目錄TOC\o"1-3"\h\u29849摘要 頁（共19頁）南京紅太陽股份有限公司內(nèi)部控制問題研究摘要：內(nèi)部控制是公司治理的重要內(nèi)容，其直接影響公司的經(jīng)營(yíng)管理效率和效果。內(nèi)部控制具有信息性、執(zhí)行性、可靠性等特征。對(duì)于內(nèi)部控制問題，理論界和實(shí)務(wù)界存在諸多爭(zhēng)議，但關(guān)于內(nèi)部控制的理論研究始終是核心。本文旨在探討南京紅太陽股份有限公司內(nèi)部控制的現(xiàn)狀、問題及原因分析。采用文獻(xiàn)資料和案例分析的方法，對(duì)公司的控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通以及監(jiān)督進(jìn)行了深入分析。研究發(fā)現(xiàn)，紅太陽公司在內(nèi)部控制方面存在諸多問題，如控制環(huán)境復(fù)雜，股權(quán)結(jié)構(gòu)不合理，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制不完善，控制活動(dòng)不規(guī)范，信息與溝通不流暢以及監(jiān)督不到位等。這些問題的主要原因在于管理層對(duì)內(nèi)部控制的重視不足，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系不完善，內(nèi)部控制制度不匹配，信息與溝通基礎(chǔ)較差以及內(nèi)部控制監(jiān)督意識(shí)不足。針對(duì)問題，本文提出了改善控制環(huán)境，優(yōu)化股權(quán)結(jié)構(gòu)、優(yōu)化風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制、規(guī)范控制活動(dòng)、完善信息與溝通體系和增強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督管理等對(duì)策建議。關(guān)鍵詞：紅太陽股份；內(nèi)部控制；內(nèi)部控制五要素Abstract：Internalcontrolisanimportantpartofcorporategovernance,whichdirectlyaffectstheefficiencyandeffectivenessofthecompany'soperationandmanagement.Internalcontrolhasthecharacteristicsofinformation,execution,andreliability.Therearemanycontroversiesinthetheoreticalandpracticalcirclesabouttheissueofinternalcontrol,butthetheoreticalresearchoninternalcontrolhasalwaysbeenthecore.Thepurposeofthisarticleistodiscussthecurrentsituation,problemsandcausesoftheinternalcontrolofNanjingRedSunCo.,Ltd.Anin-depthanalysisofthecompany'scontrolenvironment,riskassessment,controlactivities,informationandcommunication,andoversightwasconductedusingliteratureandcasestudies.ThestudyfoundthatRedSunhadmanyproblemsininternalcontrol,suchasacomplexcontrolenvironment,unreasonableshareholdingstructure,imperfectriskassessmentmechanism,non-standardcontrolactivities,unfluentinformationandcommunication,andinadequatesupervision.Themainreasonsfortheseproblemsarethelackofattentiontointernalcontrolbythemanagement,theimperfectriskassessmentsystem,themismatchoftheinternalcontrolsystem,thepoorinformationandcommunicationfoundation,andtheinsufficientawarenessofinternalcontrolsupervision.Inviewoftheproblems,thispaperputsforwardcountermeasuresandsuggestionssuchasimprovingthecontrolenvironment,optimizingtheequitystructure,optimizingtheriskassessmentmechanism,standardizingcontrolactivities,improvingtheinformationandcommunicationsystem,andstrengtheninginternalsupervisionandmanagement.KeyWords：RedSunshares,internalcontrol,fiveelementsofinternalcontrol一、緒論（一）研究背景及意義1.研究背景內(nèi)部控制作為公司治理的重要組成部分，包括控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通及監(jiān)督五個(gè)要素。內(nèi)部控制制度可以通過有效的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制將風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受范圍之內(nèi)，降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。內(nèi)部控制不僅可以降低公司治理成本，而且能夠有效地提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率和效果。因此，內(nèi)部控制在企業(yè)中的重要性不言而喻。內(nèi)部控制是一項(xiàng)系統(tǒng)的工程，要想使內(nèi)部控制發(fā)揮應(yīng)有的作用，需要公司在不斷探索中逐步完善。但隨著我國(guó)證券市場(chǎng)的發(fā)展，上市公司數(shù)量不斷增加，公司治理環(huán)境也發(fā)生了巨大變化。一些上市公司為了追求利益最大化，不惜損害投資者和社會(huì)公眾的利益，導(dǎo)致了大量財(cái)務(wù)造假案件發(fā)生，給市場(chǎng)帶來了嚴(yán)重影響。由此，研究上市公司內(nèi)部控制問題對(duì)我國(guó)證券市場(chǎng)的健康發(fā)展具有重要意義。南京紅太陽股份有限公司是一家融合科研、制造與市場(chǎng)一體化的國(guó)家重點(diǎn)高新技術(shù)企業(yè)，專注于環(huán)保農(nóng)藥、生物醫(yī)藥等生命科學(xué)產(chǎn)業(yè)，下轄五大產(chǎn)業(yè)共16家子公司。該公司作為國(guó)內(nèi)知名的高新技術(shù)企業(yè)，在業(yè)界享有較高的聲譽(yù)。然而，隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的加劇以及外部環(huán)境的不斷變化，企業(yè)內(nèi)部控制問題逐漸成為制約其進(jìn)一步發(fā)展的關(guān)鍵因素。鑒于此，本文選擇南京紅太陽股份有限公司作為研究對(duì)象，旨在深入探討其內(nèi)部控制問題，為企業(yè)改進(jìn)內(nèi)部控制體系提供有益的參考。2.研究意義南京紅太陽股份有限公司作為中國(guó)重要的高新技術(shù)企業(yè)之一，其內(nèi)部控制問題不僅關(guān)乎企業(yè)自身的穩(wěn)健運(yùn)營(yíng)和持續(xù)發(fā)展，更對(duì)整個(gè)行業(yè)乃至國(guó)家經(jīng)濟(jì)安全有著不可忽視的影響。因此，深入探究南京紅太陽股份有限公司內(nèi)部控制問題具有重要的研究意義。一方面，研究南京紅太陽股份有限公司的內(nèi)部控制問題有助于揭示企業(yè)運(yùn)營(yíng)潛在風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)制定風(fēng)險(xiǎn)防范措施提供科學(xué)依據(jù)。通過優(yōu)化內(nèi)部控制體系，企業(yè)可以提高運(yùn)營(yíng)效率，降低運(yùn)營(yíng)成本，增強(qiáng)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。另一方面，研究?jī)?nèi)部控制問題有助于提升南京紅太陽股份有限公司的治理水平，促進(jìn)公司治理結(jié)構(gòu)的完善。一個(gè)健全的內(nèi)部控制體系能夠確保企業(yè)決策的科學(xué)性和合規(guī)性，防止內(nèi)部腐敗和權(quán)力濫用，保護(hù)投資者利益。（二）國(guó)內(nèi)外研究現(xiàn)狀分析隨著中國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展和企業(yè)規(guī)模的日益擴(kuò)大，內(nèi)部控制作為企業(yè)管理的重要組成部分，逐漸受到廣泛關(guān)注。近年來，國(guó)內(nèi)學(xué)者對(duì)公司內(nèi)部控制問題進(jìn)行了深入研究。這些研究主要圍繞公司內(nèi)部控制體系的建設(shè)、執(zhí)行及監(jiān)督等方面展開，分析公司在內(nèi)部控制方面存在的問題，并提出相應(yīng)的改進(jìn)對(duì)策。蔣錦華（2024）認(rèn)為，在風(fēng)險(xiǎn)管理的視域下，國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制的優(yōu)化對(duì)于提升企業(yè)的整體運(yùn)營(yíng)效率和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力至關(guān)重要。他提出，國(guó)有企業(yè)應(yīng)通過完善內(nèi)部控制機(jī)制、加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和應(yīng)對(duì)能力，以及強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)和監(jiān)督等方式，來優(yōu)化內(nèi)部控制體系，確保企業(yè)穩(wěn)健發(fā)展。林武英（2024）同樣從風(fēng)險(xiǎn)管理的角度出發(fā)，探討了企業(yè)內(nèi)部控制的優(yōu)化問題。他認(rèn)為，企業(yè)內(nèi)部控制的優(yōu)化需要從制度設(shè)計(jì)、執(zhí)行力度、監(jiān)督體系等多個(gè)方面入手，構(gòu)建完善的內(nèi)部控制框架。此外，他強(qiáng)調(diào)，企業(yè)應(yīng)注重內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的有機(jī)結(jié)合，以提升企業(yè)應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的能力。張紅海（2024）提出，鋼鐵企業(yè)應(yīng)通過完善采購流程、加強(qiáng)供應(yīng)商管理、提高采購人員素質(zhì)等措施，來優(yōu)化采購內(nèi)部控制，降低采購成本，提高采購效率。賈世紅（2023）在財(cái)務(wù)共享模式下，對(duì)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制的優(yōu)化策略進(jìn)行了探討。她認(rèn)為，財(cái)務(wù)共享模式為企業(yè)內(nèi)部控制的優(yōu)化提供了新的思路和方法。國(guó)有企業(yè)應(yīng)充分利用財(cái)務(wù)共享平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)信息的集中管理和共享，提升內(nèi)部控制的效率和準(zhǔn)確性。屈軍軍（2023）以D建筑公司為例，研究了企業(yè)內(nèi)部控制的優(yōu)化問題。提出建筑企業(yè)應(yīng)針對(duì)自身特點(diǎn)，構(gòu)建符合行業(yè)規(guī)律的內(nèi)部控制體系。強(qiáng)調(diào)了內(nèi)部控制在風(fēng)險(xiǎn)管理中的重要性。綜上所述，國(guó)內(nèi)外在內(nèi)部控制研究方面均取得了顯著進(jìn)展。國(guó)內(nèi)研究注重內(nèi)部控制在實(shí)務(wù)中的應(yīng)用，強(qiáng)調(diào)其對(duì)企業(yè)資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告真實(shí)性和經(jīng)營(yíng)效率的重要性，并關(guān)注內(nèi)部控制與公司治理、風(fēng)險(xiǎn)管理等方面的關(guān)系。國(guó)外研究則更加深入和多元化，不僅關(guān)注內(nèi)部控制的理論框架和要素，還積極探索信息化內(nèi)部控制等新興領(lǐng)域。（三）研究?jī)?nèi)容與方法1.研究?jī)?nèi)容本文主要聚焦于南京紅太陽股份有限公司的內(nèi)部控制問題。首先將深入剖析公司內(nèi)部控制體系的現(xiàn)狀，包括其組織架構(gòu)、內(nèi)部控制流程以及風(fēng)險(xiǎn)管理制度等方面。接著，將探討公司內(nèi)部控制存在的問題和不足，最后，基于上述分析，將提出針對(duì)性的優(yōu)化建議和改進(jìn)措施，旨在幫助南京紅太陽股份有限公司完善其內(nèi)部控制體系，提升公司治理水平，增強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范能力。通過本研究，期望為南京紅太陽股份有限公司乃至整個(gè)化工行業(yè)的內(nèi)部控制問題提供有益的參考和借鑒。2.研究方法（1）文獻(xiàn)研究法通過知網(wǎng)、維普、線上網(wǎng)站等系統(tǒng)收集和整理了南京紅太陽股份有限公司相關(guān)的各類文獻(xiàn)資料，包括公司年報(bào)、行業(yè)報(bào)告、內(nèi)部控制規(guī)范以及學(xué)術(shù)研究成果等。為深入了解公司的經(jīng)營(yíng)情況、內(nèi)部控制體系以及存在的問題提供了基礎(chǔ)數(shù)據(jù)和信息，為后續(xù)研究提供了理論支持和參考依據(jù)。（2）案例分析法研究選取南京紅太陽股份有限公司作為典型案例，深入剖析其內(nèi)部控制體系的設(shè)計(jì)、執(zhí)行以及存在的問題。通過對(duì)公司的調(diào)研以及數(shù)據(jù)分析，全面了解公司內(nèi)部控制實(shí)踐現(xiàn)況，并結(jié)合相關(guān)理論進(jìn)行分析和解讀，從而使研究結(jié)果更加具有針對(duì)性和實(shí)用性。二、內(nèi)部控制相關(guān)概述（一）內(nèi)部控制的概念內(nèi)部控制是企業(yè)為確保經(jīng)營(yíng)目標(biāo)達(dá)成、資產(chǎn)安全、信息準(zhǔn)確、方針貫徹以及經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效益與效率而實(shí)施的一系列自我調(diào)整與控制的機(jī)制。它主要涵蓋內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通以及監(jiān)控等五大核心要素，這些要素相互關(guān)聯(lián)，共同構(gòu)成了一個(gè)完整的內(nèi)控體系。內(nèi)部控制的實(shí)施主體不僅限于企業(yè)高層管理者，涉及董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層以及全體員工，是全員參與的過程。這一過程包括授權(quán)指揮經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的多種方式、核算審核信息的程序步驟，以及制定規(guī)章制度進(jìn)行綜合計(jì)劃、控制與評(píng)價(jià)的全方位內(nèi)容。簡(jiǎn)而言之，內(nèi)部控制是一個(gè)組織內(nèi)部自我約束與優(yōu)化的重要手段，它通過科學(xué)的方法和手段，確保組織穩(wěn)健運(yùn)營(yíng)，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。（二）內(nèi)部控制五要素1992年，美國(guó)COSO委員會(huì)提出了完善的《內(nèi)部控制-整體框架》，該報(bào)告從內(nèi)容上繼承了內(nèi)部控制的原有概念，進(jìn)一步拓展了內(nèi)涵基礎(chǔ)，提出了內(nèi)部控制要具備的五大要素，分別是內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)以及信息的有效溝通和內(nèi)部監(jiān)督。五大要素既相互獨(dú)立又相互影響，形成一個(gè)完整的內(nèi)部控制體系，并且應(yīng)對(duì)不同的外部環(huán)境會(huì)產(chǎn)生不同的反應(yīng)。內(nèi)部控制需要環(huán)境中的每一位成員都能夠做好自己的工作，共同參與內(nèi)部控制管理，才能保證企業(yè)的有效內(nèi)部控制。從發(fā)展過程來看，內(nèi)部控制是動(dòng)態(tài)過程，因此企業(yè)必須保證內(nèi)部控制在不同階段有不同的發(fā)展特征和管理方式。動(dòng)態(tài)的內(nèi)部控制需要企業(yè)不斷發(fā)現(xiàn)自身問題，分析問題并最終解決問題。圖1內(nèi)部控制五要素三、南京紅太陽股份有限公司簡(jiǎn)介及內(nèi)部控制現(xiàn)狀分析（一）南京紅太陽股份有限公司簡(jiǎn)介南京紅太陽股份有限公司，作為國(guó)家重點(diǎn)高新技術(shù)企業(yè)，集科研、制造、國(guó)際國(guó)內(nèi)市場(chǎng)一體化于一身，專注于環(huán)保農(nóng)藥、生物醫(yī)藥、現(xiàn)代種子、肥料等生命科學(xué)產(chǎn)業(yè)。公司旗下?lián)碛形宕螽a(chǎn)業(yè)及16家全資及控股子公司，員工總數(shù)達(dá)5200名，其中碩士以上學(xué)歷者占比8.6%，本科及以上學(xué)歷者更是高達(dá)52.8%。憑借強(qiáng)大的研發(fā)實(shí)力，公司建有中央工程技術(shù)研究院、5大研發(fā)中心和68個(gè)基礎(chǔ)實(shí)驗(yàn)室，致力于前沿科技的研發(fā)與應(yīng)用。南京紅太陽在業(yè)界享有盛譽(yù)，其主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和總資產(chǎn)均達(dá)到令人矚目的水平。公司連續(xù)多年躋身世界農(nóng)藥前列、中國(guó)制造企業(yè)五百強(qiáng)等重要榜單。作為行業(yè)領(lǐng)頭羊，南京紅太陽不僅在國(guó)內(nèi)市場(chǎng)占據(jù)重要地位，更在國(guó)際市場(chǎng)上展現(xiàn)出強(qiáng)大的競(jìng)爭(zhēng)力。公司自成立以來，始終堅(jiān)持以自主創(chuàng)新為核心，立足“三農(nóng)”，致力于綠色環(huán)保型、無公害農(nóng)藥的研發(fā)與推廣。通過不斷攻克技術(shù)難關(guān)，南京紅太陽成功打破了歐美跨國(guó)公司在綠色環(huán)保農(nóng)藥領(lǐng)域的壟斷，為我國(guó)農(nóng)藥產(chǎn)業(yè)的健康發(fā)展作出了巨大貢獻(xiàn)。（二）南京紅太陽股份有限公司內(nèi)部控制現(xiàn)狀分析面對(duì)日益復(fù)雜的市場(chǎng)環(huán)境和競(jìng)爭(zhēng)壓力愈發(fā)大的問題，紅太陽公司也對(duì)自身的內(nèi)部控制做了一定調(diào)增，接下來基于COSO內(nèi)部控制管理框架從五個(gè)方面分析紅太陽的內(nèi)部控制現(xiàn)狀表現(xiàn)。1.控制環(huán)境紅太陽控制環(huán)境涉及主要業(yè)務(wù)與事項(xiàng)在組織架構(gòu)方面，公司遵循初期設(shè)定的內(nèi)部控制制度，結(jié)合自身的業(yè)務(wù)情況和組織架構(gòu)特點(diǎn)，對(duì)原有《內(nèi)部控制管理手冊(cè)》中的業(yè)務(wù)流程和崗位設(shè)置進(jìn)行了適當(dāng)?shù)恼{(diào)整。公司設(shè)立了黨委和經(jīng)理層作為領(lǐng)導(dǎo)班子，黨委會(huì)是公司內(nèi)部控制的領(lǐng)導(dǎo)決策機(jī)構(gòu)，而總經(jīng)理辦公會(huì)則負(fù)責(zé)內(nèi)部控制的具體執(zhí)行。但公司的組織層級(jí)較多，部門之間的職能交叉和重疊現(xiàn)象較為普遍。這種復(fù)雜的組織架構(gòu)在一定程度上導(dǎo)致了內(nèi)部控制活動(dòng)的執(zhí)行難度增加。在發(fā)展戰(zhàn)略方面，公司將搶抓保障糧食安全及剛性需求帶來的對(duì)綠色農(nóng)藥需求穩(wěn)定增長(zhǎng)的歷史機(jī)遇，依靠“三大”綠色農(nóng)藥產(chǎn)業(yè)鏈優(yōu)勢(shì)，積極組織生產(chǎn)并開拓國(guó)內(nèi)外市場(chǎng)，穩(wěn)步提升營(yíng)收水平；通過管理創(chuàng)新降本增效，持續(xù)提升公司效益；加快新建項(xiàng)目的建設(shè)進(jìn)度，形成新的業(yè)績(jī)?cè)鲩L(zhǎng)點(diǎn)；加快新產(chǎn)品、新技術(shù)的研發(fā)投入力度，加快公司產(chǎn)品的更新?lián)Q代。在人力資源方面，公司致力于打造公平公正的職業(yè)環(huán)境，鼓勵(lì)員工之間的良性競(jìng)爭(zhēng)。公司建立了科學(xué)的考核機(jī)制，以事實(shí)為依據(jù)，以業(yè)績(jī)?yōu)閷?dǎo)向，激發(fā)員工的積極性和創(chuàng)造力。公司還注重員工的培訓(xùn)和發(fā)展，通過組織技術(shù)培訓(xùn)等活動(dòng)，不斷提高員工的職業(yè)道德素質(zhì)和業(yè)務(wù)水平。社會(huì)責(zé)任及企業(yè)文化方面，公司將搶抓全球糧食和能源危機(jī)給農(nóng)藥企業(yè)帶來的新機(jī)遇和新挑戰(zhàn)，積極主動(dòng)挖掘習(xí)主席“構(gòu)建人類命運(yùn)共同體”、承載“大國(guó)擔(dān)當(dāng)”和“一帶一路”新戰(zhàn)略思想內(nèi)涵，搶抓各國(guó)政要已充分認(rèn)識(shí)到：綠色農(nóng)藥是保障糧食等重要農(nóng)產(chǎn)品有效供給和農(nóng)業(yè)綠色發(fā)展“不可或缺”的重要生產(chǎn)資料的重要機(jī)遇，充分發(fā)揮公司過去33年創(chuàng)造的“世界領(lǐng)先、自主可控”“五大”第五代“數(shù)字綠色生化農(nóng)藥”產(chǎn)品鏈新優(yōu)勢(shì)，帶著新情懷和使命，推動(dòng)公司可持續(xù)“雙高”（高速高效）增長(zhǎng)，以最大誠(chéng)意彌補(bǔ)過去的不足，用忘我犧牲精神回饋社會(huì)、回報(bào)投資者，回饋一切熱愛和信任紅太陽的人們。表1紅太陽控制環(huán)境范圍主要業(yè)務(wù)與事項(xiàng)表序號(hào)主要業(yè)務(wù)與事項(xiàng)1組織架構(gòu)2發(fā)展戰(zhàn)略3人力資源4社會(huì)責(zé)任5企業(yè)文化數(shù)據(jù)來源：根據(jù)2022年度內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告整理2.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估南京紅太陽股份有限公司在風(fēng)險(xiǎn)管理方面建立了風(fēng)險(xiǎn)管理組織體系。公司明確黨委會(huì)作為風(fēng)險(xiǎn)管理的最高決策機(jī)構(gòu)，下設(shè)風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)負(fù)責(zé)風(fēng)險(xiǎn)檢查和評(píng)估工作。總經(jīng)理則負(fù)責(zé)主持風(fēng)險(xiǎn)管理的日常運(yùn)作，并向黨委會(huì)報(bào)告。審計(jì)法務(wù)部作為風(fēng)險(xiǎn)管理的主要職能部門，履行關(guān)鍵職責(zé)，并設(shè)有風(fēng)險(xiǎn)控制工作組。公司內(nèi)部各單位和部門負(fù)責(zé)實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理日常工作，并接受審計(jì)法務(wù)部的指導(dǎo)和監(jiān)督。然而，通過調(diào)研發(fā)現(xiàn)紅太陽股份有限公司的風(fēng)險(xiǎn)管控體系尚待完善。內(nèi)部員工對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管控的認(rèn)識(shí)不足，公司未對(duì)自身的風(fēng)險(xiǎn)管控能力進(jìn)行準(zhǔn)確評(píng)估，也未明確風(fēng)險(xiǎn)偏好，無法科學(xué)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率和影響，而且公司現(xiàn)下尚未編制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告，風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估主要依賴經(jīng)驗(yàn)，缺乏科學(xué)系統(tǒng)的制度保障。各業(yè)務(wù)部門在風(fēng)險(xiǎn)管理工作中還存在協(xié)調(diào)不暢職責(zé)重疊的問題。3.控制活動(dòng)紅太陽公司控制活動(dòng)涉及主要業(yè)務(wù)與事項(xiàng)有采購與應(yīng)付賬款管理、全面預(yù)算、資金營(yíng)運(yùn)管理等十五項(xiàng)關(guān)鍵領(lǐng)域。內(nèi)部控制機(jī)制在控制活動(dòng)實(shí)際應(yīng)用效果中發(fā)揮了一定的有效作用，目前公司在內(nèi)部控制方面仍存在一些不足。不相容職務(wù)分離控制職責(zé)劃分不夠明確，未能實(shí)現(xiàn)有效分離，這在一定程度上影響了部門和崗位職責(zé)設(shè)置的科學(xué)性和合理性，也對(duì)資產(chǎn)的安全完整構(gòu)成潛在威脅。且公司尚未建立關(guān)鍵崗位輪換制度，使得內(nèi)部控制機(jī)制在某些環(huán)節(jié)未能有效運(yùn)行。雖然公司已對(duì)主要業(yè)務(wù)活動(dòng)制定了相關(guān)制度，但尚未編制內(nèi)部控制業(yè)務(wù)流程圖，缺乏對(duì)控制目標(biāo)的明確和關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的詳細(xì)描述，這不利于內(nèi)部控制制度的深入實(shí)施和效用的充分發(fā)揮。表2紅太陽控制活動(dòng)范圍主要業(yè)務(wù)與事項(xiàng)表序號(hào)主要業(yè)務(wù)與事項(xiàng)序號(hào)主要業(yè)務(wù)與事項(xiàng)1采購與應(yīng)付賬款管理9存貨管理2全面預(yù)算10研究與開發(fā)3資金營(yíng)運(yùn)管理11工程項(xiàng)目4籌資管理12擔(dān)保業(yè)務(wù)5投資管理13財(cái)務(wù)報(bào)告6固定資產(chǎn)管理14合同管理7無形資產(chǎn)管理15生產(chǎn)管理8銷售與應(yīng)收賬款管理//數(shù)據(jù)來源：根據(jù)2022年度內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告整理4.信息與溝通信息與溝通內(nèi)容方面，紅太陽擁有獨(dú)立的內(nèi)部外部信息溝通與傳遞信息系統(tǒng)，在這樣的基礎(chǔ)背景下，可以保證上下層次信息溝通質(zhì)量及流暢度，也能夠維護(hù)各項(xiàng)信息傳遞的安全。紅太陽還擁有各項(xiàng)辦公系統(tǒng)保證信息溝通傳遞的有效性。針對(duì)企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)的防范評(píng)估以及應(yīng)對(duì)措施的提出，雖然很多程序和管理問題都是由計(jì)算機(jī)自動(dòng)完成，但是也有人員的參與，無論是權(quán)限審批和授權(quán)等方面都有可能會(huì)存在信息傳遞錯(cuò)誤或者信息滯留的問題。因此紅太陽應(yīng)當(dāng)定期對(duì)風(fēng)險(xiǎn)防范和處理方面的問題進(jìn)行反思，可以采取抽查管理信息系統(tǒng)的操作記錄的方法對(duì)各項(xiàng)數(shù)據(jù)進(jìn)行核實(shí)。另外，必須對(duì)監(jiān)控信息的操作過程進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控。公司還非常注意競(jìng)品公司發(fā)展動(dòng)態(tài)，會(huì)通過市場(chǎng)部門、銷售部門了解對(duì)手動(dòng)態(tài)，而且還會(huì)積極關(guān)注政府部門發(fā)布的相關(guān)法律法規(guī)，時(shí)刻關(guān)注農(nóng)藥行業(yè)環(huán)境動(dòng)態(tài)。5.內(nèi)部監(jiān)督紅太陽公司設(shè)立了審計(jì)法務(wù)部和稽核管理中心，以加強(qiáng)公司內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理。審計(jì)法務(wù)部負(fù)責(zé)制定內(nèi)部審計(jì)制度，構(gòu)建內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制體系，并對(duì)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督檢查。根據(jù)相關(guān)規(guī)定，該部門積極發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警作用，通過事前監(jiān)督來有效防范風(fēng)險(xiǎn)，提升公司的風(fēng)險(xiǎn)管理水平。同時(shí)，審計(jì)法務(wù)部還負(fù)責(zé)組織相關(guān)部門整改審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題，并提出管理建議。稽核管理中心則負(fù)責(zé)定期檢查、監(jiān)督各項(xiàng)制度的執(zhí)行情況，并進(jìn)行考核與評(píng)定。然而，南京紅太陽股份有限公司在內(nèi)部監(jiān)督方面仍不足，主要依賴于日常監(jiān)督和審計(jì)項(xiàng)目監(jiān)督，缺乏專項(xiàng)監(jiān)督，內(nèi)部監(jiān)督尚停留在表面層面。公司的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作也缺乏有效的管理，評(píng)價(jià)質(zhì)量難以保證，且對(duì)發(fā)現(xiàn)的問題未能提出有效的整改意見，導(dǎo)致內(nèi)部控制缺陷得不到及時(shí)整改。四、南京紅太陽股份有限公司內(nèi)部控制問題及原因分析（一）控制環(huán)境復(fù)雜，股權(quán)結(jié)構(gòu)不合理從控制環(huán)境來看，紅太陽公司的治理結(jié)構(gòu)混亂，雖然設(shè)立了股東大會(huì)、董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)，但這個(gè)三個(gè)組織機(jī)構(gòu)并沒有發(fā)揮出正向作用，相互之間沒有形成互相制約互相監(jiān)督的模式，整個(gè)公司沒有科學(xué)的議事規(guī)則可供參考，也缺少合理的治理機(jī)構(gòu)，形成了董事長(zhǎng)獨(dú)權(quán)的局面。另外雖然紅太陽公司雖然設(shè)立了審計(jì)部門，但在董事長(zhǎng)和審計(jì)委會(huì)會(huì)部門不知情的情況下頻繁進(jìn)行人員變動(dòng)，直接影響了審計(jì)部門的獨(dú)立性，導(dǎo)致審計(jì)部門形同虛設(shè)，很難讓審計(jì)監(jiān)督產(chǎn)生原本應(yīng)有的效果。此外公司還成立了審計(jì)委員會(huì)來進(jìn)行監(jiān)督，并按照《董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)工作規(guī)則》規(guī)定由一名獨(dú)立董事?lián)沃饕瘑T一職，從表面看形成了相互制約的局面，但實(shí)際上因?yàn)楠?dú)立董事的權(quán)利有限，審計(jì)委會(huì)會(huì)中掌握實(shí)際權(quán)利的還是董事，這種組織架構(gòu)被稱為金字塔型，權(quán)利集中于一人，而權(quán)利過度集中，在處理日常工作過程中容易帶入個(gè)人偏見，不利于營(yíng)造公平客觀的工作氛圍。另外公司為了節(jié)約營(yíng)業(yè)成本，提高工作效率，在財(cái)務(wù)工作安排部署方面實(shí)行財(cái)務(wù)集約的方式，減少財(cái)務(wù)和審計(jì)人員深入一線進(jìn)行工作的頻率，這種工作模式會(huì)拉開財(cái)務(wù)審計(jì)部門與一線崗位的距離，了解信息的流程變長(zhǎng)，其實(shí)是不利于順利開展財(cái)務(wù)審計(jì)工作，不能及時(shí)掌握項(xiàng)目信息和進(jìn)度，就不能提前預(yù)判風(fēng)險(xiǎn)，不能制定相應(yīng)的規(guī)避方案，長(zhǎng)此以往會(huì)加大財(cái)務(wù)審計(jì)部門的工作難度，而且對(duì)于新入職的財(cái)務(wù)審計(jì)人員來說，適應(yīng)周期更長(zhǎng)，能快速上手開展工作。圖2紅太陽組織結(jié)構(gòu)圖通過分析紅太陽的股東結(jié)構(gòu)圖及前10名股東持股比例表可以看出，公司的股權(quán)結(jié)構(gòu)最明顯的特征是南京第一農(nóng)藥集團(tuán)有限公司一股獨(dú)大。根據(jù)表3可以看出,而南京第一農(nóng)藥集團(tuán)有限公司的法人就是紅太陽公司的創(chuàng)始人楊壽海,楊壽海通過間接持股占有紅太陽31.51%的股份，成為紅太陽的實(shí)際控制人，這種董事長(zhǎng)法人雙職合一時(shí)，公司的內(nèi)部監(jiān)管作用便微不足道，同時(shí)紅太陽集團(tuán)有限公司持股比例是1.64%，紅太陽目前根據(jù)年報(bào)顯示表面的董事和法人是楊秀，實(shí)則還是楊壽海，他既能決定紅太陽的重大事項(xiàng)，又能通過紅太陽的大股東南一農(nóng)來間接實(shí)施控制。他在公司內(nèi)部擁有可以說是絕對(duì)性的權(quán)力，公司重要政策的制定及人事任免權(quán)基本上都是楊壽海作主。眾多重要的權(quán)力集于一身的情況，使楊壽海在公司擁有最大的影響力，可以按照自己的想法來經(jīng)營(yíng)管理，而沒有受到公司內(nèi)部制衡機(jī)制應(yīng)有的約束。通過對(duì)紅太陽的組織結(jié)構(gòu)進(jìn)行分析，可以發(fā)現(xiàn)公司董事會(huì)下設(shè)的監(jiān)事會(huì)只是個(gè)紙老虎，因?yàn)樗]有發(fā)揮對(duì)大股東的監(jiān)督作用，審計(jì)委員會(huì)的成員數(shù)量太少并且審計(jì)委員會(huì)內(nèi)部員工沒有明確的分工，導(dǎo)致紅太陽內(nèi)部基本沒有其他權(quán)力能夠與楊壽海的權(quán)力相制衡。表3紅太陽股權(quán)結(jié)構(gòu)表序號(hào)企業(yè)名稱持股比例1南京第一農(nóng)藥集團(tuán)有限公司（一般企業(yè)）31.51%2紅太陽集團(tuán)有限公司（一般企業(yè)）1.64%3魯力力（個(gè)人）1.37%4杭州樂信投資管理有限公司-樂信浩陽私募基金0.98%5王菅（個(gè)人）0.94%6丁蓮群（個(gè)人）0.86%7北京成泉資本管理有限公司-裕霖1號(hào)私募基金0.76%8北京成泉資本管理有限公司--鑫灃1號(hào)私募私募基金0.75%9孫杰（個(gè)人）0.56%10郭珊珊（個(gè)人）0.48%數(shù)據(jù)來源：根據(jù)東方財(cái)富網(wǎng)整理（二）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制不完善紅太陽公司目前的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估尚處于發(fā)展階段，財(cái)務(wù)控制部門致力于由風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)向風(fēng)險(xiǎn)控制、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防轉(zhuǎn)變。當(dāng)前，紅太陽財(cái)務(wù)控制部門沒有相應(yīng)的崗位和設(shè)置來進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，導(dǎo)致在運(yùn)營(yíng)過程中可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)和問題只能通過發(fā)現(xiàn)了再應(yīng)對(duì)的方式進(jìn)行處理。財(cái)務(wù)控制部門更多依賴于業(yè)務(wù)人員和部門負(fù)責(zé)人的個(gè)人經(jīng)驗(yàn)和主觀判斷，并且僅能判斷資金管理、貨款支付和稅務(wù)繳納等方面的風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于重復(fù)日常工作，財(cái)務(wù)人員可能會(huì)流于操作，忽視潛藏的風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)控制部門未考慮到可能存在的舞弊和串通的風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)業(yè)務(wù)的審核主要側(cè)重于會(huì)計(jì)政策和稅務(wù)規(guī)范的遵守，而缺乏對(duì)流程中可能存在紕漏的關(guān)注。在外部環(huán)境的壓力和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)增加的情況下，紅太陽的管理層對(duì)于這些壓力和風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估意識(shí)也較低。在內(nèi)部控制實(shí)踐中，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是一個(gè)重要的管理工具，在公司運(yùn)營(yíng)和決策中具有關(guān)鍵作用。而紅太陽的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系仍然存在較為顯著的缺陷。一方面，紅太陽目前的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估范圍和內(nèi)容沒有全面覆蓋到各個(gè)方面，無法準(zhǔn)確識(shí)別和評(píng)估可能存在的潛在風(fēng)險(xiǎn)。另一方面，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的依據(jù)和方法不夠科學(xué)和系統(tǒng)化，缺乏有效的數(shù)據(jù)和分析工具，導(dǎo)致評(píng)估結(jié)果的準(zhǔn)確性和可靠性受到影響。公司目前風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的周期性和定期性不充分，未能及時(shí)更新和調(diào)整風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果。（三）控制活動(dòng)不規(guī)范如圖3可知采購付款控制活動(dòng)，紅太陽財(cái)務(wù)付款流程問題突出，如果是執(zhí)行了預(yù)付款，那么流程將會(huì)非常復(fù)雜，在整個(gè)付款流程中貨物已經(jīng)驗(yàn)收入庫了過后還有八個(gè)程序供應(yīng)商才能接受到貨款，這樣的行為導(dǎo)致供應(yīng)商的收款被動(dòng)，時(shí)間戰(zhàn)線拉的太長(zhǎng)，增加了供應(yīng)商的時(shí)間成本和風(fēng)險(xiǎn)；此外收到入庫驗(yàn)收單后就已經(jīng)填寫了付款申請(qǐng)單了，在匯總相關(guān)單據(jù)后又出現(xiàn)了付款申請(qǐng)，付款申請(qǐng)是在填寫了付款申請(qǐng)單之前，這里存在設(shè)計(jì)流程顛倒；隨之后又出現(xiàn)了審核單據(jù)，前面已經(jīng)完成了匯總相關(guān)單據(jù)就證明已經(jīng)審核通過了，這里存在流程多余重復(fù)浪費(fèi)資源。圖3紅太陽采購付款流程圖此外全面預(yù)算紅太陽公司的預(yù)算編制是由財(cái)務(wù)部控制組發(fā)起，根據(jù)企業(yè)預(yù)算安排擬定總體預(yù)算計(jì)劃，再通知各部門完成自己的預(yù)算部分。但是預(yù)算編制是由財(cái)務(wù)部組織，并要求各部門按照前一年的內(nèi)容完成任務(wù)，缺乏對(duì)各部門業(yè)務(wù)的深入研究。目前紅太陽還未使用專門的預(yù)算管理軟件，主要通過手工編制Excel表格來完成預(yù)算的編制和分析。不同部門使用共同的預(yù)算指標(biāo)，導(dǎo)致預(yù)算的作用削弱和公平性問題。資金營(yíng)運(yùn)管理方面，紅太陽公司本身沒有獨(dú)立的資金管理崗位，資金管理由集團(tuán)的統(tǒng)一資金組負(fù)責(zé)。資金主要來源于股東投資和集團(tuán)借款，流動(dòng)資金來自銷售收款。大部分資金往來通過網(wǎng)銀直接結(jié)算，部分貨款使用承兌票據(jù)結(jié)算。出納負(fù)責(zé)保管票據(jù)并填制支付。缺乏專門的資金管理和出納崗位導(dǎo)致責(zé)任劃分不明確等問題。（四）信息與溝通不流暢紅太陽是中國(guó)領(lǐng)先的零售企業(yè)，其財(cái)務(wù)信息和溝通現(xiàn)狀具有一定的影響力。根據(jù)公開披露的財(cái)務(wù)報(bào)告，紅太陽在過去幾年實(shí)現(xiàn)了穩(wěn)定的財(cái)務(wù)增長(zhǎng)，不斷提升了市場(chǎng)份額和盈利能力。在溝通方面，紅太陽通過定期發(fā)布財(cái)務(wù)報(bào)告、召開投資者電話會(huì)議等方式與股東、投資者及其他利益相關(guān)方分享信息和交流。而紅太陽的內(nèi)控報(bào)告?zhèn)鬟f有效性和信息及時(shí)性、完整性仍有待提升，財(cái)務(wù)信息披露不及時(shí)、不準(zhǔn)確或存在虛假信息，將給投資者帶來困惑和不信任，甚至投資者和利益相關(guān)者難以及時(shí)了解公司的經(jīng)營(yíng)狀況和風(fēng)險(xiǎn)，這也會(huì)影響他們的投資決策或商業(yè)合作意愿。紅太陽在內(nèi)部控制活動(dòng)的信息與溝通方面存在障礙，其原因在于公司的信息傳遞與交流體系不夠完善和科學(xué)。未使用有效的信息系統(tǒng)，各部門使用不同的系統(tǒng)或者依賴軟件Excel進(jìn)行數(shù)據(jù)匯集，導(dǎo)致系統(tǒng)和數(shù)據(jù)之間缺乏適當(dāng)?shù)年P(guān)聯(lián)和統(tǒng)一的信息歸集方式。這在當(dāng)今大數(shù)據(jù)時(shí)代是不可思議的。同時(shí)公司的組織架構(gòu)導(dǎo)致內(nèi)控信息傳遞滯后，審批流程復(fù)雜，部分財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)嚴(yán)重滯后。信息系統(tǒng)缺乏或規(guī)劃不合理，形成信息孤島，各職能部門的內(nèi)部信息沒有加以整理和關(guān)聯(lián)，內(nèi)部控制信息無法與其他信息相關(guān)聯(lián)，使得財(cái)務(wù)部門無法提供支持管理層恰當(dāng)決策制定所需的信息。（五）內(nèi)部監(jiān)督不到位紅太陽公司管理層對(duì)內(nèi)部控制監(jiān)督工作的重視程度不夠，沒有設(shè)立專項(xiàng)監(jiān)督機(jī)構(gòu)或部門，導(dǎo)致監(jiān)督工作缺乏獨(dú)立性。并且公司的內(nèi)部控制循環(huán)中缺乏閉環(huán)管理，只關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和控制活動(dòng)，缺乏對(duì)規(guī)章制度執(zhí)行情況的監(jiān)督和評(píng)估機(jī)制，不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)并解決問題，導(dǎo)致內(nèi)部監(jiān)督管控不足。這些問題源于管理層簡(jiǎn)單地認(rèn)為存在即執(zhí)行，未考慮流程可能被違背的情況，上述情況嚴(yán)重影響了公司內(nèi)部監(jiān)督的有效性和優(yōu)化管理。紅太陽每年由外部獨(dú)立審計(jì)公司負(fù)責(zé)年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，其中包含對(duì)內(nèi)部控制運(yùn)行有效性的評(píng)估。國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)等機(jī)構(gòu)也間接監(jiān)督財(cái)務(wù)內(nèi)部控制運(yùn)行的結(jié)果，但這種監(jiān)督代價(jià)較大。而在紅太陽制度層面上，內(nèi)部控制的監(jiān)督工作沒有建立制度化的規(guī)范和定期監(jiān)督報(bào)告，因此，公司無法全面了解自身營(yíng)運(yùn)過程內(nèi)部控制的運(yùn)行情況，除非出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)暴露。五、優(yōu)化南京紅太陽股份有限公司內(nèi)部控制的建議（一）改善控制環(huán)境，優(yōu)化股權(quán)結(jié)構(gòu)控制環(huán)境是內(nèi)部控制要素的重要前提，因此紅太陽高層管理者要高度重視內(nèi)部控制環(huán)境的建設(shè)，提升管理意識(shí)，建立完善的內(nèi)部控制環(huán)境，為其他控制工作奠定基礎(chǔ)。強(qiáng)化管理者的內(nèi)部控制意識(shí)，使其認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制工作的重要性，通過培訓(xùn)等方法使全體員工樹立正確內(nèi)部控制工作的意識(shí)；制定符合企業(yè)實(shí)際情況的內(nèi)部控制制度，同時(shí)堅(jiān)持實(shí)施不相容職務(wù)相分離原則。除此以外，內(nèi)部控制環(huán)境的建設(shè)還需要企業(yè)內(nèi)部建立完善的組織結(jié)構(gòu)，在日常工作中應(yīng)簡(jiǎn)化審批流程設(shè)計(jì)、明確審批標(biāo)準(zhǔn)、優(yōu)化審批節(jié)點(diǎn)使工作效率得到提高，紅太陽還可以考慮建立內(nèi)部控制方面的獎(jiǎng)懲制度。每位員工都有將發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制問題及時(shí)上報(bào)給相關(guān)部門的權(quán)利。管理者層面可以考慮建立配套的問責(zé)和考核機(jī)制，將高管們的績(jī)效評(píng)價(jià)與內(nèi)部控制評(píng)價(jià)結(jié)果對(duì)應(yīng)起來。通過這兩個(gè)層面上的動(dòng)員，鼓勵(lì)公司全體員工積極行動(dòng)起來，以期將員工的個(gè)人目標(biāo)與公司總體目標(biāo)盡量趨同。此外，梳理公司股權(quán)結(jié)構(gòu)、明確股東權(quán)益、優(yōu)化股權(quán)配置、加強(qiáng)監(jiān)管機(jī)制、引入投資者等都可提高公司的治理水平和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，解決紅太陽公司股權(quán)“一股獨(dú)大”的少數(shù)控股現(xiàn)象，可以考慮引入戰(zhàn)略投資者控股公司這樣讓公司的經(jīng)營(yíng)管理更加科學(xué)；此外，也可以在董事會(huì)的現(xiàn)行投資表決制度中加入積累投票制度，同時(shí)考慮流通股股東的意見，而不是基本由大股東控制重要會(huì)議的表決結(jié)果。通過這兩種方法，來改善紅太陽現(xiàn)在的大股東絕對(duì)控制的現(xiàn)象。（二）優(yōu)化風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估控制的控制體系，不一定就是指具體成立一個(gè)部門專門管控風(fēng)險(xiǎn)，而是需要將各部門各職能聯(lián)動(dòng)起來，建立起四級(jí)風(fēng)險(xiǎn)控制體系。紅太陽可以構(gòu)建一個(gè)四級(jí)風(fēng)險(xiǎn)控制體系來促進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。首先是崗位自控，加強(qiáng)對(duì)關(guān)鍵活動(dòng)崗位監(jiān)控，確保采購、收貨、付款等關(guān)鍵性活動(dòng)的安全與風(fēng)險(xiǎn)控制。其次是部門互控，建立相關(guān)部門之間的相互制衡，明確職責(zé)分工。再是財(cái)務(wù)監(jiān)控，財(cái)務(wù)部門獨(dú)立擔(dān)當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)控制職能。設(shè)立財(cái)務(wù)分析崗位，具備豐富經(jīng)驗(yàn)的財(cái)務(wù)分析會(huì)計(jì)有助于識(shí)別和分析企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并預(yù)警潛在問題，幫助管理層評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)并采取相應(yīng)防范措施。最后是設(shè)立獨(dú)立的風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)構(gòu)，如內(nèi)部審計(jì)和合規(guī)部門，負(fù)責(zé)全面控制風(fēng)險(xiǎn)，其他部門協(xié)助日常的控制工作，并在重大風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生時(shí)及時(shí)向企業(yè)管理層匯報(bào)。通過構(gòu)建這樣的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系，紅太陽可以有效識(shí)別、評(píng)估和控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)一步提升企業(yè)的運(yùn)營(yíng)和發(fā)展安全性。（三）規(guī)范控制活動(dòng)紅太陽應(yīng)建立完善的政策和程序。政策和程序是加強(qiáng)控制活動(dòng)的重要措施，并能得到高層管理人員的支持。如公司可以制定關(guān)于采購與應(yīng)付賬款管理、全面預(yù)算、資金營(yíng)運(yùn)管理等方面的政策。內(nèi)部控制的手段是控制活動(dòng)，它可以確保公司內(nèi)部的各項(xiàng)活動(dòng)符合法律法規(guī)和內(nèi)部規(guī)定。實(shí)施有效的內(nèi)部控制需要建立合理的組織結(jié)構(gòu)、明確的職責(zé)分工和嚴(yán)格的審批程序。在采購與應(yīng)付賬款管理方面，通過建立健全公司采購業(yè)務(wù)管理制度，合理安排采購計(jì)劃，規(guī)范采購審批權(quán)限，有效管理預(yù)付賬款及應(yīng)付賬款，加強(qiáng)購買、驗(yàn)收、付款業(yè)務(wù)的系統(tǒng)控制，保證采購業(yè)務(wù)執(zhí)行規(guī)范正確，確保采購流程運(yùn)行有效，避免了資源的浪費(fèi)或資金運(yùn)轉(zhuǎn)不良；全面預(yù)算方面，明確預(yù)算的目標(biāo)、原則和管理要求，確保預(yù)算編制過程的透明化和規(guī)范化，提高預(yù)算管理的科學(xué)性和有效性；在資金營(yíng)運(yùn)管理方面，公司不斷加強(qiáng)資金活動(dòng)的集中歸口管理，明確資金營(yíng)運(yùn)中各環(huán)節(jié)的職責(zé)權(quán)限和崗位分離要求，定期或不定期檢查和評(píng)價(jià)資金活動(dòng)情況，落實(shí)責(zé)任追究制度，確保資金安全和有效運(yùn)行。（四）完善信息與溝通體系在面對(duì)企業(yè)規(guī)模不斷發(fā)展和組織結(jié)構(gòu)日趨復(fù)雜的情況下，獲取信息的快速、高效和精準(zhǔn)處理成為一項(xiàng)緊迫的任務(wù)。為應(yīng)對(duì)這一挑戰(zhàn)，紅太陽可通過信息系統(tǒng)整合財(cái)務(wù)管理工作，確保財(cái)務(wù)管理流程的規(guī)范化和精細(xì)化；制定管控框架，完善組織結(jié)構(gòu)，合理設(shè)定內(nèi)部財(cái)務(wù)組織，確保財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)質(zhì)量；培養(yǎng)員工的信息素養(yǎng)，確保他們能夠有效地使用信息系統(tǒng)進(jìn)行財(cái)務(wù)管理；定期組織財(cái)務(wù)培訓(xùn)，提高員工對(duì)財(cái)務(wù)管理流程的理解和執(zhí)行能力；確保信息系統(tǒng)的安全性，防止數(shù)據(jù)丟失或泄露；明確溝通的目標(biāo)和目的，確保傳遞的信息真實(shí)有效。（五）增強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督管理增強(qiáng)監(jiān)督意識(shí)，優(yōu)化內(nèi)部控制的監(jiān)督流程，有利于更好的發(fā)揮內(nèi)部控制的作用。紅太陽可以在財(cái)務(wù)部門內(nèi)部設(shè)立專門的監(jiān)督職能崗位，負(fù)責(zé)監(jiān)督內(nèi)控活動(dòng)流程的執(zhí)行和評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)。該崗位可以定位于公司內(nèi)部但直接向集團(tuán)的項(xiàng)目經(jīng)理匯報(bào)，以保持獨(dú)立性。另外，可以利用公司內(nèi)部審計(jì)資源或設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門，對(duì)重要或風(fēng)險(xiǎn)較高的流程進(jìn)行監(jiān)督和評(píng)價(jià)。這樣可以獲取公司總部審計(jì)部門的專業(yè)支持，評(píng)估內(nèi)控流程的執(zhí)行情況，并形成監(jiān)督報(bào)告和改進(jìn)意見。紅太陽公司還應(yīng)在內(nèi)部設(shè)置獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門，強(qiáng)調(diào)其獨(dú)立性和客觀性，對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行評(píng)估和監(jiān)督。從整體上看，紅太陽需要將獨(dú)立董事制度進(jìn)行一個(gè)比較大的轉(zhuǎn)型。即將獨(dú)立董事的形式化業(yè)余化逐漸改善，向著更加專業(yè)更加獨(dú)立轉(zhuǎn)變。國(guó)家和政府層面，相關(guān)