PAGEIV摘要隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的加劇和盈利的下降，乳品的安全性和質(zhì)量亟待改善。應(yīng)收帳款的管理是非常重要的，支付時(shí)間和金額會(huì)影響到資金的回收。加強(qiáng)內(nèi)部控制，可以優(yōu)化企業(yè)的運(yùn)營(yíng)，促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。健全的內(nèi)部控制，對(duì)于實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，識(shí)別與評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)，保障合法合規(guī)與資產(chǎn)安全，提高運(yùn)作效率與效果，推動(dòng)發(fā)展戰(zhàn)略，具有十分重要的意義。本文以紅星集團(tuán)為案例，探討了如何加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制管理，提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)能力，為市民提供更多的綠色、健康的產(chǎn)品。第一章介紹了研究背景、目的和意義，并闡述了國(guó)內(nèi)外研究現(xiàn)狀。第二章介紹了內(nèi)部控制的理論研究，包括內(nèi)涵、要素、目標(biāo)及原則。第三章分析了紅星集團(tuán)食品有限公司的內(nèi)部控制狀況，包括基本情況和現(xiàn)狀。第四章剖析了公司存在的內(nèi)部控制問題，包括內(nèi)控意識(shí)不強(qiáng)、人力資源缺乏、體系不完善、企業(yè)文化缺乏等。第五章提出了改善措施，包括優(yōu)化內(nèi)部控制、建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)體系、加強(qiáng)控制行為執(zhí)行和信息交流。通過對(duì)不同發(fā)展階段內(nèi)部控制存在的問題及其成因進(jìn)行分析，提出相應(yīng)的應(yīng)對(duì)措施，對(duì)于企業(yè)在不同的發(fā)展階段制定內(nèi)部控制戰(zhàn)略，以及在同一企業(yè)不同階段進(jìn)行內(nèi)部控制變更具有一定的借鑒意義。關(guān)鍵詞：控制五要素；風(fēng)險(xiǎn)控制；內(nèi)部控制

ABSTRACTWiththeintensificationofmarketcompetitionandthedeclineofprofit,thesafetyandqualityofdairyproductsneedtobeimprovedurgently.Themanagementofaccountsreceivableisveryimportant,andthetimeandamountofpaymentwillaffecttherecoveryoffunds.Strengtheninginternalcontrolcanoptimizetheoperationofenterprisesandpromotethedevelopmentofenterprises.Soundinternalcontrolisofgreatsignificanceforrealizingthebusinessobjectives,identifyingandevaluatingtherisks,ensuringthelegalcomplianceandassetsafety,improvingtheoperationefficiencyandeffect,andpromotingthedevelopmentstrategy.TakingRedStarGroupasacase,thispaperdiscusseshowtostrengthentheinternalcontrolandmanagementofenterprises,improvethecompetitivenessofenterprises,andprovidemoregreenandhealthyproductsforthecitizens.Thefirstchapterintroducestheresearchbackground,purposeandsignificance,andexpoundstheresearchstatusathomeandabroad.Thesecondchapterintroducesthetheoreticalresearchofinternalcontrol,includingconnotation,elements,objectivesandprinciples.ThethirdchapteranalyzestheinternalcontrolstatusofRedStarGroupFoodCo.,Ltd.,includingthebasicsituationandcurrentsituation.Thefourthchapteranalyzestheinternalcontrolproblemsofthecompany,includingthelackofinternalcontrolawareness,lackofhumanresources,imperfectsystem,lackofcorporateculture,etc.Chapter5putsforwardimprovementmeasures,includingoptimizingtheinternalcontrol,establishingtheriskevaluationsystem,strengtheningtheimplementationofcontrolbehaviorandinformationexchange.Throughtheanalysisoftheproblemsandcausesofinternalcontrolindifferentdevelopmentstages,thecorrespondingcountermeasuresareputforward,whichhascertainreferencesignificanceforenterprisestoformulateinternalcontrolstrategiesindifferentdevelopmentstagesandcarryoutinternalcontrolchangesindifferentstagesofthesameenterprise.Keywords：Internalcontrol;Fiveelementsofcontrol;Riskcontrol目錄TOC\o"1-3"\h\u31540第1章緒論 6306521.1研究背景 653671.2研究目的及意義 6190071.2.1研究目的 6294861.2.2研究意義 738351.3國(guó)內(nèi)外研究現(xiàn)狀 7258481.3.1國(guó)外研究現(xiàn)狀 7243921.3.2國(guó)內(nèi)研究現(xiàn)狀 8210461.4研究方法及思路 1040331.4.1研究方法 1082721.4.2研究思路 1011906第2章內(nèi)部控制相關(guān)理論 11127972.1內(nèi)部控制的含義 1151932.2內(nèi)部控制的要素 116062.3內(nèi)部控制的目標(biāo) 12101472.3.1保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī) 1276682.3.2保護(hù)資產(chǎn)安全 12109002.3.3確保財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整 1341452.3.4提高經(jīng)營(yíng)效率和效果 13282412.3.5促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略 13211802.4內(nèi)部控制的原則 13261232.5本章小結(jié) 1429595第3章紅星集團(tuán)簡(jiǎn)介及內(nèi)部控制現(xiàn)狀 1563703.1公司概況 1545733.2內(nèi)部控制環(huán)境的現(xiàn)狀 15134153.2.1組織結(jié)構(gòu) 1532063.2.2管理理念與公司文化 17195583.2.3發(fā)展戰(zhàn)略 17239963.3風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估現(xiàn)狀 18311823.4控制活動(dòng)現(xiàn)狀 18114033.5信息與溝通現(xiàn)狀 19230153.6內(nèi)部監(jiān)督現(xiàn)狀 19127433.7本章小結(jié) 2014398第4章紅星集團(tuán)內(nèi)部控制存在的問題及原因分析 21124814.1內(nèi)部控制環(huán)境基礎(chǔ)薄弱 21166234.1.1管理層內(nèi)部控制意識(shí)淡薄 2128034.1.2人力資源陷入困境 21179674.1.3內(nèi)部控制制度不健全 21281154.1.4企業(yè)文化的缺失 22151794.2風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估意識(shí)淡薄 22216084.3控制活動(dòng)缺乏規(guī)范 23226444.4信息溝通不暢 2387904.4.1內(nèi)部溝通機(jī)制缺失 23138394.4.2外部溝通機(jī)制不完善 2431944.5本章小結(jié) 2425443第5章加強(qiáng)紅星集團(tuán)內(nèi)部控制的對(duì)策建議 25254335.1優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境 25235145.1.1完善組織機(jī)構(gòu) 25137885.1.2制定良好的人力資源政策 2559415.1.3優(yōu)化內(nèi)部管理制度 26141415.1.4構(gòu)建自己的企業(yè)文化 2652115.2建立有效的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制 27268965.3提升控制活動(dòng)的執(zhí)行力 27316645.4構(gòu)建完善信息溝通 28211915.4.1優(yōu)化內(nèi)部信息系統(tǒng) 2874445.4.2建立有效外部溝通系統(tǒng) 2866905.5本章小結(jié) 2928419結(jié)論 3011379參考文獻(xiàn) 308030致謝 33PAGEPAGE8第1章緒論1.1研究背景隨著我國(guó)乳制品企業(yè)從成長(zhǎng)期進(jìn)入成熟期，其市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力明顯提高。但是，由于效益的下降，使得企業(yè)在產(chǎn)品的安全性、質(zhì)量等方面都出現(xiàn)了急需解決的問題。企業(yè)的資金狀況、經(jīng)營(yíng)狀況和資信狀況，都將直接關(guān)系到顧客是否能夠按時(shí)還款。若在債務(wù)到期前遇到經(jīng)營(yíng)困難、資金鏈斷裂，則償還債務(wù)的機(jī)會(huì)就會(huì)減少，公司收回債務(wù)的機(jī)會(huì)也就會(huì)減少。企業(yè)在追債時(shí)，往往會(huì)給顧客提供諸如還款計(jì)劃、打折等政策優(yōu)惠，但是追回欠款不僅要花費(fèi)很大的代價(jià)，而且還會(huì)面對(duì)法律訴訟，這會(huì)讓企業(yè)的人力、物力成本大大增加。在簽約時(shí)，公司一般都會(huì)對(duì)付款期限和金額進(jìn)行約定，如果應(yīng)收賬款在貨款總額中所占的比重較大，那么，隨著資金回籠時(shí)間的延長(zhǎng)，壞賬的發(fā)生概率也會(huì)隨之增加。企業(yè)的應(yīng)收賬款很重要，如果沒有及時(shí)收回，就會(huì)造成壞賬，造成資金周轉(zhuǎn)困難。因此，加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的管理，是我們?cè)谌粘９ぷ髦行枰⒁獾膯栴}。要解決上述問題，必須加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的研究。內(nèi)部控制是一種綜合性的管理活動(dòng)，是一種綜合性的管理活動(dòng)。一個(gè)好的內(nèi)部控制能使公司的運(yùn)作達(dá)到一個(gè)新的高度，使公司的運(yùn)作更加合理和規(guī)范。基于此，論文選取了紅星集團(tuán)的內(nèi)部控制問題進(jìn)行了研究。1.2研究目的及意義1.2.1研究目的紅星集團(tuán)食品有限公司內(nèi)部控制的研究，對(duì)改善企業(yè)的經(jīng)營(yíng)策略、整合現(xiàn)有資源、降低不必要的浪費(fèi)起到重要作用；文章旨在為同行業(yè)創(chuàng)造經(jīng)濟(jì)效益、為社會(huì)服務(wù)、為中國(guó)的消費(fèi)者提供更多的綠色、健康的產(chǎn)品。企業(yè)要適應(yīng)新的大環(huán)境，就必須加強(qiáng)內(nèi)部管理體系的現(xiàn)代化，健全內(nèi)部控制和管理體系，以增強(qiáng)企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)能力。1.2.2研究意義（1）理論意義內(nèi)部控制可以幫助公司實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營(yíng)目的、對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行辨識(shí)和評(píng)價(jià)，保證公司的合法合規(guī)，保障公司的財(cái)產(chǎn)安全，保證公司的財(cái)務(wù)報(bào)表和有關(guān)資料的真實(shí)、完整，從而提升公司的運(yùn)作效率和效益，從而促進(jìn)公司的發(fā)展策略的執(zhí)行。所以，健全的企業(yè)內(nèi)部控制，對(duì)于保障資產(chǎn)、材料的安全與完整性，增強(qiáng)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性與可信度，保證企業(yè)依法得到貫徹，保障企業(yè)的高效率運(yùn)作，有著重要的意義。在企業(yè)成長(zhǎng)過程中，企業(yè)的生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)規(guī)模不斷擴(kuò)大，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)日趨多元化、越來越復(fù)雜，理解并分析公司在各個(gè)發(fā)展階段存在的內(nèi)部控制問題及其成因，并提出應(yīng)對(duì)措施，這對(duì)研究公司在不同發(fā)展階段的內(nèi)部控制戰(zhàn)略，以及比較同一家公司在不同時(shí)間點(diǎn)上的內(nèi)部控制變動(dòng)，都有很大的借鑒意義。實(shí)踐意義三鹿事件發(fā)生后，政府和企業(yè)在質(zhì)量安全、乳制品質(zhì)量等方面都有了較大幅度的提高。這是因?yàn)橹袊?guó)的消費(fèi)者在某種程度上還沒有從國(guó)內(nèi)奶制品的精神創(chuàng)傷中恢復(fù)過來。在這段時(shí)間里，國(guó)外的奶業(yè)公司通過技術(shù)、資金和管理的先進(jìn)技術(shù)，不斷地進(jìn)入中國(guó)的奶制品市場(chǎng)，對(duì)中國(guó)的奶業(yè)生產(chǎn)造成了很大的影響，也造成了很大的挑戰(zhàn)。加強(qiáng)對(duì)乳品生產(chǎn)企業(yè)的內(nèi)部管理，既能從根本上防止和消除產(chǎn)品質(zhì)量問題，又能逐漸恢復(fù)消費(fèi)者對(duì)國(guó)產(chǎn)奶的信任，從而提升國(guó)內(nèi)乳品品牌的地位。企業(yè)要想在全球范圍內(nèi)取得競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，必須從根本上提升企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。文章針對(duì)紅星集團(tuán)食品有限公司存在的問題，提出了相應(yīng)的改進(jìn)措施，對(duì)企業(yè)及同行業(yè)的健康發(fā)展具有一定的借鑒作用。1.3國(guó)內(nèi)外研究現(xiàn)狀1.3.1國(guó)外研究現(xiàn)狀PengWang（2020）中國(guó)共產(chǎn)黨第十九次全國(guó)代表大會(huì)以來，黨和政府為深化金融市場(chǎng)改革，發(fā)展中國(guó)資產(chǎn)管理市場(chǎng)出臺(tái)了各種政策。在這種情況下，中國(guó)資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司也在迅速成長(zhǎng)。中小資產(chǎn)公司在不同的市場(chǎng)環(huán)境和產(chǎn)業(yè)中發(fā)揮著創(chuàng)造獨(dú)立價(jià)值，促進(jìn)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展的作用。在開發(fā)過程中，公司的內(nèi)部控制還不盡如人意。因此，中小企業(yè)的內(nèi)部情況也備受關(guān)注。ZhangYixi，HeSixuan與TaoYiran（2022）本文說明在企業(yè)資源規(guī)劃環(huán)境下實(shí)施財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的必要性，說明在企業(yè)資源規(guī)劃環(huán)境下實(shí)施財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的必要性。通過分析企業(yè)資源規(guī)劃環(huán)境對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的影響，探討在環(huán)境企業(yè)資源規(guī)劃下加強(qiáng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的有效方案,提高財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息管理水平，促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。XiaoyiZhang（2022）認(rèn)為建立一套企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)估報(bào)告的概念框架，充分認(rèn)識(shí)其重要性，對(duì)于解決企業(yè)內(nèi)部控制實(shí)踐中面臨的實(shí)際問題，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)和發(fā)展具有重要作用。LuYuanling，WangYan與ChenRui（2022）認(rèn)為隨著信息技術(shù)的發(fā)展，大量的數(shù)據(jù)信息不斷增加，尤其是財(cái)務(wù)信息舞弊行為較多，導(dǎo)致無法追溯企業(yè)財(cái)務(wù)信息和相關(guān)人員的數(shù)據(jù)來源。大多數(shù)工作人員無法完成對(duì)所需財(cái)務(wù)報(bào)表的準(zhǔn)確查詢，這些企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表存在嚴(yán)重的行為不規(guī)范、關(guān)鍵信息缺失等問題。由于許多類似的挑戰(zhàn)沒有得到充分的處理，這一直使企業(yè)的財(cái)務(wù)信息管理變得更加復(fù)雜，對(duì)整個(gè)行業(yè)的內(nèi)部控制構(gòu)成威脅，并損害了許多利益攸關(guān)方的利益。KuangYushu，LiZongkeng，PanChangliang（2022）高度的內(nèi)部控制是企業(yè)發(fā)展的基石，值得注意的是，由于中小企業(yè)在發(fā)展過程中備受關(guān)注，其內(nèi)部控制缺陷對(duì)企業(yè)信用產(chǎn)生了顯著影響。1.3.2國(guó)內(nèi)研究現(xiàn)狀宋欣云（2022）指出在公司運(yùn)行過程中管理層需要認(rèn)識(shí)到外部環(huán)境提供的機(jī)會(huì)。正確理解市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境，從內(nèi)部控制使企業(yè)符合國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)。發(fā)現(xiàn)企業(yè)與國(guó)際接軌的渠道，提高企業(yè)整體經(jīng)濟(jì)水平。王海青（2022）指出國(guó)內(nèi)外經(jīng)濟(jì)環(huán)境復(fù)雜多變與市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)加劇，企業(yè)的發(fā)展面臨眾多困難，風(fēng)險(xiǎn)管理成為企業(yè)發(fā)展中的主要的環(huán)節(jié)。為了能促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)性發(fā)展，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)、企業(yè)要?jiǎng)?chuàng)新傳統(tǒng)管理方式，增加內(nèi)部控制意識(shí)與風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，從內(nèi)部控制入手提升競(jìng)爭(zhēng)力，實(shí)現(xiàn)管理制度的合理化。何紅英（2022）管理是影響企業(yè)持續(xù)盈利的重要因素。因此，有必要系統(tǒng)回顧國(guó)內(nèi)外關(guān)于資產(chǎn)內(nèi)部控制的研究，展望未來的研究方向，并提供給未來的研究作為借鑒。王世峰（2022）指出，在新的經(jīng)濟(jì)環(huán)境中，中小企業(yè)間的競(jìng)爭(zhēng)越來越激烈。雖然外部環(huán)境的惡化可能直接導(dǎo)致了破產(chǎn)，但是很多中小企業(yè)因?yàn)橐咔榈挠绊戯L(fēng)險(xiǎn)正在加重。企業(yè)的內(nèi)部管理也是失敗的原因之一，因此相當(dāng)多的中小企業(yè)沒能做好內(nèi)部管理。財(cái)務(wù)管理只是一種形式，限制了中小企業(yè)內(nèi)部控制水平的提升。李洋（2021）指出內(nèi)部控制業(yè)務(wù)是企業(yè)運(yùn)營(yíng)的重要部分。隨著網(wǎng)絡(luò)光速的發(fā)展，財(cái)務(wù)欺詐事件接連發(fā)生。這些公司背后的原因是這些公司的缺點(diǎn)。由于與接收信號(hào)不同的原因、投資者和股東信息的不對(duì)稱性而被欺騙，所以良好的內(nèi)部控制系統(tǒng)對(duì)企業(yè)非常重要。裴志晨（2020）指出從中國(guó)乳業(yè)的情況來看，管理水平不高，重視擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模，但以擴(kuò)大市場(chǎng)為背景，還沒有上市的企業(yè)也很少，因此與重要的位置有著密切的關(guān)系。容易產(chǎn)生不均衡的企業(yè)內(nèi)部部門之間的失衡，甚至?xí)?dǎo)致整個(gè)企業(yè)的崩塌。乳業(yè)要加強(qiáng)內(nèi)部控制系統(tǒng)的運(yùn)營(yíng)和構(gòu)建，時(shí)刻注意各環(huán)節(jié)控制的重要性，提高自身管理水平，實(shí)現(xiàn)健康穩(wěn)定的發(fā)展。王紅源（2022）認(rèn)為企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)優(yōu)化金融內(nèi)控管理，進(jìn)一步加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范。這樣才能使企業(yè)取得優(yōu)勢(shì)地位，促進(jìn)新時(shí)代企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展耿雨楊（2022）指出企業(yè)的發(fā)展與內(nèi)部控制制度形成了一種相互依存關(guān)系，而企業(yè)發(fā)展程度越成熟、內(nèi)部控制制度越完善的科學(xué)表明，內(nèi)部控制制度的實(shí)現(xiàn)也應(yīng)以企業(yè)為主體。因此，企業(yè)要想提高經(jīng)營(yíng)績(jī)效，降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，內(nèi)部控制必須順利實(shí)施。杜振極（2021）認(rèn)為監(jiān)理委員會(huì)內(nèi)部的信息傳遞，充分有助于監(jiān)理委員之間的監(jiān)理信息傳遞，有利于監(jiān)理委員會(huì)的監(jiān)理效益發(fā)揮，對(duì)盈余管理及其他不當(dāng)行為可能產(chǎn)生影響呂昕亮（2022）指出人力資源是企業(yè)發(fā)展的原動(dòng)力。完善的人事制度能在實(shí)現(xiàn)公司目標(biāo)的同時(shí)，激發(fā)員工積極工作的積極性，促進(jìn)個(gè)人發(fā)展盧興亮（2022）說及時(shí)調(diào)動(dòng)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活力，規(guī)避企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，存在一定的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)一直存在。加強(qiáng)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理和企業(yè)內(nèi)部控制是必要的。會(huì)計(jì)人員可以提前假設(shè)突發(fā)情況，科學(xué)解決。李佳威（2022）覺得內(nèi)部控制作為最大限度保護(hù)事業(yè)經(jīng)營(yíng)價(jià)值的強(qiáng)有力的工具，對(duì)于規(guī)避事業(yè)風(fēng)險(xiǎn)來說是不可低估的。在乳業(yè)企業(yè)發(fā)展過程中，加強(qiáng)內(nèi)控完善有助于識(shí)別操作風(fēng)險(xiǎn)，提前排除可預(yù)測(cè)的問題可能性。關(guān)爾強(qiáng)（2021）說如果對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)者的內(nèi)部控制工作非常重視，員工能夠積極參與內(nèi)部控制，將有助于提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范和化解能力。管理者在企業(yè)內(nèi)部設(shè)立單獨(dú)的部門，負(fù)責(zé)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理業(yè)務(wù)，并賦予其獨(dú)立性，由專門人員負(fù)責(zé)內(nèi)部控制業(yè)務(wù)。楊文（2020）指出國(guó)內(nèi)中小企業(yè)中投資人較少，股東人數(shù)少，股東就公司業(yè)務(wù)的參與程度高，所以目前中小企業(yè)在資本市場(chǎng)和證券市場(chǎng)不發(fā)達(dá)，內(nèi)部控制主導(dǎo)型企業(yè)支配結(jié)構(gòu)這個(gè)模型更適合中小企業(yè)發(fā)展。張譯文（2021）認(rèn)為乳制品研發(fā)、即時(shí)生產(chǎn)、乳業(yè)及乳制品質(zhì)檢等制作環(huán)節(jié)人員，升華人員職責(zé)，明確責(zé)任，組織架構(gòu)，文化倡導(dǎo)，以內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)為中心，實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和線條控制活動(dòng)，提供了文化基礎(chǔ)和制度1.4研究方法及思路1.4.1研究方法本文運(yùn)用文獻(xiàn)分析與案例研究等方法，以紅星集團(tuán)食品有限公司為例，通過對(duì)其內(nèi)部控制的研究，發(fā)現(xiàn)其存在的問題；并結(jié)合公司實(shí)際情況與國(guó)內(nèi)外學(xué)者的研究成果，提出相對(duì)應(yīng)的優(yōu)化策略，完善紅星集團(tuán)食品有限公司內(nèi)部控制。1.4.2研究思路第一章為緒論，介紹了研究背景、研究目的和研究意義，并對(duì)國(guó)內(nèi)外研究現(xiàn)狀進(jìn)行了闡述。第二章是關(guān)于內(nèi)部控制的理論研究。重點(diǎn)闡述了內(nèi)部控制的內(nèi)涵、要素、目標(biāo)及原則。第三章對(duì)紅星集團(tuán)食品有限公司的內(nèi)部控制狀況進(jìn)行了分析。首先介紹公司的基本情況，接下來從企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制行為、信息交流和內(nèi)部監(jiān)控的現(xiàn)狀等方面進(jìn)行了系統(tǒng)的闡述。第四章對(duì)紅星集團(tuán)食品有限公司的內(nèi)部控制問題進(jìn)行了分析。本文通過對(duì)紅星集團(tuán)食品有限公司的內(nèi)部控制現(xiàn)狀的調(diào)查，對(duì)其存在的問題進(jìn)行了剖析：管理人員的內(nèi)控意識(shí)不強(qiáng)、人力資源缺乏、內(nèi)部控制體系不完善、企業(yè)文化缺乏；同時(shí)，還存在著風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)意識(shí)薄弱、管理行為不規(guī)范、信息交流不暢等問題。第五章，針對(duì)紅星集團(tuán)食品有限公司目前的內(nèi)部控制問題，提出了改善措施：對(duì)紅星集團(tuán)食品有限公司的內(nèi)部控制進(jìn)行優(yōu)化，建立一套行之有效的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)體系，加強(qiáng)對(duì)公司的控制行為的執(zhí)行，并使其更好地進(jìn)行信息交流。第2章內(nèi)部控制相關(guān)理論2.1內(nèi)部控制的含義內(nèi)部控制是為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、確保經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性而在企業(yè)內(nèi)部采取的一系列自我調(diào)節(jié)、約束、規(guī)劃、評(píng)價(jià)和控制的手段、方法和措施。它涵蓋了企業(yè)內(nèi)部整合、管束、計(jì)劃、評(píng)估和管控等各個(gè)方面，旨在保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)的安全完整，保證會(huì)計(jì)信息資料的準(zhǔn)確可靠，確保經(jīng)營(yíng)方針的貫徹執(zhí)行。通過實(shí)施內(nèi)部控制，企業(yè)可以順利實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，保護(hù)資產(chǎn)不受損害，確保會(huì)計(jì)信息資料的準(zhǔn)確性，順利執(zhí)行經(jīng)營(yíng)方針，并顯著提高經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性。2.2內(nèi)部控制的要素第一，內(nèi)部環(huán)境是制約企業(yè)內(nèi)部控制的各種內(nèi)在要素。是實(shí)現(xiàn)公司內(nèi)部控制的基礎(chǔ)。即公司內(nèi)部的組織結(jié)構(gòu)，組織文化，人力資源政策，組織結(jié)構(gòu)，權(quán)利行使，內(nèi)部審計(jì)機(jī)制，以及防范欺詐的機(jī)制。第二，控制手段是指在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)結(jié)果的基礎(chǔ)上，將企業(yè)的內(nèi)部控制目標(biāo)與實(shí)現(xiàn)方式與手段相結(jié)合的特定的內(nèi)部控制方式。在控制計(jì)劃中，將職責(zé)控制、批準(zhǔn)控制、監(jiān)督認(rèn)可控制、預(yù)算控制與特殊機(jī)構(gòu)事務(wù)控制相區(qū)別。資產(chǎn)保障控制、會(huì)計(jì)控制、內(nèi)部報(bào)表控制、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析控制、業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)控制、信息技術(shù)控制等。第三，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)是一種能夠及時(shí)有效地控制企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)的各種不確定性因素?？茖W(xué)的分析、評(píng)價(jià)和對(duì)策是實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制的關(guān)鍵。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)包括目標(biāo)設(shè)定、識(shí)別、分析和應(yīng)對(duì)。第四，資訊與交流，資訊與通訊主要是指公司內(nèi)外的資訊交流，能及時(shí)、準(zhǔn)確、完整地搜集到合適的工具，并能及時(shí)傳遞資訊，使企業(yè)內(nèi)外部有效的進(jìn)行溝通。第五，監(jiān)督檢查是指對(duì)內(nèi)部控制是否健全、合理、有效的監(jiān)督與評(píng)估，編制一份書面報(bào)告，并采取相應(yīng)的措施。監(jiān)督與檢查的內(nèi)容，主要是對(duì)內(nèi)部系統(tǒng)進(jìn)行持續(xù)的監(jiān)控和檢查，并對(duì)具體或局部的內(nèi)部控制進(jìn)行監(jiān)控，并提交相應(yīng)的審計(jì)報(bào)告，并提供有針對(duì)性的改進(jìn)計(jì)劃。公司的內(nèi)部控制與自我評(píng)估是規(guī)范企業(yè)行為的一項(xiàng)重要工作。2.3內(nèi)部控制的目標(biāo)內(nèi)部控制以提高生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)水平和服務(wù)質(zhì)量、取得更大經(jīng)濟(jì)效益為目標(biāo)，其主要目標(biāo)包括：確保公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)符合法律法規(guī)，保障公司財(cái)產(chǎn)安全，保證公司財(cái)務(wù)報(bào)告及交易信息真實(shí)完整，提高運(yùn)營(yíng)效率，以及保障公司發(fā)展戰(zhàn)略的實(shí)現(xiàn)。2.3.1保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)任何企業(yè)為了更好地管理企業(yè)，提高品牌影響力，就必須遵守法律，如果企業(yè)只追求利益，不注重法律那便不能長(zhǎng)久持續(xù)的生存下去，甚至?xí)?dǎo)致企業(yè)違法亂紀(jì)，不僅無法生存和發(fā)展，而且還會(huì)助長(zhǎng)企業(yè)的非法行為，最終要付出代價(jià)。企業(yè)必須以遵守法律為前提，并以此作為企業(yè)內(nèi)部控制的基本目的。2.3.2保護(hù)資產(chǎn)安全資產(chǎn)是企業(yè)生產(chǎn)活動(dòng)的基礎(chǔ)，為了實(shí)現(xiàn)價(jià)值創(chuàng)造，就要有序地提高使用和管理的效率，詳細(xì)分析資產(chǎn)管理的風(fēng)險(xiǎn)來源，提出相應(yīng)的管理控制措施。特別是探索針對(duì)不同資產(chǎn)特征的目標(biāo)管控方法，將有可能有序幫助企業(yè)提高經(jīng)營(yíng)效益，增加企業(yè)盈利空間，培育核心競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。2.3.3確保財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整財(cái)務(wù)資料的完整性是指對(duì)公司進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的測(cè)量和匯報(bào)。其內(nèi)容包括：搜集、匯報(bào)有關(guān)公司的數(shù)據(jù)，為投資者、債權(quán)人、經(jīng)營(yíng)者、政府機(jī)關(guān)、國(guó)民提供可靠的財(cái)務(wù)信息，確保決策的準(zhǔn)確性。企業(yè)應(yīng)遵循會(huì)計(jì)制度準(zhǔn)則進(jìn)行日常記賬，并照著內(nèi)部控制制度進(jìn)行崗位審批審核，來確保企業(yè)財(cái)務(wù)及相關(guān)信息的真實(shí)性，有利于企業(yè)持續(xù)發(fā)展，因此，確保財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性具有很大的現(xiàn)實(shí)意義。2.3.4提高經(jīng)營(yíng)效率和效果企業(yè)要通過對(duì)內(nèi)部和外部環(huán)境進(jìn)行持續(xù)的分析與研究，做出正確的商業(yè)判斷，并積極地進(jìn)行市場(chǎng)營(yíng)銷，才能使公司獲得更大的經(jīng)濟(jì)效益。提高產(chǎn)品的質(zhì)量和安全，使企業(yè)獲得更大的經(jīng)濟(jì)效益，而提高勞動(dòng)生產(chǎn)效率則是最重要的途徑。強(qiáng)化經(jīng)營(yíng)是提高公司經(jīng)濟(jì)效益的重要運(yùn)營(yíng)手段，而管理則能創(chuàng)造成果、人才和利潤(rùn)，從而影響公司的成功與失敗。2.3.5促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略為了推進(jìn)公司的發(fā)展戰(zhàn)略，必須在公司內(nèi)部和市場(chǎng)的發(fā)展背景下，制定總體的發(fā)展目標(biāo)，并在一定程度上做出相應(yīng)的調(diào)整，以增強(qiáng)公司的風(fēng)險(xiǎn)承受能力。然后，企業(yè)管理者要分化總體目標(biāo)目標(biāo)，并根據(jù)需要進(jìn)行人員、資源的調(diào)配，并制定一套高度可調(diào)的戰(zhàn)略目標(biāo)。2.4內(nèi)部控制的原則企業(yè)內(nèi)部控制的建立和執(zhí)行必須遵守以下5個(gè)基本原則：第一，全面原則。通過決策、執(zhí)行和監(jiān)督覆蓋公司內(nèi)部和所有的下屬機(jī)構(gòu)，對(duì)整個(gè)過程、各種事項(xiàng)和問題進(jìn)行全面的控制，從而使內(nèi)部控制沒有漏洞。第二，重要性原則。以全面控制為核心，重點(diǎn)關(guān)注重點(diǎn)業(yè)務(wù)和高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，以嚴(yán)格的管理手段保證不會(huì)出現(xiàn)嚴(yán)重的問題。在運(yùn)用重要原則時(shí)，必須有專業(yè)的判斷力。企業(yè)要根據(jù)行業(yè)環(huán)境、經(jīng)營(yíng)特征、業(yè)務(wù)問題的本質(zhì)來決定是否實(shí)施核心控制與管理。第三，成本效率原則。在合理的成本控制下，內(nèi)部控制必須做到成本與期望收益的平衡。成本效率原則是指在建立企業(yè)內(nèi)部控制的同時(shí)，必須將投入成本與生產(chǎn)利潤(rùn)的比例結(jié)合起來。關(guān)于成本比較的效果判定，一些規(guī)章制度可能會(huì)影響到公司的整體效益，但是卻可以避免公司的總體虧損。應(yīng)對(duì)此采取相應(yīng)的管制措施。第四，適應(yīng)原則。公司的內(nèi)部控制要與其業(yè)務(wù)規(guī)模、業(yè)務(wù)范圍、競(jìng)爭(zhēng)和風(fēng)險(xiǎn)程度相適應(yīng)，并隨環(huán)境的改變而調(diào)整。適應(yīng)原則要求企業(yè)在建立和執(zhí)行內(nèi)部控制的過程中，要及時(shí)、前瞻性地評(píng)價(jià)內(nèi)部控制制度，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題并及時(shí)進(jìn)行改善。第五，制衡原則：在治理機(jī)制、制度設(shè)置、權(quán)力與責(zé)任分配、業(yè)務(wù)流程等各方面都要有制約與監(jiān)控，同時(shí)要兼顧運(yùn)作的效能。平衡原理規(guī)定，一個(gè)公司要做一項(xiàng)工作，就得通過兩個(gè)或多個(gè)職能部門或相互獨(dú)立的部門；同時(shí)，對(duì)實(shí)施內(nèi)部控制的監(jiān)管機(jī)構(gòu)和人員也要保持高度的獨(dú)立性。2.5本章小結(jié)本章是關(guān)于內(nèi)部控制的理論研究。主要從內(nèi)部控制的內(nèi)涵、要素、目標(biāo)及原則四個(gè)方面重點(diǎn)闡述了內(nèi)部控制的相關(guān)理論，為文章后續(xù)的寫作奠定理論基礎(chǔ)。第3章紅星集團(tuán)簡(jiǎn)介及內(nèi)部控制現(xiàn)狀3.1公司概況紅星集團(tuán)食品有限公司于2009年七月在黑龍江省牡丹江市成立。牡丹江是中國(guó)綠色有機(jī)食品之都，位于全球公認(rèn)的“黃金奶源地帶”——紅星集團(tuán)位于這片碧水藍(lán)天之中。牧草和飼料，乳用奶牛和生牛乳，巴氏奶，歐貝星嬰兒配方奶，都由中國(guó)有機(jī)食品認(rèn)證。在2018年，紅星集團(tuán)更是以其扎實(shí)的基本功，榮獲了兩項(xiàng)全國(guó)農(nóng)業(yè)廳的榮譽(yù)。紅星森林有機(jī)農(nóng)場(chǎng)于2018年4月12日被農(nóng)業(yè)部推薦為“休閑旅游”。2018年11月21日，紅星集團(tuán)食品有限公司通過了農(nóng)業(yè)部中國(guó)動(dòng)物疫病控制中心的嚴(yán)格審核，獲得了“全國(guó)動(dòng)物疫病防治基地”的殊榮，這對(duì)紅星集團(tuán)、畜牧部門來說，無疑是一種巨大的認(rèn)可和肯定，在2017年8月3日，中國(guó)農(nóng)業(yè)部公布了第一批嬰幼兒配方奶粉的申請(qǐng)，紅星集團(tuán)食品有限公司的啟冠奶粉、歐貝星奶粉等6個(gè)配方獲得了最終的提名。特別值得一提的是，歐貝星是中國(guó)第一批唯一的有機(jī)奶粉，采用有機(jī)原料，以有機(jī)原料為原料，在中國(guó)成為綠色食品的先驅(qū)者。要實(shí)現(xiàn)“把中國(guó)人民的奶瓶交給中國(guó)人”這一宏偉的目標(biāo)。黑龍江紅星集團(tuán)公司是中國(guó)第一個(gè)機(jī)械化乳品生產(chǎn)基地;中國(guó)的第一個(gè)嬰幼兒配方奶粉標(biāo)準(zhǔn)誕生在紅星集團(tuán);紅星集團(tuán)生產(chǎn)了中國(guó)第一款奶酪產(chǎn)品，在當(dāng)時(shí)被獲批為國(guó)宴食品;在國(guó)家最新奶酪生產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)出臺(tái)前，國(guó)家奶酪生產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)原內(nèi)容為“以安達(dá)乳品廠奶酪生產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)為標(biāo)準(zhǔn)”，足見紅星奶酪一直開創(chuàng)并引領(lǐng)中國(guó)奶酪生產(chǎn)的萌芽之路:2013年紅星集團(tuán)公司又生產(chǎn)了國(guó)內(nèi)第一款健康酸奶粉產(chǎn)品，鞍達(dá)品牌旗下的鮮尤酸奶粉:紅星集團(tuán)是解放后全國(guó)范圍內(nèi)建立的一系列乳制品加工廠中，至今唯一僅存的仍在進(jìn)行生產(chǎn)的奶制品企業(yè)。3.2內(nèi)部控制環(huán)境的現(xiàn)狀3.2.1組織結(jié)構(gòu)1.股權(quán)結(jié)構(gòu)根據(jù)紅星集團(tuán)食品有限公司的財(cái)報(bào)顯示（表3.1），企業(yè)最大的股東為自然人股東史戰(zhàn)海；法定代表人：鄭俊懷；成立日期：2009-07-13；注冊(cè)資金：52661.5500元；股東人數(shù)：49個(gè)自然人；其中，股東36個(gè)；法人股東13人。表3.1紅星集團(tuán)食品有限公司主要股東持有股份情況主要股權(quán)占發(fā)行股本百分比股份總數(shù)（萬元）史戰(zhàn)海10.0643%5300李波9.8651%5195.09北京鼎盛華興業(yè)投資中心（有限合伙）6.5728%3461.33鄭俊懷5.6956%2999.41鄭強(qiáng)5.1893%2722.23王利芳4.9948%2630.33白忠孝4.9608%2612.41北京五泰潤(rùn)富投資中心（有限合伙）4.7473%2500牡丹江鑫元企業(yè)管理中心(有限合伙）4.5652%2404.1陳陣芳3.9365%2073牡丹江隆瑞食品有限公司3.898%2050郝潤(rùn)英3.6559%1925.23黑龍江省興安嶺生態(tài)資源投資運(yùn)營(yíng)有限公司1.8989%1000浙江華宇紙業(yè)有限公司1.7090%900由上表3.1可以看出，紅星集團(tuán)食品有限公司各股東所持股份皆小于50%，即相對(duì)控股。最大股東——史戰(zhàn)海的持股比例沒有絕對(duì)優(yōu)勢(shì)，公司的決策有幾個(gè)大股東共同商議。2.董事會(huì)結(jié)構(gòu)圖3.1董事委員會(huì)成員名單由上圖3.1可以看出，紅星集團(tuán)食品有限公司董事委員會(huì)由董事長(zhǎng)、董事和監(jiān)事組成，董事總數(shù)為12名，其中5名獨(dú)立董事占董事會(huì)總數(shù)的42%。3.2.2管理理念與公司文化公司的管理理念和文化主要由高層管理者的表率及對(duì)員工的培訓(xùn)灌輸塑造?！皬?qiáng)調(diào)提高經(jīng)營(yíng)管理水平的重要性”、“市場(chǎng)化經(jīng)營(yíng)、商場(chǎng)化管理”、“倡導(dǎo)紅星集團(tuán)生活新理念”、“顧客為立業(yè)之本，創(chuàng)新為發(fā)展之魂”等基本經(jīng)營(yíng)理念，不僅是紅星集團(tuán)過往成功經(jīng)驗(yàn)的總結(jié)，而且也是紅星集團(tuán)未來走向成功的重要保障。這些理念構(gòu)成了紅星集團(tuán)獨(dú)特的經(jīng)營(yíng)文化。3.2.3發(fā)展戰(zhàn)略紅星集團(tuán)制定的發(fā)展戰(zhàn)略旨在為公司的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展提供可行的策略，為董事會(huì)提供決策支持，以及為公司未來發(fā)展提供指導(dǎo)方向。自成立以來，紅星集團(tuán)始終將履行企業(yè)社會(huì)責(zé)任作為己任，并針對(duì)未來五年的發(fā)展前景進(jìn)行了預(yù)測(cè)。隨著全球經(jīng)濟(jì)的持續(xù)繁榮、人民生活水平的提升以及科技進(jìn)步的不斷加速，預(yù)計(jì)乳品飲料行業(yè)將會(huì)呈現(xiàn)出蓬勃發(fā)展的態(tài)勢(shì)，競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手將更加富有創(chuàng)新精神和靈活性。為了應(yīng)對(duì)未來的各種挑戰(zhàn)，紅星集團(tuán)制定了以下四個(gè)方面的發(fā)展戰(zhàn)略：（1）成為國(guó)內(nèi)最暢銷的乳品連鎖公司；（2）深入研究并解決公司可能面臨的商業(yè)問題；（3）在社會(huì)中扮演更重要的角色，加強(qiáng)在顧客心中的領(lǐng)導(dǎo)人的形象；（4）讓公司的文化在全國(guó)范圍內(nèi)廣泛傳播。3.3風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估現(xiàn)狀風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估是完善企業(yè)內(nèi)部控制體系的關(guān)鍵，所有部門都應(yīng)全面識(shí)別和評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)，并將隱患報(bào)告給風(fēng)險(xiǎn)部門。內(nèi)部因勞動(dòng)爭(zhēng)議和股東知情權(quán)糾紛案被起訴，外部因合同糾紛，服務(wù)合同糾紛被起訴，其中北京五泰潤(rùn)富投資中心和自然人股東王利芳等兩位股東股權(quán)被凍結(jié)，內(nèi)部還有股權(quán)被股東出質(zhì)，取樣檢驗(yàn)結(jié)果顯示，沒有食品安全風(fēng)險(xiǎn)，但包裝上的標(biāo)示并不正確。其中，鈉、錳、氯、維生素C、銅、鐵、鋅、維生素B1、泛酸、?；撬岬葼I(yíng)養(yǎng)成分與標(biāo)簽中所標(biāo)示的含量并不相符。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估應(yīng)從總體目標(biāo)設(shè)定的角度出發(fā)，充分考慮企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)和中長(zhǎng)期發(fā)展規(guī)劃，結(jié)合企業(yè)的年度投資計(jì)劃和工作計(jì)劃，將具體的執(zhí)行計(jì)劃發(fā)送給所有職能部門。3.4控制活動(dòng)現(xiàn)狀紅星集團(tuán)食品有限公司遵循職務(wù)不相容原則與不可兼容的業(yè)務(wù)分離制度。紅星集團(tuán)食品有限公司設(shè)立內(nèi)部組織時(shí)所遵循的不可兼容的業(yè)務(wù)分離原則主要體現(xiàn)在事業(yè)實(shí)行和財(cái)務(wù)承認(rèn)、事業(yè)實(shí)行科監(jiān)督、資產(chǎn)保管和會(huì)計(jì)登記等方面的分離。但是，由于每個(gè)內(nèi)部組織的人數(shù)少，無法分離，一個(gè)人背負(fù)著一個(gè)以上的工作。在會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制方面，會(huì)計(jì)系統(tǒng)的控制作用被紅星集團(tuán)食品有限公司廣泛使用，幾乎通過了企業(yè)生產(chǎn)和管理的各個(gè)環(huán)節(jié)，特別是用于日常生產(chǎn)、和對(duì)外國(guó)投資等方面；根據(jù)企業(yè)的特性，建立會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)人職責(zé)標(biāo)準(zhǔn)，確立明確具體的會(huì)計(jì)發(fā)票，會(huì)計(jì)帳簿過程系統(tǒng)，建立明確的財(cái)務(wù)信息公開系統(tǒng)，動(dòng)員會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)人監(jiān)督管理經(jīng)常性會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)。在財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制方面，保護(hù)和控制財(cái)產(chǎn)作為奶業(yè)加工企業(yè)的重中之重，紅星集團(tuán)食品有限公司通過設(shè)立財(cái)產(chǎn)保障制度，強(qiáng)化了對(duì)企業(yè)的有形資產(chǎn)、財(cái)務(wù)資產(chǎn)的日常管理；建立資產(chǎn)檔案，對(duì)各種資產(chǎn)的變動(dòng)進(jìn)行記載，并對(duì)有關(guān)的文字、電子數(shù)據(jù)進(jìn)行適當(dāng)?shù)谋４?；建立?huì)計(jì)負(fù)責(zé)人職責(zé)標(biāo)準(zhǔn)，確立明確具體的會(huì)計(jì)發(fā)票，會(huì)計(jì)帳簿過程系統(tǒng)；建立明確的財(cái)務(wù)信息公開系統(tǒng)，動(dòng)員會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)人監(jiān)督管理經(jīng)常性會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)。3.5信息與溝通現(xiàn)狀信息通信可以首先將內(nèi)部控制信息和條件通過系統(tǒng)約束將內(nèi)部控制信息標(biāo)準(zhǔn)化，在所有層級(jí)、部門、員工的流程中，以滿足要求，乳制品企業(yè)內(nèi)部控制指示和運(yùn)用是促進(jìn)反饋意見有效發(fā)送的關(guān)鍵機(jī)制。應(yīng)規(guī)范信息傳遞渠道和溝通內(nèi)容。3.6內(nèi)部監(jiān)督現(xiàn)狀在內(nèi)部控制環(huán)境、控制活動(dòng)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、信息交流等方面存在缺陷的情況下，如何建立內(nèi)部控制制度，防止內(nèi)部控制事件發(fā)生是重中之重。內(nèi)部監(jiān)督包括日常監(jiān)督、特殊監(jiān)督，日常監(jiān)督的重點(diǎn)是調(diào)動(dòng)職工的自我監(jiān)督。即，通過推動(dòng)企業(yè)文化，促使員工以業(yè)主的身份履行其職責(zé)，按照職業(yè)的性質(zhì)和標(biāo)準(zhǔn)，不斷地改進(jìn)和優(yōu)化自己的工作，實(shí)現(xiàn)自身的監(jiān)督。同時(shí)，公司的內(nèi)審機(jī)構(gòu)也會(huì)對(duì)內(nèi)部的財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行監(jiān)督，即在公司內(nèi)部發(fā)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)部控制制度存在問題時(shí)，將其向公司的管理層匯報(bào)，由公司管理層對(duì)其進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，并制訂實(shí)施方案。為了能夠制定正在實(shí)施內(nèi)部監(jiān)督。此外，監(jiān)理院除了可以邀請(qǐng)外部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)企業(yè)業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)的法律遵守情況進(jìn)行監(jiān)督外，還可以對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)告和信息披露報(bào)告進(jìn)行確認(rèn)監(jiān)督。3.7本章小結(jié)本章對(duì)紅星集團(tuán)食品有限公司的內(nèi)部控制狀況進(jìn)行了分析。首先介紹公司的基本情況，接下來從企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制行為、信息交流和內(nèi)部監(jiān)控的現(xiàn)狀等方面進(jìn)行了系統(tǒng)的闡述。第4章紅星集團(tuán)內(nèi)部控制存在的問題及原因分析4.1內(nèi)部控制環(huán)境基礎(chǔ)薄弱4.1.1管理層內(nèi)部控制意識(shí)淡薄紅星集團(tuán)食品有限公司的企業(yè)經(jīng)營(yíng)者未能充分發(fā)揮其在企業(yè)發(fā)展中的作用。他們沒有做到“以人為本”。內(nèi)部控制不只是是理事長(zhǎng)等管理層的事。是公司所有員工對(duì)企業(yè)員工的事，大家應(yīng)該相互監(jiān)督，將思想貫徹，內(nèi)部控制沒有明確規(guī)定。最終將由帶來效果的不足執(zhí)行機(jī)關(guān)的內(nèi)部控制系統(tǒng)，流于形式。此前，有不少企業(yè)沒有認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制的重要性。即使部分企業(yè)建立內(nèi)部控制系統(tǒng)，也只會(huì)以貼在紙上貼在墻上給人看的方式進(jìn)行。落實(shí)制度存在很大問題。4.1.2人力資源陷入困境左右企業(yè)成敗的關(guān)鍵在于人才管理，這也是人力資源管理。人才對(duì)于企業(yè)來說是最大的資產(chǎn)，也是最大的財(cái)富，但對(duì)于面臨著各種增加成本的公司發(fā)展來說，如果不能持續(xù)增加公司員工對(duì)公司的貢獻(xiàn)，就會(huì)成為更多的負(fù)擔(dān)。因?yàn)檫@樣只能降低公司的核心競(jìng)爭(zhēng)力，影響公司今后的發(fā)展。因此，人力資源管理的質(zhì)量直接影響著企業(yè)的收益和核心競(jìng)爭(zhēng)力。如果公司不按照規(guī)章制度對(duì)員工的招聘和錄用進(jìn)行分析和概括，一方面，公司人才需求計(jì)劃的科學(xué)性，不利于人才整體配置的優(yōu)化；另一方面，也會(huì)對(duì)企業(yè)的人事計(jì)劃產(chǎn)生一定的影響，不能有效地分配人力資源，由于企業(yè)疏忽了職工的專門技能訓(xùn)練和教育，職工不符合時(shí)代，沒有認(rèn)識(shí)到教育的重要性。另外，低工資會(huì)大幅降低工作欲望。4.1.3內(nèi)部控制制度不健全紅星集團(tuán)食品有限公司由于忽視了內(nèi)部控制的重要作用，缺少健全的內(nèi)部控制體系，使得內(nèi)部控制的覆蓋面過于狹窄，不能有效地涵蓋企業(yè)的多個(gè)部門和方面，可能導(dǎo)致企業(yè)的實(shí)際情況不一致而被改進(jìn)；雖然有制度，但沒有被實(shí)施，權(quán)利和義務(wù)被明確分配，但管理制度卻只是一張白紙。4.1.4企業(yè)文化的缺失紅星集團(tuán)食品有限公司缺少企業(yè)文化，缺少對(duì)企業(yè)的文化實(shí)力和信仰的支持。文化與精神力量是公司長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的驅(qū)動(dòng)力。文化不足的具體面貌是：企業(yè)無視企業(yè)文化的構(gòu)建，不認(rèn)識(shí)企業(yè)文化對(duì)企業(yè)發(fā)展的重要，而是以口頭上的目的構(gòu)建企業(yè)文化。紅星集團(tuán)有限公司領(lǐng)導(dǎo)人不注意構(gòu)建整個(gè)企業(yè)文化；家庭經(jīng)營(yíng)制約企業(yè)的發(fā)展，權(quán)利的過度集中嚴(yán)重打擊移民勞動(dòng)者的欲望。如果有話要說，企業(yè)就會(huì)害怕，無法應(yīng)對(duì)市場(chǎng)的急劇變化，很容易陷入困境。企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者只把目光轉(zhuǎn)向短視的短期利益，不考慮企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展。就連部分經(jīng)營(yíng)者也在追求“錢第一主義”的經(jīng)營(yíng)哲學(xué)，制造假冒和粗劣產(chǎn)品。企業(yè)缺乏創(chuàng)新意識(shí)。企業(yè)的生產(chǎn)模仿和背誦他人，不反映自己產(chǎn)品的特性，缺乏自己忠實(shí)的粉絲。4.2風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估意識(shí)淡薄與大企業(yè)相比，中小企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)較大。由于疏忽風(fēng)險(xiǎn)管理，不少中小企業(yè)不具備內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)和應(yīng)對(duì)系統(tǒng)。因此，紅星集團(tuán)有限公司一旦陷入危機(jī)，就會(huì)處于沒有做好準(zhǔn)備的狀態(tài)。要避免在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中喪失生存的空間，紅星集團(tuán)食品有限公司需要建立一個(gè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系，作為一項(xiàng)合理的應(yīng)對(duì)措施是非常必要的。為制訂特定的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施提供依據(jù)。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)以某一特定目的為基礎(chǔ)。不僅要以企業(yè)的價(jià)值觀、遠(yuǎn)景和戰(zhàn)略目標(biāo)為基礎(chǔ)，而且要在企業(yè)的流程層次上考慮各種特定的目標(biāo)。這些目標(biāo)可以是預(yù)設(shè)的，或者清楚地記錄在公司的相關(guān)文檔中，并且被適當(dāng)?shù)貍鬟f。通過達(dá)到目標(biāo)，可以發(fā)現(xiàn)哪些關(guān)鍵因素對(duì)企業(yè)的績(jī)效有影響，從而發(fā)現(xiàn)與其有關(guān)的評(píng)估指標(biāo)。我國(guó)目前尚無一套對(duì)大型上市公司進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的標(biāo)準(zhǔn)。紅星集團(tuán)的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)系統(tǒng)也不多見。并且企業(yè)經(jīng)營(yíng)者普遍認(rèn)為風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)是無用的。由于紅星集團(tuán)食品有限公司的風(fēng)險(xiǎn)承受力差，缺乏有效的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，因此，管理層常常依據(jù)自己的經(jīng)驗(yàn)作出相應(yīng)的決策。其次，沒有對(duì)企業(yè)進(jìn)行合理、高效的風(fēng)險(xiǎn)管理；在此之前，如果企業(yè)沒有采取相應(yīng)的對(duì)策，經(jīng)理們只能在公司遇到危險(xiǎn)時(shí)，采取相應(yīng)的對(duì)策。而企業(yè)處于危險(xiǎn)之中的時(shí)間越長(zhǎng)，企業(yè)發(fā)展中受到的阻礙就越強(qiáng)，嚴(yán)重的會(huì)導(dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)。4.3控制活動(dòng)缺乏規(guī)范控制行為在紅星股份有限公司的內(nèi)部控制中起著至關(guān)重要的作用，但其管理行為卻存在著諸多漏洞。紅星集團(tuán)食品有限公司只是簡(jiǎn)單地調(diào)整了一下業(yè)務(wù)的范圍，但卻把重點(diǎn)放在了某一行業(yè)的生產(chǎn)上。也就是說，控制行為不能深入到企業(yè)的生產(chǎn)中，也不能實(shí)現(xiàn)對(duì)各部門的控制。不僅項(xiàng)目的規(guī)模有限，還存在著許多的問題。紅星集團(tuán)食品有限公司得實(shí)力很弱，員工的職業(yè)素養(yǎng)不高?？刂苹顒?dòng)是為了保證管理人員的指示能夠被實(shí)施而采取的必要的行動(dòng)。管理人員必須在決定控制行為時(shí)，將其與控制行為的關(guān)系考慮在內(nèi)。4.4信息溝通不暢信息交流是指企業(yè)能夠及時(shí)、準(zhǔn)確地搜集和傳達(dá)與內(nèi)部控制有關(guān)的信息，以確保公司內(nèi)部、企業(yè)與外部的有效交流。這對(duì)一個(gè)公司的生存與發(fā)展起著至關(guān)重要的作用，沒有一個(gè)好的溝通和交流，紅星集團(tuán)食品有限公司所掌握的信息也就不全面，在激烈的競(jìng)爭(zhēng)中很難拔得頭籌。幸運(yùn)的是，《企業(yè)內(nèi)部控制配套指標(biāo)》、《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范》相繼頒布，我國(guó)政府和社會(huì)對(duì)內(nèi)部控制的關(guān)注越來越多。4.4.1內(nèi)部溝通機(jī)制缺失乳業(yè)企業(yè)的內(nèi)部信息傳遞機(jī)制也存在漏洞。根據(jù)上市企業(yè)經(jīng)營(yíng)標(biāo)準(zhǔn)，企業(yè)在會(huì)計(jì)年度至少要召開一次股東大會(huì)。乳業(yè)體的股東大會(huì)1年只召開一次，內(nèi)容也只是形式上的，也沒有理事會(huì)監(jiān)督委員會(huì)獨(dú)立理事的報(bào)告書。但是乳業(yè)接受調(diào)查之后，乳業(yè)的股東大會(huì)和理事會(huì)增加到了每年2次，總會(huì)的頻率也比上市企業(yè)的正常水平大幅減少。自下而上的內(nèi)部控制信息反饋與自上而下的信息通信頻道相比，在實(shí)際運(yùn)營(yíng)水平上能更好地反映內(nèi)部控制的缺陷和問題。這是因?yàn)閮?nèi)部控制的設(shè)計(jì)主要由管理層管理，實(shí)行階段大部分由普通職員來運(yùn)營(yíng)。理論上內(nèi)部控制的效果，主要依賴科學(xué)設(shè)計(jì)和有效體現(xiàn)，在體現(xiàn)水平比普通職工是高層管理人員對(duì)內(nèi)控體現(xiàn)的具體情況的洞察力更優(yōu)異，自下而上的信息的隱蔽時(shí)期工作效率的改善內(nèi)部控制及優(yōu)化效果的影響。實(shí)際上，乳制品企業(yè)對(duì)上向式內(nèi)部同濟(jì)信息的反饋更加懶惰。更重要的是，對(duì)于全基層級(jí)別報(bào)告的內(nèi)部控制缺陷，公司的應(yīng)對(duì)效率低，應(yīng)對(duì)時(shí)間超過15天的情況較多。這種低效率的信息溝通方式顯然很難保證紅星集團(tuán)有限公司的信息溝通機(jī)制能夠起到支持作用。4.4.2外部溝通機(jī)制不完善不完善的外部通訊機(jī)制一般人為了確立對(duì)企業(yè)社會(huì)形象的基本認(rèn)識(shí)，依賴于企業(yè)發(fā)行的信息公開報(bào)告書。目前乳業(yè)體的對(duì)外交流通道只是公司的一部分發(fā)表，官方網(wǎng)站也沒有更新，部分小額股東沒能正確把握公司的發(fā)展。因此，公司沒有積極展示信息的欲望。第二，公司也不具備與政府、供應(yīng)商、客戶及其他利害關(guān)系者進(jìn)行溝通的合理而有效的機(jī)制。調(diào)查結(jié)果顯示，由于政府發(fā)表的政策，公司方面被推遲。并且，不設(shè)定顧客反饋和不滿的途徑，也不設(shè)定與供應(yīng)商交流的標(biāo)準(zhǔn)規(guī)則或規(guī)則。第三，由于紅星集團(tuán)有限公司不發(fā)行內(nèi)部刊物、不參與慈善捐贈(zèng)或通過媒體宣傳公司，因此普通消費(fèi)者不太了解。4.5本章小結(jié)本章通過了解紅星集團(tuán)食品有限公司內(nèi)部控制情況，分析內(nèi)部控制的薄弱之處：管理層內(nèi)部控制意識(shí)淡薄，人力資源陷入困境，內(nèi)部控制制度不健全，企業(yè)文化的缺失；并存在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估意識(shí)淡薄，控制活動(dòng)缺乏規(guī)范，信息溝通不暢等問題。

第5章加強(qiáng)紅星集團(tuán)內(nèi)部控制的對(duì)策建議5.1優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境5.1.1完善組織機(jī)構(gòu)在組織架構(gòu)的建設(shè)中，企業(yè)要根據(jù)自己的實(shí)際，認(rèn)真地剖析問題所在。一切都要盡可能地貼近需求，紅星集團(tuán)食品有限公司要充分重視流線型的高效率，功能管理的劃分要考慮許多方面。雖然很難將所有的小部分都處理得井井有條，但關(guān)鍵部分一定要完善。與此同時(shí)要明確部門分工，提高工作效率。管理機(jī)關(guān)的設(shè)立，需要對(duì)各個(gè)部門進(jìn)行約束，以避免管理者濫用職權(quán)，危害公司的整體利益。因此，紅星集團(tuán)食品有限公司必須強(qiáng)化公司內(nèi)部的民主化，以達(dá)到公司的理念。另外，建立起公司內(nèi)部的管理體系，不但能促進(jìn)公司與員工的溝通，還能有效地縮短企業(yè)與員工的關(guān)系，為各部門的協(xié)調(diào)工作提供了強(qiáng)有力的保證。5.1.2制定良好的人力資源政策科學(xué)的人力資源管理是促進(jìn)企業(yè)發(fā)展的內(nèi)部動(dòng)力，其基本目的是有利于企業(yè)和職工的發(fā)展。體系體系是指，從職務(wù)分析、聘用、評(píng)價(jià)、獎(jiǎng)勵(lì)、工資、研修晉升、獎(jiǎng)懲等人力資源管理方面組成的完整的體系。紅星集團(tuán)有限公司在人力資源評(píng)價(jià)方面存在問題，因此應(yīng)該致力于建立標(biāo)準(zhǔn)化、程序化、標(biāo)準(zhǔn)化的人力資源管理過程體系。首先要優(yōu)化成果評(píng)價(jià)系統(tǒng)。因?yàn)闃I(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)是實(shí)現(xiàn)科學(xué)人力資源管理的重要界限。為了推進(jìn)實(shí)施的成果評(píng)價(jià)制度，各上演文件夾的負(fù)責(zé)人室長(zhǎng)和成果評(píng)價(jià)制度沒有對(duì)結(jié)果負(fù)責(zé)的結(jié)果向委員會(huì)全體會(huì)議定期報(bào)告要黨委員會(huì)和領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)公司實(shí)行全面調(diào)查評(píng)價(jià)業(yè)績(jī)社員科學(xué)有效開發(fā)成果管理制度。這樣才能通過有效的獎(jiǎng)懲措施，有效地提高員工對(duì)工作的熱情和熱情。公司領(lǐng)導(dǎo)要從職工實(shí)際要求的角度合理制定獎(jiǎng)勵(lì)制度，指導(dǎo)職工積極參與和配合企業(yè)日常管理。鼓勵(lì)職工精神，并給予適當(dāng)?shù)奈镔|(zhì)補(bǔ)償。對(duì)為公司發(fā)展做出突出貢獻(xiàn)的人員，將按其需求給予特殊的獎(jiǎng)勵(lì)，并對(duì)其進(jìn)行適當(dāng)?shù)难a(bǔ)償。此外，還應(yīng)當(dāng)給予雇員充分的學(xué)習(xí)機(jī)會(huì)，并鼓勵(lì)他們不斷地學(xué)習(xí)，以此來提升他們的技術(shù)能力與水平。5.1.3優(yōu)化內(nèi)部管理制度在經(jīng)營(yíng)過程中，企業(yè)要根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況，建立和改善內(nèi)部控制管理體系，把管理體系的優(yōu)點(diǎn)發(fā)揮在企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理中。同時(shí)，也要考慮到公司的發(fā)展前景，并結(jié)合公司的發(fā)展需要，對(duì)內(nèi)部控制體系進(jìn)行改進(jìn)和優(yōu)化。優(yōu)化內(nèi)部控制體系，要建立責(zé)任體系，明確責(zé)任，指導(dǎo)員工監(jiān)督。一方面，紅星集團(tuán)食品有限公司要樹立良好的社會(huì)風(fēng)氣，轉(zhuǎn)變員工的觀念，使員工清楚地認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制的重要性，從而增強(qiáng)內(nèi)部控制的效能，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理，從而達(dá)到防范風(fēng)險(xiǎn)的目的。另一方面，要從總體上推進(jìn)紅星企業(yè)內(nèi)部控制的組織架構(gòu)，實(shí)現(xiàn)工作過程的規(guī)范化，并能更好的實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制。改進(jìn)內(nèi)部控制是保證公司內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的有效發(fā)展的前提。要清楚地認(rèn)識(shí)到，企業(yè)內(nèi)部控制是一個(gè)動(dòng)態(tài)的、不斷地調(diào)整和改進(jìn)的過程。一些企業(yè)忽視了內(nèi)部控制的特點(diǎn)，在出現(xiàn)問題后采取了相應(yīng)的應(yīng)對(duì)措施。在內(nèi)控制度下，企業(yè)的內(nèi)部控制行為常常不能對(duì)外部風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的控制，從而影響到企業(yè)自身的發(fā)展。在內(nèi)部的高效運(yùn)用和領(lǐng)導(dǎo)的實(shí)施之間存在著某種聯(lián)系，也可以說，企業(yè)管理者在內(nèi)部控制方面扮演了一個(gè)很大的角色。企業(yè)管理者必須知道公司有關(guān)的金融、特殊的產(chǎn)品決定、更多的約束和更特殊的過程。公司的資產(chǎn)是為了保證公司的安全和降低風(fēng)險(xiǎn)，在公司的經(jīng)營(yíng)決策中有一些保證。有必要對(duì)內(nèi)務(wù)進(jìn)行觀察，實(shí)行監(jiān)察，實(shí)行此類事例，以預(yù)防外流。5.1.4構(gòu)建自己的企業(yè)文化企業(yè)文化是企業(yè)內(nèi)所有成員聚集力量的重要支撐。構(gòu)建企業(yè)文化要符合紅星集團(tuán)食品有限公司自身要求，確立適當(dāng)?shù)钠髽I(yè)文化體制，重視職業(yè)道德規(guī)范與提升職工職業(yè)能力水平，通過職工培訓(xùn)避免職工道德敗壞。另外，紅星集團(tuán)食品有限公司還需鼓勵(lì)全體職員自主執(zhí)行內(nèi)部控制的業(yè)務(wù)，所謂構(gòu)建企業(yè)獨(dú)立的企業(yè)文化，是指假設(shè)與企業(yè)以外財(cái)富的形象相等時(shí)，該企業(yè)的內(nèi)涵和基礎(chǔ)。任何成功的公司都重視設(shè)立部分，長(zhǎng)期發(fā)展部分，具體繼承部分，長(zhǎng)期宣傳本公司的企業(yè)文化。只有自上而下對(duì)公司具有切實(shí)的自信和責(zé)任感，再能進(jìn)一步加強(qiáng)公司整體的團(tuán)結(jié)，更好地實(shí)現(xiàn)公司的長(zhǎng)期穩(wěn)定發(fā)展。因此，紅星集團(tuán)食品有限公司相關(guān)管理者應(yīng)注重公司文化的進(jìn)一步培育，與公司的主要目標(biāo)相結(jié)合，營(yíng)造良好的文化環(huán)境。5.2建立有效的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制確立有效的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制。一些企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者認(rèn)為自己有豐富的經(jīng)營(yíng)經(jīng)驗(yàn)，依靠經(jīng)驗(yàn)經(jīng)營(yíng)，可能會(huì)給中小企業(yè)帶來很大的風(fēng)險(xiǎn)。只有中小企業(yè)開發(fā)出合理的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防及控制系統(tǒng)，風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)才能標(biāo)準(zhǔn)化。第一步就是提高對(duì)危險(xiǎn)的意識(shí)。公司的最佳對(duì)策是提前風(fēng)險(xiǎn)，提前應(yīng)對(duì)，有效地避免風(fēng)險(xiǎn)造成的損失。因此，公司應(yīng)該開發(fā)風(fēng)險(xiǎn)管理戰(zhàn)略，鼓勵(lì)職員了解風(fēng)險(xiǎn)的參與，在工作中首先要系統(tǒng)地整理風(fēng)險(xiǎn)，直面風(fēng)險(xiǎn)公開。紅星集團(tuán)有限公司要向職工普及風(fēng)險(xiǎn)分析和評(píng)價(jià)知識(shí)，全面提高職工的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防和控制能力。在公司的經(jīng)營(yíng)過程中，管理者能夠更加客觀地明確地認(rèn)識(shí)到工作的績(jī)效表決與工作的不良關(guān)系。因此，當(dāng)企業(yè)建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估系統(tǒng)時(shí)，所有的管理部門都能深入?yún)⑴c，起到模型的領(lǐng)導(dǎo)作用，用最少的費(fèi)用創(chuàng)造出最高的宣傳效果。并以經(jīng)營(yíng)者為對(duì)象實(shí)施綜合風(fēng)險(xiǎn)管理教育，為經(jīng)營(yíng)者應(yīng)對(duì)事業(yè)運(yùn)營(yíng)中的風(fēng)險(xiǎn)，將重點(diǎn)放在風(fēng)險(xiǎn)的特定和應(yīng)對(duì)戰(zhàn)略上。完善公司的中期和長(zhǎng)期發(fā)展計(jì)劃，并對(duì)其進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。這是一個(gè)重要的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)對(duì)象，也是一個(gè)核心問題。這就需要紅星集團(tuán)食品有限公司建立起一套科學(xué)、系統(tǒng)化的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)體系，并做好相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)工作，以適應(yīng)公司的經(jīng)營(yíng)與發(fā)展需要。公司中長(zhǎng)期發(fā)展規(guī)劃，包括一系列外商投資項(xiàng)目，這部分不僅是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的重要對(duì)象，也是內(nèi)部控制系統(tǒng)的焦點(diǎn)。這就要求企業(yè)制定系統(tǒng)的科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)，以便更好地完成風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作。5.3提升控制活動(dòng)的執(zhí)行力提高認(rèn)可審查和認(rèn)可水平，體現(xiàn)認(rèn)可審查和認(rèn)可流程和業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)。目前，深圳時(shí)報(bào)乳業(yè)公司的認(rèn)證檢驗(yàn)及認(rèn)可控制活動(dòng)還不充分，越級(jí)審批，事后檢驗(yàn)及認(rèn)可等現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。綜合開展總部及下屬機(jī)構(gòu)公認(rèn)的考試、承認(rèn)控制活動(dòng)，加強(qiáng)控制努力，加強(qiáng)對(duì)違反審批的檢查和處罰。最后，為了強(qiáng)化內(nèi)部控制人員的專業(yè)性，通過專業(yè)教育、指導(dǎo)、資格認(rèn)證等形式，有效提高內(nèi)部控制人員的專業(yè)素質(zhì)。同時(shí)，作為更加獨(dú)立和專業(yè)的成員，為優(yōu)化內(nèi)部控制的效果，應(yīng)減少內(nèi)部控制組的部門間派遣行為。5.4構(gòu)建完善信息溝通比較優(yōu)化的信息通信系統(tǒng)是公司辦公室內(nèi)部機(jī)制的有效保證。紅星集團(tuán)食品有限公司要構(gòu)建較為完備的信息化體系應(yīng)做到以下幾點(diǎn)：首先，通過內(nèi)部溝通機(jī)制，讓相關(guān)人員確定自身的權(quán)力和職責(zé)，以便更好地與公司的員工進(jìn)行交流；其次，擴(kuò)大公司與外界的聯(lián)系，使公司與客戶之間更加有效的交流，使公司的對(duì)外形象更加優(yōu)化；最后，紅星集團(tuán)食品有限公司要改進(jìn)這方面的資訊建設(shè)，使公司的職員可以有更多的生產(chǎn)力。5.4.1優(yōu)化內(nèi)部信息系統(tǒng)首先開放公司內(nèi)部交流平臺(tái)。公司應(yīng)該調(diào)整組織的設(shè)定等，開放公司內(nèi)部信息交流的通道，確保必要部門信息的直接傳遞和共享。例如，前端的采購(gòu)和生產(chǎn)數(shù)據(jù)通過倉(cāng)庫(kù)管理部門和生產(chǎn)部門的共享，共享會(huì)計(jì)資金和營(yíng)業(yè)時(shí)間等，在公司股票上制定實(shí)時(shí)數(shù)據(jù)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制、照片應(yīng)對(duì)戰(zhàn)略。銷售部門也可以根據(jù)原成本、半成品、成品的成本制定銷售計(jì)劃，抓住本公司產(chǎn)品的市場(chǎng)占有率和市場(chǎng)機(jī)會(huì)。三個(gè)部門合作，可以為公司的發(fā)展做出貢獻(xiàn)。5.4.2建立有效外部溝通系統(tǒng)在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，沒有一家公司能夠與外界的信息環(huán)境相隔離。企業(yè)要不斷地跟蹤企業(yè)的外部信息，不斷地尋找有用的信息，以避免不必要的干擾，從而作出更為理性的決策。同時(shí)，掌握供貨商的生產(chǎn)情況，對(duì)紅星集團(tuán)的原料采購(gòu)環(huán)境和制定合理的采購(gòu)策略也有一定的幫助。技術(shù)是公司的主要競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，因此，當(dāng)技術(shù)迅速發(fā)展的時(shí)候，產(chǎn)品與市場(chǎng)力量的動(dòng)態(tài)反饋將有助于業(yè)務(wù)部門的經(jīng)營(yíng)策略進(jìn)行調(diào)整。在產(chǎn)品投放市場(chǎng)后，客戶的反饋信息對(duì)于企業(yè)的產(chǎn)品研發(fā)和改進(jìn)具有十分重要的意義。5.5本章小結(jié)本章旨在優(yōu)化紅星集團(tuán)食品有限公司內(nèi)部控制，管理機(jī)構(gòu)的設(shè)置要求對(duì)各部門進(jìn)行制約，防止管理者在工作中隨意行使權(quán)力，損害企業(yè)整體利益，環(huán)境完善組織機(jī)構(gòu)。制定良好的人力資源政策；明確部門、工作效率和分工提升控制活動(dòng)的執(zhí)行力，構(gòu)建完善信息溝通，優(yōu)化內(nèi)部信息系統(tǒng)，建立有效外部溝通系統(tǒng)。結(jié)論乳品企業(yè)應(yīng)強(qiáng)化安全與品質(zhì)、應(yīng)收賬款管理和內(nèi)部控制，以提高競(jìng)爭(zhēng)力和提供綠色健康產(chǎn)品。內(nèi)部控制有助于實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、識(shí)別和評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)、保證合法合規(guī)和資產(chǎn)安全、提高經(jīng)營(yíng)效率和效果、促進(jìn)發(fā)展戰(zhàn)略。本文主要介紹了內(nèi)部控制的理論研究，從內(nèi)部控制的內(nèi)涵、要素、目標(biāo)及原則四個(gè)方面進(jìn)行了闡述，為后續(xù)的寫作奠定了理論基礎(chǔ)。分析了紅星集團(tuán)食品有限公司的內(nèi)部控制狀況，從內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制行為、信息交流和內(nèi)部監(jiān)控等方面進(jìn)行了闡述。文章指出，紅星集團(tuán)食品有限公司存在管理層內(nèi)部控制意識(shí)淡薄、人力資源陷入困境、內(nèi)部控制制度不健全、企業(yè)文化缺失等問題，并存在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估意識(shí)淡薄、控制活動(dòng)缺乏規(guī)范、信息溝通不暢等問題。文章提出了優(yōu)化紅星集團(tuán)食品有限公司內(nèi)部控制的建議，包括優(yōu)化管理機(jī)構(gòu)的設(shè)置、制定良好的人力資源政策、明確部門、工作效率和分工、提升控制活動(dòng)的執(zhí)行力、構(gòu)建完善信息溝通、優(yōu)化內(nèi)部信息系統(tǒng)、建立有效外部溝通系統(tǒng)等。但由于企業(yè)的數(shù)據(jù)、數(shù)據(jù)等方面的限制，本人在理論知識(shí)、調(diào)查分析等方面的準(zhǔn)確性等方面還有待提高，同時(shí)也存在一些不足。在企業(yè)不斷發(fā)展壯大的過程中，將會(huì)積累更多的經(jīng)驗(yàn)和數(shù)據(jù)，用來彌補(bǔ)文章的不足和缺陷，從而使公司的內(nèi)部控制更加科學(xué)有效。在未來，我會(huì)強(qiáng)化乳品企業(yè)的內(nèi)部控制，從而獲得更充足的數(shù)據(jù)支撐，并與相關(guān)的管理學(xué)和控制學(xué)理論相結(jié)合，加深對(duì)乳制品產(chǎn)業(yè)的研究范疇和水平。最后，受篇幅所限，無法對(duì)其進(jìn)行進(jìn)一步的完善