2025年注會(huì)計(jì)師考試會(huì)計(jì)特殊業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理真題模擬解析試題考試時(shí)間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項(xiàng)選擇題（本題型共15題，每題1分，共15分。每題只有一個(gè)正確答案，請(qǐng)從每題的備選答案中選出你認(rèn)為最正確的答案。）1.甲公司于2023年12月1日購(gòu)入一臺(tái)管理用設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為500萬元，增值稅稅額為65萬元，甲公司支付運(yùn)雜費(fèi)5萬元，安裝調(diào)試費(fèi)3萬元。該設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為10萬元。甲公司采用直線法計(jì)提折舊。2024年12月31日，甲公司對(duì)該設(shè)備計(jì)提減值準(zhǔn)備20萬元。則2024年該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊額為（）萬元。A.96B.94C.90D.842.乙公司于2023年1月1日發(fā)行5年期、面值總額為1000萬元的債券，發(fā)行價(jià)為1050萬元，發(fā)行費(fèi)用為10萬元，每年末支付利息一次，票面年利率為6%。乙公司采用實(shí)際利率法核算債券溢價(jià)。2023年12月31日，該債券的賬面價(jià)值為（）萬元。A.1000B.1050C.1040你看，這第一題就考到了固定資產(chǎn)的折舊計(jì)算，還涉及到減值準(zhǔn)備的計(jì)提，挺考驗(yàn)基本功的。我平時(shí)上課的時(shí)候啊，就特別強(qiáng)調(diào)，這些數(shù)字啊，不能光會(huì)算，還得知道為什么這么算。你看這500萬的買入成本，加上運(yùn)雜費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi)，這就是固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值，明白吧？然后直線法計(jì)提折舊，每年就攤銷（500+5+3-10）/5=98萬，但是這折舊額是包括減值之前的，到了年底，發(fā)現(xiàn)這設(shè)備可能用不了五年了，或者技術(shù)更新?lián)Q代了，這時(shí)候就得計(jì)提減值準(zhǔn)備，把它的賬面價(jià)值降到可收回金額，這20萬的減值準(zhǔn)備一提，那折舊額就得重新計(jì)算了，因?yàn)檎叟f是基于新的賬面價(jià)值計(jì)算的。所以2024年的折舊額就是（500+5+3-10-20）/4=96萬，所以選A。3.丙公司于2023年1月1日購(gòu)入一項(xiàng)管理用無形資產(chǎn)，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為200萬元，增值稅稅額為26萬元，丙公司支付相關(guān)稅費(fèi)4萬元。該無形資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為0。丙公司采用直線法攤銷。2023年12月31日，丙公司對(duì)該無形資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備50萬元。則2023年該無形資產(chǎn)應(yīng)攤銷的金額為（）萬元。A.30B.40C.50D.04.丁公司于2023年1月1日購(gòu)入一項(xiàng)以公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為1000萬元，增值稅稅額為130萬元，丁公司支付相關(guān)稅費(fèi)10萬元。該投資性房地產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限為20年，預(yù)計(jì)凈殘值為0。2023年12月31日，該投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值為1100萬元。則2023年丁公司對(duì)該投資性房地產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的“公允價(jià)值變動(dòng)損益”為（）萬元。A.100B.0C.10D.-1005.戊公司于2023年1月1日購(gòu)入一項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為500萬元，增值稅稅額為65萬元，戊公司支付相關(guān)稅費(fèi)5萬元。該長(zhǎng)期股權(quán)投資采用成本法核算。2023年3月1日，戊公司收到被投資單位分來的現(xiàn)金股利20萬元。則2023年戊公司對(duì)該長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（）萬元。A.20B.0C.-20你看這題，無形資產(chǎn)的攤銷，關(guān)鍵在于它的入賬價(jià)值和預(yù)計(jì)使用年限，這跟固定資產(chǎn)的折舊道理是一樣的。但是無形資產(chǎn)有時(shí)候容易減值，這減值準(zhǔn)備一提，攤銷額也得跟著變。這題里，入賬價(jià)值是200+4=204萬，預(yù)計(jì)使用年限是5年，所以每年攤銷204/5=40.8萬，但是年底計(jì)提了50萬的減值準(zhǔn)備，所以2023年實(shí)際攤銷的金額就是40.8-50=-9.2萬，但是選項(xiàng)里沒有這個(gè)答案，那我就得再想想，是不是題目出錯(cuò)了，還是我理解錯(cuò)了。哦，對(duì)了，我上課的時(shí)候講過，如果無形資產(chǎn)發(fā)生減值，那減值前的攤銷額是不變的，減值影響的是當(dāng)期損益和未來的攤銷金額。所以2023年該無形資產(chǎn)應(yīng)攤銷的金額還是40.8萬，只不過這40.8萬要計(jì)入管理費(fèi)用，然后在資產(chǎn)負(fù)債表上沖減無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值。但是題目問的是攤銷的金額，而不是計(jì)入當(dāng)期損益的金額，所以答案是40.8萬，對(duì)應(yīng)的選項(xiàng)是B。6.己公司于2023年1月1日發(fā)行5年期、面值總額為1000萬元的債券，發(fā)行價(jià)為950萬元，發(fā)行費(fèi)用為10萬元，每年末支付利息一次，票面年利率為6%。己公司采用實(shí)際利率法核算債券折價(jià)。2023年12月31日，該債券的賬面價(jià)值為（）萬元。A.950B.940C.960D.10007.庚公司于2023年1月1日購(gòu)入一項(xiàng)管理用設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為600萬元，增值稅稅額為78萬元，庚公司支付運(yùn)雜費(fèi)6萬元，安裝調(diào)試費(fèi)4萬元。該設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為4年，預(yù)計(jì)凈殘值為20萬元。庚公司采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊。2024年12月31日，庚公司對(duì)該設(shè)備計(jì)提減值準(zhǔn)備30萬元。則2024年該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊額為（）萬元。A.150B.140C.160D.1308.辛公司于2023年1月1日購(gòu)入一項(xiàng)以公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為800萬元，增值稅稅額為104萬元，辛公司支付相關(guān)稅費(fèi)8萬元。該投資性房地產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為0。2023年12月31日，該投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值為900萬元。則2023年辛公司對(duì)該投資性房地產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的“其他綜合收益”為（）萬元。A.100B.0C.10D.-1009.壬公司于2023年1月1日購(gòu)入一項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為600萬元，增值稅稅額為78萬元，壬公司支付相關(guān)稅費(fèi)7萬元。該長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算。2023年3月1日，壬公司持股比例增加到30%，取得被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值增值100萬元。則2023年壬公司對(duì)該長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（）萬元。A.30B.100C.0D.7010.癸公司于2023年1月1日發(fā)行5年期、面值總額為1000萬元的債券，發(fā)行價(jià)為1000萬元，發(fā)行費(fèi)用為5萬元，每年末支付利息一次，票面年利率為5%。癸公司采用直線法核算債券利息費(fèi)用。2023年12月31日，該債券的賬面價(jià)值為（）萬元。A.1000B.995C.1005D.98511.子公司甲公司2023年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)500萬元，其中包含一項(xiàng)與計(jì)入投資收益相關(guān)的政府補(bǔ)助100萬元，甲公司適用的所得稅稅率為25%。甲公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中確認(rèn)的所得稅費(fèi)用為（）萬元。A.125B.100C.125D.17512.丑公司于2023年1月1日購(gòu)入一項(xiàng)管理用設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為700萬元，增值稅稅額為91萬元，丑公司支付運(yùn)雜費(fèi)7萬元，安裝調(diào)試費(fèi)5萬元。該設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為3年，預(yù)計(jì)凈殘值為30萬元。丑公司采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。2024年12月31日，丑公司對(duì)該設(shè)備計(jì)提減值準(zhǔn)備40萬元。則2024年該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊額為（）萬元。A.140B.130C.150D.12013.寅公司于2023年1月1日購(gòu)入一項(xiàng)以公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為900萬元，增值稅稅額為117萬元，寅公司支付相關(guān)稅費(fèi)9萬元。該投資性房地產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限為15年，預(yù)計(jì)凈殘值為0。2023年12月31日，該投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值為800萬元。則2023年寅公司對(duì)該投資性房地產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的“公允價(jià)值變動(dòng)損益”為（）萬元。A.-100B.0C.100D.-1014.卯公司于2023年1月1日購(gòu)入一項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為400萬元，增值稅稅額為52萬元，卯公司支付相關(guān)稅費(fèi)6萬元。該長(zhǎng)期股權(quán)投資采用成本法核算。2023年3月1日，卯公司收到被投資單位分來的現(xiàn)金股利10萬元。則2023年卯公司對(duì)該長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（）萬元。A.10B.0C.-10D.2015.辰公司于2023年1月1日發(fā)行5年期、面值總額為1000萬元的債券，發(fā)行價(jià)為980萬元，發(fā)行費(fèi)用為10萬元，每年末支付利息一次，票面年利率為5%。辰公司采用實(shí)際利率法核算債券折價(jià)。2023年12月31日，該債券的賬面價(jià)值為（）萬元。A.970B.980C.990D.1000二、多項(xiàng)選擇題（本題型共10題，每題2分，共20分。每題均有多個(gè)正確答案，請(qǐng)從每題的備選答案中選出你認(rèn)為正確的所有答案。每題所有答案選擇正確的得分；不答、錯(cuò)答、漏答均不得分。）1.下列各項(xiàng)中，屬于固定資產(chǎn)折舊方法的有（）。A.直線法B.年數(shù)總和法C.雙倍余額遞減法D.工作量法2.下列各項(xiàng)中，屬于無形資產(chǎn)攤銷方法的有（）。A.直線法B.年數(shù)總和法C.雙倍余額遞減法D.工作量法3.下列各項(xiàng)中，屬于長(zhǎng)期股權(quán)投資成本法的適用范圍的有（）。A.投資單位對(duì)被投資單位不具有控制、共同控制或重大影響B(tài).投資單位對(duì)被投資單位具有控制C.投資單位對(duì)被投資單位具有共同控制D.投資單位對(duì)被投資單位具有重大影響4.下列各項(xiàng)中，屬于投資性房地產(chǎn)核算方法的有（）。A.成本模式B.公允價(jià)值模式C.成本模式或公允價(jià)值模式D.直線法5.下列各項(xiàng)中，屬于債券發(fā)行折價(jià)的有（）。A.發(fā)行價(jià)格低于面值B.發(fā)行價(jià)格高于面值C.實(shí)際利率高于票面利率D.實(shí)際利率低于票面利率6.下列各項(xiàng)中，屬于債券發(fā)行溢價(jià)的有（）。A.發(fā)行價(jià)格低于面值B.發(fā)行價(jià)格高于面值C.實(shí)際利率高于票面利率D.實(shí)際利率低于票面利率7.下列各項(xiàng)中，屬于政府補(bǔ)助確認(rèn)原則的有（）。A.收到補(bǔ)助時(shí)確認(rèn)為收入B.與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，確認(rèn)為資產(chǎn)和當(dāng)期損益C.與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，確認(rèn)為當(dāng)期損益D.與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，在相關(guān)資產(chǎn)使用壽命內(nèi)分期計(jì)入損益8.下列各項(xiàng)中，屬于資產(chǎn)減值跡象的有（）。A.市場(chǎng)利率上升，可能導(dǎo)致計(jì)算資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值的折現(xiàn)率發(fā)生變化B.有證據(jù)表明資產(chǎn)實(shí)體已經(jīng)損壞或者已經(jīng)obsoleto（過時(shí)）C.資產(chǎn)在經(jīng)營(yíng)績(jī)效方面已經(jīng)低于或者將低于預(yù)期D.市場(chǎng)環(huán)境，或者資產(chǎn)所在行業(yè)市場(chǎng)，在最近兩年已經(jīng)發(fā)生了對(duì)企業(yè)不利的變化9.下列各項(xiàng)中，屬于長(zhǎng)期股權(quán)投資權(quán)益法核算的有（）。A.投資單位對(duì)被投資單位不具有控制、共同控制或重大影響B(tài).投資單位對(duì)被投資單位具有控制C.投資單位對(duì)被投資單位具有共同控制D.投資單位對(duì)被投資單位具有重大影響10.下列各項(xiàng)中，屬于投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)損益確認(rèn)原則的有（）。A.投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值發(fā)生變動(dòng)時(shí)，確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)損益B.投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)損益計(jì)入當(dāng)期損益C.投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)損益計(jì)入其他綜合收益D.投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)損益計(jì)入資本公積你看，這第二題是多項(xiàng)選擇題，考察的是對(duì)這些特殊業(yè)務(wù)的核算方法的掌握程度。這題需要仔細(xì)看每個(gè)選項(xiàng)，判斷它是不是屬于這個(gè)范疇。比如，固定資產(chǎn)折舊方法，那肯定得知道直線法、年數(shù)總和法、雙倍余額遞減法、工作量法，這四種都是常見的折舊方法，所以選項(xiàng)A、B、C、D都是正確的。同理，無形資產(chǎn)攤銷方法也是這四種，所以選項(xiàng)A、B、C、D都是正確的。長(zhǎng)期股權(quán)投資成本法的適用范圍，那就是投資單位對(duì)被投資單位不具有控制、共同控制或重大影響，所以選項(xiàng)A是正確的，選項(xiàng)B、C、D都是錯(cuò)誤的。投資性房地產(chǎn)核算方法，那就是成本模式或公允價(jià)值模式，所以選項(xiàng)A、C是正確的，選項(xiàng)B、D是錯(cuò)誤的。債券發(fā)行折價(jià)，那就是發(fā)行價(jià)格低于面值，實(shí)際利率高于票面利率，所以選項(xiàng)A、C是正確的，選項(xiàng)B、D是錯(cuò)誤的。債券發(fā)行溢價(jià)，那就是發(fā)行價(jià)格高于面值，實(shí)際利率低于票面利率，所以選項(xiàng)B、D是正確的，選項(xiàng)A、C是錯(cuò)誤的。政府補(bǔ)助確認(rèn)原則，與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，確認(rèn)為資產(chǎn)和當(dāng)期損益，與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，確認(rèn)為當(dāng)期損益，所以選項(xiàng)B、C是正確的，選項(xiàng)A、D是錯(cuò)誤的。資產(chǎn)減值跡象，市場(chǎng)利率上升，可能導(dǎo)致計(jì)算資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值的折現(xiàn)率發(fā)生變化，有證據(jù)表明資產(chǎn)實(shí)體已經(jīng)損壞或者已經(jīng)過時(shí)，資產(chǎn)在經(jīng)營(yíng)績(jī)效方面已經(jīng)低于或者將低于預(yù)期，市場(chǎng)環(huán)境，或者資產(chǎn)所在行業(yè)市場(chǎng)，在最近兩年已經(jīng)發(fā)生了對(duì)企業(yè)不利的變化，這四種都是資產(chǎn)減值跡象，所以選項(xiàng)A、B、C、D都是正確的。長(zhǎng)期股權(quán)投資權(quán)益法核算，投資單位對(duì)被投資單位具有共同控制，投資單位對(duì)被投資單位具有重大影響，所以選項(xiàng)C、D是正確的，選項(xiàng)A、B是錯(cuò)誤的。投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)損益確認(rèn)原則，投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值發(fā)生變動(dòng)時(shí)，確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)損益，投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)損益計(jì)入當(dāng)期損益，所以選項(xiàng)A、B是正確的，選項(xiàng)C、D是錯(cuò)誤的。所以，第一題的答案是A，第二題的答案是A、B、C、D。三、判斷題（本題型共10題，每題1分，共10分。請(qǐng)根據(jù)題目要求，判斷每題的表述是否正確，正確的填“是”，錯(cuò)誤的填“否”。）1.固定資產(chǎn)折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。（是）你看這題，固定資產(chǎn)折舊方法這東西，它得跟固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限、預(yù)計(jì)凈殘值這些一塊兒確定，確定了就得堅(jiān)持下去，不能說今年想用直線法，明年想用加速折舊法，那肯定不行啊，這會(huì)誤導(dǎo)報(bào)表使用者嘛。所以這題是對(duì)的。2.無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備可以轉(zhuǎn)回。（否）哎，這題得特別注意，無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備這東西，它跟固定資產(chǎn)不一樣，固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備可以轉(zhuǎn)回，但無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備一旦計(jì)提了，就永遠(yuǎn)不能轉(zhuǎn)回了，除非這無形資產(chǎn)后來處置了，或者有了新的證據(jù)表明之前計(jì)提的減值準(zhǔn)備太大了，可以轉(zhuǎn)回一部分，但這畢竟是個(gè)例外情況，不能隨便轉(zhuǎn)回。所以這題是錯(cuò)的。3.長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算時(shí)，投資企業(yè)應(yīng)按持股比例確認(rèn)被投資單位實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)或凈虧損。（是）對(duì)，這個(gè)是權(quán)益法核算的核心啊，你投了人家公司，人家賺錢了，你當(dāng)然也得分一杯羹，按你持股比例確認(rèn)投資收益，人家虧損了，你也要承擔(dān)一部分損失，也是按持股比例確認(rèn)投資損失。這是很公平的。4.投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式核算時(shí)，公允價(jià)值的變動(dòng)應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益。（是）沒錯(cuò)，公允價(jià)值模式嘛，就是得反映市場(chǎng)的變化，公允價(jià)值漲了，就計(jì)入其他綜合收益，公允價(jià)值跌了，就計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益，這才能真實(shí)反映投資性房地產(chǎn)的價(jià)值變動(dòng)情況。5.債券發(fā)行折價(jià)是指發(fā)行價(jià)格低于面值，發(fā)行溢價(jià)是指發(fā)行價(jià)格高于面值。（是）嗯，這題很簡(jiǎn)單，就是概念辨析題，債券發(fā)行折價(jià)就是打折發(fā)行，發(fā)行溢價(jià)就是溢價(jià)發(fā)行，這跟咱們平時(shí)買東西一樣，打折買就是折價(jià)，加價(jià)買就是溢價(jià)，道理是一樣的。6.政府補(bǔ)助一定是收到現(xiàn)金時(shí)才能確認(rèn)收入。（否）不對(duì)，政府補(bǔ)助有時(shí)候是先給資產(chǎn)，比如給你一批設(shè)備，那這設(shè)備你就可以確認(rèn)為資產(chǎn)，同時(shí)確認(rèn)遞延收益，然后在資產(chǎn)的使用壽命里分期計(jì)入損益，這叫與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助。所以不是收到現(xiàn)金時(shí)才能確認(rèn)收入。7.資產(chǎn)減值是指資產(chǎn)的可收回金額低于其賬面價(jià)值。（是）對(duì)，這可是資產(chǎn)減值的核心定義啊，可收回金額是未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值和公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額孰高，如果這個(gè)孰高值比賬面價(jià)值還低，那就說明資產(chǎn)發(fā)生減值了，得計(jì)提減值準(zhǔn)備。8.長(zhǎng)期股權(quán)投資采用成本法核算時(shí)，投資企業(yè)應(yīng)按持股比例確認(rèn)被投資單位實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)或凈虧損。（否）哎，這題跟第3題有點(diǎn)像，但答案是錯(cuò)的，成本法跟權(quán)益法不一樣，成本法下，投資企業(yè)只是按約定的比例收取股利，自己賬上不確認(rèn)被投資單位的凈利潤(rùn)或凈虧損，除非被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利，投資企業(yè)才按持股比例確認(rèn)投資收益。9.投資性房地產(chǎn)采用成本模式核算時(shí)，其價(jià)值變動(dòng)應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益。（否）不對(duì)，成本模式下，投資性房地產(chǎn)的價(jià)值變動(dòng)是不計(jì)入當(dāng)期損益的，只有公允價(jià)值模式才把公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益，成本模式下，除非發(fā)生減值，否則就按成本計(jì)量，不隨市場(chǎng)價(jià)值波動(dòng)。10.債券的發(fā)行費(fèi)用應(yīng)計(jì)入債券的賬面價(jià)值。（是）對(duì)，債券發(fā)行費(fèi)用這東西，它實(shí)際上是減少了債券的利息收入，所以應(yīng)該把它計(jì)入債券的賬面價(jià)值，這樣可以更準(zhǔn)確地反映債券的利息費(fèi)用。四、計(jì)算題（本題型共5題，每題4分，共20分。請(qǐng)根據(jù)題目要求，列出計(jì)算步驟，得出計(jì)算結(jié)果。）1.甲公司于2023年1月1日購(gòu)入一臺(tái)管理用設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為800萬元，增值稅稅額為104萬元，甲公司支付運(yùn)雜費(fèi)6萬元，安裝調(diào)試費(fèi)4萬元。該設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為4年，預(yù)計(jì)凈殘值為20萬元。甲公司采用直線法計(jì)提折舊。2024年12月31日，甲公司對(duì)該設(shè)備計(jì)提減值準(zhǔn)備30萬元。則2024年該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊額為（）萬元。計(jì)算過程：該設(shè)備的入賬價(jià)值=800+6+4=810萬元年折舊額=(810-20)/4=190萬元由于2024年12月31日計(jì)提了30萬元的減值準(zhǔn)備，所以2024年該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊額=190-30=160萬元答案：160萬元2.乙公司于2023年1月1日發(fā)行5年期、面值總額為1000萬元的債券，發(fā)行價(jià)為950萬元，發(fā)行費(fèi)用為10萬元，每年末支付利息一次，票面年利率為6%。乙公司采用實(shí)際利率法核算債券折價(jià)。2023年12月31日，該債券的賬面價(jià)值為（）萬元。計(jì)算過程：債券的發(fā)行折價(jià)=1000-950+10=60萬元由于采用實(shí)際利率法核算，所以需要計(jì)算實(shí)際利率，這里假設(shè)實(shí)際利率為r每年的利息收入=1000*r第一年末的賬面價(jià)值=950+1000*r-1000*6%=950+1000*(r-6%)由于實(shí)際利率法下，債券的賬面價(jià)值在每年末都會(huì)發(fā)生變化，所以需要通過迭代法計(jì)算實(shí)際利率，這里假設(shè)實(shí)際利率為7%第一年末的賬面價(jià)值=950+1000*7%-1000*6%=990萬元第二年末的賬面價(jià)值=990+1000*7%-1000*6%=980萬元第三年末的賬面價(jià)值=980+1000*7%-1000*6%=970萬元第四年末的賬面價(jià)值=970+1000*7%-1000*6%=960萬元第五年末的賬面價(jià)值=960+1000*7%-1000*6%=950萬元所以實(shí)際利率為7%2023年12月31日，該債券的賬面價(jià)值=990萬元答案：990萬元3.丙公司于2023年1月1日購(gòu)入一項(xiàng)管理用無形資產(chǎn)，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為200萬元，增值稅稅額為26萬元，丙公司支付相關(guān)稅費(fèi)4萬元。該無形資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為0。丙公司采用直線法攤銷。2023年12月31日，丙公司對(duì)該無形資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備50萬元。則2023年該無形資產(chǎn)應(yīng)攤銷的金額為（）萬元。計(jì)算過程：該無形資產(chǎn)的入賬價(jià)值=200+4=204萬元年攤銷額=204/5=40.8萬元由于2023年12月31日計(jì)提了50萬元的減值準(zhǔn)備，所以2023年該無形資產(chǎn)應(yīng)攤銷的金額仍然是40.8萬元答案：40.8萬元4.丁公司于2023年1月1日購(gòu)入一項(xiàng)以公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為1000萬元，增值稅稅額為130萬元，丁公司支付相關(guān)稅費(fèi)10萬元。該投資性房地產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為0。2023年12月31日，該投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值為1100萬元。則2023年丁公司對(duì)該投資性房地產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的“公允價(jià)值變動(dòng)損益”為（）萬元。計(jì)算過程：該投資性房地產(chǎn)的入賬價(jià)值=1000+10=1010萬元2023年12月31日，該投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值為1100萬元所以2023年丁公司對(duì)該投資性房地產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的“公允價(jià)值變動(dòng)損益”=1100-1010=90萬元答案：90萬元5.戊公司于2023年1月1日購(gòu)入一項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為500萬元，增值稅稅額為65萬元，戊公司支付相關(guān)稅費(fèi)5萬元。該長(zhǎng)期股權(quán)投資采用成本法核算。2023年3月1日，戊公司收到被投資單位分來的現(xiàn)金股利20萬元。則2023年戊公司對(duì)該長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（）萬元。計(jì)算過程：由于采用成本法核算，所以收到被投資單位分來的現(xiàn)金股利20萬元應(yīng)確認(rèn)為投資收益答案：20萬元五、綜合題（本題型共2題，每題10分，共20分。請(qǐng)根據(jù)題目要求，編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。）1.己公司于2023年1月1日發(fā)行5年期、面值總額為1000萬元的債券，發(fā)行價(jià)為1000萬元，發(fā)行費(fèi)用為5萬元，每年末支付利息一次，票面年利率為5%。己公司采用直線法核算債券利息費(fèi)用。2023年12月31日，該債券的賬面價(jià)值為（）萬元。并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。編制會(huì)計(jì)分錄：2023年1月1日發(fā)行債券：借：銀行存款995貸：應(yīng)付債券—面值1000借：應(yīng)付債券—利息調(diào)整5貸：銀行存款52023年12月31日計(jì)提利息費(fèi)用：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用50貸：應(yīng)付利息502023年12月31日支付利息：借：應(yīng)付利息50貸：銀行存款502023年12月31日，該債券的賬面價(jià)值=995+50-50=1000萬元答案：1000萬元2.庚公司于2023年1月1日購(gòu)入一項(xiàng)管理用設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為600萬元，增值稅稅額為78萬元，庚公司支付運(yùn)雜費(fèi)6萬元，安裝調(diào)試費(fèi)4萬元。該設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為3年，預(yù)計(jì)凈殘值為20萬元。庚公司采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。2024年12月31日，庚公司對(duì)該設(shè)備計(jì)提減值準(zhǔn)備30萬元。并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。編制會(huì)計(jì)分錄：2023年1月1日購(gòu)入設(shè)備：借：固定資產(chǎn)610貸：銀行存款6102023年12月31日計(jì)提折舊：年折舊率=2/3=66.67%2023年折舊額=610*66.67%=406.67萬元借：管理費(fèi)用406.67貸：累計(jì)折舊406.672024年12月31日計(jì)提折舊：2024年折舊額=(610-406.67)*66.67%=134.67萬元借：管理費(fèi)用134.67貸：累計(jì)折舊134.672024年12月31日計(jì)提減值準(zhǔn)備：設(shè)備的賬面價(jià)值=610-406.67-134.67=68.66萬元由于計(jì)提了30萬元的減值準(zhǔn)備，所以減值后的賬面價(jià)值為38.66萬元借：資產(chǎn)減值損失30貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備30答案：38.66萬元本次試卷答案如下：一、單項(xiàng)選擇題1.A解析：固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值為500+5+3=608萬元，預(yù)計(jì)凈殘值為10萬元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，采用直線法計(jì)提折舊，年折舊額為(608-10)/5=118萬元。2024年12月31日，該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊額為118萬元。但是題目中提到了2024年12月31日對(duì)該設(shè)備計(jì)提減值準(zhǔn)備20萬元，所以2024年該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊額為118-20=98萬元。選項(xiàng)中沒有98萬元，所以可能是題目出錯(cuò)了，或者是我理解錯(cuò)了。我再仔細(xì)看看題