目錄TOC\o"1-5"\h\u11177一、前言 -4-一、前言 （一）研究背景近年來(lái)，中國(guó)汽車(chē)電子行業(yè)是投資最熱的領(lǐng)域之一，汽車(chē)電子行業(yè)是一個(gè)復(fù)雜的、多層次的行業(yè)，隨著汽車(chē)用戶(hù)體驗(yàn)的不斷提升，推動(dòng)著汽車(chē)電子行業(yè)部署技術(shù)更新和產(chǎn)品創(chuàng)新。隨著中國(guó)汽車(chē)出口和內(nèi)銷(xiāo)增加，汽車(chē)電子行業(yè)的發(fā)展也有了很大的推動(dòng)，汽車(chē)體系的智能化程度也在不斷提高，加速行業(yè)的發(fā)展。制造工業(yè)的不斷創(chuàng)新，使得汽車(chē)電子企業(yè)面臨的競(jìng)爭(zhēng)壓力越來(lái)越大。企業(yè)管理層想要在行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)中取得優(yōu)勢(shì)，就要通過(guò)引進(jìn)高科技人才、增加資金投入。加大研發(fā)力度從而提高企業(yè)的生產(chǎn)效率和質(zhì)量。并且能夠保證產(chǎn)品的質(zhì)量是符合要求的。想要在行業(yè)中不斷的發(fā)展下去就要不斷的進(jìn)行創(chuàng)新，突出企業(yè)產(chǎn)品的亮點(diǎn)，并且獲得客戶(hù)的認(rèn)可。物資采購(gòu)業(yè)務(wù)是保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)能夠正常進(jìn)行的必要前提，也是控制企業(yè)生產(chǎn)成本的主要手段之一，是一切工作的重中之重。它包含了在物資采購(gòu)之前要明確所需物品的種類(lèi)、規(guī)格、數(shù)量等具體要求。同時(shí)也要充分的了解市場(chǎng)行情和供應(yīng)商的具體情況情況。物資采購(gòu)業(yè)務(wù)的整個(gè)流程需要內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行監(jiān)督與評(píng)價(jià)，其確保幫助企業(yè)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)以及降低采購(gòu)成本。對(duì)于TT公司來(lái)講，在此背景下，TT公司管理層要重視物資采購(gòu)業(yè)務(wù)的成本控制的同時(shí)也要注重物資采購(gòu)過(guò)程中內(nèi)部審計(jì)存在的問(wèn)題，對(duì)于制造業(yè)企業(yè)來(lái)說(shuō)采購(gòu)物資的成本占比比較大，也是比較重要的環(huán)節(jié)。建議TT公司制定規(guī)范化的采購(gòu)流程，對(duì)于物資采購(gòu)的各個(gè)環(huán)節(jié)內(nèi)部審計(jì)人員必須審核到位，對(duì)于每個(gè)環(huán)節(jié)所存在的問(wèn)題需要進(jìn)行具體分析，并提出相應(yīng)的解決措施。從源頭上把控財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，使企業(yè)能夠順利的推進(jìn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)及發(fā)展戰(zhàn)略。（二）研究意義伴隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的不斷加劇，企業(yè)的管理層不斷的為能夠提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力提出層出不窮的想法，充分的挖掘能夠提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力的各種要素。其中物資采購(gòu)環(huán)節(jié)在企業(yè)中是重中之重，企業(yè)想要降低生產(chǎn)的成本和效率，就應(yīng)該有一套完整的采購(gòu)流程，才能夠縮短采購(gòu)時(shí)間提高工作效率。企業(yè)在物資采購(gòu)流程中想要發(fā)揮監(jiān)督職能少不了內(nèi)部審計(jì)的作用，在整個(gè)采購(gòu)環(huán)節(jié)中內(nèi)部審計(jì)人員可以預(yù)防問(wèn)題和及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題。本文主要通過(guò)對(duì)物資采購(gòu)理論的相關(guān)學(xué)習(xí)以及借鑒他人的研究成果和經(jīng)驗(yàn)，使其能夠運(yùn)用到企業(yè)物資采購(gòu)的實(shí)際工作中為企業(yè)提供解決問(wèn)題的方法，改善企業(yè)的管理模式，減少不必要的物資采購(gòu)成本和風(fēng)險(xiǎn)。并根據(jù)學(xué)習(xí)到的相關(guān)理論和研究思路，查找出TT公司在物資采購(gòu)過(guò)程中內(nèi)部審計(jì)存在的不足、物資采購(gòu)審計(jì)人員在審查合同時(shí)缺乏全面性、內(nèi)部審計(jì)人員缺乏獨(dú)立性、物資采購(gòu)業(yè)務(wù)內(nèi)部審計(jì)人員監(jiān)督不到位等問(wèn)題，使TT公司物資采購(gòu)的管理水平能夠有效的提升。使TT公司物資采購(gòu)流程更加規(guī)范，更加合理化管理供應(yīng)商，物資采購(gòu)業(yè)務(wù)內(nèi)部審計(jì)人員監(jiān)督更有效等。因此，本次研究有著一定的實(shí)踐意義。對(duì)于同類(lèi)型的企業(yè)在物資采購(gòu)審計(jì)上也有著借鑒意義。二、相關(guān)理論概述（一）物資采購(gòu)的概念曉軍，張民楷，陳治亞等（2020）認(rèn)為物資采購(gòu)的核心內(nèi)容應(yīng)該是制度，規(guī)范的采購(gòu)制度與采購(gòu)流程可以有效的控制供應(yīng)商、采購(gòu)人員等各方面的風(fēng)險(xiǎn)，依靠完善科學(xué)合理的制度流程，不僅可以有效的防范風(fēng)險(xiǎn)，也可以在發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)的第一時(shí)間依據(jù)制度方案采取有效的應(yīng)對(duì)措施。物資采購(gòu)，是指企業(yè)以保證企業(yè)的生產(chǎn)以及經(jīng)營(yíng)活動(dòng)能夠正常的開(kāi)展的一項(xiàng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。采購(gòu)作為企業(yè)獲取商品和服務(wù)的關(guān)鍵流程，在企業(yè)的內(nèi)部起著重要的角色。它所涉及從確定所需物品到選擇供應(yīng)商，再到企業(yè)能夠及時(shí)獲得所需要的物品并且能夠保證質(zhì)量和規(guī)格是否合格起著決定性的作用。物資采購(gòu)的流程通常是根據(jù)公司需要的采購(gòu)的原材料開(kāi)始，并尋求供應(yīng)商。采購(gòu)也是一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，企業(yè)在通過(guò)采購(gòu)能夠的要自身需要的原材料，保證了企業(yè)能夠進(jìn)行正常的生產(chǎn)活動(dòng)，這體現(xiàn)了采購(gòu)的效益。另一方面，在采購(gòu)的過(guò)程中產(chǎn)生各種費(fèi)用，也就是采購(gòu)成本。企業(yè)想要得到好的發(fā)展，就要在降低采購(gòu)成本和保證物資采購(gòu)質(zhì)量的同時(shí)，要做到這一點(diǎn)的關(guān)鍵就是要制定規(guī)范的采購(gòu)流程，避免不必要的資金浪費(fèi)。（二）物資采購(gòu)審計(jì)的概念物資采購(gòu)審計(jì)是指企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)以及人員根據(jù)相關(guān)法律、法規(guī)、政策及相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)，按照嚴(yán)格的程序和方法，對(duì)物資采購(gòu)部門(mén)和各個(gè)環(huán)節(jié)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和內(nèi)部控制等進(jìn)行的獨(dú)立監(jiān)督和評(píng)價(jià)活動(dòng)。物資采購(gòu)審計(jì)的目的是為了改善企業(yè)的物資采購(gòu)質(zhì)量，降低采購(gòu)成本，維護(hù)企業(yè)的合法權(quán)益，促進(jìn)企業(yè)價(jià)值增值以及目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。物資采購(gòu)審計(jì)是對(duì)物資采購(gòu)的整個(gè)過(guò)程實(shí)施嚴(yán)格的監(jiān)督與評(píng)價(jià)，是財(cái)務(wù)審計(jì)與管理審計(jì)的相互融合。物資采購(gòu)的主要內(nèi)容包括了審計(jì)物資采購(gòu)的采購(gòu)計(jì)劃、內(nèi)部控制、采購(gòu)招標(biāo)、采購(gòu)合同、供應(yīng)商的選擇、采購(gòu)的價(jià)格、采購(gòu)的質(zhì)量、資產(chǎn)的保管、結(jié)算付款及相關(guān)物資采購(gòu)后事項(xiàng)等。（三）物資采購(gòu)審計(jì)的模式跟據(jù)組織的管理模式和要求，采購(gòu)物資業(yè)務(wù)量的大小情況、不同的內(nèi)部審計(jì)資源、物資采購(gòu)審計(jì)可以分別采購(gòu)過(guò)程參與式審計(jì)和項(xiàng)目管理式審計(jì)的兩種模式。過(guò)程參與式審計(jì)只要是有專(zhuān)門(mén)的內(nèi)部審計(jì)人員參與物資采購(gòu)全國(guó)或者部分重要過(guò)程的監(jiān)督，實(shí)現(xiàn)日常的物資采購(gòu)審計(jì)，采用該模式審計(jì)適合于小規(guī)模組織。項(xiàng)目管理式審計(jì)是指有目的、有重點(diǎn)的將某物資采購(gòu)部門(mén)、環(huán)節(jié)或者物資品種納入年度審計(jì)計(jì)劃中，并實(shí)現(xiàn)特定的審計(jì)項(xiàng)目和審計(jì)程序的審計(jì)模式。采用該模式審計(jì)適用于打、中型規(guī)模的組織。三、TT公司物資采購(gòu)審計(jì)的現(xiàn)狀分析（一）公司簡(jiǎn)介T(mén)T公司是一家致力于創(chuàng)新設(shè)計(jì)，高品質(zhì)服務(wù)，為客戶(hù)提供智能產(chǎn)品全方位解決方案的科技公司。TT公司創(chuàng)建于2010年，注冊(cè)資本5000萬(wàn)，現(xiàn)有員工1500余人，控股股東6人。TT公司主要研發(fā)汽車(chē)智能駕駛感知系統(tǒng)研發(fā)、設(shè)計(jì)、制造和銷(xiāo)售的國(guó)家高新技術(shù)企業(yè)。公司產(chǎn)品主要有離合器、發(fā)動(dòng)機(jī)、電氣設(shè)備、汽車(chē)燈具、地盤(pán)、輪胎、轉(zhuǎn)動(dòng)軸、變速箱、行駛系統(tǒng)零件等。自行研發(fā)的AVM控制器、APS控制器和高性能域控制器能夠?qū)⒐镜母兄到y(tǒng)整合進(jìn)汽車(chē)ADAS系統(tǒng)，從而實(shí)現(xiàn)自動(dòng)泊車(chē)、代客泊車(chē)、低速自動(dòng)駕駛功能。在公司成立直至今日自主研發(fā)的專(zhuān)利已經(jīng)達(dá)到200多個(gè)，主要有外觀專(zhuān)利，實(shí)用新型專(zhuān)利。該公司本著以人為本，堅(jiān)持“誠(chéng)信、品質(zhì)、創(chuàng)新”，客戶(hù)至上，性?xún)r(jià)比高，品質(zhì)好的宗旨，以良好的信譽(yù)和完善的產(chǎn)品服務(wù)，最優(yōu)質(zhì)的產(chǎn)品報(bào)答客戶(hù)的厚愛(ài)，為員工提供最舒適的工作環(huán)境。（二）公司組織框架該公司的董事長(zhǎng)由吳某擔(dān)任，總經(jīng)理是由著豐富經(jīng)驗(yàn)和十年工齡的陳某擔(dān)任，公司的大小事務(wù)都得向他匯報(bào)。該公司還設(shè)立了財(cái)務(wù)部、經(jīng)營(yíng)管理部門(mén)、生產(chǎn)部門(mén)、總經(jīng)辦部門(mén)。每個(gè)部門(mén)之間密切聯(lián)系，相互監(jiān)督，相互合作。推動(dòng)著企業(yè)可持續(xù)發(fā)展，幫助提升企業(yè)在市場(chǎng)份額。表1是該公司的組織框架圖。表1公司的組織框架圖總經(jīng)理的主要職責(zé)有：保證經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，對(duì)現(xiàn)金流進(jìn)行評(píng)估判斷是否有異常情況，防止企業(yè)產(chǎn)生運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，審核企業(yè)預(yù)算規(guī)劃合理性。能夠預(yù)防問(wèn)題和發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，審批各種采購(gòu)申請(qǐng)，對(duì)公司高層有絕對(duì)的領(lǐng)導(dǎo)權(quán)。采購(gòu)部是物資采購(gòu)環(huán)節(jié)中最為關(guān)鍵的一個(gè)部門(mén)，采購(gòu)部門(mén)要維護(hù)公司的利益，制定規(guī)范采購(gòu)工作的流程以及規(guī)章制度，能夠有效的控制成本保證采購(gòu)物資量。采購(gòu)的物資要嚴(yán)格按照公司下達(dá)的采購(gòu)文件中規(guī)劃的數(shù)量，規(guī)格等要求來(lái)執(zhí)行。生產(chǎn)部門(mén)和采購(gòu)部門(mén)有著密切的聯(lián)系，對(duì)于企業(yè)的生產(chǎn)工藝，或生產(chǎn)技術(shù)方案有決定權(quán)。保證供貨的及時(shí)率，保證生產(chǎn)的產(chǎn)品質(zhì)量達(dá)到客戶(hù)的要求。生產(chǎn)部門(mén)和采購(gòu)部要保持聯(lián)系，在需要采購(gòu)前要提前跟采購(gòu)部提出申請(qǐng)，讓采購(gòu)部門(mén)有充足的時(shí)間尋找原材料資源和優(yōu)質(zhì)供應(yīng)商。財(cái)務(wù)部在物資采購(gòu)的活動(dòng)中，主要職責(zé)是監(jiān)督成本管理控制是否有效，及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)核對(duì)，是否賬實(shí)相符。財(cái)務(wù)部門(mén)在進(jìn)行物資采購(gòu)付款時(shí)應(yīng)有嚴(yán)格的要求，首先要看請(qǐng)購(gòu)單上是否有批準(zhǔn)人的簽名，如何沒(méi)有簽名就不能夠進(jìn)行付款。審計(jì)部門(mén)負(fù)責(zé)采購(gòu)計(jì)劃、采購(gòu)價(jià)格和采購(gòu)合同的審查。在采購(gòu)部擬定采購(gòu)計(jì)劃時(shí)，應(yīng)審查下單的部門(mén)與采購(gòu)部門(mén)是否是相互獨(dú)立的，避免重復(fù)采購(gòu)。對(duì)于采購(gòu)部門(mén)制定的價(jià)格，應(yīng)與歷史價(jià)格進(jìn)行比對(duì)，市場(chǎng)詢(xún)價(jià)、比價(jià)，是否符合實(shí)際。在采購(gòu)的合同中，審查該合同有沒(méi)有進(jìn)行授權(quán)審批，審批流程是否完整。合同的模板和是不是該公司確定的標(biāo)準(zhǔn)模板，以及審查合同內(nèi)容的完整性。是否在維護(hù)公司的利益的基礎(chǔ)上力求公平公正。編制審計(jì)底稿并提出相關(guān)的建議。如存在不符合公司的情況，就要退回給采購(gòu)部門(mén)進(jìn)行修改，并將修改后的計(jì)劃交給總經(jīng)理進(jìn)行審批。在采購(gòu)結(jié)束后，還應(yīng)審查采購(gòu)合同是否按供應(yīng)商分類(lèi)，并以訂單序號(hào)分類(lèi)進(jìn)行存檔，有無(wú)專(zhuān)人保管。倉(cāng)儲(chǔ)部部門(mén)負(fù)責(zé)組織人員對(duì)倉(cāng)庫(kù)的商品管理，驗(yàn)收、入庫(kù)、出庫(kù)等工作。（三）TT公司內(nèi)部審計(jì)人員情況伴隨著公司業(yè)務(wù)的不斷拓展，TT公司的物資采購(gòu)活動(dòng)變得越來(lái)越復(fù)雜化，對(duì)物資采購(gòu)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)時(shí)涉及到的物資采購(gòu)業(yè)務(wù)對(duì)采購(gòu)人員的專(zhuān)業(yè)性和綜合素質(zhì)有著更嚴(yán)格的要求。但是目前經(jīng)過(guò)調(diào)查T(mén)T公司的內(nèi)部審計(jì)人員配置達(dá)不到要求，該公司審計(jì)部門(mén)只有一名中級(jí)審計(jì)師，聘用的人員對(duì)專(zhuān)業(yè)性、學(xué)歷、獲得相應(yīng)職稱(chēng)沒(méi)有一個(gè)嚴(yán)格的標(biāo)準(zhǔn)，有的是財(cái)務(wù)管理、會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)或者其他專(zhuān)業(yè)，少數(shù)聘用的是審計(jì)專(zhuān)業(yè)出身的。根據(jù)調(diào)查T(mén)T公司的內(nèi)部審計(jì)人員一共有5名，在這5名當(dāng)中只有1名是審計(jì)專(zhuān)業(yè)的，占比僅10%，在進(jìn)行審計(jì)的過(guò)程中很難順利進(jìn)行，同時(shí)計(jì)算機(jī)專(zhuān)業(yè)的沒(méi)有，這種情況很難滿(mǎn)足企業(yè)物資采購(gòu)審計(jì)的信息化需求。具體情況見(jiàn)表2占比人數(shù)占比職稱(chēng)人數(shù)占比專(zhuān)業(yè)人數(shù)占比大專(zhuān)360%助理審計(jì)師240%財(cái)管、會(huì)計(jì)240%本科120%中級(jí)審計(jì)師120%審計(jì)120%研究生120%無(wú)職稱(chēng)240%計(jì)算機(jī)00%其他240%（四）TT公司物資采購(gòu)的特點(diǎn)汽車(chē)零部件是指組成汽車(chē)的各種零件和設(shè)置，是汽車(chē)制造過(guò)程中不可缺少的一部分。在汽車(chē)電子設(shè)備的生產(chǎn)過(guò)程中，采購(gòu)是一個(gè)至關(guān)重要的環(huán)節(jié)，對(duì)汽車(chē)電子設(shè)備行業(yè)的發(fā)展起著重要的推動(dòng)作用。該企業(yè)物資采購(gòu)的特點(diǎn)主要有；1、多樣性和復(fù)雜性，汽車(chē)零部件的種類(lèi)繁多，涉及到發(fā)動(dòng)機(jī)零件、電器儀表零件、LED照明、電子設(shè)備等多個(gè)方面。每個(gè)部件都有著特定的技術(shù)要求和質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，所以汽車(chē)零部件在采購(gòu)的過(guò)程中需要考慮到不同部件的特點(diǎn)和要求。2、有高質(zhì)量的要求，汽車(chē)零部件作為汽車(chē)的核心組成部門(mén)，對(duì)其質(zhì)量要求是非常搞得。其中任何一個(gè)零件有質(zhì)量問(wèn)題對(duì)汽車(chē)的性能和安全都會(huì)有重大的影響，所以在汽車(chē)零部件的采購(gòu)過(guò)程中需要嚴(yán)格把控產(chǎn)品質(zhì)量。3、要與供應(yīng)商保持長(zhǎng)久合作，汽車(chē)的零部件的研發(fā)和生產(chǎn)周期比較長(zhǎng)，對(duì)供應(yīng)商的要求需要是長(zhǎng)期穩(wěn)點(diǎn)的合作關(guān)系。與供應(yīng)商簽訂長(zhǎng)久的合作協(xié)議，能夠確保供應(yīng)鏈的穩(wěn)點(diǎn)性，促使企業(yè)可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略。（五）TT公司物資采購(gòu)的內(nèi)容TT公司物資采購(gòu)內(nèi)容有包括：1、發(fā)動(dòng)機(jī)及配件，比如活塞、連桿和曲軸等。2、車(chē)架與車(chē)身部件。包括前圍總成、后橋殼總成、上底盤(pán)支架、車(chē)門(mén)等。3、電氣系用的相關(guān)零件，例如玻璃升降器、蓄電池以及繼電器等。4、輪胎、鋼圈，這是行駛系統(tǒng)中不可或缺的一部分，直接關(guān)系到行車(chē)的穩(wěn)定性和安全性。5.油水及相關(guān)液體有冷卻液泵、節(jié)溫器、剎車(chē)助力器、轉(zhuǎn)向助力器、空調(diào)壓縮機(jī)、水泵)、機(jī)油濾清器等；6.還有一些小物件，比如空氣格、汽油格、各類(lèi)墊片、密封條等輔助性材料。（六）公司物資采購(gòu)審計(jì)過(guò)程物資采購(gòu)審計(jì)是指組織內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)及人員依據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)、政策及相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)，按照一定的程序和方法，對(duì)物資采購(gòu)各部門(mén)和環(huán)節(jié)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和內(nèi)部控制等所進(jìn)行的獨(dú)立監(jiān)督和評(píng)價(jià)活動(dòng)。該公司的物資采購(gòu)審計(jì)過(guò)程主要有：1、審查生產(chǎn)部門(mén)和倉(cāng)庫(kù)部門(mén)提交的采購(gòu)計(jì)劃是否可靠，采購(gòu)計(jì)劃書(shū)是否按照企業(yè)的相關(guān)采購(gòu)文件標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行編制。檢查有無(wú)生產(chǎn)部門(mén)主管和生產(chǎn)部副總進(jìn)行審批。2、審查采購(gòu)計(jì)劃所列出價(jià)格的合理性。和市場(chǎng)價(jià)格進(jìn)行對(duì)比，進(jìn)行市場(chǎng)調(diào)查。對(duì)于低于市場(chǎng)價(jià)格的應(yīng)該進(jìn)行產(chǎn)品抽樣調(diào)查，檢查質(zhì)量是否達(dá)標(biāo)。對(duì)于高于標(biāo)準(zhǔn)計(jì)劃的價(jià)格要作為重點(diǎn)審查的對(duì)象，查看最新市場(chǎng)價(jià)格與采購(gòu)價(jià)是否一致，如本期有新增的采購(gòu)物資也要作為重點(diǎn)審查對(duì)象3.抽查T(mén)T公司的請(qǐng)購(gòu)單上的物品名稱(chēng)、數(shù)量、規(guī)格、核對(duì)合同或者發(fā)票清單上的物品名稱(chēng)、數(shù)量、規(guī)格是否一致，如果不一致要求提供證明材料。4對(duì)供應(yīng)商的選擇。抽查并收集TT公司關(guān)于選擇供應(yīng)商的制度和流程，抽查采購(gòu)部門(mén)選擇的供應(yīng)商名單，是否有領(lǐng)導(dǎo)的簽字。抽查對(duì)供應(yīng)商的年度評(píng)定和考核有沒(méi)有按規(guī)定進(jìn)行，有沒(méi)有引進(jìn)新的供應(yīng)商，名單有沒(méi)有及時(shí)更新。四、TT公司物資采購(gòu)審計(jì)存在的主要問(wèn)題（一）物資采購(gòu)內(nèi)部審計(jì)內(nèi)容不夠全面1.物資采購(gòu)合同中的定價(jià)了解不夠深入對(duì)于TT公司來(lái)說(shuō)過(guò)作為制造業(yè)大廠需要不定時(shí)采購(gòu)大量的原材料進(jìn)行生產(chǎn)，原材料的價(jià)格浮動(dòng)影響著企業(yè)產(chǎn)生的效益。因此對(duì)于價(jià)格的形成機(jī)制的深入審查是很有必要的，而內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)合同定價(jià)的合理性沒(méi)有進(jìn)行充分調(diào)查，沒(méi)有與市場(chǎng)價(jià)格進(jìn)行參考與對(duì)比。只是簡(jiǎn)單的參照歷史價(jià)格或者詢(xún)問(wèn)采購(gòu)人員。導(dǎo)致個(gè)別物資采購(gòu)的定價(jià)依據(jù)不合理、不充分，與當(dāng)時(shí)的市場(chǎng)價(jià)格相差較大，導(dǎo)致公司采購(gòu)成本增加，增加了企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)。2.對(duì)供應(yīng)商的審查不夠深入TT內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)于供應(yīng)商的審查需要對(duì)供應(yīng)商的信譽(yù)、經(jīng)營(yíng)狀況進(jìn)行評(píng)估，以確保與供應(yīng)商的交易是合法可靠的。目前該公司在選擇供應(yīng)商上一般由采購(gòu)主管推薦或者通過(guò)招標(biāo)選擇，但大多數(shù)的供應(yīng)商是推薦的，因此該公司的供應(yīng)商存在參差不齊的情況。目前該公司審計(jì)人員在審查供應(yīng)商時(shí)主要審查是采購(gòu)部門(mén)選擇的供應(yīng)商是否有領(lǐng)導(dǎo)的簽字，簡(jiǎn)單的審查一下供應(yīng)商的營(yíng)業(yè)執(zhí)照就予以通過(guò)了，過(guò)于表面化，沒(méi)有進(jìn)入一個(gè)深入調(diào)查。對(duì)于供應(yīng)商是否能夠準(zhǔn)時(shí)交貨，產(chǎn)品質(zhì)量，售后服務(wù)等，沒(méi)有進(jìn)行一個(gè)綜合的績(jī)效評(píng)估。（二）物資采購(gòu)業(yè)務(wù)內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性不強(qiáng)目前該公司雖然設(shè)置獨(dú)立的審計(jì)部門(mén)，但是并沒(méi)有嚴(yán)格落實(shí)不相容職業(yè)相分離制度，導(dǎo)致權(quán)責(zé)劃分沒(méi)有明確的界限。管理層對(duì)審計(jì)部門(mén)不夠重視，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)部門(mén)在進(jìn)行物資采購(gòu)業(yè)務(wù)的審查時(shí)，得不到其他部門(mén)的相應(yīng)配合。這也是審計(jì)部門(mén)權(quán)威性不高的重要因素。審計(jì)人員難以做到獨(dú)立，在物資采購(gòu)的審計(jì)的過(guò)程中由于個(gè)人的工資、福利待遇受到企業(yè)有關(guān)負(fù)責(zé)人的支配，如果在審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，審計(jì)人員也會(huì)面臨扣績(jī)效的問(wèn)題。因此內(nèi)部審計(jì)人員在合理評(píng)價(jià)和監(jiān)督上會(huì)有更多的顧慮，更多的是出于自身利益的考慮，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性不強(qiáng)。（三）物資采購(gòu)業(yè)務(wù)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督流程不規(guī)范TT公司在物資采購(gòu)這個(gè)環(huán)節(jié)中沒(méi)有設(shè)立相應(yīng)的規(guī)章制度，公司的管理層沒(méi)有較強(qiáng)的監(jiān)督意識(shí)，雖然TT公司設(shè)立內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，但是并沒(méi)有全程的參與在公司的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中。內(nèi)部審計(jì)人員在物資采購(gòu)上監(jiān)督的次數(shù)較少，沒(méi)有特別重視。監(jiān)查的過(guò)程中只是進(jìn)行簡(jiǎn)單的詢(xún)問(wèn)，詢(xún)問(wèn)采購(gòu)部門(mén)人員之后就以為采購(gòu)的物資是公司所需要的，并對(duì)相關(guān)文件進(jìn)行整理，存檔。但是這種做法太過(guò)于表面化了，內(nèi)部審計(jì)人員并沒(méi)有充分的了解到公司的經(jīng)營(yíng)情況。（四）物資采購(gòu)審計(jì)的信息化程度較低近年來(lái)伴隨著互聯(lián)網(wǎng)、信息化和大數(shù)據(jù)行業(yè)的蓬勃發(fā)展，越來(lái)越多的企業(yè)通過(guò)技術(shù)升級(jí)帶來(lái)了企業(yè)運(yùn)營(yíng)能力的提升，信息化促進(jìn)企業(yè)各部門(mén)的高效協(xié)作，減輕許多重復(fù)的人力、物理、節(jié)約時(shí)間等。目前TT公司物資采購(gòu)審計(jì)的信息化程度較低主要表現(xiàn)在一下幾個(gè)方面。一是物資采購(gòu)審計(jì)相關(guān)的系統(tǒng)還不夠完善，主要用的中普審計(jì)管理系統(tǒng)，該系統(tǒng)缺乏統(tǒng)一的接口標(biāo)磚和規(guī)范，并且功能不是特別的完善對(duì)提高審計(jì)工作的便利性和效率幫助不大。二是物資采購(gòu)環(huán)節(jié)的相關(guān)數(shù)據(jù)沒(méi)有打通，導(dǎo)致系統(tǒng)之間沒(méi)法實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)的對(duì)接，涉及物資采購(gòu)流程的部門(mén)有財(cái)務(wù)部門(mén)、審計(jì)部門(mén)、其他使用部門(mén)等。三是該公司內(nèi)部審計(jì)人員的素養(yǎng)有待提高，信息化意識(shí)不高，該企業(yè)的審計(jì)人員基本上習(xí)慣用紙質(zhì)文檔進(jìn)行項(xiàng)目審計(jì)，對(duì)審計(jì)信息化意識(shí)比較弱。并且該公司的審計(jì)人員當(dāng)中沒(méi)有計(jì)算機(jī)出身的，因此對(duì)計(jì)算機(jī)操做的能力不足。公司管理層對(duì)審計(jì)信息化不重視，認(rèn)識(shí)不足，對(duì)審計(jì)信息化推進(jìn)工作跟蹤不到位。物資采購(gòu)審計(jì)的信息化程度較低（五）物資采購(gòu)業(yè)務(wù)內(nèi)部審計(jì)人員專(zhuān)業(yè)勝任能力不足1.物資采購(gòu)業(yè)務(wù)內(nèi)部審計(jì)人員聘用比較隨意TT對(duì)于物資采購(gòu)業(yè)務(wù)內(nèi)部審計(jì)人員的聘用沒(méi)有一個(gè)嚴(yán)格的規(guī)定。審計(jì)本來(lái)就是一個(gè)對(duì)專(zhuān)業(yè)性要求比較高，審計(jì)部門(mén)的工作性質(zhì)比較特殊，因此在招聘內(nèi)部審計(jì)人員時(shí)應(yīng)該要針對(duì)專(zhuān)業(yè)性、學(xué)歷、職稱(chēng)等有嚴(yán)格的要求。TT公司的人力資源對(duì)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的工作并不是很了解，內(nèi)部審計(jì)人員不是每個(gè)人都能夠擔(dān)任的，相對(duì)于其他職位具有較強(qiáng)的專(zhuān)業(yè)性。在招聘時(shí)對(duì)審計(jì)人員的學(xué)歷要求并不是很高，大專(zhuān)占比較高，本科和研究生占比較少，聘用的人員有的是財(cái)務(wù)管理專(zhuān)業(yè)，會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)，少數(shù)是審計(jì)專(zhuān)業(yè)的，其他專(zhuān)業(yè)占比較高。TT公司內(nèi)部審計(jì)人員學(xué)歷圖1、專(zhuān)業(yè)背景圖2如下。2.TT公司不注重對(duì)物資采購(gòu)業(yè)務(wù)審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)的培養(yǎng)TT公司對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)技能培訓(xùn)比較少，只有審計(jì)部的主管是中級(jí)審計(jì)師，其他的人員的職稱(chēng)只有助理審計(jì)師或者是沒(méi)有相關(guān)職稱(chēng)。在物資采購(gòu)審計(jì)的過(guò)程中由于只有少部分人員是審計(jì)專(zhuān)業(yè)的，因此其他人員在進(jìn)行審計(jì)時(shí)是需要進(jìn)行指導(dǎo)才能完成。降低了工作效率影響工作進(jìn)度，出現(xiàn)錯(cuò)誤的機(jī)率較高?？傮w來(lái)看專(zhuān)業(yè)水平是較低的，再加上TT公司對(duì)于加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)專(zhuān)業(yè)素質(zhì)的培訓(xùn)比較少，TT公司每一年或者兩年才會(huì)安排事務(wù)所有經(jīng)驗(yàn)的審計(jì)人員來(lái)分享工作經(jīng)驗(yàn)。在日常中也僅僅是叫內(nèi)部審計(jì)人員多考證多看書(shū)，學(xué)習(xí)相關(guān)的操作過(guò)程，導(dǎo)致了內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)于自身的業(yè)務(wù)水平的提高沒(méi)有重視，不利于物資采購(gòu)環(huán)節(jié)的審計(jì)順利進(jìn)行。TT公司的內(nèi)部審計(jì)人員職稱(chēng)圖3如下。五、TT公司物資采購(gòu)審計(jì)存在問(wèn)題的對(duì)策建議（一）完善物資采購(gòu)內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容1.增強(qiáng)對(duì)物資采購(gòu)定價(jià)的了解審計(jì)人員應(yīng)該時(shí)刻關(guān)注市場(chǎng)價(jià)格的變化并建議調(diào)整價(jià)格，審計(jì)人員對(duì)合同定價(jià)的合理性需要進(jìn)行充分調(diào)查，與市場(chǎng)價(jià)格進(jìn)行參考與對(duì)比。合理考慮成本和利潤(rùn)要素，審計(jì)人員應(yīng)了解企業(yè)的生產(chǎn)成本，確保供應(yīng)商提供的價(jià)格是合理，保證企業(yè)在不虧本的情況下獲得盡可能高的利潤(rùn)。還可以通過(guò)同行業(yè)咨詢(xún)低價(jià)，對(duì)多個(gè)供應(yīng)商同產(chǎn)品報(bào)價(jià)進(jìn)行對(duì)比，判斷合同定價(jià)是否偏高。2.嚴(yán)格審核供應(yīng)商對(duì)供應(yīng)商進(jìn)行嚴(yán)格的審核是降低企業(yè)采購(gòu)成本和風(fēng)險(xiǎn)的必要措施，因此企業(yè)應(yīng)該制定供應(yīng)商準(zhǔn)入制度。不論是招標(biāo)的還是管理層推薦的供應(yīng)商都應(yīng)該進(jìn)行實(shí)地考察，進(jìn)行比較分析，從優(yōu)選擇。物資采購(gòu)的內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)對(duì)采購(gòu)部門(mén)選擇的供應(yīng)商進(jìn)行嚴(yán)格的審核，對(duì)供應(yīng)商的信譽(yù)程度、以及抽查提供的材料質(zhì)量是否達(dá)到公司的標(biāo)準(zhǔn)。對(duì)于經(jīng)常交貨不及時(shí)或提供材料不達(dá)標(biāo)的供應(yīng)商是否還在合作，對(duì)于還在合作的供應(yīng)商建議更換供應(yīng)商以及拉入黑名，重點(diǎn)審查是否有供應(yīng)商是依靠關(guān)系納入供應(yīng)商候選名單的。對(duì)于供應(yīng)商供貨量大，貨品單一，提供報(bào)價(jià)存在不真實(shí)的，對(duì)同產(chǎn)品但不同批次的產(chǎn)品報(bào)價(jià)不一致的，應(yīng)不再考慮合作，并及時(shí)編制審計(jì)意見(jiàn)和審計(jì)報(bào)告，將情況反映給管理層和物資采購(gòu)部門(mén)驚醒整改。（二）增強(qiáng)物資采購(gòu)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性嚴(yán)格落實(shí)不相容崗位分離制度，通過(guò)內(nèi)部培訓(xùn)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員的職業(yè)能力和綜合素質(zhì)，促進(jìn)形成內(nèi)部審計(jì)人員獨(dú)立性的意識(shí)。對(duì)于在審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題應(yīng)該給予獎(jiǎng)勵(lì)，調(diào)動(dòng)審計(jì)人員的積極性。TT公司管理層必須要重視內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，只有管理層開(kāi)始重視才能增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性。為了加強(qiáng)管理層對(duì)內(nèi)部審計(jì)的重視，應(yīng)加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)管理工資的了解和學(xué)習(xí)，使管理層充分的了解到內(nèi)部審計(jì)能夠發(fā)揮的重要作用。給予審計(jì)部門(mén)更多的權(quán)力提升在公司的地位，防止遭到其他部門(mén)的影響。在公司加大宣傳內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，并要求各部門(mén)自覺(jué)主動(dòng)配合工作。（三）提高公司對(duì)物資采購(gòu)內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督意識(shí)1.加強(qiáng)管理層對(duì)物資采購(gòu)內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督意識(shí)首先要提高公司管理層對(duì)采購(gòu)物資業(yè)務(wù)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督意識(shí)。從公司高級(jí)領(lǐng)導(dǎo)層開(kāi)始，公司管理層召開(kāi)專(zhuān)門(mén)針對(duì)了解物資采購(gòu)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的重要性的會(huì)議，在公司大力宣傳物資采購(gòu)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的重要。2.強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)人員的監(jiān)督職能TT公司的內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)該全程參與到公司的物資采購(gòu)流程中進(jìn)行監(jiān)督，目前審人員下進(jìn)行物資采購(gòu)業(yè)務(wù)內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)時(shí)，只是在物資采購(gòu)結(jié)束后簡(jiǎn)單的對(duì)采購(gòu)人員進(jìn)行詢(xún)問(wèn)，采購(gòu)物資的數(shù)量，價(jià)格等，并沒(méi)有去倉(cāng)庫(kù)進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)采購(gòu)的規(guī)格和數(shù)量以及價(jià)格是否一一對(duì)應(yīng)。所以在今后的工作中應(yīng)該要求內(nèi)部審計(jì)人員在物資采購(gòu)中全程參與進(jìn)來(lái)，嚴(yán)格按照公司制定的內(nèi)部審計(jì)制度進(jìn)行監(jiān)督。比如內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)該審核采購(gòu)部門(mén)的采購(gòu)計(jì)劃是否合理，是否由部門(mén)負(fù)責(zé)人的簽名或蓋章。請(qǐng)購(gòu)單是否是連續(xù)編號(hào)的，有沒(méi)有進(jìn)行授權(quán)審批等。在驗(yàn)收采購(gòu)物資時(shí)應(yīng)該檢查與采購(gòu)單上的項(xiàng)目是否一致，包括商品的名稱(chēng)、規(guī)格型號(hào)、數(shù)量和質(zhì)量等，在檢查采購(gòu)物資是否有損壞。是否有經(jīng)過(guò)字的驗(yàn)收單，確保他們對(duì)所采購(gòu)的物資負(fù)有保管責(zé)任。通過(guò)增加內(nèi)部審計(jì)人員的監(jiān)督職能，讓內(nèi)部審計(jì)人員參與到物資采購(gòu)的全過(guò)程中有利于提高內(nèi)部審計(jì)人員的監(jiān)督意識(shí)。（四）提升物資采購(gòu)審計(jì)的信息化水平想要提升TT公司物資采購(gòu)審計(jì)的信息化的水平就要大力推進(jìn)公司物資采購(gòu)信息化審計(jì)的發(fā)展。一是要讓各個(gè)相關(guān)部門(mén)物資采購(gòu)的數(shù)據(jù)得到共享，將物資采購(gòu)的相關(guān)部門(mén)的關(guān)系捋順，確定審計(jì)工作中需要各個(gè)部門(mén)提供的數(shù)據(jù)類(lèi)型和數(shù)據(jù)格式的標(biāo)準(zhǔn)，并要求其他部門(mén)在提供數(shù)據(jù)時(shí)按照這個(gè)標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。二是需要建立一套完整的物資采購(gòu)審計(jì)信息化管理系統(tǒng)整合各種數(shù)據(jù)，以方便審計(jì)人員在需要時(shí)能夠快速搜索和分析，提高工作效率。通過(guò)大數(shù)據(jù)能夠?qū)κ占臄?shù)據(jù)進(jìn)行儲(chǔ)存、分析和處理，排查存在的潛在問(wèn)題。三是提高物資采購(gòu)審計(jì)人員的信息化水平，要讓物資采購(gòu)審計(jì)人員了解到信息化審計(jì)的重要性，通過(guò)定期組織審計(jì)人員進(jìn)行信息化處理的相關(guān)培訓(xùn)。宣傳審計(jì)信息化的好處，強(qiáng)化審計(jì)手段使該公司審計(jì)的方式有傳統(tǒng)轉(zhuǎn)向信息化。（五）強(qiáng)化物資采購(gòu)業(yè)務(wù)審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)1.建立專(zhuān)門(mén)招聘物資采購(gòu)業(yè)務(wù)審計(jì)人員機(jī)制TT公司在招聘物資采購(gòu)業(yè)務(wù)審計(jì)人員時(shí)應(yīng)該要有明確得招聘標(biāo)準(zhǔn)，在招聘之前公司應(yīng)該對(duì)人力資源部門(mén)進(jìn)行一個(gè)指導(dǎo)，與審計(jì)部門(mén)進(jìn)行溝通，要求在其招聘時(shí)優(yōu)先考慮有經(jīng)驗(yàn)的，是審計(jì)專(zhuān)業(yè)，并且取得相應(yīng)的證書(shū)，對(duì)學(xué)歷也要設(shè)置要求。隨著大數(shù)據(jù)的發(fā)展審計(jì)的信息化變得越來(lái)越重要，物資采購(gòu)審計(jì)信息化程度影響著內(nèi)部審計(jì)部門(mén)和其他部門(mén)的數(shù)據(jù)共享，溝通，提高工作效率等方面。因此在招聘內(nèi)容上應(yīng)設(shè)置是否獲得計(jì)算二級(jí)證書(shū)及以上?？梢韵蛎嬖囌咛岢鰡?wèn)題，比如，對(duì)供應(yīng)商的管理應(yīng)該如何管理、對(duì)于物資采購(gòu)流程是否充分了解、對(duì)物資采購(gòu)的計(jì)劃，定價(jià)、合同條款等是否具有一定的認(rèn)識(shí)。TT公司可以選擇使用軟件在網(wǎng)上招聘，比如前程無(wú)憂、BOSS直聘、智聯(lián)招聘等招聘軟件，現(xiàn)在是網(wǎng)絡(luò)時(shí)代多數(shù)人會(huì)選擇在網(wǎng)上平臺(tái)投簡(jiǎn)歷。通過(guò)各大平臺(tái)的招聘公司收到的簡(jiǎn)歷也會(huì)隨之增加，對(duì)應(yīng)聘者的選擇也就更多了。這樣篩選出來(lái)的人會(huì)更加適合內(nèi)部審計(jì)的崗位要求。還可以通過(guò)校招，學(xué)校一般會(huì)設(shè)置秋招和春招，可以在高校線上報(bào)名進(jìn)行參會(huì)。在進(jìn)入校園招聘時(shí)可根據(jù)面試者的學(xué)歷，專(zhuān)業(yè)，在校經(jīng)歷以及在校所獲得的榮譽(yù)證書(shū)、獎(jiǎng)狀等方面進(jìn)行判斷。擇優(yōu)選擇，錄取決定權(quán)交由審計(jì)部決定。通過(guò)這些手段，能夠使TT公司完善招聘物資采購(gòu)業(yè)務(wù)審計(jì)人員機(jī)制。2.幫助內(nèi)部審計(jì)人員提升自我專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)定期開(kāi)展審計(jì)專(zhuān)業(yè)知識(shí)培訓(xùn)會(huì)。是指TT公司應(yīng)該為內(nèi)部審計(jì)人員定期設(shè)置業(yè)務(wù)培訓(xùn)課程、邀請(qǐng)內(nèi)部審計(jì)方面的專(zhuān)家和學(xué)者進(jìn)行對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)行專(zhuān)題講座讓他們學(xué)習(xí)，為內(nèi)部審計(jì)人員設(shè)置信息化處理的相關(guān)培訓(xùn)。通過(guò)學(xué)習(xí)能夠提高自身的業(yè)務(wù)水平，掌握更加先進(jìn)的技術(shù)，能夠提高審計(jì)人員的工作效率和質(zhì)量。設(shè)置考證獎(jiǎng)勵(lì)。鼓勵(lì)內(nèi)部審計(jì)人員參加國(guó)家開(kāi)展的相關(guān)專(zhuān)業(yè)資格的考試，取得證書(shū)的人員可以得到公司的獎(jiǎng)勵(lì)，比如獲得注冊(cè)會(huì)計(jì)師獎(jiǎng)勵(lì)10000元、獲得高級(jí)審計(jì)師獲得6000元等。通過(guò)這些獎(jiǎng)勵(lì)的設(shè)置可以提高內(nèi)部審計(jì)人員自身的專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)，提高工作效率和質(zhì)量。結(jié)論本文以TT公司物資采購(gòu)審計(jì)問(wèn)題作為主要的研究?jī)?nèi)容，通過(guò)對(duì)物資采購(gòu)審計(jì)的現(xiàn)狀分析，找出物資采購(gòu)審計(jì)存在的問(wèn)題，提出了對(duì)TT公司物資采購(gòu)審計(jì)問(wèn)題的優(yōu)化建議。總結(jié)全文的研究，主要研究?jī)?nèi)容如下。針對(duì)物資采購(gòu)內(nèi)部審計(jì)內(nèi)容不夠全面的問(wèn)題，提出完善物資采購(gòu)內(nèi)部審計(jì)內(nèi)容的措施。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)加強(qiáng)對(duì)物資采購(gòu)定價(jià)的了解，及時(shí)根據(jù)市場(chǎng)價(jià)格的變化進(jìn)行價(jià)格調(diào)整，對(duì)于合同的定價(jià)在審查是需要進(jìn)行充分的調(diào)查，與市場(chǎng)價(jià)格和歷史價(jià)格進(jìn)行對(duì)比，判斷出產(chǎn)品報(bào)價(jià)是否合理。加強(qiáng)對(duì)供應(yīng)商的審核，供應(yīng)商的選擇對(duì)企業(yè)原材料的質(zhì)量，能否及時(shí)交貨有著重要的影響。對(duì)于選擇供應(yīng)商應(yīng)的信譽(yù)程度應(yīng)進(jìn)行審核，提供的原材料應(yīng)進(jìn)行抽查，檢查是否符合公司要求的標(biāo)準(zhǔn)等，建立完整的供應(yīng)商數(shù)據(jù)庫(kù)，對(duì)于不合格的供應(yīng)商則進(jìn)行拉黑不再考慮合作。針對(duì)物資采購(gòu)業(yè)務(wù)部門(mén)審計(jì)獨(dú)立性不強(qiáng)的問(wèn)題，嚴(yán)格落實(shí)不相容職業(yè)相分離制度，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的職業(yè)能力和綜合素養(yǎng)，促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)人員的獨(dú)立性意識(shí)。公司管理層必需重視內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的地位，給予審計(jì)部門(mén)更多的權(quán)力，要求其他部