賬務(wù)處理

會計實操文庫

餅干廠賬務(wù)處理實例-做賬實操

（-）原材料采購

1.采購主要原材料（如小麥粉、油脂等）

餅干廠采購小麥粉1000千克，每千克3元，油脂200

千克，每千克10元，通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。

借：原材料小麥粉3000

原材料油脂2000

貸：銀行存款5000

2.采購輔助材料（如小蘇打、香精等）

采購小蘇打50千克,每千克4元，香精10千克，每千

克50元，以銀行轉(zhuǎn)賬支付。

借：原材料小蘇打200

原材料香精500

貸：銀行存款700

（二）生產(chǎn)環(huán)節(jié)

1.領(lǐng)用原材料進行生產(chǎn)

生產(chǎn)一批餅干，領(lǐng)用小麥粉500千克、油脂100千克、

小蘇打2。千克、香精5千克。

借：生產(chǎn)成本（直接材料）2700（500x3+100x10+20

x4+5x50）

貸：原材料小麥粉1500

原材料油脂1000

原材料小蘇打80

原材料香精250

2.計算人工成本（生產(chǎn)工人工資）

假設(shè)生產(chǎn)這批餅干的工人工資為3000元，以銀行轉(zhuǎn)賬

支付。

借：生產(chǎn)成本（直接人工）3000

貸：銀行存款3000

3.分配制造費用（如設(shè)備維修、車間租金等）

假設(shè)本月車間設(shè)備維修費用500元瘁間租金1000元,

按照生產(chǎn)工時分配（假設(shè)生產(chǎn)這批餅干工時為500小時，本

月總工時為1000小時1

制造費用分配率=（500+1000）^1000=1.5元/小時

這批餅干應(yīng)分配的制造費用二500x1.5=750元

借：生產(chǎn)成本（制造費用）750

貸：制造費用1750（500+1000）

4.產(chǎn)品完工入庫

假設(shè)這批餅干完工,總成本為6450元（2700+3000+

750）,數(shù)量為1000包，單位成本為6.45元。

借：庫存商品餅干6450

貸：生產(chǎn)成本6450

（三）銷售環(huán)節(jié)

1.銷售餅干

銷售餅干800包，每包售價10元，收到銀行轉(zhuǎn)賬。

借：銀行存款8000

貸：主營業(yè)務(wù)收入8000

同時計算銷項稅額（假設(shè)增值稅稅率為13%）

借：主營業(yè)務(wù)收入1040

貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）1040

2.結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本

每包餅干成本6.45元，結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。

借：主營業(yè)務(wù)成本5160（800x6.45）

貸：庫存商品餅干5160

會計做賬流程：

1.收集原始憑證

定義與來源：原始憑證是經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)

生時取得或填制的，用以記錄和證明經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生或完成情

況的憑證。如發(fā)票、收據(jù)、入庫單、出庫單、銀行對賬單、

工資表等。它們來自企業(yè)內(nèi)部的各個部門，如采購部門提供

采購發(fā)票，倉庫提供出入庫單，人事部門提供工資計算表等,

以及外部單位，如銀行提供的收付款憑證。

審核要點：審核原始憑證的真實性，

檢查憑證是否真實存在，是否偽造；合法性，確保憑證所記

錄的經(jīng)濟業(yè)務(wù)符合法律法規(guī)；合理性，看經(jīng)濟業(yè)務(wù)是否符合

企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動需要；完整性，確認憑證的基本要素（如

日期、單位名稱、金額、簽章等）是否齊全；正確性，核實

金額計算是否正確，文字和數(shù)字書寫是否規(guī)范。

2.編制記賬憑證

確定會計分錄：根據(jù)審核后的原始憑

證，按照會計準則和企業(yè)采用的會計制度，確定每筆經(jīng)濟業(yè)

務(wù)應(yīng)借記和貸記的科目。例如，購買辦公用品，以現(xiàn)金支付，

應(yīng)借記〃管理費用辦公費〃，貸記〃庫存現(xiàn)金〃。

填寫記賬憑證內(nèi)容：包括日期、憑證

編號、摘要（簡要說明經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容）、會計科目、借貸方

向、金額等。記賬憑證可以分為收款憑證（記錄現(xiàn)金和銀行

存款收款業(yè)務(wù)1付款憑證（記錄現(xiàn)金^銀行存款付款業(yè)務(wù)）

和轉(zhuǎn)賬憑證（記錄不涉及現(xiàn)金和銀行存款收付的其他業(yè)務(wù)X

審核記賬憑證：檢查記賬憑證的科目

使用是否正確，借貸金額是否相等，摘要是否清晰準確，附

件（原始憑證）是否齊全等。

3.登錄賬簿

日記賬登錄：

現(xiàn)金日記賬：由出納人員根據(jù)審核

無誤的現(xiàn)金收付款憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐筆登錄。日期

欄填寫記賬憑證日期，憑證字號欄填寫憑證編號，摘要欄記

錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)簡要內(nèi)容,對方科目欄填寫與現(xiàn)金收付相對應(yīng)的

科目，收入欄和支出欄分別記錄現(xiàn)金的收入和支出金額，余

額欄則根據(jù)〃上日余額+本日收入本日支出〃的公式

計算并登錄。

銀行存款日記賬：與現(xiàn)金日記賬登

錄方法類似，不過是根據(jù)銀行存款收付款憑證登錄，同時要

定期與銀行對賬單核對，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，以檢查

銀行存款記錄的正確性。

總賬登錄：

方法一：根據(jù)記賬憑證逐筆登錄：

將記賬憑證中的會計科目和金額分別登錄到總賬相應(yīng)賬戶

的借方或貸方，適用于業(yè)務(wù)量較小的企業(yè)。

方法二：匯總登錄：先將記賬憑證

按照一定的期間（如10天、半月或一個月）進行匯總，編

制科目匯總表或匯總憑證，然后根據(jù)匯總后的結(jié)果登錄總賬,

這種方法適用于業(yè)務(wù)量較大的企業(yè)。

明細賬登錄：

根據(jù)記賬憑證及所附原始憑證，按照明細科目逐

筆登錄。不同類型的明細賬登錄方式有所不同。例如，三欄

式明細賬適用于只需要進行金額核算的賬戶，如應(yīng)收賬款、

應(yīng)付賬款等，登錄時在借方、貸方和余額欄分別記錄金額；

數(shù)量金額式明細賬適用于既要核算金額又要核算數(shù)量的賬

戶，如原材料、庫存商品等，除了登錄金額外，還要登錄數(shù)

量、單價等信息；多欄式明細賬適用于成本、費用等賬戶的

明細核算，如管理費用明細賬，可按費用項目設(shè)置專欄進行

登錄。

4.編制財務(wù)報表

資產(chǎn)負債表編制：

根據(jù)總賬和有關(guān)明細賬的期末余額分析填列。資

產(chǎn)項目包括流動資產(chǎn)（如貨幣資金、應(yīng)收賬款、存貨等）和

非流動資產(chǎn)（如固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等）。負債項目包括流

動負債（如短期借款、應(yīng)付賬款等）和非流動負債（如長期

借款、長期應(yīng)付款等X所有者權(quán)益項目主要有實收資本（或

股本\資本公積、盈余公積和未分配利潤。例如，〃貨幣資

金〃項目應(yīng)根據(jù)〃庫存現(xiàn)金〃〃銀行存款〃〃其他貨幣資金〃

總賬賬戶的期末余額合計數(shù)填列。

利潤表編制：

按照收入費用=利潤的會計等式編制。根

據(jù)總賬和有關(guān)明細賬的本期發(fā)生額填列。營業(yè)收入項目包括

主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入，營業(yè)成本項目包括主營業(yè)務(wù)

成本和其他業(yè)務(wù)成本，期間費用（如銷售費用、管理費用、

財務(wù)費用）等按各自賬戶的本期發(fā)生額填列。例如，〃營業(yè)

收入〃項目應(yīng)根據(jù)〃主營業(yè)務(wù)收入〃和〃其他業(yè)務(wù)收入〃賬

戶的貸方發(fā)生額合計數(shù)填列。

現(xiàn)金流量表編制：

以現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物為基礎(chǔ)編制，反映企業(yè)在一

定會計期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出的情況。編制方法

主要有直接法和間接法。直接法是通過現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出

的主要類別列示經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量，如銷售商品、提供勞

務(wù)收到的現(xiàn)金，購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金等；間接法

是從凈利潤出發(fā)，調(diào)整不涉及現(xiàn)金的收入、費用、營業(yè)外收

支等項目，剔除投資活動、籌資活動對現(xiàn)金流量的影響，計

算出經(jīng)營活動現(xiàn)金流量。

5.期末結(jié)賬與對賬

結(jié)賬

月結(jié)：在每月末，將本期發(fā)生的經(jīng)

濟業(yè)務(wù)全部登錄入賬后，計算出各個賬戶的本期發(fā)生額和期

末余額。對于收入、費用類賬戶，要將本期發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)到〃本

年利潤〃賬戶，以便計算當期利潤。例如，將〃主營業(yè)務(wù)收

入"賬戶的貸方發(fā)生額從借方結(jié)轉(zhuǎn)至"本年利潤”賬戶的貸

方。

年結(jié)：在年末，除了進行月結(jié)的工

作外，還需要將本年利潤賬戶的余額結(jié)轉(zhuǎn)至利潤分配

未分配利潤賬戶，結(jié)平本年利潤賬戶。同時，對有余額的賬

戶，將余額結(jié)轉(zhuǎn)下年，在摘要欄注明"結(jié)轉(zhuǎn)下年"字樣，在

下一年度新建賬簿的第一行余額欄內(nèi)填寫上年結(jié)轉(zhuǎn)的余額,

并在摘要欄注明"上年結(jié)轉(zhuǎn)"字樣。

對賬：

賬證核對：將賬簿記錄與記賬憑證

及其所附原始憑證進行核對，檢查賬證是否相符。主要核對

憑證日期、編號、內(nèi)容、金額等是否一致。

賬賬核對：核對不同賬簿之間的記

錄是否相符。包括總賬與明細賬核對，總賬與日