內部控制試題庫(附參考答案)一、單項選擇題（每題2分，共20分）1.下列關于內部控制目標的表述中，正確的是（）。A.內部控制的首要目標是提高經營效率B.合理保證財務報告的可靠性是內部控制的核心目標之一C.內部控制可以完全杜絕企業(yè)經營風險D.合規(guī)目標僅指遵守國家法律法規(guī)2.下列屬于內部控制五要素中“內部環(huán)境”核心內容的是（）。A.對影響目標實現(xiàn)的潛在事項進行識別B.企業(yè)管理層的理念和經營風格C.對控制的監(jiān)督活動D.信息系統(tǒng)中的數(shù)據傳遞機制3.企業(yè)在進行風險評估時，首先需要完成的步驟是（）。A.風險分析B.風險應對C.目標設定D.風險識別4.某公司規(guī)定“超過50萬元的采購合同需經總經理審批”，這屬于內部控制中的（）。A.財產保護控制B.授權審批控制C.預算控制D.運營分析控制5.下列關于信息與溝通的表述中，錯誤的是（）。A.信息溝通需確保內部員工了解各自的控制責任B.外部信息對企業(yè)內部控制無直接影響C.管理層需建立暢通的投訴舉報渠道D.信息系統(tǒng)應具備數(shù)據校驗和訪問限制功能6.企業(yè)內部審計部門對銷售流程的定期檢查屬于（）。A.日常監(jiān)督B.專項監(jiān)督C.事前控制D.風險評估7.下列職務中，屬于不相容職務的是（）。A.應收賬款會計與應付賬款會計B.倉庫管理員與存貨盤點記錄員C.銷售訂單錄入員與銷售發(fā)票開具員D.出納與會計檔案保管8.某企業(yè)為防止虛開發(fā)票，要求采購人員必須提供供應商的送貨單、驗收單與發(fā)票“三單匹配”后才能報銷，這屬于（）。A.會計系統(tǒng)控制B.單據控制C.績效考評控制D.運營分析控制9.下列屬于企業(yè)層面內部控制的是（）。A.采購付款流程控制B.董事會審計委員會的設置C.銷售合同審批控制D.生產成本核算控制10.某上市公司因未及時披露重大投資損失被證監(jiān)會處罰，其內部控制失效的主要環(huán)節(jié)是（）。A.內部環(huán)境B.風險評估C.信息與溝通D.內部監(jiān)督---二、多項選擇題（每題3分，共30分，多選、錯選、漏選均不得分）1.內部控制的目標包括（）。A.合理保證企業(yè)經營管理合法合規(guī)B.絕對保證財務報告真實完整C.提高經營效率和效果D.促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略2.下列屬于內部環(huán)境要素的有（）。A.企業(yè)文化B.組織架構C.人力資源政策D.風險偏好3.風險評估的基本程序包括（）。A.目標設定B.風險識別C.風險分析D.風險應對4.控制活動的主要類型包括（）。A.不相容職務分離控制B.預算控制C.績效考評控制D.運營分析控制5.信息與溝通的要求包括（）。A.信息需及時、準確、完整B.內部溝通需覆蓋所有層級C.外部溝通需關注客戶、供應商等利益相關者D.信息系統(tǒng)需具備安全性和可追溯性6.內部監(jiān)督的方式包括（）。A.日常監(jiān)督B.專項監(jiān)督C.外部審計D.管理層自我評估7.下列屬于不相容職務分離控制的有（）。A.出納不得兼任稽核B.銷售合同談判與簽訂由同一人負責C.倉庫保管與存貨記賬分離D.采購申請與采購審批由同一部門負責8.授權審批控制的關鍵要點包括（）。A.明確授權范圍和權限B.規(guī)定審批流程和責任C.對于重大事項實行集體決策D.允許越權審批但需事后備案9.企業(yè)層面內部控制重點關注（）。A.治理結構B.企業(yè)文化C.內部審計機制D.采購業(yè)務流程10.下列屬于內部控制局限性的有（）。A.成本效益原則限制B.人為錯誤或舞弊C.管理層越權干預D.外部環(huán)境變化---三、判斷題（每題1分，共10分，正確填“√”，錯誤填“×”）1.內部控制是管理層的責任，與普通員工無關。（）2.風險評估是一個動態(tài)過程，需根據內外部環(huán)境變化持續(xù)更新。（）3.控制活動僅指企業(yè)制定的各項規(guī)章制度。（）4.信息與溝通只需保證財務信息的傳遞，非財務信息無需關注。（）5.內部監(jiān)督的獨立性越高，監(jiān)督效果越好。（）6.不相容職務分離要求所有不相容崗位必須由不同人員擔任，不可兼任。（）7.預算控制的核心是通過預算約束經營活動，因此預算一經批準不得調整。（）8.企業(yè)層面控制是業(yè)務層面控制的基礎，業(yè)務層面控制是企業(yè)層面控制的具體落實。（）9.內部控制能夠為企業(yè)目標的實現(xiàn)提供絕對保證。（）10.外部審計可以替代企業(yè)內部監(jiān)督。（）---四、簡答題（每題8分，共40分）1.簡述內部控制五要素的具體內容及其相互關系。2.控制活動是內部控制的核心環(huán)節(jié)，請列舉至少5種常見的控制活動類型，并說明其作用。3.風險評估是企業(yè)識別和管理風險的關鍵步驟，簡述風險評估的基本流程及各階段的主要工作。4.信息與溝通在內部控制中發(fā)揮著“橋梁”作用，說明其具體作用及企業(yè)應如何實現(xiàn)有效的信息與溝通。5.內部監(jiān)督是內部控制的“保障機制”，請說明內部監(jiān)督的主要方式及如何保證監(jiān)督的有效性。---五、案例分析題（共20分）案例1：某制造企業(yè)主要生產工業(yè)模具，年銷售額約2億元。近年來，企業(yè)頻繁出現(xiàn)以下問題：（1）采購部門多次購入質次價高的原材料，供應商為采購經理的親屬；（2）生產車間領用原材料時，僅由領料員在空白單據上簽字，無審批記錄；（3）財務部門每月核對銀行對賬單時，由出納直接編制銀行存款余額調節(jié)表，會計未復核；（4）銷售部門為完成業(yè)績，與客戶簽訂“陰陽合同”，隱藏部分銷售折扣。要求：結合內部控制相關理論，分析該企業(yè)存在的內部控制缺陷，并提出改進建議。案例2：2022年，某上市公司因虛增收入1.2億元被證監(jiān)會立案調查。經查，該公司通過虛構客戶、偽造銷售合同和物流單據等方式粉飾財務報表。進一步調查發(fā)現(xiàn)：（1）董事會中獨立董事占比僅20%，且多為公司實際控制人的朋友；（2）內部審計部門直接向財務總監(jiān)匯報工作；（3）管理層未建立有效的風險評估機制，對財務舞弊風險缺乏識別；（4）員工舉報財務異常時，相關部門未及時核實處理。要求：從內部控制五要素角度分析該公司內部控制失效的原因，并提出整改措施。---參考答案一、單項選擇題1.B2.B3.C4.B5.B6.A7.D8.B9.B10.C二、多項選擇題1.ACD2.ABCD3.ABCD4.ABCD5.ABCD6.AB7.AC8.ABC9.ABC10.ABCD三、判斷題1.×2.√3.×4.×5.√6.×7.×8.√9.×10.×四、簡答題1.內部控制五要素包括內部環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通、內部監(jiān)督。-內部環(huán)境是基礎，包括治理結構、企業(yè)文化、人力資源政策等，決定了內部控制的基調；-風險評估是前提，通過目標設定、風險識別、分析和應對，明確控制重點；-控制活動是核心，通過具體措施將風險控制在可接受范圍內；-信息與溝通是橋梁，確保相關信息在企業(yè)內外部有效傳遞，支撐控制活動執(zhí)行；-內部監(jiān)督是保障，通過日常和專項監(jiān)督檢查內部控制有效性，促進持續(xù)改進。五要素相互關聯(lián)、缺一不可，共同構成完整的內部控制體系。2.常見控制活動類型及作用：（1）不相容職務分離控制：通過分離授權、執(zhí)行、記錄、保管等職務，降低舞弊風險；（2）授權審批控制：明確權限和流程，防止越權操作，保證決策科學性；（3）會計系統(tǒng)控制：通過規(guī)范會計核算和財務報告流程，確保財務信息真實完整；（4）財產保護控制：通過定期盤點、限制接觸等方式，保障資產安全；（5）預算控制：通過預算編制、執(zhí)行和考核，實現(xiàn)資源合理配置和經營目標約束；（6）運營分析控制：通過對比分析經營數(shù)據，及時發(fā)現(xiàn)異常并調整策略。3.風險評估流程及主要工作：（1）目標設定：明確企業(yè)戰(zhàn)略、經營、報告、合規(guī)等層面的具體目標；（2）風險識別：采用訪談、問卷、流程圖分析等方法，識別影響目標實現(xiàn)的內外部風險；（3）風險分析：從可能性和影響程度兩個維度評估風險，確定風險等級；（4）風險應對：根據風險等級選擇規(guī)避、降低、分擔或接受等應對策略，并制定具體措施。4.信息與溝通的作用：-傳遞控制要求：確保員工了解自身職責和控制標準；-反饋執(zhí)行效果：及時反映控制活動中的問題；-支撐決策制定：為管理層提供真實、及時的信息；-促進外部協(xié)同：與客戶、供應商等溝通，降低外部風險。實現(xiàn)途徑：-建立標準化信息系統(tǒng)，統(tǒng)一數(shù)據格式和傳遞流程；-設置內部溝通渠道（如例會、OA系統(tǒng)），確保層級間信息暢通；-開通外部溝通平臺（如客戶服務熱線、供應商交流會議）；-制定信息質量標準（準確性、完整性、及時性），并定期評估。5.內部監(jiān)督方式：-日常監(jiān)督：嵌入業(yè)務流程，由各部門在執(zhí)行中自行檢查（如財務部門每月對賬）；-專項監(jiān)督：針對特定業(yè)務或高風險領域（如采購流程、重大投資）開展的臨時檢查；-自我評估：各部門定期對自身內部控制有效性進行自我評價。保證有效性的措施：-提升監(jiān)督獨立性：內部審計部門直接向董事會或審計委員會匯報；-配備專業(yè)人員：監(jiān)督人員需具備財務、業(yè)務等復合知識；-建立問題整改機制：對發(fā)現(xiàn)的缺陷明確責任人和整改期限；-結果與績效考核掛鉤：將監(jiān)督結果納入部門和員工的考核體系。五、案例分析題案例1分析：缺陷：（1）采購環(huán)節(jié)：存在關聯(lián)交易未回避，缺乏供應商準入和評價機制；（2）生產環(huán)節(jié)：原材料領用無審批，單據管理混亂，未執(zhí)行授權審批控制；（3）財務環(huán)節(jié)：出納兼任銀行對賬，違反不相容職務分離（出納與稽核、會計檔案保管應分離）；（4）銷售環(huán)節(jié)：“陰陽合同”違反信息與溝通要求，財務報告不真實。改進建議：（1）采購控制：建立供應商準入制度，關聯(lián)交易需經審計委員會審批，定期評估供應商績效；（2）生產控制：規(guī)范領料流程，實行“申請-審批-領用-記錄”四步流程，使用連續(xù)編號的領料單；（3）財務控制：由會計人員復核銀行余額調節(jié)表，出納僅負責現(xiàn)金收支；（4）銷售控制：統(tǒng)一合同模板，要求銷售合同經法務和財務審核后存檔，禁止私下修改條款。案例2分析：五要素失效原因：（1）內部環(huán)境：董事會獨立性不足（獨立董事占比低且與實際控制人關聯(lián)），治理結構失效；（2）風險評估：未識別財務舞弊風險，缺乏對財務報告真實性的風險評估機制；（3）控制活動：未建立銷售業(yè)務的單據審核、客戶核查等控制措施，導致虛構交易；（4）信息與溝通：員工舉報渠道未有效運行，異常信息未及時傳遞至管理層；（5）內部監(jiān)督：內部審計部門隸屬財務總監(jiān)，缺乏獨立性，無法有效監(jiān)督財務活動。整改措施：（1