基層行政單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制方案一、總則（一）編制依據(jù)為規(guī)范基層行政單位財(cái)務(wù)行為，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高資金使用效益，根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》《行政單位財(cái)務(wù)規(guī)則》《行政單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》（財(cái)政部令第71號(hào)）等法律法規(guī)及上級(jí)財(cái)政部門有關(guān)規(guī)定，結(jié)合基層行政單位實(shí)際情況，制定本方案。（二）適用范圍本方案適用于鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）人民政府、街道辦事處、社區(qū)居委會(huì)及縣級(jí)以下直屬行政單位（以下簡(jiǎn)稱“單位”）的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理。（三）定義與目標(biāo)1.財(cái)務(wù)內(nèi)部控制：?jiǎn)挝粸閷?shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)目標(biāo)，通過(guò)制定制度、實(shí)施措施和執(zhí)行程序，對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范和管控的過(guò)程。2.控制目標(biāo)：保證財(cái)務(wù)信息真實(shí)、完整；保障資金安全，防止舞弊和腐?。灰?guī)范財(cái)務(wù)流程，提高資金使用效益；符合法律法規(guī)和政策規(guī)定；防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，確保單位各項(xiàng)工作順利開(kāi)展。（四）基本原則1.全面性原則：覆蓋單位所有財(cái)務(wù)活動(dòng)及相關(guān)崗位，貫穿預(yù)算編制、執(zhí)行、監(jiān)督全過(guò)程。2.重要性原則：聚焦關(guān)鍵環(huán)節(jié)（如大額資金支出、資產(chǎn)處置、政府采購(gòu)）和高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域（如票據(jù)管理、合同簽訂）。3.制衡性原則：不相容職務(wù)分離（如會(huì)計(jì)與出納、預(yù)算編制與執(zhí)行、資產(chǎn)保管與核算），確保不同崗位之間相互監(jiān)督、制約。4.適應(yīng)性原則：結(jié)合單位規(guī)模、業(yè)務(wù)特點(diǎn)和管理需求，制度設(shè)計(jì)簡(jiǎn)潔實(shí)用，避免冗余。5.成本效益原則：以合理成本實(shí)現(xiàn)有效控制，避免過(guò)度控制增加管理負(fù)擔(dān)。二、財(cái)務(wù)內(nèi)部控制主要環(huán)節(jié)及措施（一）預(yù)算管理控制目標(biāo)：規(guī)范預(yù)算編制、執(zhí)行和調(diào)整，確保預(yù)算與單位工作計(jì)劃銜接，提高預(yù)算執(zhí)行率。1.預(yù)算編制依據(jù)：上級(jí)財(cái)政部門下達(dá)的預(yù)算指標(biāo)、單位年度工作計(jì)劃（如民生項(xiàng)目、日常辦公）、上年度預(yù)算執(zhí)行情況。流程：（1）部門申報(bào)：各業(yè)務(wù)部門根據(jù)工作需要，編制本部門年度預(yù)算（包括收入、支出），提交財(cái)務(wù)部門。（2）財(cái)務(wù)審核：財(cái)務(wù)部門對(duì)部門預(yù)算進(jìn)行匯總，審核其合理性（如是否符合上級(jí)政策、是否與工作計(jì)劃一致）、準(zhǔn)確性（如金額計(jì)算是否正確）。（3）集體審議：?jiǎn)挝活I(lǐng)導(dǎo)班子召開(kāi)會(huì)議，審議年度預(yù)算草案，形成決議。（4）上報(bào)審批：將審議通過(guò)的預(yù)算草案上報(bào)上級(jí)財(cái)政部門審批。要求：預(yù)算編制應(yīng)細(xì)化到具體項(xiàng)目（如“辦公費(fèi)”需分解為文具、印刷費(fèi)等），避免“大而粗”。2.預(yù)算執(zhí)行控制措施：（1）嚴(yán)格按照預(yù)算安排支出，不得超預(yù)算或無(wú)預(yù)算列支。（2）建立預(yù)算執(zhí)行臺(tái)賬，定期（每月/季度）分析預(yù)算執(zhí)行情況（如哪些項(xiàng)目執(zhí)行滯后、哪些項(xiàng)目超支），及時(shí)采取措施調(diào)整（如壓縮非必要支出、加快項(xiàng)目實(shí)施）。（3）預(yù)算執(zhí)行與績(jī)效考核掛鉤，將預(yù)算執(zhí)行率納入部門和個(gè)人績(jī)效考核指標(biāo)。3.預(yù)算調(diào)整情形：因上級(jí)政策調(diào)整、工作計(jì)劃變更或不可抗力等原因，需調(diào)整預(yù)算的，應(yīng)履行審批手續(xù)。流程：（1）部門提出調(diào)整申請(qǐng)，說(shuō)明調(diào)整原因、調(diào)整內(nèi)容及金額。（2）財(cái)務(wù)部門審核調(diào)整的必要性和合理性。（3）領(lǐng)導(dǎo)班子審議通過(guò)。（4）上報(bào)上級(jí)財(cái)政部門審批（如需）。4.預(yù)算分析與考核年末對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行全面分析，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)（如預(yù)算編制的準(zhǔn)確性、執(zhí)行中的問(wèn)題），為下年度預(yù)算編制提供參考。對(duì)預(yù)算執(zhí)行優(yōu)秀的部門和個(gè)人給予表彰，對(duì)執(zhí)行不力的部門進(jìn)行問(wèn)責(zé)。（二）收支管理控制目標(biāo)：規(guī)范收入和支出行為，確保收入及時(shí)入賬、支出合法合規(guī)，防止截留、挪用資金。1.收入管理控制措施：（1）所有收入（包括財(cái)政撥款、非稅收入、其他收入）必須納入單位預(yù)算，統(tǒng)一核算、統(tǒng)一管理，不得私設(shè)“小金庫(kù)”。（2）非稅收入（如行政事業(yè)性收費(fèi)、罰沒(méi)收入）應(yīng)按照規(guī)定及時(shí)上繳國(guó)庫(kù)，不得拖延或截留。（3）收入票據(jù)管理：使用財(cái)政部門統(tǒng)一印制的票據(jù)，建立票據(jù)臺(tái)賬，登記票據(jù)的領(lǐng)購(gòu)、使用、核銷情況；嚴(yán)禁使用虛假票據(jù)或白條入賬。2.支出管理審批流程：（1）經(jīng)辦人：填寫(xiě)報(bào)銷單（注明支出項(xiàng)目、金額、用途），附上原始憑證（如發(fā)票、收據(jù)、驗(yàn)收單）。（2）部門負(fù)責(zé)人：審核業(yè)務(wù)真實(shí)性（如是否屬于部門職責(zé)范圍、是否符合工作計(jì)劃）。（3）財(cái)務(wù)部門：審核票據(jù)合法性（如是否為正規(guī)發(fā)票、發(fā)票抬頭是否與單位名稱一致）、金額準(zhǔn)確性（如發(fā)票金額與報(bào)銷單金額是否一致）、手續(xù)完備性（如是否有經(jīng)辦人、部門負(fù)責(zé)人簽字）。（4）領(lǐng)導(dǎo)審批：根據(jù)授權(quán)權(quán)限審批（如小額支出由分管領(lǐng)導(dǎo)審批，大額支出由主要領(lǐng)導(dǎo)審批）。支付方式：優(yōu)先采用國(guó)庫(kù)集中支付（如轉(zhuǎn)賬、公務(wù)卡），避免現(xiàn)金支付；確需現(xiàn)金支付的，應(yīng)符合現(xiàn)金管理規(guī)定（如1000元以下的零星支出）。報(bào)銷要求：（1）原始憑證必須真實(shí)、完整（如發(fā)票需有銷售方蓋章、日期、內(nèi)容）；（2）不得報(bào)銷與單位業(yè)務(wù)無(wú)關(guān)的支出（如個(gè)人消費(fèi)、禮品禮金）；（3）差旅費(fèi)報(bào)銷應(yīng)符合上級(jí)規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)（如住宿標(biāo)準(zhǔn)、交通費(fèi)用）。（三）資產(chǎn)負(fù)債管理控制目標(biāo)：確保資產(chǎn)安全完整、負(fù)債合理合規(guī)，防止資產(chǎn)流失或過(guò)度負(fù)債。1.流動(dòng)資產(chǎn)貨幣資金：（1）出納崗位與會(huì)計(jì)崗位分離（如出納負(fù)責(zé)現(xiàn)金收付、銀行存款日記賬登記，會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)總賬登記、報(bào)表編制）；（2）每日核對(duì)現(xiàn)金日記賬與庫(kù)存現(xiàn)金，每月核對(duì)銀行存款日記賬與銀行對(duì)賬單，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表；（3）嚴(yán)禁坐支現(xiàn)金（即收到現(xiàn)金后直接用于支出），收到現(xiàn)金應(yīng)及時(shí)存入銀行。應(yīng)收賬款：（1）建立應(yīng)收賬款臺(tái)賬，登記應(yīng)收賬款的發(fā)生、收回情況；（2）定期催收（如每季度），避免形成壞賬；（3）確無(wú)法收回的應(yīng)收賬款，應(yīng)履行審批手續(xù)（如領(lǐng)導(dǎo)班子審議），核銷壞賬。2.固定資產(chǎn)購(gòu)置：納入政府采購(gòu)范圍的固定資產(chǎn)，應(yīng)按照政府采購(gòu)規(guī)定執(zhí)行；未納入政府采購(gòu)范圍的，應(yīng)通過(guò)正規(guī)渠道購(gòu)置（如從定點(diǎn)供應(yīng)商處購(gòu)買）。登記：建立固定資產(chǎn)臺(tái)賬（注明資產(chǎn)名稱、規(guī)格、數(shù)量、購(gòu)置日期、價(jià)值、保管人），定期（每年至少一次）盤點(diǎn)，核對(duì)臺(tái)賬與實(shí)物（如發(fā)現(xiàn)盤盈、盤虧，應(yīng)及時(shí)查明原因，調(diào)整臺(tái)賬）。處置：固定資產(chǎn)處置（如報(bào)廢、轉(zhuǎn)讓）應(yīng)履行審批手續(xù)（如提交處置申請(qǐng)、資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告、領(lǐng)導(dǎo)班子審議）；處置收入應(yīng)及時(shí)上繳國(guó)庫(kù)。3.負(fù)債管理控制措施：（1）嚴(yán)格控制負(fù)債規(guī)模，不得違規(guī)舉債（如向企業(yè)或個(gè)人借款）；（2）建立負(fù)債臺(tái)賬，登記負(fù)債的發(fā)生、償還情況；（3）按時(shí)償還負(fù)債（如應(yīng)付賬款、借款），避免逾期產(chǎn)生滯納金或影響單位信用。（四）政府采購(gòu)控制目標(biāo)：規(guī)范政府采購(gòu)行為，提高政府采購(gòu)資金使用效益，防止違規(guī)采購(gòu)。1.預(yù)算編制：政府采購(gòu)預(yù)算應(yīng)納入單位年度預(yù)算，明確采購(gòu)項(xiàng)目、數(shù)量、金額、時(shí)間。2.審批流程：（1）部門提出采購(gòu)申請(qǐng)（注明采購(gòu)理由、規(guī)格、數(shù)量）；（2）財(cái)務(wù)部門審核采購(gòu)預(yù)算（如是否在預(yù)算范圍內(nèi)）；（3）領(lǐng)導(dǎo)班子審議（如大額采購(gòu)需集體決策）；（4）上報(bào)財(cái)政部門審批（如需）。3.采購(gòu)實(shí)施：（1）按照政府采購(gòu)規(guī)定選擇采購(gòu)方式（如公開(kāi)招標(biāo)、邀請(qǐng)招標(biāo)、競(jìng)爭(zhēng)性談判）；（2）委托有資質(zhì)的采購(gòu)代理機(jī)構(gòu)辦理（如縣級(jí)政府采購(gòu)中心）；（3）參與采購(gòu)過(guò)程的人員（如評(píng)委、經(jīng)辦人）應(yīng)回避與自己有利害關(guān)系的采購(gòu)項(xiàng)目。4.驗(yàn)收與付款：（1）采購(gòu)貨物送達(dá)后，由部門負(fù)責(zé)人、經(jīng)辦人、財(cái)務(wù)人員共同驗(yàn)收（核對(duì)數(shù)量、規(guī)格、質(zhì)量），填寫(xiě)驗(yàn)收單；（2）財(cái)務(wù)部門根據(jù)驗(yàn)收單、采購(gòu)合同、發(fā)票等資料辦理付款手續(xù)（如國(guó)庫(kù)集中支付）。（五）合同管理控制目標(biāo)：規(guī)范合同簽訂、履行、變更、終止流程，防范合同風(fēng)險(xiǎn)（如違約、糾紛）。1.合同簽訂：（1）合同內(nèi)容應(yīng)明確（如標(biāo)的、數(shù)量、質(zhì)量、價(jià)款、履行期限、違約責(zé)任）；（2）合同文本應(yīng)使用規(guī)范格式（如財(cái)政部門制定的政府采購(gòu)合同格式）；（3）合同簽訂前，應(yīng)由財(cái)務(wù)部門、法律部門（或法律顧問(wèn)）審核（如審核合同條款是否合法、是否符合單位利益）；（4）合同應(yīng)由單位法定代表人或授權(quán)代表簽訂（授權(quán)代表需有書(shū)面授權(quán)）。2.合同履行：（1）建立合同臺(tái)賬，登記合同的簽訂、履行、變更、終止情況；（2）定期檢查合同履行情況（如是否按時(shí)交貨、是否按約定付款）；（3）如對(duì)方違約，應(yīng)及時(shí)采取措施（如協(xié)商解決、提起訴訟）。3.合同變更與終止：（1）合同變更需經(jīng)雙方協(xié)商一致，簽訂補(bǔ)充協(xié)議；（2）合同終止需履行審批手續(xù)（如領(lǐng)導(dǎo)班子審議），并清理剩余事項(xiàng)（如退還預(yù)付款、交接貨物）。（六）財(cái)務(wù)報(bào)告控制目標(biāo)：確保財(cái)務(wù)報(bào)告真實(shí)、完整、準(zhǔn)確，反映單位財(cái)務(wù)狀況和運(yùn)營(yíng)成果。1.編制流程：（1）會(huì)計(jì)人員根據(jù)會(huì)計(jì)賬簿記錄編制財(cái)務(wù)報(bào)告（如資產(chǎn)負(fù)債表、收入支出表、現(xiàn)金流量表）；（2）財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人審核財(cái)務(wù)報(bào)告的準(zhǔn)確性（如報(bào)表數(shù)據(jù)與賬簿數(shù)據(jù)是否一致）、完整性（如是否包含所有報(bào)表項(xiàng)目）；（3）領(lǐng)導(dǎo)班子審議財(cái)務(wù)報(bào)告（如是否反映單位年度工作成果、是否存在重大財(cái)務(wù)問(wèn)題）；（4）上報(bào)上級(jí)財(cái)政部門（如年度財(cái)務(wù)報(bào)告需經(jīng)審計(jì)部門審計(jì)后上報(bào)）。2.披露要求：財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)按照規(guī)定披露相關(guān)信息（如資產(chǎn)負(fù)債情況、預(yù)算執(zhí)行情況、重大事項(xiàng)）；如需公開(kāi)，應(yīng)通過(guò)單位網(wǎng)站、公告欄等渠道向社會(huì)公示（如“三公經(jīng)費(fèi)”支出情況）。三、財(cái)務(wù)內(nèi)部控制保障機(jī)制（一）組織保障1.成立內(nèi)部控制領(lǐng)導(dǎo)小組（由單位主要領(lǐng)導(dǎo)任組長(zhǎng)，分管領(lǐng)導(dǎo)任副組長(zhǎng)，各部門負(fù)責(zé)人為成員），負(fù)責(zé)統(tǒng)籌協(xié)調(diào)內(nèi)部控制工作（如制定內(nèi)部控制制度、監(jiān)督制度執(zhí)行、解決重大問(wèn)題）。2.財(cái)務(wù)部門作為內(nèi)部控制的具體執(zhí)行部門，負(fù)責(zé)制定財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度、審核財(cái)務(wù)事項(xiàng)、監(jiān)督流程執(zhí)行。3.各業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)本部門內(nèi)部控制工作（如編制預(yù)算、審核支出、管理資產(chǎn)），配合財(cái)務(wù)部門開(kāi)展工作。（二）制度保障1.完善財(cái)務(wù)管理制度體系，包括：（1）預(yù)算管理辦法；（2）收支管理辦法；（3）資產(chǎn)管理制度；（4）政府采購(gòu)管理辦法；（5）合同管理制度；（6）財(cái)務(wù)報(bào)告編制辦法。2.制度應(yīng)定期修訂（如每2-3年修訂一次），根據(jù)法律法規(guī)變化、單位業(yè)務(wù)調(diào)整及時(shí)更新。（三）人員保障1.配備合格的財(cái)務(wù)人員（如持有會(huì)計(jì)從業(yè)資格證、具備相關(guān)專業(yè)知識(shí)），不得由非財(cái)務(wù)人員兼任財(cái)務(wù)崗位（如出納、會(huì)計(jì)）。2.加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員培訓(xùn)（如每年至少一次），內(nèi)容包括法律法規(guī)（如《會(huì)計(jì)法》）、財(cái)務(wù)制度（如《行政單位財(cái)務(wù)規(guī)則》）、內(nèi)部控制知識(shí)（如風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、流程設(shè)計(jì)）。3.實(shí)行崗位輪崗制度（如出納崗位每2年輪崗一次），避免長(zhǎng)期在同一崗位出現(xiàn)舞弊風(fēng)險(xiǎn)。（四）技術(shù)保障1.使用財(cái)政部門統(tǒng)一推廣的財(cái)務(wù)軟件（如“金財(cái)工程”），實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)核算電算化（如自動(dòng)生成會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)報(bào)告），提高工作效率和準(zhǔn)確性。2.加強(qiáng)財(cái)務(wù)軟件的安全管理（如設(shè)置用戶權(quán)限、定期備份數(shù)據(jù)、安裝殺毒軟件），防止數(shù)據(jù)泄露或丟失。3.推行電子票據(jù)管理（如使用財(cái)政電子票據(jù)系統(tǒng)），減少紙質(zhì)票據(jù)的使用，提高票據(jù)管理效率。四、監(jiān)督與評(píng)價(jià)（一）內(nèi)部監(jiān)督1.設(shè)立內(nèi)部審計(jì)崗位（或指定專人），定期（每半年至少一次）對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制進(jìn)行審計(jì)（如檢查制度執(zhí)行情況、流程是否規(guī)范、是否存在舞弊行為）。2.開(kāi)展內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)（每年至少一次），由內(nèi)部控制領(lǐng)導(dǎo)小組組織，各部門參與，評(píng)價(jià)內(nèi)容包括：（1）制度是否完善；（2）流程是否規(guī)范；（3）風(fēng)險(xiǎn)是否得到有效控制；（4）是否存在薄弱環(huán)節(jié)。（二）外部監(jiān)督1.接受財(cái)政部門的監(jiān)督（如預(yù)算執(zhí)行檢查、財(cái)務(wù)收支檢查）；2.接受審計(jì)部門的監(jiān)督（如年度財(cái)務(wù)審計(jì)、專項(xiàng)審計(jì)）；3.接受群眾監(jiān)督（如公示財(cái)務(wù)信息、設(shè)立舉報(bào)電話），對(duì)群眾反映的問(wèn)題及時(shí)調(diào)查處理。（三）評(píng)價(jià)與改進(jìn)1.根據(jù)內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)督的結(jié)果，及時(shí)整改