初級(jí)會(huì)計(jì)師《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》2025年河北省保定市定州市最后沖刺試題含解析一、單項(xiàng)選擇題1.下列各項(xiàng)中，關(guān)于會(huì)計(jì)基本職能的表述正確的是（）。A.會(huì)計(jì)監(jiān)督是會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)B.會(huì)計(jì)核算與會(huì)計(jì)監(jiān)督是相輔相成、辯證統(tǒng)一的關(guān)系C.會(huì)計(jì)核算職能是對(duì)特定主體經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和相關(guān)會(huì)計(jì)核算的真實(shí)性、合法性和合理性進(jìn)行審查D.會(huì)計(jì)監(jiān)督職能是指會(huì)計(jì)以貨幣為主要計(jì)量單位，對(duì)特定主體的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量、記錄和報(bào)告【答案】B【解析】選項(xiàng)A，會(huì)計(jì)核算是會(huì)計(jì)監(jiān)督的基礎(chǔ)；選項(xiàng)C，會(huì)計(jì)監(jiān)督職能是對(duì)特定主體經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和相關(guān)會(huì)計(jì)核算的真實(shí)性、合法性和合理性進(jìn)行審查；選項(xiàng)D，會(huì)計(jì)核算職能是指會(huì)計(jì)以貨幣為主要計(jì)量單位，對(duì)特定主體的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量、記錄和報(bào)告。2.某企業(yè)采用先進(jìn)先出法計(jì)算發(fā)出原材料的成本。2024年9月1日，甲材料結(jié)存200千克，每千克實(shí)際成本為300元；9月7日購入甲材料350千克，每千克實(shí)際成本為310元；9月21日購入甲材料400千克，每千克實(shí)際成本為290元；9月28日發(fā)出甲材料500千克。9月份甲材料發(fā)出成本為（）元。A.145000B.150000C.153000D.155000【答案】C【解析】發(fā)出材料成本=200×300+300×310=153000（元）。首先發(fā)出期初結(jié)存的200千克，成本為200×300；然后再發(fā)出9月7日購入的300千克，成本為300×310。3.下列各項(xiàng)中，不應(yīng)計(jì)入企業(yè)財(cái)務(wù)費(fèi)用的是（）。A.支付的發(fā)行股票手續(xù)費(fèi)B.支付的銀行結(jié)算手續(xù)費(fèi)C.支付的銀行承兌匯票手續(xù)費(fèi)D.確認(rèn)的短期借款利息費(fèi)用【答案】A【解析】選項(xiàng)A，支付的發(fā)行股票手續(xù)費(fèi)沖減資本公積——股本溢價(jià)，資本公積不足沖減的，沖減留存收益，不計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。選項(xiàng)B、C、D都屬于財(cái)務(wù)費(fèi)用核算的內(nèi)容。二、多項(xiàng)選擇題1.下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)的有（）。A.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)B.預(yù)付款項(xiàng)C.固定資產(chǎn)D.存貨【答案】ABD【解析】流動(dòng)資產(chǎn)是指預(yù)計(jì)在一個(gè)正常營(yíng)業(yè)周期中變現(xiàn)、出售或耗用，或者主要為交易目的而持有，或者預(yù)計(jì)在資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)（含一年）變現(xiàn)的資產(chǎn)，以及自資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)交換其他資產(chǎn)或清償負(fù)債的能力不受限制的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價(jià)物。選項(xiàng)C，固定資產(chǎn)屬于非流動(dòng)資產(chǎn)。2.下列各項(xiàng)中，關(guān)于收入確認(rèn)與計(jì)量的表述正確的有（）。A.合同有書面形式、口頭形式以及其他形式B.只有當(dāng)履行了合同中的履約義務(wù)，才能確認(rèn)收入C.交易價(jià)格包括企業(yè)代第三方收取的款項(xiàng)D.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在履行了合同中的履約義務(wù)，即在客戶取得相關(guān)商品控制權(quán)時(shí)確認(rèn)收入【答案】ABD【解析】選項(xiàng)C，交易價(jià)格是指企業(yè)因向客戶轉(zhuǎn)讓商品而預(yù)期有權(quán)收取的對(duì)價(jià)金額，不包括企業(yè)代第三方收取的款項(xiàng)。3.下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出的有（）。A.出售固定資產(chǎn)凈損失B.非常損失C.固定資產(chǎn)盤虧凈損失D.公益性捐贈(zèng)支出【答案】BCD【解析】選項(xiàng)A，出售固定資產(chǎn)凈損失應(yīng)計(jì)入資產(chǎn)處置損益。選項(xiàng)B、C、D都屬于營(yíng)業(yè)外支出核算的內(nèi)容。三、判斷題1.企業(yè)采用計(jì)劃成本核算原材料，平時(shí)收到原材料時(shí)應(yīng)按實(shí)際成本借記“原材料”科目，領(lǐng)用或發(fā)出原材料時(shí)應(yīng)按計(jì)劃成本貸記“原材料”科目。（）【答案】錯(cuò)誤【解析】企業(yè)采用計(jì)劃成本核算原材料，平時(shí)收到原材料時(shí)應(yīng)按計(jì)劃成本借記“原材料”科目，領(lǐng)用或發(fā)出原材料時(shí)應(yīng)按計(jì)劃成本貸記“原材料”科目。2.企業(yè)為取得交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費(fèi)用應(yīng)計(jì)入交易性金融資產(chǎn)初始確認(rèn)金額。（）【答案】錯(cuò)誤【解析】企業(yè)為取得交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費(fèi)用應(yīng)記入“投資收益”科目借方，不計(jì)入交易性金融資產(chǎn)初始確認(rèn)金額。3.企業(yè)董事會(huì)或類似機(jī)構(gòu)通過的利潤(rùn)分配方案中擬分配的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)，應(yīng)確認(rèn)為應(yīng)付股利。（）【答案】錯(cuò)誤【解析】企業(yè)董事會(huì)或類似機(jī)構(gòu)通過的利潤(rùn)分配方案中擬分配的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)，不作賬務(wù)處理，但應(yīng)在附注中披露；股東大會(huì)或類似機(jī)構(gòu)審議批準(zhǔn)的利潤(rùn)分配方案中擬分配的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)，應(yīng)確認(rèn)為應(yīng)付股利。四、不定項(xiàng)選擇題（一）甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%，原材料采用實(shí)際成本核算，發(fā)出材料采用先進(jìn)先出法計(jì)價(jià)。2024年6月初，M材料庫存5萬千克，金額為36萬元，“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備——M材料”貸方余額為1萬元。甲公司6月份發(fā)生的與M材料有關(guān)的業(yè)務(wù)如下：（1）5日，購入M材料10萬千克，以銀行存款支付價(jià)款60萬元，增值稅稅額7.8萬元，材料尚未收到，10日該批M材料運(yùn)達(dá)企業(yè)并驗(yàn)收入庫。（2）12日，銷售部門領(lǐng)用M材料6萬千克，13日行政管理部門領(lǐng)用M材料1萬千克。（3）15日，發(fā)出M材料4萬千克委托乙公司加工商品，以銀行存款支付不含稅運(yùn)費(fèi)2萬元，增值稅稅額0.18萬元。（4）25日，因自然災(zāi)害導(dǎo)致M材料毀損1萬千克，根據(jù)保險(xiǎn)合同規(guī)定，應(yīng)由保險(xiǎn)公司賠償2萬元，其余損失由甲公司承擔(dān)。（5）30日，由于市場(chǎng)價(jià)格下跌，預(yù)計(jì)結(jié)存M材料的可變現(xiàn)凈值為15萬元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。1.根據(jù)資料（1），下列各項(xiàng)中，關(guān)于甲公司6月5日的會(huì)計(jì)處理正確的是（）。A.借：在途物資60應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）7.8貸：銀行存款67.8B.借：材料采購60應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）7.8貸：銀行存款67.8C.借：原材料60應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）7.8貸：銀行存款67.8D.借：原材料67.8貸：銀行存款67.8【答案】A【解析】因?yàn)椴牧仙形词盏?，所以?yīng)通過“在途物資”科目核算，選項(xiàng)A正確。2.根據(jù)資料（2），下列各項(xiàng)中，關(guān)于甲公司領(lǐng)用材料的會(huì)計(jì)處理表述正確的是（）。A.銷售部門領(lǐng)用的材料計(jì)入銷售費(fèi)用B.行政管理部門領(lǐng)用的材料計(jì)入管理費(fèi)用C.銷售部門領(lǐng)用的材料成本為36萬元D.行政管理部門領(lǐng)用的材料成本為6萬元【答案】ABD【解析】銷售部門領(lǐng)用材料計(jì)入銷售費(fèi)用，行政管理部門領(lǐng)用材料計(jì)入管理費(fèi)用。銷售部門領(lǐng)用6萬千克，先發(fā)出期初的5萬千克，成本為36萬元，再發(fā)出5日購入的1萬千克，成本為6萬元，所以銷售部門領(lǐng)用材料成本為36+6=42萬元；行政管理部門領(lǐng)用1萬千克，成本為6萬元。3.根據(jù)資料（3），下列各項(xiàng)中，關(guān)于甲公司發(fā)出材料委托加工的會(huì)計(jì)處理正確的是（）。A.發(fā)出材料時(shí)：借：委托加工物資24貸：原材料24B.發(fā)出材料時(shí)：借：委托加工物資24貸：庫存商品24C.支付運(yùn)費(fèi)時(shí)：借：委托加工物資2應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）0.18貸：銀行存款2.18D.支付運(yùn)費(fèi)時(shí)：借：委托加工物資2.18貸：銀行存款2.18【答案】AC【解析】發(fā)出材料時(shí)，因?yàn)椴捎孟冗M(jìn)先出法，先發(fā)出5日購入的4萬千克，成本為4×6=24萬元，應(yīng)計(jì)入委托加工物資，同時(shí)貸記原材料，選項(xiàng)A正確；支付運(yùn)費(fèi)時(shí)，運(yùn)費(fèi)計(jì)入委托加工物資成本，增值稅可以抵扣，選項(xiàng)C正確。4.根據(jù)資料（4），下列各項(xiàng)中，關(guān)于甲公司M材料毀損的會(huì)計(jì)處理結(jié)果正確的是（）。A.批準(zhǔn)處理前：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢6貸：原材料6B.批準(zhǔn)處理后：借：其他應(yīng)收款2營(yíng)業(yè)外支出4貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢6C.批準(zhǔn)處理前：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢6.78貸：原材料6應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）0.78D.批準(zhǔn)處理后：借：其他應(yīng)收款2營(yíng)業(yè)外支出4.78貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢6.78【答案】AB【解析】因自然災(zāi)害導(dǎo)致的存貨毀損，進(jìn)項(xiàng)稅額不需要轉(zhuǎn)出。批準(zhǔn)處理前，將毀損的材料成本計(jì)入待處理財(cái)產(chǎn)損溢，批準(zhǔn)處理后，由保險(xiǎn)公司賠償?shù)牟糠钟?jì)入其他應(yīng)收款，其余損失計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。5.根據(jù)資料（1）至（5），甲公司6月末應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為（）萬元。A.2B.3C.4D.1【答案】B【解析】6月末結(jié)存M材料的數(shù)量=5+10-6-1-4-1=3（萬千克），成本=3×6=18（萬元），可變現(xiàn)凈值為15萬元，存貨跌價(jià)準(zhǔn)備應(yīng)有余額=18-15=3（萬元），“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備——M材料”貸方余額為1萬元，所以應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備=3-1=2（萬元）。（二）甲公司為增值稅一般納稅人，主要從事汽車貿(mào)易及維修業(yè)務(wù)，2024年10月有關(guān)經(jīng)營(yíng)情況如下：（1）進(jìn)口一批越野車，海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價(jià)格360萬元，繳納關(guān)稅90萬元，支付通關(guān)、商檢費(fèi)用2.5萬元。（2）銷售小轎車取得含增值稅價(jià)款339萬元，另收取提車價(jià)款13.56萬元。（3）維修汽車取得含增值稅維修費(fèi)20.34萬元，其中工時(shí)費(fèi)9.04萬元、材料費(fèi)11.3萬元。已知：越野車的消費(fèi)稅稅率為25%，增值稅稅率為13%。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。1.甲公司進(jìn)口越野車應(yīng)繳納消費(fèi)稅稅額的下列計(jì)算中，正確的是（）。A.（360+90+2.5）÷（1-25%）×25%=150.83（萬元）B.（360+2.5）×25%=90.625（萬元）C.（360+90）÷（1-25%）×25%=150（萬元）D.（360+90+2.5）×25%=113.125（萬元）【答案】C【解析】進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)是組成計(jì)稅價(jià)格，組成計(jì)稅價(jià)格=（關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅）÷（1-消費(fèi)稅稅率），本題中關(guān)稅完稅價(jià)格為360萬元，關(guān)稅為90萬元，消費(fèi)稅稅率為25%，所以組成計(jì)稅價(jià)格=（360+90）÷（1-25%），消費(fèi)稅稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×消費(fèi)稅稅率=（360+90）÷（1-25%）×25%=150（萬元），通關(guān)、商檢費(fèi)用不計(jì)入消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)。2.甲公司進(jìn)口越野車應(yīng)繳納增值稅稅額的下列計(jì)算中，正確的是（）。A.（360+90+2.5）×13%=59.825（萬元）B.（360+90）÷（1-25%）×13%=78（萬元）C.（360+90+2.5）÷（1-25%）×13%=79.72（萬元）D.（360+2.5）×13%=47.125（萬元）【答案】B【解析】進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅的計(jì)稅依據(jù)也是組成計(jì)稅價(jià)格，組成計(jì)稅價(jià)格=（關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅）÷（1-消費(fèi)稅稅率），本題中組成計(jì)稅價(jià)格=（360+90）÷（1-25%），增值稅稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×增值稅稅率=（360+90）÷（1-25%）×13%=78（萬元），通關(guān)、商檢費(fèi)用不計(jì)入增值稅的計(jì)稅依據(jù)。3.甲公司銷售小轎車增值稅銷項(xiàng)稅額的下列計(jì)算中，正確的是（）。A.[339÷（1+13%）+13.56]×13%=40.7628（萬元）B.[339+13.56÷（1+13%）]×13%=45.63（萬元）C.（339+13.56）÷（1+13%）×13%=40.56（萬元）D.339×13%=44.07（萬元）【答案】C【解析】銷售小轎車取得的含增值稅價(jià)款339萬元和另收取的提車價(jià)款13.56萬元都屬于含稅收入，應(yīng)先換算為不含稅收入，再計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額，即（339+13.56）÷（1+13%）×13%=4