內(nèi)控習(xí)題及答案一、單項(xiàng)選擇題1.下列關(guān)于企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)的表述中，正確的是（）。A.內(nèi)部控制的目標(biāo)是絕對(duì)保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)B.合理保證財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整是內(nèi)部控制的核心目標(biāo)之一C.內(nèi)部控制無(wú)法對(duì)企業(yè)資產(chǎn)安全提供任何程度的保證D.提高經(jīng)營(yíng)效率和效果不屬于內(nèi)部控制的目標(biāo)范疇2.根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，下列不屬于內(nèi)部控制五要素的是（）。A.內(nèi)部環(huán)境B.風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)C.控制活動(dòng)D.信息與溝通3.甲公司在采購(gòu)業(yè)務(wù)中規(guī)定：采購(gòu)金額超過(guò)50萬(wàn)元的訂單需經(jīng)總經(jīng)理審批，超過(guò)100萬(wàn)元的需經(jīng)董事會(huì)集體決策。這一規(guī)定屬于內(nèi)部控制中的（）。A.不相容職務(wù)分離控制B.授權(quán)審批控制C.會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制D.財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制4.乙公司倉(cāng)庫(kù)管理員同時(shí)負(fù)責(zé)存貨明細(xì)賬的登記工作，這一做法最可能違反的內(nèi)部控制原則是（）。A.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估B.不相容職務(wù)分離C.預(yù)算控制D.績(jī)效考評(píng)控制5.丙公司為識(shí)別銷(xiāo)售環(huán)節(jié)的潛在風(fēng)險(xiǎn)，定期對(duì)客戶(hù)信用狀況、應(yīng)收賬款賬齡、銷(xiāo)售退回率等數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，這一活動(dòng)屬于內(nèi)部控制中的（）。A.控制活動(dòng)B.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估C.內(nèi)部監(jiān)督D.信息與溝通6.丁公司在財(cái)務(wù)系統(tǒng)中設(shè)置了自動(dòng)核對(duì)功能：銷(xiāo)售發(fā)票金額與銷(xiāo)售訂單、出庫(kù)單金額不一致時(shí)，系統(tǒng)自動(dòng)鎖定單據(jù)并提示異常。這一控制措施屬于（）。A.財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制B.預(yù)算控制C.會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制D.運(yùn)營(yíng)分析控制7.下列關(guān)于內(nèi)部控制局限性的表述中，錯(cuò)誤的是（）。A.內(nèi)部控制可能因執(zhí)行人員疏忽而失效B.管理層越權(quán)干預(yù)會(huì)導(dǎo)致內(nèi)部控制失效C.內(nèi)部控制可以完全消除操作風(fēng)險(xiǎn)D.成本效益原則可能限制內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)8.戊公司在進(jìn)行內(nèi)部監(jiān)督時(shí)，重點(diǎn)檢查了近3個(gè)月的采購(gòu)合同是否均附有驗(yàn)收單，且驗(yàn)收單簽字齊全。這一監(jiān)督活動(dòng)屬于（）。A.日常監(jiān)督B.專(zhuān)項(xiàng)監(jiān)督C.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估D.信息傳遞9.己公司為加強(qiáng)貨幣資金管理，規(guī)定出納人員不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。這一規(guī)定體現(xiàn)的控制活動(dòng)是（）。A.授權(quán)審批控制B.不相容職務(wù)分離控制C.財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制D.預(yù)算控制10.庚公司在新產(chǎn)品研發(fā)過(guò)程中，通過(guò)收集市場(chǎng)反饋、分析技術(shù)可行性、評(píng)估資金需求等方式識(shí)別研發(fā)失敗風(fēng)險(xiǎn)，并制定了備選技術(shù)方案和資金補(bǔ)充計(jì)劃。這一過(guò)程屬于（）。A.風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別B.風(fēng)險(xiǎn)分析C.風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)D.風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控---二、多項(xiàng)選擇題1.下列屬于內(nèi)部控制中“內(nèi)部環(huán)境”要素的有（）。A.公司治理結(jié)構(gòu)B.企業(yè)文化C.人力資源政策D.內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置2.下列控制活動(dòng)中，屬于“財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制”的有（）。A.對(duì)存貨定期進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)B.對(duì)重要資產(chǎn)設(shè)置密碼訪問(wèn)權(quán)限C.限制無(wú)關(guān)人員接觸現(xiàn)金D.對(duì)固定資產(chǎn)計(jì)提折舊3.下列關(guān)于“風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估”的表述中，正確的有（）。A.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估包括風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)分析和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)三個(gè)步驟B.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估應(yīng)覆蓋企業(yè)所有業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)C.風(fēng)險(xiǎn)分析需考慮風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和影響程度D.風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略包括風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避、風(fēng)險(xiǎn)降低、風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)和風(fēng)險(xiǎn)承受4.下列情形中，可能表明企業(yè)存在內(nèi)部控制缺陷的有（）。A.銷(xiāo)售部門(mén)負(fù)責(zé)人直接審批超過(guò)其權(quán)限的客戶(hù)賒銷(xiāo)額度B.倉(cāng)庫(kù)管理員根據(jù)銷(xiāo)售部門(mén)口頭通知直接發(fā)貨C.財(cái)務(wù)部門(mén)每月與客戶(hù)核對(duì)應(yīng)收賬款余額D.采購(gòu)合同簽訂后未及時(shí)將副本傳遞給財(cái)務(wù)部門(mén)5.下列關(guān)于“信息與溝通”的表述中，正確的有（）。A.信息與溝通需確保內(nèi)部信息在各層級(jí)間有效傳遞B.外部信息（如政策法規(guī)、市場(chǎng)動(dòng)態(tài)）無(wú)需納入溝通范圍C.企業(yè)應(yīng)建立反舞弊機(jī)制，鼓勵(lì)員工舉報(bào)不當(dāng)行為D.信息系統(tǒng)的安全性和可靠性是信息溝通的重要保障---三、案例分析題案例1：A公司采購(gòu)業(yè)務(wù)內(nèi)控分析A公司是一家制造業(yè)企業(yè)，主要生產(chǎn)電子元件。其采購(gòu)業(yè)務(wù)流程如下：（1）生產(chǎn)部門(mén)根據(jù)月度生產(chǎn)計(jì)劃填寫(xiě)《請(qǐng)購(gòu)單》，經(jīng)生產(chǎn)部經(jīng)理審批后直接提交采購(gòu)部；（2）采購(gòu)部業(yè)務(wù)員根據(jù)《請(qǐng)購(gòu)單》選擇供應(yīng)商并簽訂采購(gòu)合同，合同金額50萬(wàn)元以下由采購(gòu)部經(jīng)理審批，50萬(wàn)元以上由總經(jīng)理審批；（3）供應(yīng)商發(fā)貨后，采購(gòu)部業(yè)務(wù)員負(fù)責(zé)驗(yàn)收貨物，核對(duì)數(shù)量和規(guī)格后在《驗(yàn)收單》簽字；（4）財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)采購(gòu)合同、《驗(yàn)收單》和供應(yīng)商發(fā)票直接辦理付款，付款金額超過(guò)100萬(wàn)元的需經(jīng)財(cái)務(wù)總監(jiān)審批；（5）每月末，采購(gòu)部與財(cái)務(wù)部核對(duì)應(yīng)付賬款余額，差異由采購(gòu)部負(fù)責(zé)調(diào)整。要求：分析A公司采購(gòu)業(yè)務(wù)存在的內(nèi)部控制缺陷，并提出改進(jìn)建議。案例2：B公司銷(xiāo)售業(yè)務(wù)內(nèi)控測(cè)試B公司是一家零售企業(yè)，2023年內(nèi)部審計(jì)部門(mén)對(duì)銷(xiāo)售業(yè)務(wù)進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)，發(fā)現(xiàn)以下情況：（1）部分銷(xiāo)售訂單無(wú)客戶(hù)簽字，業(yè)務(wù)員解釋為“老客戶(hù)口頭確認(rèn)即可”；（2）系統(tǒng)記錄的出庫(kù)數(shù)量與實(shí)際發(fā)貨數(shù)量存在差異，經(jīng)核查是倉(cāng)庫(kù)管理員未及時(shí)錄入系統(tǒng)；（3）應(yīng)收賬款明細(xì)賬顯示，某客戶(hù)累計(jì)欠款80萬(wàn)元已超過(guò)信用額度（50萬(wàn)元），但銷(xiāo)售部門(mén)仍繼續(xù)發(fā)貨；（4）銷(xiāo)售發(fā)票由業(yè)務(wù)員根據(jù)出庫(kù)單自行開(kāi)具，財(cái)務(wù)部門(mén)僅核對(duì)發(fā)票金額與出庫(kù)單是否一致；（5）銷(xiāo)售退回業(yè)務(wù)中，部分退貨未經(jīng)驗(yàn)收直接入庫(kù)，系統(tǒng)未記錄退貨原因。要求：針對(duì)上述情況，指出B公司銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的內(nèi)控缺陷，并說(shuō)明可能導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)。案例3：C公司貨幣資金內(nèi)控設(shè)計(jì)C公司計(jì)劃完善貨幣資金內(nèi)部控制制度，現(xiàn)收集到以下需求：（1）加強(qiáng)現(xiàn)金收支管理，防止坐支現(xiàn)金；（2）規(guī)范銀行賬戶(hù)管理，避免多頭開(kāi)戶(hù)；（3）確保銀行存款余額與賬面記錄一致；（4）防止出納人員挪用資金；（5）明確資金支付的審批權(quán)限和流程。要求：為C公司設(shè)計(jì)具體的貨幣資金控制措施（至少5項(xiàng)），并說(shuō)明每項(xiàng)措施的控制目標(biāo)。---答案及解析一、單項(xiàng)選擇題1.答案：B解析：內(nèi)部控制提供的是“合理保證”而非“絕對(duì)保證”，故A錯(cuò)誤；資產(chǎn)安全是內(nèi)部控制的目標(biāo)之一，C錯(cuò)誤；提高經(jīng)營(yíng)效率和效果屬于內(nèi)部控制目標(biāo)，D錯(cuò)誤。2.答案：B解析：內(nèi)部控制五要素為內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督，“風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)”屬于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的具體環(huán)節(jié)，而非獨(dú)立要素。3.答案：B解析：規(guī)定不同金額的審批權(quán)限屬于授權(quán)審批控制，明確了不同層級(jí)的決策范圍。4.答案：B解析：倉(cāng)庫(kù)管理員（實(shí)物保管）與存貨明細(xì)賬登記（會(huì)計(jì)記錄）屬于不相容職務(wù)，應(yīng)分離。5.答案：B解析：通過(guò)數(shù)據(jù)分析識(shí)別潛在風(fēng)險(xiǎn)屬于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估中的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和分析環(huán)節(jié)。6.答案：C解析：財(cái)務(wù)系統(tǒng)自動(dòng)核對(duì)單據(jù)金額，確保會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性，屬于會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制。7.答案：C解析：內(nèi)部控制無(wú)法完全消除風(fēng)險(xiǎn)，只能合理降低風(fēng)險(xiǎn)，C表述錯(cuò)誤。8.答案：A解析：對(duì)日常業(yè)務(wù)（采購(gòu)合同）的常規(guī)檢查屬于日常監(jiān)督，專(zhuān)項(xiàng)監(jiān)督針對(duì)特定事項(xiàng)或高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域。9.答案：B解析：出納與稽核、會(huì)計(jì)檔案保管等職務(wù)分離，屬于不相容職務(wù)分離控制。10.答案：C解析：識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)后制定備選方案屬于風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)中的風(fēng)險(xiǎn)降低策略。---二、多項(xiàng)選擇題1.答案：ABCD解析：內(nèi)部環(huán)境包括治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、內(nèi)部審計(jì)、人力資源政策、企業(yè)文化等。2.答案：ABC解析：財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制包括財(cái)產(chǎn)記錄、實(shí)物保管、定期盤(pán)點(diǎn)、限制接觸等；計(jì)提折舊屬于會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制。3.答案：ABCD解析：風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是識(shí)別、分析、應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的全過(guò)程，需覆蓋所有業(yè)務(wù)，分析需考慮可能性和影響，應(yīng)對(duì)策略包括四類(lèi)。4.答案：ABD解析：C選項(xiàng)是正常的內(nèi)控措施（定期對(duì)賬）；A屬于越權(quán)審批，B缺乏書(shū)面憑證，D信息傳遞不暢，均為缺陷。5.答案：ACD解析：外部信息（如政策、市場(chǎng)）對(duì)企業(yè)決策至關(guān)重要，需納入溝通范圍，B錯(cuò)誤。---三、案例分析題案例1答案：缺陷分析：（1）請(qǐng)購(gòu)環(huán)節(jié)：生產(chǎn)部門(mén)直接提交采購(gòu)部，缺乏獨(dú)立審核（如采購(gòu)需求是否合理、庫(kù)存能否滿(mǎn)足），可能導(dǎo)致過(guò)度采購(gòu)。（2）采購(gòu)環(huán)節(jié)：業(yè)務(wù)員直接選擇供應(yīng)商，缺乏供應(yīng)商準(zhǔn)入和比價(jià)機(jī)制，可能存在利益輸送風(fēng)險(xiǎn)。（3）驗(yàn)收環(huán)節(jié)：采購(gòu)部業(yè)務(wù)員自行驗(yàn)收，缺乏獨(dú)立驗(yàn)收部門(mén)（如質(zhì)檢部），可能導(dǎo)致驗(yàn)收流于形式，無(wú)法發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問(wèn)題。（4）付款環(huán)節(jié)：財(cái)務(wù)部門(mén)未核對(duì)采購(gòu)訂單、驗(yàn)收單、發(fā)票的“三單匹配”（如數(shù)量、規(guī)格是否一致），可能多付或錯(cuò)付資金。（5）對(duì)賬環(huán)節(jié)：采購(gòu)部調(diào)整應(yīng)付賬款差異，存在自我監(jiān)督漏洞（應(yīng)財(cái)務(wù)部門(mén)主導(dǎo)對(duì)賬，差異由雙方共同核查）。改進(jìn)建議：（1）請(qǐng)購(gòu)單需經(jīng)倉(cāng)儲(chǔ)部門(mén)確認(rèn)現(xiàn)有庫(kù)存后提交，避免重復(fù)采購(gòu)；（2）建立供應(yīng)商準(zhǔn)入制度，大額采購(gòu)需通過(guò)招標(biāo)或比價(jià)選擇供應(yīng)商；（3）驗(yàn)收由獨(dú)立于采購(gòu)部的質(zhì)檢部門(mén)負(fù)責(zé)，驗(yàn)收單需經(jīng)質(zhì)檢人員和倉(cāng)庫(kù)管理員共同簽字；（4）財(cái)務(wù)付款前需核對(duì)采購(gòu)訂單、驗(yàn)收單、發(fā)票的關(guān)鍵信息（數(shù)量、金額、供應(yīng)商），不一致時(shí)拒絕付款；（5）應(yīng)付賬款對(duì)賬由財(cái)務(wù)部主導(dǎo)，差異需經(jīng)采購(gòu)部、財(cái)務(wù)部共同核查后調(diào)整，避免單一部門(mén)操作。案例2答案：內(nèi)控缺陷及風(fēng)險(xiǎn)：（1）銷(xiāo)售訂單無(wú)客戶(hù)簽字：缺乏書(shū)面確認(rèn)，可能導(dǎo)致糾紛（如客戶(hù)否認(rèn)訂單）或業(yè)務(wù)員虛構(gòu)銷(xiāo)售。（2）出庫(kù)數(shù)量未及時(shí)錄入系統(tǒng)：系統(tǒng)數(shù)據(jù)與實(shí)際脫節(jié)，無(wú)法實(shí)時(shí)監(jiān)控庫(kù)存，可能導(dǎo)致超發(fā)或漏發(fā)貨物。（3）超信用額度發(fā)貨：未執(zhí)行信用審批，可能增加壞賬風(fēng)險(xiǎn)（客戶(hù)無(wú)法支付超額度貨款）。（4）業(yè)務(wù)員自行開(kāi)具發(fā)票：開(kāi)票與銷(xiāo)售業(yè)務(wù)未分離，可能虛開(kāi)發(fā)票或篡改金額，導(dǎo)致收入不實(shí)。（5）退貨未經(jīng)驗(yàn)收直接入庫(kù)：無(wú)法確認(rèn)退貨質(zhì)量（如是否損壞），系統(tǒng)未記錄原因，難以追溯責(zé)任或改進(jìn)流程。案例3答案：控制措施及目標(biāo)：（1）現(xiàn)金收支兩條線：規(guī)定現(xiàn)金收入每日存入銀行，不得直接用于支付（坐支）；目標(biāo)：防止資金挪用，確?，F(xiàn)金流入可追溯。（2）銀行賬戶(hù)集中管理：由財(cái)務(wù)部統(tǒng)一開(kāi)立和注銷(xiāo)銀行賬戶(hù)，定期清理閑置賬戶(hù)；目標(biāo)：避免資金分散，降低管理成本和風(fēng)險(xiǎn)。（3）每月銀行對(duì)賬：由出納以外的人員（如會(huì)計(jì)）編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，核對(duì)賬面與銀行對(duì)賬單；目標(biāo)：確保銀行存款記錄準(zhǔn)確，及時(shí)發(fā)現(xiàn)未達(dá)賬項(xiàng)或舞弊。（4）出納崗位限制：出納不得兼任稽