章節(jié)目錄CONTENTS

PAGE任務(wù)四應(yīng)交稅費(fèi)的核算企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)取得的營(yíng)業(yè)收入和實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)，要按規(guī)定向國(guó)家繳納稅費(fèi)。企業(yè)應(yīng)繳納的稅費(fèi)主要有：增值稅、消費(fèi)稅、所得稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、車(chē)船使用稅、土地增值稅、土地使用稅、印花稅、資源稅等。企業(yè)應(yīng)通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)”科目，總括反映各種稅費(fèi)的繳納情況，并按照應(yīng)交稅費(fèi)項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。01認(rèn)知我國(guó)稅收法律體系03增值稅的會(huì)計(jì)處理05其他應(yīng)交稅費(fèi)的核算02增值稅的認(rèn)知04消費(fèi)稅的核算06其他流動(dòng)負(fù)債的核算01認(rèn)知我國(guó)稅收法律體系03增值稅的會(huì)計(jì)處理05其他應(yīng)交稅費(fèi)的核算02增值稅的認(rèn)知04消費(fèi)稅的核算06其他流動(dòng)負(fù)債的核算一、現(xiàn)階段我國(guó)稅收法律體系01流轉(zhuǎn)稅類：包括增值稅、消費(fèi)稅、關(guān)稅等。02所得稅類：包括企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅。03財(cái)產(chǎn)、行為稅類：包括房產(chǎn)稅、車(chē)船稅、印花稅、契稅、環(huán)境保護(hù)稅等。04資源稅類：包括資源稅、土地增值稅、城鎮(zhèn)土地使用稅等。05

特定目的稅：包括城市維護(hù)建設(shè)稅、車(chē)輛購(gòu)置稅、耕地占用稅和煙葉稅等。二、稅收之外的基金（費(fèi)）（以蘇州市基金（費(fèi)）征收標(biāo)準(zhǔn)一覽表加以說(shuō)明）名稱征收范圍征收標(biāo)準(zhǔn)殘疾人就業(yè)保障金蘇州市區(qū)內(nèi)安排殘疾人就業(yè)比例未達(dá)到從業(yè)人員總數(shù)1.5%的機(jī)關(guān)、團(tuán)體、企事業(yè)單位和其他城鄉(xiāng)經(jīng)濟(jì)組織保障金年繳納額=（上年用人單位在職職工人數(shù)*規(guī)定的安排殘疾人就業(yè)比例-上年用人單位實(shí)際安排的殘疾人就業(yè)人數(shù)）*上年用人單位在職職工年平均工資教育費(fèi)附加繳納增值稅、消費(fèi)稅（簡(jiǎn)稱“二稅”）的單位和個(gè)人實(shí)際繳納“二稅”的稅額的3%地方教育附加繳納增值稅、消費(fèi)稅（簡(jiǎn)稱“二稅”）的單位和個(gè)人實(shí)際繳納“二稅”的稅額的2%工會(huì)經(jīng)費(fèi)建立和未建立工會(huì)組織的企業(yè)、事業(yè)、機(jī)關(guān)（未建立工會(huì)組織的單位繳納工會(huì)經(jīng)費(fèi)-籌備金）已建立工會(huì)組織按工資總額的0.8%未建立工會(huì)組織按工資總額的2%生活垃圾處理費(fèi)蘇州市姑蘇區(qū)的單位（包括機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體及個(gè)體工商戶等各種單位）上年末在職職工（含農(nóng)民工等其他用工）人數(shù)4元/人、月任務(wù)實(shí)施：企業(yè)交納的稅收種類及基金（費(fèi)）的認(rèn)定。張三畢業(yè)后自主創(chuàng)業(yè)，在蘇州開(kāi)了一家網(wǎng)絡(luò)公司，主營(yíng)業(yè)務(wù)是咨詢服務(wù)、網(wǎng)頁(yè)設(shè)置的，張三的公司需要交哪些稅呢？步驟四：按所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定，還應(yīng)申報(bào)繳納各項(xiàng)基金（費(fèi)）：如按月申報(bào)城建稅、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)；按年申報(bào)殘疾人就業(yè)保障金、生活垃圾處理費(fèi)等。步驟一：分析公司的經(jīng)營(yíng)范圍為咨詢服務(wù)、網(wǎng)頁(yè)設(shè)置，屬于現(xiàn)代服務(wù)業(yè)，應(yīng)該繳納增值稅；步驟二：因?yàn)槔U納了增值稅，就應(yīng)該繳納附加稅費(fèi)：城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加；步驟三：前三個(gè)季度，如果有會(huì)計(jì)利潤(rùn)，要計(jì)算繳納企業(yè)所得稅；年末，根據(jù)全年利潤(rùn)總額，經(jīng)過(guò)納稅調(diào)整后，有應(yīng)納稅所得額，也要計(jì)算繳納企業(yè)所得稅；并在第二年的5月31日前，進(jìn)行匯算清繳；其他稅種如：房產(chǎn)稅、車(chē)船稅、印花稅、契稅、環(huán)境保護(hù)稅、資源稅、土地增值稅、城鎮(zhèn)土地使用稅等要視情況而定。01認(rèn)知我國(guó)稅收法律體系03增值稅的會(huì)計(jì)處理05其他應(yīng)交稅費(fèi)的核算02增值稅的認(rèn)知04消費(fèi)稅的核算06其他流動(dòng)負(fù)債的核算一、增值稅的計(jì)征范圍增值稅是以商品（含應(yīng)稅勞務(wù)、應(yīng)稅行為）在流轉(zhuǎn)過(guò)程中實(shí)現(xiàn)的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅銷售貨物A應(yīng)稅勞務(wù)：提供加工修理修配勞務(wù)B銷售應(yīng)稅服務(wù)：交通運(yùn)輸業(yè)、郵政服務(wù)、電信服務(wù)、金融服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)C應(yīng)稅行為：銷售無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)D進(jìn)口貨物E二、增值稅的納稅人21年銷售額超過(guò)500萬(wàn)元的納稅人，會(huì)計(jì)核算資料俱全，能提供完整納稅資料的，應(yīng)申請(qǐng)認(rèn)定為增值稅一般納稅人。年銷售額未超過(guò)500萬(wàn)元的納稅人，一般應(yīng)認(rèn)定為增值稅小規(guī)模納稅人。一般納稅人的認(rèn)定小規(guī)模納稅人的認(rèn)定在我國(guó)境內(nèi)銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)（以下簡(jiǎn)稱勞務(wù)），銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，為增值稅的納稅人。三、增值稅的計(jì)稅方法計(jì)稅方法納稅人計(jì)算公式一般計(jì)稅一般納稅人應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額銷項(xiàng)稅額=銷售額×稅率銷售額=含稅銷售額÷（1+稅率）簡(jiǎn)易計(jì)稅一般納稅人（選擇按簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅）應(yīng)納稅額=銷售額×征收率銷售額=含稅銷售額÷（1+征收率）小規(guī)模納稅人四、增值稅稅率及征收率（一）一般納稅人增值稅稅率1.基本稅率增值稅一般納稅人銷售或者進(jìn)口貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)以及提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)的稅率為16%。2.低稅率：10%如：交通運(yùn)輸服務(wù)、郵政服務(wù)、基礎(chǔ)電信服務(wù)、建筑服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)；銷售土地使用權(quán)、銷售不動(dòng)產(chǎn)；糧食、食用植物油；自來(lái)水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品；圖書(shū)、報(bào)紙、雜志；飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜；國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他貨物。四、增值稅稅率及征收率（一）一般納稅人增值稅稅率3.低稅率：6%（1）電信增值服務(wù)。（2）金融服務(wù)。主要包括貸款服務(wù)（貸款和融資性售后回租）、直接收費(fèi)金融服務(wù)、人身和財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)服務(wù)及金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)。（3）現(xiàn)代服務(wù)。（4）生活服務(wù)。包括：文化體育服務(wù)、教育醫(yī)療服務(wù)、旅游娛樂(lè)服務(wù)、餐飲住宿服務(wù)、居民日常服務(wù)和其他生活服務(wù)。（5）銷售無(wú)形資產(chǎn)。如技術(shù)，包括專利技術(shù)和非專利技術(shù)、商標(biāo)、著作權(quán)、商譽(yù)、其他權(quán)益性無(wú)形資產(chǎn)；如自然資源使用權(quán)。4.零稅率納稅人跨境應(yīng)稅行為適用增值稅零稅率。（二）小規(guī)模納稅人增值稅征收率增值稅對(duì)小規(guī)模納稅人采用簡(jiǎn)易征收辦法，對(duì)小規(guī)模納稅人適用的稅率稱為征收率。征收率一律為3%。（三）簡(jiǎn)易計(jì)稅的征收率（一般納稅人）（1）一般納稅人銷售自己使用過(guò)的屬于條例第十條規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)。（2）一般納稅人銷售自己使用過(guò)的，2008年12月31日以前取得的固定資產(chǎn)。（3）一般納稅人銷售自己使用過(guò)的，納入營(yíng)改增試點(diǎn)前取得的固定資產(chǎn)。（4）銷售舊貨。1.按征收率5%計(jì)稅的應(yīng)稅行為2.按征收率3%計(jì)稅的應(yīng)稅行為3.依3%征收率減按2%的應(yīng)稅行為銷售不動(dòng)產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、不動(dòng)產(chǎn)融資租賃、勞務(wù)派遣服務(wù)、人力資源外包服務(wù)等。公路收費(fèi)、建筑服務(wù)、物業(yè)管理服務(wù)、非學(xué)歷教育服務(wù)、公共交通運(yùn)輸服務(wù)、動(dòng)漫設(shè)計(jì)服務(wù)、電影放映服務(wù)、倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)、裝卸搬運(yùn)服務(wù)、文化體育服務(wù)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)等。任務(wù)實(shí)施：納稅人身份的認(rèn)定及發(fā)票的申領(lǐng)。2018年9月2日，李同學(xué)注冊(cè)成立“興旺竹品公司”，注冊(cè)資本50萬(wàn)元，主營(yíng)竹制品加工銷售，預(yù)計(jì)年銷售額80萬(wàn)元左右，而且客戶多為個(gè)人消費(fèi)者，會(huì)計(jì)核算也不是很健全。2019年10月18日，王同學(xué)注冊(cè)成立“科爾機(jī)電設(shè)備銷售公司”，注冊(cè)資本100萬(wàn)元，主營(yíng)機(jī)電設(shè)備銷售，預(yù)計(jì)年銷售額1000萬(wàn)元。請(qǐng)根據(jù)有關(guān)規(guī)定，分別向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)納稅人身份認(rèn)定及領(lǐng)購(gòu)發(fā)票。步驟一：“興旺竹品制造公司”作為新注冊(cè)的公司，且會(huì)計(jì)核算不健全，應(yīng)申請(qǐng)認(rèn)定為小規(guī)模納稅人；“科爾機(jī)電設(shè)備銷售公司”，預(yù)計(jì)年銷售額1000萬(wàn)元，應(yīng)申請(qǐng)認(rèn)定為一般納稅人。步驟二：“興旺竹品公司”作為小規(guī)模納稅人，應(yīng)申請(qǐng)領(lǐng)購(gòu)增值稅普通發(fā)票；“科爾機(jī)電設(shè)備銷售公司”是一般納稅人，應(yīng)申請(qǐng)領(lǐng)購(gòu)增值稅專用發(fā)票。01認(rèn)知我國(guó)稅收法律體系03增值稅的會(huì)計(jì)處理05其他應(yīng)交稅費(fèi)的核算02增值稅的認(rèn)知04消費(fèi)稅的核算06其他流動(dòng)負(fù)債的核算一、增值稅一般納稅人的增值稅核算賬戶（一）增值稅一般納稅人應(yīng)設(shè)置的科目一級(jí)科目二級(jí)科目三級(jí)科目應(yīng)交稅費(fèi)未交增值稅預(yù)交增值稅待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額增值稅留抵稅額簡(jiǎn)易計(jì)稅轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅代扣代交增值稅應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額銷項(xiàng)稅額遞減已交稅金轉(zhuǎn)出未交增值稅減免稅款出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額銷項(xiàng)稅額出口退稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出轉(zhuǎn)出多交增值稅

二級(jí)明細(xì)科目含義應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅略未交增值稅月末應(yīng)交未交、多交或預(yù)交的增值稅額，以及當(dāng)月交納以前期間未交的增值稅額預(yù)交增值稅預(yù)交的增值稅額待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額已取得增值稅扣稅憑證并經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，準(zhǔn)予以后期間從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額未經(jīng)認(rèn)證不能抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額已確認(rèn)收入（或利得）但尚未發(fā)生增值稅納稅義務(wù)而需要以后期間確認(rèn)為銷項(xiàng)稅額的增值稅額簡(jiǎn)易計(jì)稅一般納稅人采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法發(fā)生的增值稅轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅轉(zhuǎn)讓金融商品發(fā)生的增值稅額代扣代交增值稅購(gòu)進(jìn)在境內(nèi)未設(shè)經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的境外單位或個(gè)人在境內(nèi)的應(yīng)稅行為代扣代繳的增值稅

三級(jí)明細(xì)科目設(shè)置含義應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從當(dāng)期銷項(xiàng)稅額中抵扣的增值稅額銷項(xiàng)稅額抵減因扣減銷售額而減少的銷項(xiàng)稅額已交稅金當(dāng)月已交納的應(yīng)交增值稅額轉(zhuǎn)出未/多交增值稅轉(zhuǎn)出當(dāng)月應(yīng)交未交或多交的增值稅額減免稅款準(zhǔn)予減免的增值稅額出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額出口貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額抵減內(nèi)銷產(chǎn)品的應(yīng)納稅額出口退稅出口退回的增值稅額銷項(xiàng)稅額銷售應(yīng)收取的增值稅額進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出不應(yīng)從銷項(xiàng)稅額中抵扣，按規(guī)定轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額二、增值稅一般納稅企業(yè)的賬務(wù)處理（一）取得資產(chǎn)或接受勞務(wù)等業(yè)務(wù)時(shí)支付進(jìn)項(xiàng)稅額的賬務(wù)處理1.進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣的政策規(guī)定企業(yè)在購(gòu)買(mǎi)材料、商品，接收勞務(wù)時(shí)，在向客戶支付價(jià)款的同時(shí)，還要在價(jià)格之外支付增值稅，即進(jìn)項(xiàng)稅額。進(jìn)項(xiàng)稅額，是一般納稅人在購(gòu)進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)時(shí)，支付或負(fù)擔(dān)的增值稅額。根據(jù)《增值稅暫行條例》和《關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》的有關(guān)規(guī)定：準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額有以下幾種：①?gòu)匿N售方取得的增值稅專用發(fā)票（含稅控機(jī)動(dòng)車(chē)銷售統(tǒng)一發(fā)票）；②從海關(guān)取得的進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)上注明的增值稅額；③接受境外單位或者個(gè)人購(gòu)進(jìn)服務(wù)，無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，自稅務(wù)機(jī)關(guān)或者扣繳義務(wù)人取得的解繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅額；④購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)外，如用于生產(chǎn)稅率為10%的產(chǎn)品，按照農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買(mǎi)價(jià)和10%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額；如用于生產(chǎn)稅率為16%的產(chǎn)品，按照農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買(mǎi)價(jià)和10%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額；⑤一般納稅人支付的道路、橋、閘通行費(fèi)，憑取得的通行費(fèi)發(fā)票上注明的收費(fèi)金額和規(guī)定的方法計(jì)算的可抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。2.取得資產(chǎn)或接受勞務(wù)支付進(jìn)項(xiàng)稅額的業(yè)務(wù)節(jié)點(diǎn)與賬務(wù)處理業(yè)務(wù)節(jié)點(diǎn)原始單據(jù)賬務(wù)處理一般納稅人購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)，取得增值稅專用發(fā)票但沒(méi)有通過(guò)認(rèn)證的賬務(wù)處理

采購(gòu)協(xié)議（合同）、入庫(kù)單、專用發(fā)票記賬聯(lián)、銀行付款單據(jù)等

根據(jù)增值稅專用發(fā)票上記載的應(yīng)計(jì)入采購(gòu)成本或應(yīng)計(jì)入加工、修理修配等物資成本的金額或應(yīng)計(jì)入相關(guān)費(fèi)用的金額，以及增值稅專用發(fā)票上注明的可抵扣但未認(rèn)證的增值稅稅額：借：材料采購(gòu)、在途物資、庫(kù)存商品、生產(chǎn)成本、管理費(fèi)用等

應(yīng)交稅費(fèi)——待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)增值稅

貸：應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、銀行存款、其他貨幣資金等；認(rèn)證通過(guò)說(shuō)明通過(guò)認(rèn)證后：借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)增值稅2.取得資產(chǎn)或接受勞務(wù)支付進(jìn)項(xiàng)稅額的業(yè)務(wù)節(jié)點(diǎn)與賬務(wù)處理業(yè)務(wù)節(jié)點(diǎn)原始單據(jù)賬務(wù)處理一般納稅人購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)，取得增值稅專用發(fā)票并通過(guò)認(rèn)證的賬務(wù)處理采購(gòu)協(xié)議（合同）、入庫(kù)單、專用發(fā)票記賬聯(lián)、銀行付款單據(jù)等根據(jù)增值稅專用發(fā)票上記載的應(yīng)計(jì)入采購(gòu)成本或應(yīng)計(jì)入加工、修理修配等物資成本的金額或應(yīng)計(jì)入相關(guān)費(fèi)用的金額，以及增值稅專用發(fā)票上注明的可抵扣的增值稅稅額：

借：材料采購(gòu)、在途物資、庫(kù)存商品、管理費(fèi)用等

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、銀行存款、其他貨幣資金等一般納稅人購(gòu)進(jìn)不動(dòng)產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)在建工程按規(guī)定進(jìn)項(xiàng)稅額分年抵扣的賬務(wù)處理

采購(gòu)協(xié)議（合同）、固定資產(chǎn)交付使用單、專用發(fā)票記賬聯(lián)、銀行付款單據(jù)等

一般納稅人取得并按固定資產(chǎn)核算的不動(dòng)產(chǎn)或取得不動(dòng)產(chǎn)在建工程時(shí)：借：固定資產(chǎn)、在建工程等

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）【進(jìn)項(xiàng)稅額×60%】

應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

【進(jìn)項(xiàng)稅額×40%】

貸：應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、銀行存款等專用發(fā)票抵扣聯(lián)復(fù)印件及抵扣說(shuō)明尚未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額待以后期間允許抵扣時(shí)：借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額2.取得資產(chǎn)或接受勞務(wù)支付進(jìn)項(xiàng)稅額的業(yè)務(wù)節(jié)點(diǎn)與賬務(wù)處理業(yè)務(wù)節(jié)點(diǎn)原始單據(jù)賬務(wù)處理采購(gòu)等業(yè)務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣的賬務(wù)處理

采購(gòu)協(xié)議、入庫(kù)單、專用發(fā)票記賬聯(lián)、銀行付款單據(jù)等

一般納稅人進(jìn)項(xiàng)稅額按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的，但根據(jù)現(xiàn)行稅法規(guī)定，企業(yè)的取得增值稅專用發(fā)票時(shí)，不管能否抵扣，都應(yīng)通過(guò)“金三”系統(tǒng)進(jìn)行論證，在通過(guò)論證時(shí)：借：材料采購(gòu)、在途物資、原材料、庫(kù)存商品等

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：銀行存款、應(yīng)付賬款等專用發(fā)票抵扣聯(lián)復(fù)印件及轉(zhuǎn)出說(shuō)明如果取得的專用發(fā)票沒(méi)有通過(guò)認(rèn)證，應(yīng)先記入“應(yīng)交稅費(fèi)——待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)增值稅”科目，在通過(guò)認(rèn)證后轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”。專用發(fā)票抵扣聯(lián)復(fù)印件及轉(zhuǎn)出說(shuō)明以后期間，上述購(gòu)入的貨物用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)時(shí)：借：應(yīng)付職工薪酬、管理費(fèi)用等

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）2.取得資產(chǎn)或接受勞務(wù)支付進(jìn)項(xiàng)稅額的業(yè)務(wù)節(jié)點(diǎn)與賬務(wù)處理業(yè)務(wù)節(jié)點(diǎn)原始單據(jù)賬務(wù)處理

購(gòu)入的免稅農(nóng)產(chǎn)品的賬務(wù)處理

采購(gòu)協(xié)議、入庫(kù)單、農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)專用票據(jù)或增值稅普通發(fā)票企業(yè)購(gòu)入免稅農(nóng)產(chǎn)品，按照買(mǎi)價(jià)和規(guī)定的扣除率（10%）計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：借：材料采購(gòu)、原材料、庫(kù)存商品等

【買(mǎi)價(jià)×90%】

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）【買(mǎi)價(jià)×10%】

貸：應(yīng)付賬款、銀行存款進(jìn)口貨物的賬務(wù)處理報(bào)關(guān)單、關(guān)稅繳納憑證、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)按到岸價(jià)和應(yīng)交的進(jìn)口關(guān)稅以及從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)上注明的增值稅額：借：材料采購(gòu)、在途物資、原材料、庫(kù)存商品

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、銀行存款、其他貨幣資金等海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)及相關(guān)說(shuō)明如果從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)沒(méi)有通過(guò)認(rèn)證，也應(yīng)先記入“應(yīng)交稅費(fèi)——待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)增值稅”科目，在通過(guò)認(rèn)證后轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”。（二）銷售產(chǎn)品、提供勞務(wù)（含視同銷售）時(shí)銷項(xiàng)稅額的賬務(wù)處理1.銷項(xiàng)稅額的計(jì)算銷項(xiàng)稅額=銷售額×稅率銷售額，是指納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)向購(gòu)買(mǎi)方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，但不包括收取的銷項(xiàng)稅額。價(jià)外費(fèi)用，是指價(jià)外向購(gòu)買(mǎi)方收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤(rùn)、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金（延期付款利息）、包裝費(fèi)、包裝物租金、儲(chǔ)備費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)及其他各種性質(zhì)的價(jià)外費(fèi)用。銷售額不包括的內(nèi)容：向購(gòu)買(mǎi)方收取的銷項(xiàng)稅額；受托加工應(yīng)征消費(fèi)稅的消費(fèi)品所代收代繳的消費(fèi)稅；符合以下條件的代墊運(yùn)費(fèi)：一是承運(yùn)者的運(yùn)費(fèi)發(fā)票開(kāi)具給購(gòu)買(mǎi)方的，二是納稅人將該項(xiàng)發(fā)票轉(zhuǎn)交給購(gòu)買(mǎi)方的。含稅銷售額的換算，一般納稅人銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)采用銷售額和銷項(xiàng)稅額合并定價(jià)的，即對(duì)小規(guī)模納稅人或居民等開(kāi)出普通發(fā)票（俗稱含稅價(jià)），按下列公式計(jì)算銷售額：

銷售額=含稅銷售額÷（1+增值稅稅率）1.銷項(xiàng)稅額的計(jì)算2.視同銷售業(yè)務(wù)將貨物交付其他單位或者個(gè)人代銷銷售代銷貨物設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售將自產(chǎn)或委托加工貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物作為投資，提供給其他單位或者個(gè)體工商戶將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物分配給股東或者投資者將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物無(wú)償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人234567813.銷項(xiàng)稅額的賬務(wù)處理業(yè)務(wù)節(jié)點(diǎn)原始單據(jù)賬務(wù)處理企業(yè)銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)銷貨合同、增值稅專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)、銀行收款單據(jù)

按照營(yíng)業(yè)收入和應(yīng)收取的增值稅稅額：

借：應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、銀行存款等

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入等

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

注：發(fā)生的銷售退回，作相反的會(huì)計(jì)分錄將自產(chǎn)的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目（如職工福利設(shè)施的建設(shè)）庫(kù)存商品領(lǐng)用單、增值稅專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)等

按自產(chǎn)貨物的成本價(jià)結(jié)轉(zhuǎn)庫(kù)存商品，按自產(chǎn)貨物的售價(jià)及相關(guān)稅率計(jì)算的增值稅貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”即：

借：在建工程（職工福利設(shè)施）

貸：庫(kù)存商品

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）3.銷項(xiàng)稅額的賬務(wù)處理業(yè)務(wù)節(jié)點(diǎn)原始單據(jù)賬務(wù)處理將自產(chǎn)的貨物對(duì)外投資（這時(shí)，貨物的產(chǎn)權(quán)已經(jīng)轉(zhuǎn)移并取得相關(guān)經(jīng)濟(jì)利益，應(yīng)確認(rèn)收入）

股權(quán)投資協(xié)議、增值稅專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)、庫(kù)存商品出庫(kù)單按自產(chǎn)貨物的售價(jià)貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目，按自產(chǎn)貨物的售價(jià)及相關(guān)稅率計(jì)算的增值稅貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”即：

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

同時(shí)：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

貸：庫(kù)存商品

3.銷項(xiàng)稅額的賬務(wù)處理業(yè)務(wù)節(jié)點(diǎn)原始單據(jù)賬務(wù)處理將自產(chǎn)的貨物用于個(gè)人消費(fèi)非貨幣福利發(fā)放表、增值稅專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)、庫(kù)存商品出庫(kù)單按自產(chǎn)貨物的售價(jià)貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目，按自產(chǎn)貨物的售價(jià)及相關(guān)稅率計(jì)算的增值稅貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”即：借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）同時(shí)：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

貸：庫(kù)存商品

將自產(chǎn)的貨物無(wú)償贈(zèng)送他人捐贈(zèng)協(xié)議、增值稅專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)、庫(kù)存商品出庫(kù)單按自產(chǎn)貨物的成本價(jià)貸記“庫(kù)存商品”科目，按自產(chǎn)貨物的售價(jià)及相關(guān)稅率計(jì)算的增值稅貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”即：借：營(yíng)業(yè)外支出

貸：庫(kù)存商品

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）（三）進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的賬務(wù)處理1.不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額01020304國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他項(xiàng)目非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物（不包括固定資產(chǎn)）、勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物，以及相關(guān)的勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)2.進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的賬務(wù)處理業(yè)務(wù)節(jié)點(diǎn)原始單據(jù)賬務(wù)處理直接用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)

采購(gòu)協(xié)議（合同）、增值稅專用發(fā)票記賬聯(lián)、付款單據(jù)等購(gòu)入的貨物時(shí)：借：在建工程（職工福利設(shè)施工程）/應(yīng)付職工薪酬——職工福利

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、銀行存款、其他貨幣資金等

專用發(fā)票抵扣聯(lián)復(fù)印件、轉(zhuǎn)出說(shuō)明等而后再把已經(jīng)計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出：借：在建工程（職工福利設(shè)施工程）

應(yīng)付職工薪酬——職工福利

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）2.進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的賬務(wù)處理業(yè)務(wù)節(jié)點(diǎn)原始單據(jù)賬務(wù)處理購(gòu)進(jìn)貨物改變用途入庫(kù)單、增值稅專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)、銀行付款單據(jù)購(gòu)進(jìn)貨物時(shí)：借：原材料

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款

專用發(fā)票抵扣聯(lián)復(fù)印件、轉(zhuǎn)出說(shuō)明等改變用途領(lǐng)用時(shí)：借：在建工程（職工福利設(shè)施工程）、應(yīng)付職工薪酬——職工福利等貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

原材料2.進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的賬務(wù)處理業(yè)務(wù)節(jié)點(diǎn)原始單據(jù)賬務(wù)處理企業(yè)購(gòu)進(jìn)的貨物因管理不善而發(fā)生的非正常損失材料盤(pán)點(diǎn)報(bào)告單、增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出計(jì)算表等借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

貸：原材料

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)

庫(kù)存商品盤(pán)點(diǎn)報(bào)告單、增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出計(jì)算表等借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：生產(chǎn)成本、庫(kù)存商品等

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）（四）月末交納增值稅的賬務(wù)處理當(dāng)期應(yīng)納增值稅額

=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額—當(dāng)期發(fā)生的允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額—（當(dāng)期發(fā)生的允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額-

當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）=（當(dāng)期銷項(xiàng)稅額+當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出+當(dāng)期出口退稅

發(fā)生額）-（上期留抵+當(dāng)期發(fā)生的允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額）業(yè)務(wù)節(jié)點(diǎn)原始單據(jù)賬務(wù)處理月份終了，轉(zhuǎn)出未交增值稅未交增值稅計(jì)算表借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅月份終了，轉(zhuǎn)出多交增值稅多交增值稅計(jì)算表借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）當(dāng)月交納以前期間未交的增值稅額增值稅申報(bào)表、銀行付款單據(jù)借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅貸：銀行存款當(dāng)月交納當(dāng)月應(yīng)交的增值稅額

增值稅申報(bào)表、銀行付款單據(jù)借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（已交稅金）貸：銀行存款（四）月末交納增值稅的賬務(wù)處理三、小規(guī)模納稅企業(yè)的賬務(wù)處理業(yè)務(wù)節(jié)點(diǎn)原始單據(jù)賬務(wù)處理小規(guī)模納稅人采購(gòu)物資、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)時(shí)采購(gòu)協(xié)議、入庫(kù)單、購(gòu)貨發(fā)票、銀行付款單據(jù)借：原材料、庫(kù)存商品、無(wú)形資產(chǎn)、固定資產(chǎn)等貸：銀行存款、應(yīng)付賬款等小規(guī)模納稅人銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)時(shí)銷售合同、增值稅普通發(fā)票、銀行存款收款單據(jù)借：應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、銀行存款等貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入等

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅三、小規(guī)模納稅企業(yè)的賬務(wù)處理業(yè)務(wù)節(jié)點(diǎn)原始單據(jù)賬務(wù)處理小規(guī)模納稅人交納當(dāng)月應(yīng)交增值稅時(shí)申報(bào)表、銀行存款付款單據(jù)借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅貸：銀行存款小規(guī)模納稅人當(dāng)期直接減免的增值稅：月銷售額不超過(guò)3萬(wàn)元（按季納稅9萬(wàn)元）免征增值稅。申報(bào)表、減免說(shuō)明

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅貸：營(yíng)業(yè)外收入江蘇天潤(rùn)機(jī)械有限公司為增值稅一般納稅人，2018年6月份發(fā)生下列部分購(gòu)進(jìn)業(yè)務(wù)：6月5日，委托外單位修理辦公設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票上注明修理費(fèi)用20000元，增值稅稅額3200元，款項(xiàng)已用銀行存款支付。任務(wù)實(shí)施一：取得資產(chǎn)或接受勞務(wù)等業(yè)務(wù)的核算業(yè)務(wù)步驟一：6月5日接受勞務(wù)，對(duì)取得增值稅專用發(fā)票進(jìn)行認(rèn)證后。借：管理費(fèi)用

20000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 3200

貸：銀行存款

232006月10日，購(gòu)入不需要安裝設(shè)備一臺(tái)，價(jià)款400000元，取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額64000元，款項(xiàng)以銀行存款支付，設(shè)備已交付使用。步驟二：6月10日，購(gòu)入不需要安裝設(shè)備，設(shè)備交付有關(guān)部門(mén)使用，對(duì)取得增值稅專用發(fā)票進(jìn)行認(rèn)證后。借：固定資產(chǎn)400000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 64000

貸：銀行存款 4640006月12日，從外地購(gòu)入原材料一批，增值稅專用發(fā)票上注明貨款20000元，增值稅稅率為16%，另外向運(yùn)輸公司支付運(yùn)輸費(fèi)用2000元，運(yùn)輸費(fèi)用的稅率為10%。貨物已運(yùn)抵并驗(yàn)收入庫(kù)，按實(shí)際成本核算。貨款、進(jìn)項(xiàng)稅款和運(yùn)輸費(fèi)已用銀行存款支付。步驟三：6月12日，購(gòu)入原材料，原材料驗(yàn)收入庫(kù)，對(duì)取得增值稅專用發(fā)票進(jìn)行認(rèn)證后。借：原材料22000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 3400

貸：銀行存款254006月20日，購(gòu)入免稅農(nóng)產(chǎn)品一批，價(jià)款120000元，規(guī)定的扣除率為10%，貨物已驗(yàn)收入庫(kù)，貨款已用銀行存款支付。步驟四：6月20日，購(gòu)入免稅農(nóng)產(chǎn)品，農(nóng)產(chǎn)品驗(yàn)收入庫(kù)，計(jì)算可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。借：庫(kù)存商品108000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）（120000*10%）12000?貸：銀行存款1200006月22日，購(gòu)進(jìn)辦公大樓一座，該大樓用于公司辦公。取得該大樓的增值稅專用發(fā)票并認(rèn)證相符，專用發(fā)票注明的金額為1000萬(wàn)元，增值稅稅額為100萬(wàn)元；取得交納契稅憑證40萬(wàn)元。以上款項(xiàng)用銀行存款支付。步驟五：6月22日，購(gòu)進(jìn)不動(dòng)產(chǎn)，辦理不動(dòng)產(chǎn)房屋登記，對(duì)取得增值稅專用發(fā)票進(jìn)行認(rèn)證。借：固定資產(chǎn)——辦公樓10400000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）600000

應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額400000貸：銀行存款114000006月28日，從國(guó)外進(jìn)口一臺(tái)不需安裝的設(shè)備并取得海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)，其中不含稅價(jià)50萬(wàn)元，增值稅8.5萬(wàn)元，款項(xiàng)已付清。已申請(qǐng)稽核比對(duì)，但尚未取得稽核相符的結(jié)果。6月30日查詢稅務(wù)機(jī)關(guān)稽核比對(duì)的結(jié)果相符。步驟六：6月25日進(jìn)口固定資產(chǎn)取得海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)，已申請(qǐng)稽核比對(duì)，但尚未取得稽核相符的結(jié)果。借：固定資產(chǎn)500000

應(yīng)交稅費(fèi)——待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)增值稅 85000

貸：銀行存款585000步驟七：6月30日查詢稅務(wù)機(jī)關(guān)稽核比對(duì)的結(jié)果相符。借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）85000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)增值稅 85000江蘇天潤(rùn)機(jī)械有限公司為增值稅一般納稅人，2018年7月份發(fā)生下列部分銷售業(yè)務(wù)：7月3日銷售產(chǎn)品一批，不含稅價(jià)格為800000元，另收取銷售產(chǎn)品手續(xù)費(fèi)及包裝費(fèi)23200元，增值稅稅率為16%，提貨單和增值稅專用發(fā)票已交給買(mǎi)方，款項(xiàng)尚未收到。任務(wù)實(shí)施二：銷售、視同銷售等核算業(yè)務(wù)步驟一：7月3日銷售產(chǎn)品，產(chǎn)品的價(jià)格確認(rèn)為主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，手續(xù)費(fèi)及包裝費(fèi)確認(rèn)為其他業(yè)務(wù)收入，同時(shí)，增值稅政策規(guī)定，手續(xù)費(fèi)及包裝費(fèi)是價(jià)外費(fèi)用，應(yīng)征收增值稅，所以應(yīng)把手續(xù)費(fèi)及包裝費(fèi)分解為不含稅收入。借：應(yīng)收賬款951200

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 800000

其他業(yè)務(wù)收入

20000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）1312007月25日銷售外購(gòu)多余的生產(chǎn)用材料一批，價(jià)款100000元，增值稅稅率為16%，提貨單和增值稅專用發(fā)票已交給買(mǎi)方，收到一張金額為116000的轉(zhuǎn)賬支票送存銀行。任務(wù)實(shí)施二：銷售、視同銷售等核算業(yè)務(wù)步驟二：7月25日銷售材料時(shí)。借：銀行存款116000

貸：其他業(yè)務(wù)收入100000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 160002018年12月份發(fā)生下列業(yè)務(wù)：12月5日公司用自己生產(chǎn)的產(chǎn)品自行建造職工俱樂(lè)部。該批產(chǎn)品的成本為300000元，計(jì)稅價(jià)格為400000元，增值稅稅率為16%。步驟一：12月5日在建工程領(lǐng)用產(chǎn)品。借：在建工程364000

貸：庫(kù)存商品300000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）6400012月10日公司將自己生產(chǎn)的一批產(chǎn)品100臺(tái)，作為福利發(fā)放給企業(yè)基本車(chē)間一線工人，該產(chǎn)品單位完工成本是2000元/臺(tái)，售價(jià)為3000元/臺(tái)，增值稅稅率為16%。步驟二：12月10日發(fā)放福利領(lǐng)用產(chǎn)品。借：應(yīng)付職工薪酬——職工福利348000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入300000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）48000借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本200000

貸：庫(kù)存商品

20000012月30日公司將自己生產(chǎn)的產(chǎn)品用于分配利潤(rùn)，產(chǎn)品的成本為50萬(wàn)元，不含稅銷售價(jià)格為80萬(wàn)元，該產(chǎn)品的增值稅稅率為16%。步驟三：12月30日分配利潤(rùn)領(lǐng)用產(chǎn)品。（1）根據(jù)股東大會(huì)的利潤(rùn)分配決議文件借：利潤(rùn)分配——應(yīng)付利潤(rùn)

928000

貸：應(yīng)付利潤(rùn)

928000（2）實(shí)際發(fā)出產(chǎn)品用于利潤(rùn)分配時(shí)借：應(yīng)付利潤(rùn)

928000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

800000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）128000借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

500000

貸：庫(kù)存商品

50000012月31日公司以自已生產(chǎn)的產(chǎn)品投資B企業(yè)，產(chǎn)品的成本為80萬(wàn)元，不含稅銷售價(jià)格為100萬(wàn)元，該產(chǎn)品的增值稅稅率為16%。步驟四：12月31日對(duì)外投資領(lǐng)用產(chǎn)品。借：長(zhǎng)期股權(quán)投資

1160000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1000000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

160000借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本800000

貸：庫(kù)存商品80000012月31日公司以自已生產(chǎn)的產(chǎn)品無(wú)償贈(zèng)送給A公司，產(chǎn)品的成本為10萬(wàn)元，不含稅銷售價(jià)格為20萬(wàn)元，該產(chǎn)品的增值稅稅率為16%。步驟五：12月31日無(wú)償贈(zèng)送領(lǐng)用產(chǎn)品。借：營(yíng)業(yè)外支出132000貸：庫(kù)存商品100000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）3200012月31日公司以外購(gòu)的材料對(duì)外投資，材料的成本為20萬(wàn)元，正常銷售價(jià)格為30萬(wàn)元，增值稅稅率為16%。步驟六：12月31日外購(gòu)材料對(duì)外投資。借：長(zhǎng)期股權(quán)投資348000貸：其他業(yè)務(wù)收入300000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）48000借：其他業(yè)務(wù)成本200000

貸：原材料 200000任務(wù)實(shí)施三：一般納稅人進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出核算業(yè)務(wù)宏達(dá)公司為家具制造廠，是增值稅一般納稅人，增值稅率為16%，2018年9月份發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：9月5日公司庫(kù)存木材因霉?fàn)€變質(zhì)毀損一批，有關(guān)增值稅專用發(fā)票確認(rèn)的成本為20000元，增值稅稅額為3200元。步驟一：9月5日確認(rèn)材料損失。借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢23200

貸：原材料 20000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

3200任務(wù)實(shí)施三：一般納稅人進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出核算業(yè)務(wù)9月13日公司因管理不善造成產(chǎn)成品被盜，其實(shí)際成本為80000元，經(jīng)確認(rèn)所耗用的外購(gòu)貨物的增值稅為8500元。步驟二：9月13日確認(rèn)產(chǎn)品損失。借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢88000

貸：原材料80000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）8000任務(wù)實(shí)施三：一般納稅人進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出核算業(yè)務(wù)9月15日公司所屬的職工醫(yī)院維修領(lǐng)用原材料為5000元，其購(gòu)入時(shí)支付的增值稅為800元。步驟三：9月15日原材料用于集體福利。借：應(yīng)付職工薪酬——職工福利費(fèi)5800

貸：原材料5000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 800任務(wù)實(shí)施三：一般納稅人進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出核算業(yè)務(wù)2018年6月1日購(gòu)進(jìn)洗滌劑10萬(wàn)元準(zhǔn)備用于銷售，取得增值稅專用發(fā)票列明的增值稅額1.6萬(wàn)元，當(dāng)月認(rèn)證抵扣。2018年9月20日，該納稅人將所購(gòu)進(jìn)的該批次洗滌劑全部用于職工食堂。步驟四：9月20日產(chǎn)品用于集體福利。借：應(yīng)付職工薪酬——職工福利費(fèi)116000

貸：庫(kù)存商品 100000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）16000任務(wù)實(shí)施三：一般納稅人進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出核算業(yè)務(wù)公司于2018年7月購(gòu)進(jìn)了一批木材116萬(wàn)元用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，購(gòu)進(jìn)時(shí)企業(yè)取得增值稅專用發(fā)票上注明的稅額16萬(wàn)元，企業(yè)已于當(dāng)期認(rèn)證抵扣；2018年9月25日，該企業(yè)實(shí)際領(lǐng)用該批木材時(shí)，改用于企業(yè)正在修建的辦公樓。步驟五：9月25日材料用于不動(dòng)產(chǎn)。借：在建工程1000000

應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額64000

貸：原材料1000000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）64000任務(wù)實(shí)施四：一般納稅人未交增值稅的核算業(yè)務(wù)江蘇天潤(rùn)機(jī)械有限公司為增值稅一般納稅人，2018年7月發(fā)生的增值稅銷項(xiàng)稅額為1000000元，進(jìn)項(xiàng)稅額為800000元；8月2日繳納上月未交增值稅200000元；8月發(fā)生的增值稅銷項(xiàng)稅額為1000000元，進(jìn)項(xiàng)稅額為800000元，已交稅金300000元（當(dāng)月交納當(dāng)月增值稅在已交稅金明細(xì)科目核算）。步驟一：2018年7月增值稅銷項(xiàng)稅額為1000000元，進(jìn)項(xiàng)稅額為800000元。借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）200000貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅200000任務(wù)實(shí)施四：一般納稅人未交增值稅的核算業(yè)務(wù)步驟二：8月2日上交上月未交增值稅200000元。借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅200000貸：銀行存款200000步驟三：8月發(fā)生的增值稅銷項(xiàng)稅額為1000000元，進(jìn)項(xiàng)稅額為800000元，已交稅金300000元。借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅100000貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）100000任務(wù)實(shí)施五：一般納稅人上交增值稅核算業(yè)務(wù)江蘇天潤(rùn)機(jī)械有限公司為增值稅一般納稅人，2018年6月以銀行存款交納本月增值稅200000元，以銀行存款交納上月增值稅100000元。步驟一：交納本月增值稅時(shí)。借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（已交稅金）200000

貸：銀行存款 200000步驟二：交納上月增值稅時(shí)。借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅100000

貸：銀行存款100000任務(wù)實(shí)施六：小規(guī)模納稅人增值稅核算業(yè)務(wù)海天制作中心屬小規(guī)模納稅企業(yè)，2018年10月發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：10月2日，購(gòu)入原材料一批，取得的普通發(fā)票中注明貨款5000元，款項(xiàng)尚未支付，材料到達(dá)并已驗(yàn)收入庫(kù)（該批材料按實(shí)際成本計(jì)價(jià)核算）。步驟一：10月2日購(gòu)入材料。借：原材料5000

貸：應(yīng)付賬款 5000任務(wù)實(shí)施六：小規(guī)模納稅人增值稅核算業(yè)務(wù)海天制作中心屬小規(guī)模納稅企業(yè)，2018年10月發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：10月10日，購(gòu)入原材料一批，取得的專用發(fā)票中注明貨款10000元，增值稅1600元，款項(xiàng)以轉(zhuǎn)賬支票支付，材料已驗(yàn)收入庫(kù)（該材料按實(shí)際成本計(jì)價(jià)核算）。步驟二：10月10日購(gòu)入材料。借：原材料

11600

貸：銀行存款 11600任務(wù)實(shí)施六：小規(guī)模納稅人增值稅核算業(yè)務(wù)海天制作中心屬小規(guī)模納稅企業(yè)，2018年10月發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：10月12日，銷售產(chǎn)品一批，所開(kāi)出的普通發(fā)票中注明的貨款（含稅）為30900元，增值稅征收率為3%，款項(xiàng)已存入銀行。10月15日，以銀行存款繳納增值稅900元。步驟三：10月12日銷售產(chǎn)品。借：銀行存款

30900

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 30000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

900步驟四：10月15日繳納增值稅。借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

900

貸：銀行存款

90001認(rèn)知我國(guó)稅收法律體系03增值稅的會(huì)計(jì)處理05其他應(yīng)交稅費(fèi)的核算02增值稅的認(rèn)知04消費(fèi)稅的核算06其他流動(dòng)負(fù)債的核算一、消費(fèi)稅的認(rèn)知（一）消費(fèi)稅消費(fèi)稅，是指在我國(guó)境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人，按其流轉(zhuǎn)額交納的一種稅。（二）應(yīng)稅消費(fèi)品01一些過(guò)度消費(fèi)會(huì)對(duì)人類健康、社會(huì)秩序、生態(tài)環(huán)境等方面造成危害的特殊消費(fèi)品，如煙、酒、鞭炮、煙花、木制一次性筷子、實(shí)木地板等02非生活必需品，如貴重首飾、高檔手表、化妝品、高爾夫球及球具等03高能耗及高檔消費(fèi)品，如游艇、小轎車(chē)、摩托車(chē)等04不可再生和替代的石油類消費(fèi)品，如汽油、柴油等05具有一定財(cái)政意義的產(chǎn)品，如汽車(chē)輪胎等（三）消費(fèi)稅的計(jì)算方法消費(fèi)稅的計(jì)算方法有三種，分別為從價(jià)定率、從量定額和從價(jià)從量復(fù)合計(jì)征。計(jì)稅方法適用范圍計(jì)稅依據(jù)計(jì)稅公式從量定額啤酒、黃酒、成品油銷售數(shù)量銷售數(shù)量×單位稅額復(fù)合計(jì)稅白酒、卷煙銷售額銷售數(shù)量銷售額×比例稅率＋銷售數(shù)量×單位稅額從價(jià)定率其他應(yīng)稅消費(fèi)品銷售額銷售額×比例稅率注：采取從價(jià)定率方法征收的消費(fèi)稅，以不含增值稅的銷售額為稅基，按照稅法規(guī)定的稅率計(jì)算。二、應(yīng)交消費(fèi)稅的賬務(wù)處理業(yè)務(wù)節(jié)點(diǎn)原始單據(jù)賬務(wù)處理銷售應(yīng)稅消費(fèi)品消費(fèi)稅計(jì)算表企業(yè)銷售應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)交的消費(fèi)稅：借：稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品消費(fèi)稅計(jì)算表企業(yè)將生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于職工福利時(shí)：借：應(yīng)付職工薪酬貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅受托加工應(yīng)稅消費(fèi)品消費(fèi)稅計(jì)算表、銀行收款單據(jù)企業(yè)如有應(yīng)交消費(fèi)稅的受托加工物資，受托方按照應(yīng)交消費(fèi)稅金額：借：應(yīng)收賬款、銀行存款等貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅二、應(yīng)交消費(fèi)稅的賬務(wù)處理業(yè)務(wù)節(jié)點(diǎn)原始單據(jù)賬務(wù)處理委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品委托加工物資用途說(shuō)明、銀行付款單據(jù)委托加工物資收回后，直接用于銷售的：借：委托加工物資貸：應(yīng)付賬款、銀行存款等委托加工物資用途說(shuō)明、銀行付款單據(jù)委托加工物資收回后用于連續(xù)生產(chǎn)，按規(guī)定準(zhǔn)予抵扣的：借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅貸：應(yīng)付賬款、銀行存款等進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品

報(bào)關(guān)單、材料入庫(kù)單、銀行付款單據(jù)企業(yè)進(jìn)口應(yīng)稅物資在進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)交的消費(fèi)稅：借：原材料、固定資產(chǎn)等貸：銀行存款任務(wù)實(shí)施：消費(fèi)稅的核算業(yè)務(wù)紅星公司為增值稅一般納稅人，增值稅率16%，2018年5-6月份發(fā)生下列涉及消費(fèi)稅的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）5月3日，銷售所生產(chǎn)的產(chǎn)品一批，價(jià)款1000000元（不含增值稅），適用30%的消費(fèi)稅稅率。步驟一：5月3日銷售產(chǎn)品，應(yīng)交消費(fèi)稅。借：稅金及附加300000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅300000任務(wù)實(shí)施：消費(fèi)稅的核算業(yè)務(wù)（2）5月4日，公司下設(shè)的職工食堂領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品一批，該產(chǎn)品的賬面價(jià)值40000元，市場(chǎng)價(jià)格60000元（不含增值稅），適用的消費(fèi)稅稅率為10%，增值稅稅率為16%。步驟二：5月4日視同銷售，應(yīng)交消費(fèi)稅。借：應(yīng)付職工薪酬——職工福利75600貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 60000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

9600——應(yīng)交消費(fèi)稅

6000任務(wù)實(shí)施：消費(fèi)稅的核算業(yè)務(wù)（3）5月5日，公司委托南海加工廠代為加工應(yīng)稅消費(fèi)品一批，發(fā)出材料的實(shí)際總成本為40000元，以銀行存款支付加工費(fèi)8000元，增值稅1280元。南海加工廠同類應(yīng)稅消費(fèi)品的單位售價(jià)400元。5月30日，公司將委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品提回后當(dāng)即投入最終應(yīng)稅消費(fèi)品的生產(chǎn)（南海加工廠代繳的消費(fèi)稅未結(jié)算），生產(chǎn)出的最終應(yīng)稅消費(fèi)品于6月25日全部售出，售價(jià)400000元，消費(fèi)稅率為10%，增值稅率為16%，銷售商品款未收。步驟三：5月5日-6月25日委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品。5月5日發(fā)出材料借：委托加工物資40000

貸：原材料400005月30日支付加工費(fèi)借：委托加工物資8000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1280

貸：銀行存款

9280任務(wù)實(shí)施：消費(fèi)稅的核算業(yè)務(wù)5月30日委托加工物資收回應(yīng)支付消費(fèi)稅借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅8000

貸：應(yīng)付賬款 80005月30日收回委托加工物資借：原材料48000

貸：委托加工物資 48000連續(xù)加工的商品出售計(jì)算消費(fèi)稅借：稅金及附加40000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅 40000實(shí)際繳納消費(fèi)稅借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅32000

貸：銀行存款 32000任務(wù)實(shí)施：消費(fèi)稅的核算業(yè)務(wù)（4）6月28日，公司從國(guó)外進(jìn)口一批需要交納消費(fèi)稅的商品，商品價(jià)值210000元，進(jìn)口環(huán)節(jié)需要交納的消費(fèi)稅為40000元（不考慮增值稅），采購(gòu)的商品已驗(yàn)收入庫(kù)，貨款尚未支付，稅款已用銀行存款支付。步驟四：6月28日進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品。借：庫(kù)存商品250000

貸：應(yīng)付賬款 210000

銀行存款 4000001認(rèn)知我國(guó)稅收法律體系03增值稅的會(huì)計(jì)處理05其他應(yīng)交稅費(fèi)的核算02增值稅的認(rèn)知04消費(fèi)稅的核算06其他流動(dòng)負(fù)債的核算其他應(yīng)交稅費(fèi)，是指除上述應(yīng)交稅費(fèi)以外的應(yīng)交稅費(fèi)，包括應(yīng)交資源稅、應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅、應(yīng)交土地增值稅、應(yīng)交所得稅、應(yīng)交房產(chǎn)稅、應(yīng)交土地使用稅、應(yīng)交車(chē)船稅、應(yīng)交教育費(fèi)附加、應(yīng)交礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、應(yīng)交個(gè)人所得稅等。其他應(yīng)交稅費(fèi)一、應(yīng)交資源稅的會(huì)計(jì)核算資源稅，是對(duì)在我國(guó)境內(nèi)開(kāi)采礦產(chǎn)產(chǎn)品或者生產(chǎn)鹽的單位和個(gè)人征收的稅。資源稅按照應(yīng)稅產(chǎn)品的課稅數(shù)量和規(guī)定的單位稅額計(jì)算。開(kāi)采或生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品對(duì)外銷售的，以銷售數(shù)量為課稅數(shù)量；開(kāi)采或生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品自用的，以自用數(shù)量為課稅數(shù)量。業(yè)務(wù)節(jié)點(diǎn)原始單據(jù)賬務(wù)處理企業(yè)銷售應(yīng)稅產(chǎn)品應(yīng)納資源稅應(yīng)納資源稅計(jì)算表對(duì)外銷售應(yīng)稅產(chǎn)品應(yīng)交納的資源稅：借：稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交資源稅企業(yè)自產(chǎn)自用應(yīng)稅產(chǎn)品應(yīng)納資源稅

應(yīng)納資源稅計(jì)算表自產(chǎn)自用應(yīng)稅產(chǎn)品應(yīng)交納的資源稅：借：生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用等貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交資源稅交納資源稅資源稅申報(bào)表、銀行存款付款單據(jù)企業(yè)繳納資源稅：借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交資源稅貸：銀行存款二、應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅和應(yīng)交教育費(fèi)附加的會(huì)計(jì)核算（一）城市維護(hù)建設(shè)稅城市維護(hù)建設(shè)稅，是以增值稅、消費(fèi)稅為計(jì)稅依據(jù)征收的一種稅。城市維護(hù)建設(shè)稅，以納稅人實(shí)際繳納的消費(fèi)稅、增值稅稅額為計(jì)稅依據(jù)，分別與消費(fèi)稅、增值稅同時(shí)繳納。城市維護(hù)建設(shè)稅稅率如下：（二）教育費(fèi)附加教育費(fèi)附加，是為了發(fā)展教育事業(yè)而向企業(yè)征收的附加費(fèi)用，企業(yè)按應(yīng)交流轉(zhuǎn)稅的一定比例計(jì)算交納。教育費(fèi)附加，以各單位和個(gè)人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅的稅額為計(jì)征依據(jù)，教育費(fèi)附加率為3%，分別與增值稅、消費(fèi)稅同時(shí)繳納。（三）應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅和應(yīng)交教育費(fèi)附加的賬務(wù)處理業(yè)務(wù)節(jié)點(diǎn)原始單據(jù)賬務(wù)處理計(jì)算城市維護(hù)建設(shè)稅

城市維護(hù)建設(shè)稅計(jì)算表企業(yè)應(yīng)交的城市維護(hù)建設(shè)稅：借：稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅計(jì)算教育費(fèi)附加教育費(fèi)附加計(jì)算表企業(yè)應(yīng)交的教育費(fèi)附加：借：稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交教育費(fèi)附加三、應(yīng)交土地增值稅的會(huì)計(jì)核算土地增值稅，是指在我國(guó)境內(nèi)有償轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)及地上建筑物和其他附著物產(chǎn)權(quán)的單位和個(gè)人，就其土地增值額征收的一種稅。土地增值額，是指轉(zhuǎn)讓收入減去規(guī)定扣除項(xiàng)目金額后的余額。業(yè)務(wù)節(jié)點(diǎn)原始單據(jù)賬務(wù)處理企業(yè)主營(yíng)房地產(chǎn)業(yè)務(wù)，銷售房地產(chǎn)過(guò)程中應(yīng)繳納的土地增值稅應(yīng)交土地增值稅計(jì)算表借：稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅企業(yè)兼營(yíng)房地產(chǎn)業(yè)務(wù)，轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)應(yīng)交的土地增值稅應(yīng)交土地增值稅計(jì)算表借：其他業(yè)務(wù)成本貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅其他企業(yè)計(jì)算應(yīng)交土地增值稅

應(yīng)交土地增值稅計(jì)算表轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)應(yīng)交的土地增值稅借：其他業(yè)務(wù)成本貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)原屬于企業(yè)固定資產(chǎn)的，轉(zhuǎn)讓時(shí)應(yīng)交的土地增值稅：借：固定資產(chǎn)清理貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅四、應(yīng)交房產(chǎn)稅、土地使用稅、車(chē)船稅、環(huán)境保護(hù)稅和個(gè)人所得稅的會(huì)計(jì)核算（一）房產(chǎn)稅房產(chǎn)稅，是國(guó)家對(duì)在城市、縣城和工礦區(qū)征收的由產(chǎn)權(quán)所有人繳納的一種稅。房產(chǎn)稅依照房產(chǎn)原值一次減除10%~30%后的余額計(jì)算交納。沒(méi)有房產(chǎn)原值作為依據(jù)的，由房產(chǎn)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)參考同類房產(chǎn)核定；房產(chǎn)出租的，以房產(chǎn)租金收入為房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)。A從價(jià)計(jì)稅應(yīng)納稅額=房產(chǎn)原值×（1—30%）×1.2%B從租計(jì)稅應(yīng)納稅額=房產(chǎn)租金收入×12%C個(gè)人出租住房應(yīng)納稅額=房產(chǎn)租金收入×4%土地使用稅，是國(guó)家為了合理利用城鎮(zhèn)土地，調(diào)節(jié)土地級(jí)差收入，提高土地使用效益，加強(qiáng)土地管理而開(kāi)征的一種稅，以納稅人實(shí)際占用的土地面積為計(jì)稅依據(jù)，依照規(guī)定稅額計(jì)算征收。（二）土地使用稅（三）車(chē)船稅車(chē)船稅，由擁有并且使用車(chē)船的單位和個(gè)人按照適用稅額計(jì)算交納。車(chē)輛、船舶（以下簡(jiǎn)稱車(chē)船）的所有人或者管理人為車(chē)船稅的納稅人。（四）環(huán)境保護(hù)稅環(huán)境保護(hù)稅，是以直接向環(huán)境排放應(yīng)稅污染物的企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者為環(huán)境保護(hù)稅的納稅人，以應(yīng)稅污染物為計(jì)稅依據(jù)的一種稅。（四）環(huán)境保護(hù)稅業(yè)務(wù)節(jié)點(diǎn)原始單據(jù)賬務(wù)處理計(jì)提房產(chǎn)稅、土地使用稅、車(chē)船稅和環(huán)境保護(hù)稅房產(chǎn)稅、土地使用稅、車(chē)船稅和環(huán)境保護(hù)稅計(jì)算表借：稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交房產(chǎn)稅（或應(yīng)交土地使用稅、應(yīng)交車(chē)船稅、環(huán)境保護(hù)稅）繳納房產(chǎn)稅、土地使用稅、車(chē)船稅和環(huán)境保護(hù)稅房產(chǎn)稅等申報(bào)表、銀行存款付款單據(jù)借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交房產(chǎn)稅（或應(yīng)交土地使用稅、應(yīng)交車(chē)船稅、應(yīng)交環(huán)境保護(hù)稅）貸：銀行存款（五）應(yīng)交個(gè)人所得稅工資、薪金所得；個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得；對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得勞務(wù)報(bào)酬所得；稿酬所得；