2025年會計(jì)職稱考試《初級會計(jì)實(shí)務(wù)》內(nèi)部控制與審計(jì)實(shí)務(wù)案例分析及習(xí)題集考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、案例分析題要求：請根據(jù)以下案例，結(jié)合內(nèi)部控制與審計(jì)實(shí)務(wù)的相關(guān)理論，分析并回答問題。案例：某公司為一家大型制造企業(yè)，近年來業(yè)務(wù)發(fā)展迅速，規(guī)模不斷擴(kuò)大。為了提高內(nèi)部控制水平，公司決定聘請專業(yè)審計(jì)機(jī)構(gòu)對其內(nèi)部控制體系進(jìn)行全面審計(jì)。審計(jì)過程中，審計(jì)師發(fā)現(xiàn)以下問題：1.公司財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人與采購部門負(fù)責(zé)人為同一人，存在利益沖突；2.公司采購部門未建立采購審批流程，采購決策缺乏透明度；3.公司銷售部門負(fù)責(zé)人與財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人存在親屬關(guān)系，可能影響財(cái)務(wù)報(bào)告的準(zhǔn)確性；4.公司內(nèi)部控制制度存在漏洞，部分員工對內(nèi)部控制制度不了解。問題：1.請分析上述案例中公司內(nèi)部控制存在的問題。2.針對上述問題，提出相應(yīng)的改進(jìn)措施。3.如何在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)并評估公司的內(nèi)部控制問題？二、簡答題要求：請根據(jù)以下內(nèi)容，簡述內(nèi)部控制與審計(jì)實(shí)務(wù)的相關(guān)知識點(diǎn)。1.內(nèi)部控制的基本概念、目標(biāo)及原則；2.內(nèi)部控制制度的分類及作用；3.內(nèi)部控制審計(jì)的程序和方法；4.內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容及格式；5.內(nèi)部控制審計(jì)的局限性及應(yīng)對措施。三、論述題要求：請結(jié)合內(nèi)部控制與審計(jì)實(shí)務(wù)的相關(guān)理論，論述如何有效實(shí)施內(nèi)部控制審計(jì)，確保企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性和可靠性。1.分析內(nèi)部控制審計(jì)在確保企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告真實(shí)性和可靠性中的作用。2.闡述內(nèi)部控制審計(jì)的實(shí)施步驟，包括風(fēng)險(xiǎn)評估、控制測試和實(shí)質(zhì)性程序。3.討論內(nèi)部控制審計(jì)中需要注意的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，如獨(dú)立性、專業(yè)判斷和審計(jì)證據(jù)的充分性。4.分析內(nèi)部控制審計(jì)在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中的作用，以及如何通過審計(jì)結(jié)果改進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制體系。四、計(jì)算分析題要求：請根據(jù)以下數(shù)據(jù)，計(jì)算并分析公司2019年度的流動比率和速動比率，評估其短期償債能力。公司2019年度資產(chǎn)負(fù)債表數(shù)據(jù)如下：流動資產(chǎn)：現(xiàn)金：100萬元應(yīng)收賬款：500萬元存貨：300萬元預(yù)付款項(xiàng)：50萬元流動負(fù)債：應(yīng)付賬款：200萬元短期借款：150萬元應(yīng)付工資：50萬元請計(jì)算：1.流動比率=流動資產(chǎn)/流動負(fù)債2.速動比率=(流動資產(chǎn)-存貨)/流動負(fù)債并根據(jù)計(jì)算結(jié)果分析公司的短期償債能力。本次試卷答案如下：一、案例分析題1.分析：公司內(nèi)部控制存在的問題主要包括：（1）內(nèi)部職務(wù)分離不徹底，財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人與采購部門負(fù)責(zé)人為同一人，存在利益沖突；（2）采購決策缺乏透明度，未建立采購審批流程；（3）內(nèi)部關(guān)系可能影響財(cái)務(wù)報(bào)告的準(zhǔn)確性，銷售部門負(fù)責(zé)人與財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人存在親屬關(guān)系；（4）內(nèi)部控制制度執(zhí)行不到位，部分員工對內(nèi)部控制制度不了解。2.改進(jìn)措施：（1）實(shí)施內(nèi)部職務(wù)分離，確保財(cái)務(wù)部門與采購部門負(fù)責(zé)人分離；（2）建立采購審批流程，提高采購決策的透明度；（3）加強(qiáng)內(nèi)部關(guān)系管理，確保財(cái)務(wù)報(bào)告的準(zhǔn)確性；（4）加強(qiáng)內(nèi)部控制制度培訓(xùn)，提高員工對內(nèi)部控制制度的了解和執(zhí)行。3.解析思路：審計(jì)師在審計(jì)過程中應(yīng)關(guān)注公司內(nèi)部控制體系的建立健全，重點(diǎn)關(guān)注內(nèi)部職務(wù)分離、采購審批流程、內(nèi)部關(guān)系管理和內(nèi)部控制制度執(zhí)行等方面。通過分析發(fā)現(xiàn)的問題，提出相應(yīng)的改進(jìn)措施，以確保企業(yè)內(nèi)部控制體系的有效性。二、簡答題1.內(nèi)部控制的基本概念、目標(biāo)及原則：（1）內(nèi)部控制是指企業(yè)為實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)，確保資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告真實(shí)可靠，以及促進(jìn)效率和效果而采取的一系列政策和程序。（2）內(nèi)部控制的目標(biāo)包括：確保財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性和可靠性、保護(hù)資產(chǎn)安全、促進(jìn)經(jīng)營效率和效果。（3）內(nèi)部控制的原則包括：合法性、合規(guī)性、完整性、有效性、獨(dú)立性、客觀性、及時性和持續(xù)改進(jìn)。2.內(nèi)部控制制度的分類及作用：（1）分類：按內(nèi)容可分為預(yù)防性內(nèi)部控制和糾正性內(nèi)部控制；按實(shí)施主體可分為管理層內(nèi)部控制和員工內(nèi)部控制。（2）作用：預(yù)防性內(nèi)部控制可以降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性，糾正性內(nèi)部控制可以及時發(fā)現(xiàn)和糾正錯誤，提高企業(yè)經(jīng)營管理水平。3.內(nèi)部控制審計(jì)的程序和方法：（1）程序：風(fēng)險(xiǎn)評估、控制測試、實(shí)質(zhì)性程序、編制內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告。（2）方法：詢問、觀察、檢查、分析程序。4.內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容及格式：（1）內(nèi)容：內(nèi)部控制審計(jì)的范圍、實(shí)施程序、發(fā)現(xiàn)的問題、改進(jìn)建議等。（2）格式：一般包括標(biāo)題、引言、正文、結(jié)論、附錄。5.內(nèi)部控制審計(jì)的局限性及應(yīng)對措施：（1）局限性：內(nèi)部控制審計(jì)無法保證完全發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制問題，可能存在遺漏。（2）應(yīng)對措施：提高審計(jì)師的職業(yè)素養(yǎng)和業(yè)務(wù)能力，采用多種審計(jì)方法，加強(qiáng)內(nèi)部溝通與協(xié)作。三、論述題1.解析思路：（1）內(nèi)部控制審計(jì)在確保企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告真實(shí)性和可靠性中的作用：內(nèi)部控制審計(jì)有助于識別和評估企業(yè)內(nèi)部控制體系的有效性，從而提高財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性和可靠性。（2）內(nèi)部控制審計(jì)的實(shí)施步驟：風(fēng)險(xiǎn)評估、控制測試和實(shí)質(zhì)性程序。（3）內(nèi)部控制審計(jì)中需要注意的關(guān)鍵環(huán)節(jié)：獨(dú)立性、專業(yè)判斷和審計(jì)證據(jù)的充分性。（4）內(nèi)部控制審計(jì)在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中的作用：內(nèi)部控制審計(jì)有助于企業(yè)識別、評估和應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)，提高風(fēng)險(xiǎn)管理水平。四、計(jì)算分析題1.解析思路：（1）流動比率=流動資產(chǎn)/流動負(fù)債=(100+500+300+50)/(200+150+50)=950/400=2.375（2）速動比率=(流動資產(chǎn)-存貨)/流動負(fù)債=(100+500+50)/(200+150+50)=