初級(jí)會(huì)計(jì)師《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》恩施市2025年深度預(yù)測(cè)試題含解析單項(xiàng)選擇題1.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年12月31日購入不需要安裝的生產(chǎn)設(shè)備一臺(tái)，當(dāng)日投入使用。該設(shè)備價(jià)款為360萬元，增值稅稅額為46.8萬元，預(yù)計(jì)使用壽命為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊。該設(shè)備2025年應(yīng)計(jì)提的折舊額為（）萬元。A.72B.120C.140.4D.168.48答案：B解析：本題可先確定固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值，再根據(jù)年數(shù)總和法的計(jì)算公式計(jì)算2025年應(yīng)計(jì)提的折舊額。-固定資產(chǎn)入賬價(jià)值：增值稅一般納稅人購入生產(chǎn)設(shè)備，其增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣，不計(jì)入固定資產(chǎn)成本。所以該設(shè)備的入賬價(jià)值為360萬元。-年數(shù)總和法折舊計(jì)算：年數(shù)總和法是指將固定資產(chǎn)的原價(jià)減去預(yù)計(jì)凈殘值后的余額，乘以一個(gè)逐年遞減的分?jǐn)?shù)計(jì)算每年的折舊額，這個(gè)分?jǐn)?shù)的分子代表固定資產(chǎn)尚可使用的年數(shù)，分母代表使用年數(shù)的逐年數(shù)字總和。該設(shè)備預(yù)計(jì)使用壽命為5年，則年數(shù)總和為\(1+2+3+4+5=15\)。2025年是該設(shè)備使用的第一年，尚可使用5年，所以2025年應(yīng)計(jì)提的折舊額\(=360×5÷15=120\)（萬元）。2.下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本的是（）。A.火災(zāi)導(dǎo)致原材料毀損凈損失B.結(jié)轉(zhuǎn)已售材料成本C.向?yàn)?zāi)區(qū)捐贈(zèng)的商品成本D.庫存商品盤虧凈損失答案：B解析：本題主要考查其他業(yè)務(wù)成本的核算范圍，需要對(duì)各個(gè)選項(xiàng)的業(yè)務(wù)性質(zhì)進(jìn)行分析。-選項(xiàng)A：火災(zāi)導(dǎo)致原材料毀損凈損失，應(yīng)計(jì)入營業(yè)外支出，因?yàn)檫@是與企業(yè)日常經(jīng)營活動(dòng)無關(guān)的損失。-選項(xiàng)B：已售材料屬于企業(yè)的其他業(yè)務(wù)，結(jié)轉(zhuǎn)已售材料成本應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本，該選項(xiàng)正確。-選項(xiàng)C：向?yàn)?zāi)區(qū)捐贈(zèng)的商品成本，應(yīng)計(jì)入營業(yè)外支出，屬于企業(yè)的非日常捐贈(zèng)行為。-選項(xiàng)D：庫存商品盤虧凈損失，需要分情況處理，如果是管理不善等原因造成的，計(jì)入管理費(fèi)用；如果是自然災(zāi)害等原因造成的，計(jì)入營業(yè)外支出。多項(xiàng)選擇題1.下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)留存收益的有（）。A.按規(guī)定從凈利潤中提取的法定盈余公積B.累積未分配的利潤C(jī).按股東大會(huì)決議從凈利潤中提取的任意盈余公積D.發(fā)行股票的溢價(jià)收入答案：ABC解析：本題考查留存收益的構(gòu)成內(nèi)容，需要明確留存收益的定義和包含的項(xiàng)目。-留存收益是指企業(yè)從歷年實(shí)現(xiàn)的利潤中提取或留存于企業(yè)的內(nèi)部積累，它來源于企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)所實(shí)現(xiàn)的凈利潤，包括盈余公積和未分配利潤。-選項(xiàng)A：法定盈余公積是按規(guī)定從凈利潤中提取的，屬于留存收益。-選項(xiàng)B：累積未分配的利潤是企業(yè)留存收益的重要組成部分。-選項(xiàng)C：任意盈余公積是按股東大會(huì)決議從凈利潤中提取的，也屬于留存收益。-選項(xiàng)D：發(fā)行股票的溢價(jià)收入計(jì)入資本公積——股本溢價(jià)，不屬于留存收益。2.下列各項(xiàng)中，應(yīng)通過“應(yīng)付職工薪酬”科目核算的有（）。A.支付職工的工資、獎(jiǎng)金及津貼B.按規(guī)定計(jì)提的職工教育經(jīng)費(fèi)C.向職工發(fā)放的防暑降溫費(fèi)D.職工出差報(bào)銷的差旅費(fèi)答案：ABC解析：本題考查應(yīng)付職工薪酬的核算范圍，需要判斷各項(xiàng)業(yè)務(wù)是否屬于職工薪酬的范疇。-選項(xiàng)A：支付職工的工資、獎(jiǎng)金及津貼是職工薪酬的基本組成部分，應(yīng)通過“應(yīng)付職工薪酬”科目核算。-選項(xiàng)B：按規(guī)定計(jì)提的職工教育經(jīng)費(fèi)，屬于企業(yè)為職工提供的福利，應(yīng)計(jì)入應(yīng)付職工薪酬。-選項(xiàng)C：向職工發(fā)放的防暑降溫費(fèi)屬于職工福利，通過“應(yīng)付職工薪酬”科目核算。-選項(xiàng)D：職工出差報(bào)銷的差旅費(fèi)，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用等科目，不屬于職工薪酬，不通過“應(yīng)付職工薪酬”科目核算。判斷題1.企業(yè)采用計(jì)劃成本核算原材料，平時(shí)收到原材料時(shí)應(yīng)按實(shí)際成本借記“原材料”科目，領(lǐng)用或發(fā)出原材料時(shí)應(yīng)按計(jì)劃成本貸記“原材料”科目。（）答案：錯(cuò)誤解析：企業(yè)采用計(jì)劃成本核算原材料，平時(shí)收到原材料時(shí)，應(yīng)按計(jì)劃成本借記“原材料”科目，實(shí)際成本與計(jì)劃成本的差異計(jì)入“材料成本差異”科目；領(lǐng)用或發(fā)出原材料時(shí)，按計(jì)劃成本貸記“原材料”科目。所以本題說法錯(cuò)誤。2.企業(yè)出售無形資產(chǎn)取得的凈收益，應(yīng)計(jì)入營業(yè)外收入。（）答案：錯(cuò)誤解析：企業(yè)出售無形資產(chǎn)取得的凈收益，應(yīng)計(jì)入資產(chǎn)處置損益，而不是營業(yè)外收入。資產(chǎn)處置損益反映企業(yè)出售劃分為持有待售的非流動(dòng)資產(chǎn)（金融工具、長期股權(quán)投資和投資性房地產(chǎn)除外）或處置組時(shí)確認(rèn)的處置利得或損失，以及處置未劃分為持有待售的固定資產(chǎn)、在建工程、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)及無形資產(chǎn)而產(chǎn)生的處置利得或損失。所以本題說法錯(cuò)誤。不定項(xiàng)選擇題甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%，該公司2025年發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）1月1日，甲公司購入一臺(tái)不需要安裝的生產(chǎn)設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備價(jià)款為200萬元，增值稅稅額為26萬元，另支付運(yùn)輸費(fèi)1萬元，增值稅稅額為0.09萬元，款項(xiàng)均以銀行存款支付。（2）3月1日，甲公司向乙公司銷售一批商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的售價(jià)為100萬元，增值稅稅額為13萬元，該批商品的成本為80萬元。商品已發(fā)出，款項(xiàng)尚未收到。甲公司為了及早收回貨款，在合同中規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為：2/10，1/20，n/30。假定計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅。（3）6月1日，甲公司因管理不善導(dǎo)致一批原材料被盜，該批原材料的實(shí)際成本為50萬元，購買時(shí)支付的增值稅稅額為6.5萬元。經(jīng)批準(zhǔn)，由保管員賠償5萬元，其余損失計(jì)入管理費(fèi)用。（4）12月31日，甲公司對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試，發(fā)現(xiàn)該生產(chǎn)設(shè)備的可收回金額為180萬元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列問題。1.根據(jù)資料（1），甲公司購入生產(chǎn)設(shè)備的入賬價(jià)值為（）萬元。A.200B.201C.226D.227.09答案：B解析：增值稅一般納稅人購入生產(chǎn)設(shè)備，其增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣，不計(jì)入設(shè)備成本。設(shè)備價(jià)款200萬元和運(yùn)輸費(fèi)1萬元應(yīng)計(jì)入設(shè)備入賬價(jià)值，所以入賬價(jià)值\(=200+1=201\)（萬元）。2.根據(jù)資料（2），甲公司銷售商品時(shí)應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)收賬款為（）萬元。A.100B.113C.98D.111答案：B解析：應(yīng)收賬款的入賬價(jià)值包括銷售商品的售價(jià)和增值稅稅額，所以應(yīng)收賬款\(=100+13=113\)（萬元）。3.根據(jù)資料（3），甲公司因原材料被盜應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的金額為（）萬元。A.50B.56.5C.51.5D.45答案：C解析：因管理不善導(dǎo)致原材料被盜，其進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣，應(yīng)轉(zhuǎn)出。所以計(jì)入管理費(fèi)用的金額\(=50+6.