產(chǎn)量當(dāng)期編織袋耗用量土條或者條

分析期產(chǎn)量當(dāng)期紙管耗用量+個(gè)

分析期應(yīng)稅銷售收入（期初庫(kù)存產(chǎn)成品數(shù)量評(píng)估期產(chǎn)量期末

庫(kù)存產(chǎn)成品數(shù)量）X評(píng)估期產(chǎn)品銷售單價(jià)

（）按廢棉產(chǎn)量分析?：

分析期廢棉產(chǎn)量分析期皮棉投入量X廢棉率（）

分析期應(yīng)稅其它業(yè)務(wù)收入分析期廢棉產(chǎn)量X廢棉再利月率

（%）X評(píng)估期廢棉銷售單價(jià)

如果分析期應(yīng)稅銷售收入大于分析期企業(yè)實(shí)際申報(bào)應(yīng)稅銷售收

入，企業(yè)有可能存在銷售產(chǎn)品，少記應(yīng)稅收入行為

企業(yè)有可能將購(gòu)進(jìn)或者生產(chǎn)貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目，多抵進(jìn)項(xiàng)稅

額

或者少記應(yīng)稅其它業(yè)務(wù)收入；企業(yè)有可能轉(zhuǎn)讓購(gòu)進(jìn)貨物，少記應(yīng)稅

其它業(yè)務(wù)收入。

如果分析期應(yīng)稅銷售收入分析期期企業(yè)實(shí)際申報(bào)銷售收入，則

企業(yè)核算比較正常，應(yīng)做無(wú)問題處理。

如果分析期應(yīng)稅銷售收入小于分析期企業(yè)實(shí)際申報(bào)銷售收入，

企業(yè)有可能存在購(gòu)進(jìn)或者生產(chǎn)貨物發(fā)生非正常損失以及原材料實(shí)際

購(gòu)買數(shù)量少于發(fā)票注明數(shù)量等行為；有可能存在為他人代開辟票

或者其它發(fā)票違章行為。

(三)指標(biāo)參數(shù)

、紡紗行業(yè)品種及類型參數(shù)：紡紗行業(yè)，包括棉紡、混紡、化

纖、汽流紡四種。

()棉紡：主要包括支、支、支、支和支紗。

()混紡：普通包括：、：、：、：、：混紡，而

以上混紡由于成本較高，生產(chǎn)的相對(duì)較少，普通根據(jù)需求方的要

求和合同進(jìn)行生產(chǎn)，主要規(guī)格為支、支、支、支紗。

()化紡：分為大化紡和小化紡兩種，生產(chǎn)大化纖的企業(yè)紗

錠普通在錠以上，否則各項(xiàng)消耗、費(fèi)用指標(biāo)較高。產(chǎn)品規(guī)格

主要為支、支、支、支紗。生產(chǎn)支，支紗的

較多?；弮r(jià)格低于棉紡，小化紡產(chǎn)量高于大化紡，小化紡價(jià)格低

于大化紡，但其價(jià)值和產(chǎn)值基本持平。

()汽流紡：分