會(huì)計(jì)實(shí)操文庫(kù)18/18做賬實(shí)操-現(xiàn)金流量的分析什么是現(xiàn)金流量分析可以幫助企業(yè)管理者了解企業(yè)現(xiàn)金流量的來(lái)源和去向，以及企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)?，F(xiàn)金流量分析主要包括以下幾個(gè)方面：1.現(xiàn)金流入的分析：主要包括銷售收入、投資收益、借款等現(xiàn)金流入的來(lái)源，分析企業(yè)的主要現(xiàn)金流入來(lái)源，以及這些現(xiàn)金流入的穩(wěn)定性和增長(zhǎng)趨勢(shì)。2.現(xiàn)金流出的分析：主要包括采購(gòu)成本、人員工資、稅費(fèi)等現(xiàn)金流出的去向，分析企業(yè)的主要現(xiàn)金流出用途，以及這些現(xiàn)金流出的穩(wěn)定性和增長(zhǎng)趨勢(shì)。3.現(xiàn)金流量?jī)纛~的分析：現(xiàn)金流量?jī)纛~是指企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出的差額，分析企業(yè)的現(xiàn)金流量?jī)纛~的大小和變化趨勢(shì)，以及現(xiàn)金流量?jī)纛~與企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況的關(guān)系。4.現(xiàn)金流量的質(zhì)量分析：現(xiàn)金流量的質(zhì)量是指現(xiàn)金流量的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和可靠性，分析企業(yè)現(xiàn)金流量的質(zhì)量，以及企業(yè)是否存在虛增或虛減現(xiàn)金流量的情況。盈余質(zhì)量分析的方法是什么？盈余質(zhì)量分析是對(duì)企業(yè)盈余的真實(shí)性、優(yōu)劣性等質(zhì)量方面的評(píng)估和分析。盈余質(zhì)量分析的方法包括：1、不良資產(chǎn)剔除法。如果不良資產(chǎn)總額接近或超過(guò)凈資產(chǎn)，或者不良資產(chǎn)的變化幅度超過(guò)凈利潤(rùn)的變化幅度，說(shuō)明企業(yè)當(dāng)期利潤(rùn)有水分；2、關(guān)聯(lián)交易剔除法。將來(lái)自關(guān)聯(lián)企業(yè)的營(yíng)業(yè)收入和利潤(rùn)予以剔除，分析企業(yè)的盈利能力多大程度依賴關(guān)聯(lián)企業(yè)；3、異常利潤(rùn)剔除法。通過(guò)剔除異常利潤(rùn)，分析企業(yè)利潤(rùn)來(lái)源的穩(wěn)定性，這里應(yīng)特別關(guān)注投資收益、營(yíng)業(yè)外收入等一次性的偶然收入；4、現(xiàn)金流量分析法。一般而言，沒(méi)有現(xiàn)金凈流量的利潤(rùn)，其質(zhì)量是不可靠的?，F(xiàn)金流量分析SOP一、適用范圍本流程適用于企業(yè)對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)、籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量的系統(tǒng)性分析，旨在評(píng)估資金流動(dòng)性、償債能力及可持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力，為經(jīng)營(yíng)決策、投融資規(guī)劃提供依據(jù)。二、分析前準(zhǔn)備工作（一）數(shù)據(jù)收集財(cái)務(wù)報(bào)表：獲取資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表及附注，確保數(shù)據(jù)期間一致（如月報(bào)、季報(bào)、年報(bào)）。明細(xì)臺(tái)賬：整理應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款、存貨等科目的變動(dòng)明細(xì)，核對(duì)與現(xiàn)金流量表的勾稽關(guān)系。業(yè)務(wù)資料：重大投資合同、融資協(xié)議、分紅決議等，輔助解釋現(xiàn)金流量變動(dòng)原因。（二）工具準(zhǔn)備分析模板：使用Excel搭建現(xiàn)金流量分析表（含結(jié)構(gòu)占比、趨勢(shì)對(duì)比等維度）?？梢暬ぞ撸和ㄟ^(guò)PowerBI或Tableau制作現(xiàn)金流量趨勢(shì)圖、瀑布圖，直觀展示數(shù)據(jù)變化。三、核心分析流程（一）現(xiàn)金流量結(jié)構(gòu)分析計(jì)算占比：分別計(jì)算經(jīng)營(yíng)、投資、籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~占總凈額的比例。公式：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~占比=經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~/現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額×100%健康度判斷：理想結(jié)構(gòu)：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~為正，且占比＞50%，表明企業(yè)核心業(yè)務(wù)造血能力強(qiáng)。異常信號(hào)：投資活動(dòng)現(xiàn)金流出持續(xù)高于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流入，可能存在過(guò)度擴(kuò)張風(fēng)險(xiǎn)。（二）關(guān)鍵指標(biāo)計(jì)算與解讀指標(biāo)名稱計(jì)算公式分析意義健康閾值經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金比率經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~/流動(dòng)負(fù)債衡量短期償債能力≥0.4自由現(xiàn)金流量經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~-資本性支出反映可自由支配資金持續(xù)為正現(xiàn)金再投資比率（經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~-現(xiàn)金股利）/（固定資產(chǎn)+長(zhǎng)期投資+其他資產(chǎn)+營(yíng)運(yùn)資金）評(píng)估資金再投資能力8%-10%（三）趨勢(shì)與同業(yè)對(duì)比分析趨勢(shì)分析：繪制近3-5年現(xiàn)金流量?jī)纛~折線圖，觀察變動(dòng)趨勢(shì)。例：若經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~連續(xù)兩年下降，需分析是否因銷售回款放緩或采購(gòu)付款提前。同業(yè)對(duì)標(biāo)：選取3-5家同行業(yè)企業(yè)，對(duì)比現(xiàn)金流量結(jié)構(gòu)及關(guān)鍵指標(biāo)，識(shí)別競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)劣勢(shì)。（四）現(xiàn)金流量與利潤(rùn)匹配性分析計(jì)算指標(biāo)：銷售現(xiàn)金比率=銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金/營(yíng)業(yè)收入凈利潤(rùn)現(xiàn)金含量=經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~/凈利潤(rùn)異常判斷：若凈利潤(rùn)現(xiàn)金含量持續(xù)＜1，可能存在應(yīng)收賬款回款困難或利潤(rùn)質(zhì)量不佳問(wèn)題。四、異常情況預(yù)警與處理（一）預(yù)警信號(hào)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~連續(xù)兩期為負(fù)籌資活動(dòng)現(xiàn)金流入占比超過(guò)總現(xiàn)金流入70%（依賴外部融資）投資活動(dòng)現(xiàn)金流出與營(yíng)業(yè)收入增長(zhǎng)不匹配（二）應(yīng)對(duì)措施流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)：若經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金不足，優(yōu)先優(yōu)化應(yīng)收賬款管理，縮短回款周期。投資過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)：暫停非必要投資項(xiàng)目，確保經(jīng)營(yíng)活動(dòng)資金充足?；I資結(jié)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)：調(diào)整融資方式，降低高成本債務(wù)占比。五、分析報(bào)告撰寫規(guī)范報(bào)告框架：摘要：核心結(jié)論與關(guān)鍵建議現(xiàn)金流量整體概況分項(xiàng)活動(dòng)分析（經(jīng)營(yíng)、投資、籌資）問(wèn)題診斷與改進(jìn)措施數(shù)據(jù)可視化：插入雷達(dá)圖展示指標(biāo)偏離度，使用熱力圖對(duì)比同業(yè)數(shù)據(jù)。六、定期復(fù)盤機(jī)制頻率設(shè)定：月度進(jìn)行簡(jiǎn)要分析，季度開展深度分析，年度完成全面評(píng)估。持續(xù)優(yōu)化：根據(jù)業(yè)務(wù)變化調(diào)整分析維度，如新增跨境業(yè)務(wù)時(shí)增加匯率波動(dòng)對(duì)現(xiàn)金流量的影響分析。財(cái)務(wù)部會(huì)計(jì)工作流程詳解一、?核心業(yè)務(wù)流程?原始憑證處理?審核原始憑證的合法性及完整性，包括核對(duì)金額、簽名、單位簽章等要素，確保符合入賬標(biāo)準(zhǔn)?。根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制記賬憑證，并附相關(guān)原始單據(jù)?。賬務(wù)登錄?根據(jù)收付款憑證登錄?現(xiàn)金日記賬?和?銀行存款日記賬?，做到日清月結(jié)?。按記賬憑證登錄?明細(xì)分類賬?，詳細(xì)記錄每筆業(yè)務(wù)的借貸信息?。定期編制?科目匯總表?，試算平衡后登錄?總賬??。報(bào)表編制?期末根據(jù)總賬和明細(xì)分類賬數(shù)據(jù)，編制?資產(chǎn)負(fù)債表?、?利潤(rùn)表?、?現(xiàn)金流量表?及?所有者權(quán)益變動(dòng)表??。二、?月度周期管理?月初重點(diǎn)工作?完成增值稅申報(bào)：核對(duì)銷項(xiàng)發(fā)票與進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，計(jì)算應(yīng)納稅額?。處理費(fèi)用憑證、銷售合同開票、銀行回單往來(lái)賬務(wù)等基礎(chǔ)賬目?。日常操作?持續(xù)制作?費(fèi)用憑證?、?成本憑證?，完成發(fā)票開具及往來(lái)賬務(wù)處理?。計(jì)提折舊、攤銷費(fèi)用（如水電費(fèi)、工資等），并進(jìn)行賬務(wù)結(jié)轉(zhuǎn)?。月末結(jié)賬?損益類科目結(jié)轉(zhuǎn)?：將收入、成本、費(fèi)用等科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目?。對(duì)賬與調(diào)整?：確保賬證相符、賬賬相符、賬實(shí)相符，修正試算不平衡項(xiàng)?。三、?月末處理重點(diǎn)?計(jì)提與攤銷?計(jì)提職工福利費(fèi)、教育經(jīng)費(fèi)、固定資產(chǎn)折舊及稅費(fèi)（如城建稅、所得稅等）?。攤銷長(zhǎng)期待攤費(fèi)用及無(wú)形資產(chǎn)?。稅務(wù)處理?根據(jù)利潤(rùn)總額計(jì)算企業(yè)所得稅，完成稅務(wù)申報(bào)憑證制作?。核對(duì)稅務(wù)申報(bào)數(shù)據(jù)與賬務(wù)記錄的一致性?。檔案管理?將記賬憑證按時(shí)間順序編號(hào)并裝訂成冊(cè)，便于后續(xù)查閱?。四、?其他注意事項(xiàng)?分工協(xié)作?：大型企業(yè)需劃分會(huì)計(jì)、資金、成本費(fèi)用等崗位，明確職責(zé)邊界?。財(cái)務(wù)分析?：定期開展預(yù)算控制、財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)及業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)，支持管理決策?。軟件應(yīng)用?：熟練使用財(cái)務(wù)軟件進(jìn)行賬務(wù)處理及報(bào)表生成，提高效率?。流程圖示簡(jiǎn)化版原始憑證→記賬憑證→明細(xì)賬→科目匯總→總賬→財(cái)務(wù)報(bào)表→歸檔?出納工作全流程一、?日常核心操作?現(xiàn)金收付處理?收款?：根據(jù)會(huì)計(jì)開具的收據(jù)/發(fā)票收款，核對(duì)金額、簽名后蓋章（如“現(xiàn)金收訖”“轉(zhuǎn)賬”章），登錄現(xiàn)金流水賬并傳遞憑證至對(duì)應(yīng)會(huì)計(jì)崗?。付款?：審核付款憑證（如費(fèi)用報(bào)銷單、借款單）的真實(shí)性，確認(rèn)審批簽字后付款，在原始憑證加蓋“現(xiàn)金付訖”章并登錄流水賬?。銀行業(yè)務(wù)處理?存取款?：按日計(jì)劃開具現(xiàn)金支票提取現(xiàn)金，下午3:30前將超額現(xiàn)金送存銀行，并核對(duì)銀行賬戶余額?。轉(zhuǎn)賬結(jié)算?：簽發(fā)支票、匯票時(shí)需填寫付款申請(qǐng)書，核對(duì)賬戶信息并蓋章（財(cái)務(wù)章+法人章），登錄“支票領(lǐng)用登錄簿”?。二、?現(xiàn)金與票據(jù)管理?現(xiàn)金保管?每日盤存現(xiàn)金，確保賬實(shí)相符，編制《現(xiàn)金結(jié)報(bào)單》并留存?zhèn)洳?。大額現(xiàn)金支付需經(jīng)審批，優(yōu)先通過(guò)轉(zhuǎn)賬或匯兌處理?。票據(jù)管理?保管支票、發(fā)票、收據(jù)等空白票據(jù)，登錄使用情況，防止丟失或?yàn)E用?。收到銀行結(jié)算憑證（如進(jìn)賬單）時(shí)需核查信息，補(bǔ)填缺失內(nèi)容?。三、?報(bào)銷與借款流程?費(fèi)用報(bào)銷?審核報(bào)銷單：檢查發(fā)票真?zhèn)?、金額一致性、審批簽字，確保無(wú)涂改或混貼票據(jù)?。付款后加蓋“銀行付訖”或“現(xiàn)金付訖”章，登錄流水賬并傳遞憑證?。員工借款?借款人填寫《借款申請(qǐng)單》并經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)審批，出納核對(duì)無(wú)誤后付款，加蓋“付訖”章防止重復(fù)支付?。員工還款時(shí)需核對(duì)原借款單，沖銷往來(lái)賬務(wù)?。四、?月末重點(diǎn)工作?對(duì)賬與報(bào)表?核對(duì)銀行對(duì)賬單與日記賬，編制《銀行存款余額調(diào)節(jié)表》?。匯總現(xiàn)金、銀行流水賬數(shù)據(jù)，提交至?xí)?jì)崗生成財(cái)務(wù)報(bào)表?。票據(jù)歸檔?整理收據(jù)、付款憑證等原始單據(jù)，按時(shí)間順序裝訂成冊(cè)并移交會(huì)計(jì)存檔?。五、?風(fēng)險(xiǎn)防控要點(diǎn)?現(xiàn)金安全?：嚴(yán)禁“坐支”現(xiàn)金，每日庫(kù)存限額需符合公司規(guī)定?。印章分離?：財(cái)務(wù)章與法人章由不同人員保管，避免舞弊風(fēng)險(xiǎn)?。假幣處理?：收到假幣需當(dāng)場(chǎng)沒(méi)收并追究交款人責(zé)任?。流程圖示簡(jiǎn)化版收款→審核→蓋章→登錄流水賬→傳遞憑證?付款→審批→蓋章→登錄→對(duì)賬→歸檔?財(cái)務(wù)分析報(bào)告一、公司概述公司基本信息公司名稱、成立時(shí)間、注冊(cè)地址、經(jīng)營(yíng)范圍等。行業(yè)背景簡(jiǎn)述公司所處行業(yè)的發(fā)展趨勢(shì)、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)格局等。二、財(cái)務(wù)報(bào)表分析（一）資產(chǎn)負(fù)債表分析資產(chǎn)結(jié)構(gòu)分析分析各項(xiàng)資產(chǎn)占總資產(chǎn)的比重，如流動(dòng)資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等，了解公司資產(chǎn)的分布情況。重點(diǎn)關(guān)注貨幣資金、應(yīng)收賬款、存貨等主要資產(chǎn)項(xiàng)目的變化趨勢(shì)及原因。負(fù)債結(jié)構(gòu)分析分析各項(xiàng)負(fù)債占總負(fù)債的比重，如短期借款、長(zhǎng)期借款、應(yīng)付賬款等，評(píng)估公司的負(fù)債水平和償債壓力。關(guān)注負(fù)債的期限結(jié)構(gòu)，判斷短期償債能力和長(zhǎng)期償債能力。所有者權(quán)益分析分析所有者權(quán)益的構(gòu)成，包括股本、資本公積、盈余公積和未分配利潤(rùn)等，了解公司的股東權(quán)益狀況。觀察所有者權(quán)益的變動(dòng)情況，分析其增長(zhǎng)或減少的原因。（二）利潤(rùn)表分析收入分析分析公司的營(yíng)業(yè)收入構(gòu)成，包括主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入，了解各業(yè)務(wù)板塊的收入貢獻(xiàn)。分析收入的增長(zhǎng)或下降趨勢(shì)，探討其背后的原因，如市場(chǎng)需求變化、產(chǎn)品競(jìng)爭(zhēng)力、營(yíng)銷策略等。成本費(fèi)用分析分析營(yíng)業(yè)成本、稅金及附加、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用等成本費(fèi)用項(xiàng)目的變動(dòng)情況。計(jì)算成本費(fèi)用率，評(píng)估公司的成本控制水平和費(fèi)用管理效率。利潤(rùn)分析分析公司的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、利潤(rùn)總額和凈利潤(rùn)的變化趨勢(shì)，評(píng)估公司的盈利能力。計(jì)算毛利率、凈利率等盈利能力指標(biāo)，與行業(yè)平均水平進(jìn)行對(duì)比，判斷公司在行業(yè)中的競(jìng)爭(zhēng)力。（三）現(xiàn)金流量表分析經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量分析分析經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流入和流出的主要項(xiàng)目，如銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金，購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金等。計(jì)算經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~，判斷公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金創(chuàng)造能力。投資活動(dòng)現(xiàn)金流量分析分析投資活動(dòng)現(xiàn)金流出的主要項(xiàng)目，如購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金，投資支付的現(xiàn)金等。關(guān)注投資活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~的正負(fù)情況，了解公司的投資策略和資金運(yùn)用情況?；I資活動(dòng)現(xiàn)金流量分析分析籌資活動(dòng)現(xiàn)金流入和流出的主要項(xiàng)目，如吸收投資收到的現(xiàn)金、取得借款收到的現(xiàn)金，償還債務(wù)支付的現(xiàn)金、分配股利、利潤(rùn)或償付利息支付的現(xiàn)金等。評(píng)估公司的籌資能力和資金來(lái)源結(jié)構(gòu)。三、財(cái)務(wù)比率分析（一）償債能力分析流動(dòng)比率=流動(dòng)資產(chǎn)÷流動(dòng)負(fù)債反映公司短期償債能力，一般認(rèn)為流動(dòng)比率應(yīng)在2左右較為合適。速動(dòng)比率=（流動(dòng)資產(chǎn)-存貨）÷流動(dòng)負(fù)債剔除存貨后的速動(dòng)比率更能準(zhǔn)確反映公司的短期償債能力，通常速動(dòng)比率在1左右較為理想。資產(chǎn)負(fù)債率=負(fù)債總額÷資產(chǎn)總額×100%衡量公司長(zhǎng)期償債能力，一般來(lái)說(shuō)，資產(chǎn)負(fù)債率應(yīng)控制在合理范圍內(nèi)，不同行業(yè)的合理資產(chǎn)負(fù)債率水平有所差異。（二）營(yíng)運(yùn)能力分析應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率=營(yíng)業(yè)收入÷平均應(yīng)收賬款余額反映公司應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)速度，周轉(zhuǎn)率越高，說(shuō)明公司收賬速度快，應(yīng)收賬款管理效率高。存貨周轉(zhuǎn)率=營(yíng)業(yè)成本÷平均存貨余額衡量公司存貨的周轉(zhuǎn)速度，存貨周轉(zhuǎn)率越高，表明公司存貨管理水平高，存貨占用資金少?？傎Y產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=營(yíng)業(yè)收入÷平均資產(chǎn)總額綜合評(píng)價(jià)公司全部資產(chǎn)的經(jīng)營(yíng)質(zhì)量和利用效率，總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率越高，說(shuō)明公司資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)效率越高。（三）盈利能力分析毛利率=（營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)成本）÷營(yíng)業(yè)收入×100%反映公司產(chǎn)品或服務(wù)的初始盈利水平，毛利率越高，說(shuō)明公司產(chǎn)品或服務(wù)的盈利能力越強(qiáng)。凈利率=凈利潤(rùn)÷營(yíng)業(yè)收入×100%體現(xiàn)公司最終的盈利能力，凈利率越高，表明公司的盈利能力越強(qiáng)。四、財(cái)務(wù)狀況綜合評(píng)價(jià)根據(jù)上述財(cái)務(wù)報(bào)表分析和財(cái)務(wù)比率分析的結(jié)果，對(duì)公