2025年第6章稅收法律制度試題及答案一、單項(xiàng)選擇題1.根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》，下列行為中屬于增值稅視同銷(xiāo)售貨物的是（）。A.外購(gòu)貨物用于集體福利B.外購(gòu)貨物用于個(gè)人消費(fèi)C.自產(chǎn)貨物無(wú)償贈(zèng)送其他單位D.外購(gòu)貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目答案：C解析：增值稅視同銷(xiāo)售行為包括將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)進(jìn)的貨物無(wú)償贈(zèng)送其他單位或個(gè)人（選項(xiàng)C正確）；而外購(gòu)貨物用于集體福利、個(gè)人消費(fèi)或非應(yīng)稅項(xiàng)目（選項(xiàng)A、B、D）屬于不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的情形，不視同銷(xiāo)售。2.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年5月銷(xiāo)售貨物取得不含稅收入100萬(wàn)元，購(gòu)進(jìn)原材料取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明稅額6萬(wàn)元，購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品取得收購(gòu)發(fā)票注明買(mǎi)價(jià)20萬(wàn)元（扣除率9%）。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅（）萬(wàn)元。A.13-6-1.8=5.2B.13-6-2=5C.100×13%-6-20×9%=13-6-1.8=5.2D.100×13%-6-20×10%=13-6-2=5答案：C解析：銷(xiāo)項(xiàng)稅額=100×13%=13萬(wàn)元；購(gòu)進(jìn)原材料進(jìn)項(xiàng)稅額6萬(wàn)元可全額抵扣；購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品按買(mǎi)價(jià)×扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額，即20×9%=1.8萬(wàn)元。應(yīng)納稅額=13-6-1.8=5.2萬(wàn)元（選項(xiàng)C正確）。3.企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額（）以?xún)?nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后（）年內(nèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。A.12%；3B.15%；5C.12%；5D.15%；3答案：A解析：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第九條，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以?xún)?nèi)的部分準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后3年內(nèi)扣除（選項(xiàng)A正確）。4.居民個(gè)人取得的下列所得中，屬于綜合所得的是（）。A.財(cái)產(chǎn)租賃所得B.特許權(quán)使用費(fèi)所得C.利息、股息、紅利所得D.偶然所得答案：B解析：綜合所得包括工資薪金所得、勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得（選項(xiàng)B正確）；其他選項(xiàng)屬于分類(lèi)所得。5.下列消費(fèi)品中，應(yīng)在零售環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅的是（）。A.卷煙B.白酒C.金銀首飾D.化妝品答案：C解析：消費(fèi)稅在零售環(huán)節(jié)征稅的主要是金銀首飾、鉆石及鉆石飾品（選項(xiàng)C正確）；卷煙在批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道消費(fèi)稅，白酒和化妝品在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征稅。6.納稅人因特殊困難不能按期繳納稅款的，經(jīng)（）批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，最長(zhǎng)不得超過(guò)（）個(gè)月。A.國(guó)家稅務(wù)總局；6B.省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局；3C.縣稅務(wù)局；3D.市稅務(wù)局；6答案：B解析：《稅收征收管理法》第三十一條規(guī)定，納稅人因特殊困難不能按期繳稅的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局批準(zhǔn)，可延期繳納，最長(zhǎng)不超過(guò)3個(gè)月（選項(xiàng)B正確）。7.某個(gè)體工商戶(hù)2023年取得經(jīng)營(yíng)所得100萬(wàn)元（已扣除成本、費(fèi)用及損失），無(wú)其他所得。其應(yīng)繳納個(gè)人所得稅（）萬(wàn)元。（經(jīng)營(yíng)所得稅率表：不超過(guò)3萬(wàn)元部分5%；3-9萬(wàn)元10%；9-30萬(wàn)元20%；30-50萬(wàn)元30%；超過(guò)50萬(wàn)元35%）A.100×35%-6.55=28.45B.100×35%=35C.(100-6)×35%-6.55=94×35%-6.55=32.9-6.55=26.35D.100×30%-4.05=25.95答案：A解析：個(gè)體工商戶(hù)經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率-速算扣除數(shù)。100萬(wàn)元適用稅率35%，速算扣除數(shù)6.55萬(wàn)元，故應(yīng)納稅額=100×35%-6.55=28.45萬(wàn)元（選項(xiàng)A正確）。8.下列各項(xiàng)中，不屬于稅收保全措施的是（）。A.書(shū)面通知納稅人開(kāi)戶(hù)銀行凍結(jié)納稅人的金額相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款B.扣押納稅人價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品C.查封納稅人價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的貨物D.拍賣(mài)納稅人價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的財(cái)產(chǎn)答案：D解析：稅收保全措施包括凍結(jié)存款、扣押查封財(cái)產(chǎn)；拍賣(mài)財(cái)產(chǎn)屬于強(qiáng)制執(zhí)行措施（選項(xiàng)D正確）。9.2023年，居民個(gè)人張某取得工資收入15萬(wàn)元（已扣除“三險(xiǎn)一金”），專(zhuān)項(xiàng)附加扣除4萬(wàn)元（子女教育、住房貸款利息），無(wú)其他扣除。其綜合所得應(yīng)納稅所得額為（）萬(wàn)元。A.15-6-4=5B.15-4=11C.15-6=9D.15-6-4-其他扣除=5（無(wú)其他扣除則為5）答案：D解析：綜合所得應(yīng)納稅所得額=年收入額-6萬(wàn)元減除費(fèi)用-專(zhuān)項(xiàng)扣除-專(zhuān)項(xiàng)附加扣除-依法確定的其他扣除。本題中年收入額15萬(wàn)元（工資薪金全額計(jì)入），減除費(fèi)用6萬(wàn)，專(zhuān)項(xiàng)附加扣除4萬(wàn)，無(wú)其他扣除，故應(yīng)納稅所得額=15-6-4=5萬(wàn)元（選項(xiàng)D正確）。10.下列關(guān)于房產(chǎn)稅的表述中，正確的是（）。A.房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)是房產(chǎn)原值B.個(gè)人所有非營(yíng)業(yè)用房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅C.房產(chǎn)稅按年計(jì)算、一次性繳納D.房產(chǎn)稅的稅率統(tǒng)一為1.2%答案：B解析：個(gè)人所有非營(yíng)業(yè)用房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅（選項(xiàng)B正確）；房產(chǎn)稅計(jì)稅依據(jù)包括房產(chǎn)余值（原值×(1-扣除比例)）或租金收入；稅率有1.2%（從價(jià)）和12%（從租）；按年計(jì)算、分期繳納。二、多項(xiàng)選擇題1.下列屬于稅法構(gòu)成要素的有（）。A.納稅人B.征稅對(duì)象C.稅率D.納稅期限答案：ABCD解析：稅法構(gòu)成要素包括納稅人、征稅對(duì)象、稅率、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、納稅地點(diǎn)、稅收優(yōu)惠、法律責(zé)任等（全選）。2.增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)的下列服務(wù)中，進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的有（）。A.貸款服務(wù)B.餐飲服務(wù)C.居民日常服務(wù)D.娛樂(lè)服務(wù)答案：ABCD解析：根據(jù)《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》，購(gòu)進(jìn)的貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂(lè)服務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣（全選）。3.企業(yè)所得稅法規(guī)定的不征稅收入包括（）。A.財(cái)政撥款B.依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)C.國(guó)債利息收入D.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益答案：AB解析：不征稅收入包括財(cái)政撥款、依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)/政府性基金（選項(xiàng)A、B正確）；國(guó)債利息收入、符合條件的股息紅利屬于免稅收入（選項(xiàng)C、D錯(cuò)誤）。4.個(gè)人所得稅專(zhuān)項(xiàng)附加扣除包括（）。A.子女教育B.繼續(xù)教育C.大病醫(yī)療D.住房租金答案：ABCD解析：專(zhuān)項(xiàng)附加扣除包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、住房租金、贍養(yǎng)老人（全選）。5.下列行為中，屬于偷稅的有（）。A.偽造記賬憑證，少列收入B.隱匿賬簿，不繳應(yīng)納稅款C.經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)D.編造虛假計(jì)稅依據(jù)答案：ABC解析：偷稅是指納稅人偽造、變?cè)?、隱匿、擅自銷(xiāo)毀賬簿/憑證，或在賬簿上多列支出、少列收入，或經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)，或進(jìn)行虛假納稅申報(bào)，不繳或少繳稅款的行為（選項(xiàng)A、B、C正確）；編造虛假計(jì)稅依據(jù)屬于一般違法行為，不構(gòu)成偷稅（選項(xiàng)D錯(cuò)誤）。6.消費(fèi)稅的征稅環(huán)節(jié)包括（）。A.生產(chǎn)環(huán)節(jié)B.委托加工環(huán)節(jié)C.進(jìn)口環(huán)節(jié)D.零售環(huán)節(jié)答案：ABCD解析：消費(fèi)稅主要在生產(chǎn)、委托加工、進(jìn)口環(huán)節(jié)征稅，部分消費(fèi)品（如金銀首飾、超豪華小汽車(chē)）在零售環(huán)節(jié)征稅（全選）。7.稅務(wù)登記的類(lèi)型包括（）。A.設(shè)立登記B.變更登記C.注銷(xiāo)登記D.停業(yè)、復(fù)業(yè)登記答案：ABCD解析：稅務(wù)登記包括設(shè)立登記、變更登記、注銷(xiāo)登記、停業(yè)復(fù)業(yè)登記、外出經(jīng)營(yíng)報(bào)驗(yàn)登記等（全選）。8.企業(yè)所得稅中，計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除的項(xiàng)目包括（）。A.向投資者支付的股息B.企業(yè)所得稅稅款C.稅收滯納金D.非公益性捐贈(zèng)支出答案：ABCD解析：不得扣除的項(xiàng)目包括向投資者支付的股息紅利、企業(yè)所得稅稅款、稅收滯納金、罰金罰款、非公益性捐贈(zèng)等（全選）。9.下列關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人的表述中，正確的有（）。A.年應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人按小規(guī)模納稅人納稅B.小規(guī)模納稅人可以開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票C.小規(guī)模納稅人適用3%的征收率（除特殊規(guī)定外）D.小規(guī)模納稅人不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額答案：ABCD解析：其他個(gè)人（自然人）即使銷(xiāo)售額超過(guò)標(biāo)準(zhǔn)也按小規(guī)模納稅人納稅（選項(xiàng)A正確）；小規(guī)模納稅人可自開(kāi)或代開(kāi)專(zhuān)票（選項(xiàng)B正確）；征收率一般為3%（選項(xiàng)C正確）；進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣（選項(xiàng)D正確）。10.下列關(guān)于個(gè)人所得稅匯算清繳的表述中，正確的有（）。A.居民個(gè)人取得綜合所得需要辦理匯算清繳B.匯算清繳時(shí)間為取得所得的次年3月1日至6月30日C.非居民個(gè)人取得綜合所得無(wú)需辦理匯算清繳D.匯算清繳可通過(guò)個(gè)人所得稅APP辦理答案：ABCD解析：居民個(gè)人綜合所得需辦理匯算清繳（選項(xiàng)A正確）；時(shí)間為次年3.1-6.30（選項(xiàng)B正確）；非居民個(gè)人不辦理（選項(xiàng)C正確）；可通過(guò)APP等渠道辦理（選項(xiàng)D正確）。三、判斷題1.增值稅起征點(diǎn)僅適用于個(gè)人（個(gè)體工商戶(hù)和其他個(gè)人）。（）答案：√解析：增值稅起征點(diǎn)的適用范圍限于個(gè)人（包括個(gè)體工商戶(hù)和其他個(gè)人），企業(yè)不適用。2.企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前全額扣除。（）答案：√解析：企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除，無(wú)扣除限額。3.個(gè)人取得的國(guó)債利息收入免征個(gè)人所得稅。（）答案：√解析：國(guó)債和國(guó)家發(fā)行的金融債券利息屬于個(gè)人所得稅免稅項(xiàng)目。4.消費(fèi)稅屬于價(jià)內(nèi)稅，增值稅屬于價(jià)外稅。（）答案：√解析：消費(fèi)稅稅款包含在應(yīng)稅消費(fèi)品的價(jià)格中（價(jià)內(nèi)稅），增值稅稅款不包含在價(jià)格中（價(jià)外稅）。5.納稅人未按照規(guī)定期限辦理納稅申報(bào)的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可處2000元以下罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處2000元以上1萬(wàn)元以下罰款。（）答案：√解析：《稅收征收管理法》第六十二條規(guī)定，未按規(guī)定期限辦理納稅申報(bào)的，可處2000元以下罰款；情節(jié)嚴(yán)重的處2000-1萬(wàn)元罰款。6.企業(yè)所得稅的納稅人包括個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)。（）答案：×解析：個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)不繳納企業(yè)所得稅，繳納個(gè)人所得稅。7.增值稅一般納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，均按3%征收率減按2%征收增值稅。（）答案：×解析：若購(gòu)進(jìn)時(shí)已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，銷(xiāo)售時(shí)按適用稅率（如13%）征稅；若購(gòu)進(jìn)時(shí)未抵扣（如2008年12月31日前購(gòu)入），可按3%減按2%征收。8.個(gè)人取得的勞務(wù)報(bào)酬所得，以收入減除20%的費(fèi)用后的余額為收入額。（）答案：√解析：勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得以收入減除20%的費(fèi)用后的余額為收入額（稿酬所得在此基礎(chǔ)上再減按70%計(jì)算）。9.房產(chǎn)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人取得房產(chǎn)所有權(quán)的次月起。（）答案：√解析：納稅人自建房屋用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，自建成次月起納稅；購(gòu)置新建商品房，自房屋交付使用次月起納稅；購(gòu)置存量房，自辦理權(quán)屬轉(zhuǎn)移登記次月起納稅。10.稅務(wù)機(jī)關(guān)采取稅收保全措施的期限一般不得超過(guò)6個(gè)月；重大案件需要延長(zhǎng)的，應(yīng)當(dāng)報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局批準(zhǔn)。（）答案：√解析：《稅收征管法實(shí)施細(xì)則》第八十八條規(guī)定，稅收保全措施期限一般不超過(guò)6個(gè)月，重大案件需延長(zhǎng)的報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局批準(zhǔn)。四、簡(jiǎn)答題1.簡(jiǎn)述增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人的劃分標(biāo)準(zhǔn)及管理差異。答案：（1）劃分標(biāo)準(zhǔn)：①年應(yīng)稅銷(xiāo)售額：生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，年銷(xiāo)售額≥500萬(wàn)元的為一般納稅人；其他納稅人（批發(fā)、零售等）年銷(xiāo)售額≥500萬(wàn)元的為一般納稅人；未超過(guò)標(biāo)準(zhǔn)但會(huì)計(jì)核算健全、能準(zhǔn)確提供稅務(wù)資料的可申請(qǐng)認(rèn)定為一般納稅人。②其他個(gè)人（自然人）無(wú)論銷(xiāo)售額多少，均為小規(guī)模納稅人。③非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)可選擇按小規(guī)模納稅人納稅。（2）管理差異：①計(jì)稅方法：一般納稅人采用一般計(jì)稅方法（應(yīng)納稅額=銷(xiāo)項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額）；小規(guī)模納稅人采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法（應(yīng)納稅額=銷(xiāo)售額×征收率）。②發(fā)票使用：一般納稅人可自行開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票；小規(guī)模納稅人可自開(kāi)或申請(qǐng)代開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票（部分行業(yè)已全面自開(kāi)）。③進(jìn)項(xiàng)抵扣：一般納稅人購(gòu)進(jìn)貨物、服務(wù)等取得合法憑證可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；小規(guī)模納稅人不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。2.簡(jiǎn)述企業(yè)所得稅中“虧損彌補(bǔ)”的規(guī)定。答案：（1）虧損定義：企業(yè)某一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入和各項(xiàng)扣除后小于零的數(shù)額。（2）彌補(bǔ)期限：企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的所得彌補(bǔ)，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長(zhǎng)不得超過(guò)5年（高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限延長(zhǎng)至10年）。（3）彌補(bǔ)順序：虧損彌補(bǔ)應(yīng)按照“先虧先補(bǔ)”的原則，即最早發(fā)生的虧損先彌補(bǔ)。（4）境外虧損處理：企業(yè)在匯總計(jì)算繳納企業(yè)所得稅時(shí)，其境外營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的虧損不得抵減境內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的盈利。3.簡(jiǎn)述個(gè)人所得稅綜合所得的范圍及稅率。答案：（1）范圍：綜合所得包括工資、薪金所得；勞務(wù)報(bào)酬所得；稿酬所得；特許權(quán)使用費(fèi)所得。（2）稅率：適用3%至45%的超額累進(jìn)稅率（年度稅率表）。具體級(jí)距為：①不超過(guò)36000元的部分，稅率3%；②36000-144000元的部分，稅率10%；③144000-300000元的部分，稅率20%；④300000-420000元的部分，稅率25%；⑤420000-660000元的部分，稅率30%；⑥660000-960000元的部分，稅率35%；⑦超過(guò)960000元的部分，稅率45%。4.簡(jiǎn)述消費(fèi)稅的征稅范圍（列舉5類(lèi)）及計(jì)稅方法。答案：（1）征稅范圍（列舉5類(lèi)）：①煙（卷煙、雪茄煙、煙絲）；②酒（白酒、黃酒、啤酒、其他酒）；③高檔化妝品；④貴重首飾及珠寶玉石；⑤成品油（汽油、柴油、石腦油等）。（2）計(jì)稅方法：①?gòu)膬r(jià)定率：應(yīng)納稅額=銷(xiāo)售額×比例稅率（如高檔化妝品稅率15%）；②從量定額：應(yīng)納稅額=銷(xiāo)售數(shù)量×定額稅率（如啤酒250元/噸）；③復(fù)合計(jì)稅：應(yīng)納稅額=銷(xiāo)售額×比例稅率+銷(xiāo)售數(shù)量×定額稅率（如白酒20%+0.5元/500克）。5.簡(jiǎn)述稅務(wù)檢查中稅務(wù)機(jī)關(guān)的權(quán)利和納稅人的義務(wù)。答案：（1）稅務(wù)機(jī)關(guān)的權(quán)利：①檢查納稅人的賬簿、記賬憑證、報(bào)表和有關(guān)資料；②到納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所和貨物存放地檢查應(yīng)稅商品、貨物或其他財(cái)產(chǎn)；③責(zé)成納稅人提供與納稅有關(guān)的文件、證明材料和有關(guān)資料；④詢(xún)問(wèn)納稅人與納稅有關(guān)的問(wèn)題和情況；⑤到車(chē)站、碼頭等場(chǎng)所檢查納稅人托運(yùn)、郵寄應(yīng)稅商品的有關(guān)單據(jù)、憑證和資料；⑥經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長(zhǎng)批準(zhǔn)，查詢(xún)納稅人在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的存款賬戶(hù)（含儲(chǔ)蓄存款）。（2）納稅人的義務(wù)：①接受稅務(wù)機(jī)關(guān)依法進(jìn)行的檢查，如實(shí)反映情況；②提供有關(guān)資料，不得拒絕、隱瞞；③配合稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)取賬簿等資料（需在3個(gè)月內(nèi)完整退還）；④不得轉(zhuǎn)移、隱匿、銷(xiāo)毀有關(guān)證據(jù)。五、案例分析題案例1：甲公司為增值稅一般納稅人，2023年6月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）銷(xiāo)售自產(chǎn)設(shè)備一批，開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明價(jià)款500萬(wàn)元，另收取包裝費(fèi)22.6萬(wàn)元（含稅）。（2）購(gòu)進(jìn)原材料一批，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明稅額39萬(wàn)元；支付運(yùn)輸費(fèi)，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明稅額0.9萬(wàn)元。（3）將自產(chǎn)設(shè)備一臺(tái)用于職工福利，該設(shè)備同類(lèi)不含稅售價(jià)20萬(wàn)元。（4）因管理不善，上月購(gòu)進(jìn)的一批原材料發(fā)生霉?fàn)€變質(zhì)，該批原材料成本10萬(wàn)元（購(gòu)進(jìn)時(shí)已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，適用稅率13%）。要求：計(jì)算甲公司2023年6月應(yīng)繳納的增值稅。答案：（1）銷(xiāo)項(xiàng)稅額計(jì)算：①銷(xiāo)售設(shè)備：500×13%=65萬(wàn)元；②包裝費(fèi)屬于價(jià)外費(fèi)用，含稅需換算：22.6÷(1+13%)×13%=2.6萬(wàn)元；③將自產(chǎn)設(shè)備用于職工福利視同銷(xiāo)售：20×13%=2.6萬(wàn)元；銷(xiāo)項(xiàng)稅額合計(jì)=65+2.6+2.6=70.2萬(wàn)元。（2）進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算：①購(gòu)進(jìn)原材料：39萬(wàn)元；②運(yùn)輸費(fèi)：0.9萬(wàn)元；③因管理不善損失原材料需轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額：10×13%=1.3萬(wàn)元（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）；可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=39+0.9-1.3=38.6萬(wàn)元。（3）應(yīng)繳納增值稅=70.2-38.6=31.6萬(wàn)元。案例2：乙企業(yè)為居民企業(yè)，2023年度實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)利潤(rùn)800萬(wàn)元，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，發(fā)現(xiàn)以下事項(xiàng)：（1）全年實(shí)際發(fā)放合理工資薪金總額500萬(wàn)元，發(fā)生職工福利費(fèi)80萬(wàn)元，職工教育經(jīng)費(fèi)30萬(wàn)元，工會(huì)經(jīng)費(fèi)10萬(wàn)元。（2）全年發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)60萬(wàn)元，當(dāng)年銷(xiāo)售收入5000萬(wàn)元。（3）通過(guò)公益性社會(huì)組織向貧困地區(qū)捐贈(zèng)100萬(wàn)元。（4）取得國(guó)債利息收入20萬(wàn)元。（5）支付稅收滯納金5萬(wàn)元，被環(huán)保部門(mén)罰款3萬(wàn)元。要求：計(jì)算乙企業(yè)2023年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅（企業(yè)所得稅稅率25%）。答案：（1）納稅調(diào)整項(xiàng)目：①職工福利費(fèi)：扣除限額=500×14%=70萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生80萬(wàn)元，調(diào)增10萬(wàn)元；②職工教育經(jīng)費(fèi)：扣除限額=500×8%=40萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生30萬(wàn)元，無(wú)需調(diào)整；③工會(huì)經(jīng)費(fèi)：扣除限額=500×2%=1