2025初級(jí)《會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》考點(diǎn)66記第一章會(huì)計(jì)概述考點(diǎn)1：會(huì)計(jì)職能（2星）基本職能會(huì)計(jì)核算確認(rèn)、計(jì)量、記錄和報(bào)告會(huì)計(jì)監(jiān)督真實(shí)性、合法性、完整性和合理性拓展職能預(yù)測(cè)經(jīng)濟(jì)前景、參與經(jīng)濟(jì)決策、評(píng)價(jià)經(jīng)營業(yè)績【云點(diǎn)撥】會(huì)計(jì)核算是會(huì)計(jì)監(jiān)督的基礎(chǔ)，會(huì)計(jì)監(jiān)督又是會(huì)計(jì)核算質(zhì)量的保障考點(diǎn)2：會(huì)計(jì)基本假設(shè)（2星）會(huì)計(jì)主體空間范圍【注意】：會(huì)計(jì)主體不一定是法律主體，法律主體通常是會(huì)計(jì)主體。例如：經(jīng)營分部、分公司、分支機(jī)構(gòu)屬于會(huì)計(jì)主體但是不屬于法律主體。持續(xù)經(jīng)營指在可以預(yù)見的未來，企業(yè)將會(huì)按當(dāng)前的規(guī)模和狀態(tài)經(jīng)營下去，不會(huì)停業(yè)，也不會(huì)大規(guī)模削減業(yè)務(wù)?！咀⒁狻浚簳?huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告應(yīng)當(dāng)以企業(yè)持續(xù)、正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)為前提。持續(xù)持續(xù)經(jīng)營是會(huì)計(jì)分期的前提。會(huì)計(jì)分期指將一個(gè)企業(yè)持續(xù)經(jīng)營的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)劃分為一個(gè)個(gè)連續(xù)的、長短相同的期間。【注意】：長期待攤費(fèi)用的攤銷、固定資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)攤銷以會(huì)計(jì)分期為前提。貨幣計(jì)量以貨幣計(jì)量，反映會(huì)計(jì)主體的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)。選擇貨幣作為共同尺度進(jìn)行計(jì)量，具有全面、綜合反映企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營情況的作用?？键c(diǎn)3：會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求（3星）可靠性最基本，以實(shí)際發(fā)生的交易或者事項(xiàng)為依據(jù)核算，保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)可靠、內(nèi)容完整?？衫斫庑郧逦髁?，便于財(cái)務(wù)報(bào)告使用者理解和使用相關(guān)性與投資者等財(cái)務(wù)報(bào)告使用者的經(jīng)濟(jì)決策需要相關(guān)可比性縱向可比；橫向可比，采用一致的會(huì)計(jì)政策，不得隨意變更實(shí)質(zhì)重于形式經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)＞法律形式【云點(diǎn)撥】企業(yè)租入的資產(chǎn)（短期租賃和低值資產(chǎn)租賃除外）計(jì)入資產(chǎn)；售后回購重要性應(yīng)當(dāng)反映與企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量有關(guān)的所有重要交易或者事項(xiàng)例如：定制一年報(bào)刊的費(fèi)用240元，可以一次性計(jì)入費(fèi)用無須攤銷至每月。謹(jǐn)慎性不應(yīng)高估資產(chǎn)或者收益、低估負(fù)債或者費(fèi)用。例如：計(jì)提壞賬準(zhǔn)備、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備和固定資產(chǎn)加速折舊等及時(shí)性不得提前或者延后考點(diǎn)4：會(huì)計(jì)職業(yè)道德規(guī)范（1星）（1）堅(jiān)持誠信，守法奉公（2）堅(jiān)持準(zhǔn)則，守責(zé)敬業(yè)（3）堅(jiān)持學(xué)習(xí)，守正創(chuàng)新考點(diǎn)5：會(huì)計(jì)要素分類（2星）資產(chǎn)流動(dòng)資產(chǎn)：貨幣資金、交易性金融資產(chǎn)、衍生金融資產(chǎn)、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、應(yīng)收款項(xiàng)融資、預(yù)付款項(xiàng)、其他應(yīng)收款、存貨、合同資產(chǎn)、持有待售資產(chǎn)、一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)、其他流動(dòng)資產(chǎn)非流動(dòng)資產(chǎn)：債權(quán)投資、其他債權(quán)投資、長期應(yīng)收款、長期股權(quán)投資、其他權(quán)益工具投資、其他非流動(dòng)金融資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)、固定資產(chǎn)、在建工程、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)、使用權(quán)資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、開發(fā)支出、商譽(yù)、長期待攤費(fèi)用、遞延所得稅資產(chǎn)、其他非流動(dòng)資產(chǎn)負(fù)債流動(dòng)負(fù)債：短期借款、交易性金融負(fù)債、衍生金融負(fù)債、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收款項(xiàng)、合同負(fù)債、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)、其他應(yīng)付款、持有待售負(fù)債、一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債、其他流動(dòng)負(fù)債非流動(dòng)負(fù)債：長期借款、應(yīng)付債券、租賃負(fù)債、長期應(yīng)付款、預(yù)計(jì)負(fù)債、遞延收益、遞延所得稅負(fù)債、其他非流動(dòng)負(fù)債所有者權(quán)益股本（實(shí)收資本）、資本公積—股本溢價(jià)/資本溢價(jià)、留存收益（盈余公積和未分配利潤）、其他綜合收益收入主營業(yè)務(wù)收入：銷售商品、提供服務(wù)；其他業(yè)務(wù)收入：出售原材料、出租設(shè)備/廠房、出租包裝物；區(qū)分利得：罰沒收入、接受捐贈(zèng)收入、出售固定資產(chǎn)/無形資產(chǎn)成本費(fèi)用:主營業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)成本、稅金及附加；期間費(fèi)用:管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用；區(qū)分損失：稅收滯納金、罰款所有者權(quán)益1.收入減去費(fèi)用后的凈額（日常）；2.直接計(jì)入當(dāng)期損益的利得和損失（非日常）考點(diǎn)6：會(huì)計(jì)要素計(jì)量屬性及其應(yīng)用原則（1星）計(jì)量屬性概念理解歷史成本又稱實(shí)際成本，是指取得或制造某項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資時(shí)所實(shí)際支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價(jià)物以前買的時(shí)候花的錢重置成本又稱現(xiàn)行成本，是指按照當(dāng)前市場(chǎng)條件，重新取得同樣一項(xiàng)資產(chǎn)所需支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價(jià)物金額【云點(diǎn)撥】盤盈固定資產(chǎn)的計(jì)量現(xiàn)在買個(gè)一樣的花的錢可變現(xiàn)凈值是指在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，以預(yù)計(jì)售價(jià)減去進(jìn)一步加工成本和銷售所必需的預(yù)計(jì)稅金、費(fèi)用后的凈值。【云點(diǎn)撥】存貨期末按成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量賣東西收到的錢為了把東西賣出去花的費(fèi)用現(xiàn)值是指對(duì)未來現(xiàn)金流量以恰當(dāng)?shù)恼郜F(xiàn)率進(jìn)行折現(xiàn)后的價(jià)值未來收到的錢折算到現(xiàn)在是多少錢公允價(jià)值是指市場(chǎng)參與者在計(jì)量日發(fā)生的有序交易中，出售一項(xiàng)資產(chǎn)所能收到或者轉(zhuǎn)移一項(xiàng)負(fù)債所需支付的價(jià)格【云點(diǎn)撥】以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)市場(chǎng)價(jià)考點(diǎn)7：會(huì)計(jì)等式（3星）1.會(huì)計(jì)等式的表現(xiàn)形式（1）財(cái)務(wù)狀況等式：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益反映了企業(yè)在某一特定時(shí)間點(diǎn)資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益三者之間的平衡關(guān)系，該等式也被稱為基本會(huì)計(jì)等式或靜態(tài)會(huì)計(jì)等式，它是復(fù)式記賬法的理論基礎(chǔ)，也是編制資產(chǎn)負(fù)債表的依據(jù)。（2）經(jīng)營成果等式：收入-費(fèi)用=利潤反映了企業(yè)利潤的實(shí)現(xiàn)過程，也稱為動(dòng)態(tài)會(huì)計(jì)等式。收入、費(fèi)用和利潤之間的上述關(guān)系，是編制利潤表的依據(jù)。（3）財(cái)務(wù)狀況與經(jīng)營成果結(jié)合的等式：資產(chǎn)+費(fèi)用=負(fù)債+所有者權(quán)益+收入考點(diǎn)8：借貸記賬法（3星）1.是以“借”和“貸”作為記賬符號(hào)的一種復(fù)式記賬法。復(fù)式記賬法，是指對(duì)于每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都必須用相等的金額在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的賬戶中進(jìn)行登記，全面、系統(tǒng)地反映會(huì)計(jì)要素增減變化的一種記賬方法。2.借貸記賬法下的試算平衡（1）發(fā)生額試算平衡全部賬戶本期借方發(fā)生額合計(jì)=全部賬戶本期貸方發(fā)生額合計(jì)依據(jù)“有借必有貸，借貸必相等”的記賬規(guī)則（2）余額試算平衡全部賬戶的借方期初（末）余額合計(jì)=全部賬戶的貸方期初（末）余額合計(jì)依據(jù)“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”的財(cái)務(wù)狀況等式【云點(diǎn)撥】賬戶性質(zhì)賬戶結(jié)構(gòu)期末余額期末余額計(jì)算資產(chǎn)類成本類借增貸減期末余額在表示增加的一方期末借方余額=期初借方余額+本期借方發(fā)生額-本期貸方發(fā)生額負(fù)債類所有者權(quán)益類貸增借減期末貸方余額=期初貸方余額+本期貸方發(fā)生額-本期借方發(fā)生額損益類收入類貸增借減期末結(jié)轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶計(jì)算當(dāng)期損益，結(jié)轉(zhuǎn)后無余額 費(fèi)用類借增貸減【云點(diǎn)撥】借貸記賬法的規(guī)則：有借必有貸，借貸必相等。按取得來源自制原始憑證。例如：領(lǐng)料單、產(chǎn)品入庫單、折舊計(jì)算表、工資費(fèi)用分配表等外來原始憑證。例如：購買原材料取得的增值稅專用發(fā)票、職工出差報(bào)銷的飛機(jī)票、火車票等按格式通用憑證。例如：某?。ㄊ校┯≈频脑谠撌。ㄊ校┩ㄓ玫陌l(fā)票、由國家稅務(wù)總局統(tǒng)一印制的全國通用的增值稅專用發(fā)票等專用憑證（企業(yè)內(nèi)部用的）。例如：領(lǐng)料單、差旅費(fèi)報(bào)銷單、折舊計(jì)算表、工資費(fèi)用分配表等按填制的手續(xù)和內(nèi)容一次憑證。例如：收據(jù)、收料單、發(fā)貨票、銀行結(jié)算憑證等累計(jì)憑證（多次記錄）。例如：限額領(lǐng)料單匯總憑證（匯總?cè)舾蓮堅(jiān)紤{證）。例如：發(fā)料憑證匯總表考點(diǎn)10：賬務(wù)處理程序（1星）賬務(wù)處理程序優(yōu)點(diǎn)缺點(diǎn)適用情形記賬憑證賬務(wù)處理程序簡單明了，易于理解，可以較詳細(xì)反映經(jīng)濟(jì)務(wù)的發(fā)生情況工作量較大規(guī)模較小、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量較少的單位匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序減輕了登記總賬的工作量編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證的工作量較大，并且按每一貸方賬戶編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證，不利于會(huì)計(jì)核算的日常分工規(guī)模較大、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較多的單位科目匯總表賬務(wù)處理程序（又叫“記賬憑證匯總表賬務(wù)處理程序”）減輕了登記總賬的工作量，易于理解，方便學(xué)習(xí)，并可做到試算平衡科目匯總表不能反映各個(gè)賬戶之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系，不利于對(duì)賬目進(jìn)行檢查經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較多的單位考點(diǎn)11：財(cái)產(chǎn)清查的方法（1星）項(xiàng)目方法貨幣資金采用實(shí)地盤點(diǎn)法，填制庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表銀行存款將本單位銀行存款日記賬的賬簿記錄與開戶銀行轉(zhuǎn)來的對(duì)賬單逐筆進(jìn)行核對(duì)實(shí)物資產(chǎn)數(shù)量和質(zhì)量上進(jìn)行的清查實(shí)地盤點(diǎn)法，適用范圍較廣，在多數(shù)財(cái)產(chǎn)物資清查中都可以采用技術(shù)推算法，只適用于成堆量大而價(jià)值不高，逐一清點(diǎn)的工作量和難度較大的財(cái)產(chǎn)物資的清查往來款項(xiàng)發(fā)函詢證第三章流動(dòng)資產(chǎn)考點(diǎn)12：庫存現(xiàn)金的清查（3星）盤虧報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)前：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：庫存現(xiàn)金報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后：借：其他應(yīng)收款（責(zé)任人、保險(xiǎn)賠款）管理費(fèi)用（無法查明原因）貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢盤盈報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)前：借：庫存現(xiàn)金貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：其他應(yīng)付款（應(yīng)支付給其他方的）營業(yè)外收入（無法查明原因）【云點(diǎn)撥】（1）報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)前，盤盈盤虧均通過“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目核算。（2）無法查明原因的現(xiàn)金短缺，說明管理失誤，故計(jì)入管理費(fèi)用；無法查明原因的現(xiàn)金溢余，屬于“天上掉餡餅”，計(jì)入營業(yè)外收入?？键c(diǎn)13：其他貨幣資金（2星）【云點(diǎn)撥】兩銀兩信一外一存銀行匯票存款為取得銀行匯票按照規(guī)定存入銀行的款項(xiàng)銀行本票存款為了取得銀行本票按規(guī)定存入銀行的款項(xiàng)信用卡存款為取得信用卡而存入銀行信用卡專戶的款項(xiàng)信用證保證金存款采用信用證結(jié)算方式的企業(yè)為開具信用證而存入銀行信用證保證金專戶的款項(xiàng)外埠存款為了到外地進(jìn)行臨時(shí)或零星采購，而匯往采購地銀行開立采購專戶的款項(xiàng)存出投資款為購買股票、債券、基金等根據(jù)有關(guān)規(guī)定存入在證券公司指定銀行開立的投資款專戶的款項(xiàng)考點(diǎn)14：應(yīng)收及及預(yù)付款項(xiàng)（2星）1.應(yīng)收票據(jù)核算范圍商業(yè)承兌匯票、銀行承兌匯票賒銷收到借：應(yīng)收票據(jù)貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）背書、貼現(xiàn)①背書轉(zhuǎn)讓：借：原材料應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：應(yīng)收票據(jù)②貼現(xiàn)：借：銀行存款財(cái)務(wù)費(fèi)用（貼現(xiàn)息）貸：應(yīng)收票據(jù)2.應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、預(yù)付賬款應(yīng)收賬款價(jià)款+稅款+代墊款【云點(diǎn)撥】不含商業(yè)折扣哦其他應(yīng)收款（1）應(yīng)收的各種賠款、罰款，如因企業(yè)財(cái)產(chǎn)等遭受意外損失而應(yīng)向有關(guān)保險(xiǎn)公司收取的賠款等（2）應(yīng)收的出租固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和包裝物租金（3）應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)，如為職工墊付的水電費(fèi)等（4）存出保證金，如租入包裝物支付的押金（5）支付給企業(yè)內(nèi)部有關(guān)部門的備用金以及職工預(yù)借的差旅費(fèi)【云點(diǎn)撥】“收找收、付找付”：未設(shè)置“預(yù)收賬款”，真正發(fā)生預(yù)收時(shí)，登記入“應(yīng)收賬款”；未設(shè)置“預(yù)付賬款”，真正發(fā)生預(yù)付時(shí)，登記入“應(yīng)付賬款”?？键c(diǎn)15：應(yīng)收款項(xiàng)減值（3星）企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則備抵法計(jì)提壞賬（或沖減壞賬）借：信用減值損失貸：壞賬準(zhǔn)備借：壞賬準(zhǔn)備貸：信用減值損失核銷壞賬借：壞賬準(zhǔn)備貸：應(yīng)收賬款核銷后收回借：應(yīng)收賬款貸：壞賬準(zhǔn)備借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款【云點(diǎn)撥】期末應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備金額=期末應(yīng)有余額-（期初壞賬準(zhǔn)備余額+本期計(jì)提-核銷+核銷后又收回）?？键c(diǎn)16：交易性金融資產(chǎn)（3星）初始取得借：交易性金融資產(chǎn)—成本應(yīng)收股利（利息）投資收益貸：其他貨幣資金①交易性金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值=全部支付的價(jià)款-已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利、已到期但尚未發(fā)放的債券利息-購買時(shí)的交易費(fèi)用②交易費(fèi)用計(jì)入“投資收益”③支付價(jià)款中包含應(yīng)收股利/利息，單獨(dú)確認(rèn)為應(yīng)收項(xiàng)目持有期間股利宣告發(fā)放股利時(shí)：借：應(yīng)收股利貸：投資收益實(shí)際發(fā)放股利時(shí)：借：其他貨幣資金貸：應(yīng)收股利持有期間公允價(jià)值變動(dòng)借：交易性金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng)貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益或反向處置借：其他貨幣資金（售價(jià)-交易費(fèi)用）貸：交易性金融資產(chǎn)——成本——公允價(jià)值變動(dòng)（或借方）投資收益（倒擠，售價(jià)-交易費(fèi)用-上個(gè)計(jì)量日的賬面價(jià)值）轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅【云點(diǎn)撥】轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅=（賣出價(jià)－買入價(jià)）/（1＋6%）×6%買入價(jià)中無需扣除已宣告尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期尚未領(lǐng)取的應(yīng)收利息若相抵后出現(xiàn)負(fù)差，可結(jié)轉(zhuǎn)下一納稅期與下期轉(zhuǎn)讓金融商品銷售額互抵，但年末時(shí)仍出現(xiàn)負(fù)差的，不得轉(zhuǎn)入下一會(huì)計(jì)年度考點(diǎn)17：存貨概述（2星）不屬于存貨的項(xiàng)目1.工程物資不屬于存貨2.已做銷售處理但購買方尚未提貨的存貨，不屬于銷售方的存貨（屬于購買方的存貨）3.銷售方已經(jīng)發(fā)出商品但尚未確認(rèn)收入，發(fā)出商品屬于銷售方的存貨發(fā)出存貨的計(jì)價(jià)方法1.個(gè)別計(jì)價(jià)法（如珠寶、名畫）2.先進(jìn)先出法。先購入的存貨應(yīng)先發(fā)出（此處發(fā)出是指銷售或耗用）在物價(jià)持續(xù)上升時(shí)，期末存貨成本接近于市價(jià)，而發(fā)出存貨偏低，會(huì)高估企業(yè)當(dāng)期利潤和庫存存貨價(jià)值；反之，會(huì)低估企業(yè)當(dāng)期利潤和存貨價(jià)值3.月末一次加權(quán)平均法：月末計(jì)算一次4.移動(dòng)加權(quán)平均法：購進(jìn)一次，計(jì)算一次材料成本差異1.本期材料成本差異率=(期初成本差異+本期成本差異)/(期計(jì)劃成本+本期計(jì)劃成本)【云點(diǎn)撥】超支寫正數(shù)，節(jié)約寫負(fù)數(shù)2.實(shí)際成本=計(jì)劃成本×（1+差異率）考點(diǎn)18：存貨減值（3星）原則資產(chǎn)負(fù)債表日，存貨應(yīng)當(dāng)按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量可變現(xiàn)凈值可變現(xiàn)凈值=存貨的估計(jì)售價(jià)-至完工時(shí)估計(jì)將要發(fā)生的成本-估計(jì)的銷售費(fèi)用和稅費(fèi)計(jì)提存貨成本小于其可變現(xiàn)凈值的，存貨按成本計(jì)量，無須計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。存貨成本高于其可變現(xiàn)凈值的，按可變現(xiàn)凈值計(jì)量，按其差額應(yīng)當(dāng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)2.非企業(yè)合并方式備，計(jì)入當(dāng)當(dāng)期損益。計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備時(shí)：借：資產(chǎn)減值損失貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備貸：資產(chǎn)減值損失（原計(jì)提范圍而內(nèi)）轉(zhuǎn)銷（存貨賣了）借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備貸：主營業(yè)務(wù)成本第四章非流動(dòng)資產(chǎn)考點(diǎn)19：長期股權(quán)投資初始計(jì)量（3星）1.企業(yè)控股合并方式情形同一控制下企業(yè)合并非同一控制下企業(yè)合并（1）以支付現(xiàn)金和轉(zhuǎn)讓非現(xiàn)金資產(chǎn)等方式作為對(duì)價(jià)借：長期股權(quán)投資（最終控制方合并報(bào)表賬面價(jià)值份額）資本公積——股本溢價(jià)①盈余公積②利潤分配——未分配利潤③貸：付出對(duì)價(jià)的賬面價(jià)值應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）資本公積——股本溢價(jià)（貸差）若是借差，依次沖減①②③借：長期股權(quán)投資（付出對(duì)價(jià)的公允價(jià)值）貸：付出對(duì)價(jià)的賬面價(jià)值資產(chǎn)處置損益（差額）應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）注：①如果是付出對(duì)價(jià)的是存貨，需要確認(rèn)收入結(jié)轉(zhuǎn)成本②如果付出對(duì)價(jià)是固定資產(chǎn)，需要先轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)清理，差額再確認(rèn)資產(chǎn)處置損益（2）以發(fā)行權(quán)益性證券作為合并對(duì)價(jià)取得長期股權(quán)投資借：長期股權(quán)投資（最終控制方合并報(bào)表賬面價(jià)值份額）貸：股本資本公積——股本溢價(jià)（倒擠）借：長期股權(quán)投資（股權(quán)的公允價(jià)值）貸：股本資本公積——股本溢價(jià)（倒擠）【云點(diǎn)撥】企業(yè)合并發(fā)生的審計(jì)、法律服務(wù)、評(píng)估咨詢費(fèi)等計(jì)入“管理費(fèi)用”科目進(jìn)行核算借：長期股權(quán)投資——投資成本（付出對(duì)價(jià)的公允價(jià)值+相關(guān)費(fèi)用）貸：銀行存款考點(diǎn)20：長期股權(quán)投資后續(xù)計(jì)量（3星）1.成本法后續(xù)計(jì)量【見錢眼開】持有期間被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利時(shí)：借：應(yīng)收股利貸：投資收益持有期間除了現(xiàn)金股利，其他均不做賬。2.權(quán)益法后續(xù)計(jì)量【云點(diǎn)撥】投資方根據(jù)被投資單位的所有者權(quán)益變動(dòng)按自己的持股比例調(diào)整長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值。生死相隨，不離不棄情形賬務(wù)處理1.投資時(shí)點(diǎn)初始投資成本的調(diào)整①初始投資成本大于投資時(shí)點(diǎn)被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值份額，不調(diào)整初始投資成本，差額確認(rèn)為商譽(yù)，直接體現(xiàn)在初始投資成本里邊。②初始投資成本小于投資時(shí)點(diǎn)被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值份額，差額確認(rèn)營業(yè)外收入借：長期股權(quán)投資——投資成本貸：營業(yè)外收入2.被投資單位實(shí)現(xiàn)凈利潤借：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整貸：投資收益3.被投資單位實(shí)現(xiàn)凈虧損借：投資收益貸：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整如果是“超額虧損”借：投資收益貸：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整（賬面價(jià)值沖減至0）①長期應(yīng)收款（依次沖減）②預(yù)計(jì)負(fù)債（依次沖減）③仍然不足彌補(bǔ)虧損的話，做賬外備查④。虧損以后實(shí)現(xiàn)凈利潤的話，按照相反方向依次轉(zhuǎn)回4.被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利借：應(yīng)收股利貸：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整（被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利，意味著所有者權(quán)益降低）5.被投資單位發(fā)生其他綜合收益變動(dòng)借：長期股權(quán)投資——其他綜合收益貸：其他綜合收益或反向6.被投資單位發(fā)生除凈損益、利潤分配和其他綜合收益之外的變動(dòng)借：長期股權(quán)投資——其他權(quán)益變動(dòng)貸：資本公積——其他資本公積或反向考點(diǎn)21：長期股權(quán)投資處置（2星）成本法權(quán)益法借：銀行存款（出售價(jià)款）長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備貸：長期股權(quán)投資投資收益（倒擠）借：銀行存款長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備貸：長期股權(quán)投資——投資成本（貸方）——損益調(diào)整（反向）——其他綜合收益（反向）——其他權(quán)益變動(dòng)（反向）投資收益（倒擠）借：其他綜合收益（可轉(zhuǎn)損益）資本公積——其他資本公積貸：投資收益或反向考點(diǎn)22：投資性房地產(chǎn)范圍（3星）范圍相關(guān)內(nèi)容1.已出租的土地使用權(quán)【云點(diǎn)撥】自己的地+出租企業(yè)租入再轉(zhuǎn)租給其他單位的房地產(chǎn)，不能確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)2.持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)閑置土地，不屬于投資性房地產(chǎn)3.已出租的建筑物企業(yè)將建筑物出租，按租賃協(xié)議向承租人提供的相關(guān)輔助服務(wù)在整個(gè)協(xié)議中不重大的，如企業(yè)將辦公樓出租并向承租人提供保安、維修等輔助服務(wù)，應(yīng)當(dāng)將該建筑物確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)【云點(diǎn)撥】1.混用情況下，能夠單獨(dú)計(jì)量和出售的，分別核算為投資性房地產(chǎn)、固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)；不能夠單獨(dú)計(jì)量和出售的，全部確認(rèn)為固定資產(chǎn)2.自用和作為存貨的房地產(chǎn)不是投資性房地產(chǎn)：3.企業(yè)擁有并自行經(jīng)營的旅館，其持有目的主要是通過提供客房服務(wù)賺取服務(wù)收入，該旅館不確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)考點(diǎn)23：投資性房地產(chǎn)核算（2星）業(yè)務(wù)成本模式公允價(jià)值模式1.增加時(shí)①外購時(shí)（價(jià)、稅、費(fèi)）借：投資性房地產(chǎn)貸：銀行存款①外購時(shí)（價(jià)、稅、費(fèi)）借：投資性房地產(chǎn)—成本貸：銀行存款②自行建造借：投資性房地產(chǎn)貸：在建工程/開發(fā)成本等②自行建造借：投資性房地產(chǎn)—成本貸：開發(fā)成本/在建工程等③非轉(zhuǎn)投（對(duì)轉(zhuǎn)）借：投資性房地產(chǎn)累計(jì)攤銷/累計(jì)折舊固定資產(chǎn)/無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備貸：固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)投資性房地產(chǎn)累計(jì)攤銷/折舊③非轉(zhuǎn)投借：投資性房地產(chǎn)——成本累計(jì)折舊/累計(jì)攤銷公允價(jià)值變動(dòng)損益（借方差額）貸：固定資產(chǎn)/無形資產(chǎn)其他綜合收益（貸方差額）【注意】：出租時(shí)，房、地均轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)2.收取租金借：銀行存款貸：其他業(yè)務(wù)收入3.期末計(jì)量借：其他業(yè)務(wù)成本貸：投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊投資性房地產(chǎn)累計(jì)攤銷借：投資性房地產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng)貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益或反向4.減值借：資產(chǎn)減值損失貸：投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備【注意】：計(jì)提減值后不允許轉(zhuǎn)回不減值5.處置①確認(rèn)收入借：銀行存款貸：其他業(yè)務(wù)收入②結(jié)轉(zhuǎn)成本借：其他業(yè)務(wù)成本（倒擠）投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊投資性房地產(chǎn)累計(jì)攤銷投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備貸：投資性房地產(chǎn)①確認(rèn)收入借：銀行存款貸：其他業(yè)務(wù)收入②結(jié)轉(zhuǎn)成本借：其他業(yè)務(wù)成本貸：投資性房地產(chǎn)——成本——公允價(jià)值變動(dòng)（可借可貸）③借：公允價(jià)值變動(dòng)損益貸：其他業(yè)務(wù)成本或反向④借：其他綜合收益（若有）貸：其他業(yè)務(wù)成本考點(diǎn)24：固定資產(chǎn)概述（2星）1.固定資產(chǎn)入賬成本=購買價(jià)款+保險(xiǎn)費(fèi)+包裝費(fèi)+裝卸費(fèi)+專業(yè)服務(wù)費(fèi)【云點(diǎn)撥】（1）不包括可以抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額、員工培訓(xùn)費(fèi)（管理費(fèi)用）。（2）以一筆款項(xiàng)購入多項(xiàng)固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照各項(xiàng)固定資產(chǎn)的公允價(jià)值比例對(duì)總成本進(jìn)行分配。2.除以下情況，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)所有固定資產(chǎn)計(jì)提折舊：①已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)；②單獨(dú)計(jì)價(jià)入賬的土地?！驹泣c(diǎn)撥】（1）改擴(kuò)建期間不提，大修理期間照提；（2）折與不折，都在下月；（3）提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)，也不再補(bǔ)提；（4）已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照估計(jì)價(jià)值確定其成本，并計(jì)提折舊；待辦理竣工決算后，再按實(shí)際成本調(diào)整原來的暫估價(jià)值，但不需要調(diào)整原已計(jì)提的折舊額。（5）企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)于每年年度終了，對(duì)固定資產(chǎn)的使用壽命、預(yù)計(jì)凈殘值和折舊方法進(jìn)行復(fù)核，若發(fā)生變化，作為會(huì)計(jì)估計(jì)變更處理。3.折舊方法（1）年限平均法：年折舊率=（1-預(yù)計(jì)凈殘值）/預(yù)計(jì)使用壽命（2）工作量法：單位工作量折舊額=原價(jià)×（1-預(yù)計(jì)凈殘值）/預(yù)計(jì)總工作量（3）雙倍余額遞減法（加速）：最后兩年改為直線法，考慮凈殘值年折舊率=2/預(yù)計(jì)使用壽命年折舊額=固定資產(chǎn)凈值×年折舊率（4）年數(shù)總和法（加速）：唯一一個(gè)每年折舊率都在變的折舊方法年折舊率=尚可使用壽命/預(yù)計(jì)年數(shù)總和考點(diǎn)25：固定資產(chǎn)后續(xù)支出（3星）1.費(fèi)用化后續(xù)支出誰受益誰承擔(dān)）借：管理費(fèi)用（生產(chǎn)部門、管理部門固定資產(chǎn)）銷售費(fèi)用（銷售機(jī)構(gòu)固定資產(chǎn)）其他業(yè)務(wù)成本（出租的固定資產(chǎn)）貸：銀行存款、應(yīng)付職工薪酬、原材料等2.資本化后續(xù)支出：更新改造、改良改擴(kuò)建（不定項(xiàng)、多選）（1）固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入改擴(kuò)建時(shí)：借：在建工程累計(jì)折舊固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備貸：固定資產(chǎn)（2）發(fā)生改擴(kuò)建工程支出時(shí)：借：在建工程貸：銀行存款等（3）同時(shí)將被替換部分的賬面價(jià)值扣除：借：營業(yè)外支出（凈損失）銀行存款或原材料（回收殘值）貸：在建工程（被替換部分的賬面價(jià)值）（4）生產(chǎn)線改擴(kuò)建工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)：更新改造后入賬=更新改造前賬面價(jià)值+新的支出-被替換部分賬面價(jià)值借：固定資產(chǎn)貸：在建工程考點(diǎn)26：固定資產(chǎn)處置（3星）（1）將固定資產(chǎn)賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)清理”借：固定資產(chǎn)清理累計(jì)折舊固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備貸：固定資產(chǎn)（2）清理費(fèi)用借：固定資產(chǎn)清理貸：銀行存款（3）處置收入借：銀行存款貸：固定資產(chǎn)清理（4）結(jié)轉(zhuǎn)處置損益：①如果屬于報(bào)廢或自然災(zāi)害：借：固定資產(chǎn)清理貸：營業(yè)外收入或者借：營業(yè)外支出②如果屬于人為出售：借：固定資產(chǎn)清理貸：資產(chǎn)處置損益或相反分錄貸：固定資產(chǎn)清理考點(diǎn)27：固定資產(chǎn)清查（2星）盤盈盤盈審批前前期差錯(cuò)：借：固定資產(chǎn)（重置成本）貸：以前年度損益調(diào)整借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢累計(jì)折舊固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備貸：固定資產(chǎn)應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）【注意】：進(jìn)項(xiàng)稅額按賬面凈值比例轉(zhuǎn)出審批后借：以前年度損益調(diào)整貸：盈余公積利潤分配—未分配利潤借：其他應(yīng)收款營業(yè)外支出貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢研究階段原則：全部費(fèi)用化發(fā)生支出時(shí)：借：研發(fā)支出—費(fèi)用化支出貸：原材料、銀行存款、應(yīng)付職工薪酬等期末轉(zhuǎn)入管理費(fèi)用：借：管理費(fèi)用貸：研發(fā)支出—費(fèi)用化支出開發(fā)階段符合資本化條件前費(fèi)用化：處理與研究階段相同符合資本化條件后的支出資本化：①發(fā)生支出時(shí)：借：研發(fā)支出——資本化支出貸：原材料、銀行存款、應(yīng)付職工薪酬等②期末轉(zhuǎn)入無形資產(chǎn)：借：無形資產(chǎn)貸：研發(fā)支出—資本化支出考點(diǎn)29：無形資產(chǎn)處置（2星）處理原則與固定資產(chǎn)清理的異同點(diǎn)：①不同點(diǎn)：不需要單獨(dú)轉(zhuǎn)清理；②相同點(diǎn)：需要區(qū)分是出售轉(zhuǎn)讓還是報(bào)廢。會(huì)計(jì)處理出售轉(zhuǎn)讓：借：銀行存款累計(jì)攤銷無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備貸：無形資產(chǎn)資產(chǎn)處置損益（或借方）報(bào)廢：借：銀行存款累計(jì)攤銷無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備貸：無形資產(chǎn)營業(yè)外收入（或借方營業(yè)外支出）考點(diǎn)30：長期待攤費(fèi)用（1星）核算范圍租賃方式租入使用權(quán)資產(chǎn)發(fā)生的改良支出。會(huì)計(jì)處理發(fā)生支出時(shí)：借：長期待攤費(fèi)用應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款等從次月開始攤銷：借：管理費(fèi)用等貸：長期待攤費(fèi)用考點(diǎn):31：短期借款(≤1年）（1星）籌資業(yè)務(wù)賬務(wù)處理取得資金借：銀行存款貸：短期借款計(jì)算利息1.如果短期借款利息是按期支付的：（1）計(jì)提利息借：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：應(yīng)付利息（2）支付利息借：財(cái)務(wù)費(fèi)用（當(dāng)期）應(yīng)付利息（以前期間已計(jì)提）貸：銀行存款2.如果數(shù)額不大，可以不采用月末計(jì)提方式，而在實(shí)際支付或收到銀行的計(jì)息通知時(shí)，直接計(jì)入當(dāng)期損益（財(cái)務(wù)費(fèi)用）考點(diǎn)32：應(yīng)付票據(jù)無力支付（2星）商業(yè)匯票：商業(yè)承兌匯票、銀行承兌匯票商業(yè)承兌匯票借：應(yīng)付票據(jù)貸：應(yīng)付賬款銀行承兌匯票借：應(yīng)付票據(jù)貸：短期借款考點(diǎn)33：應(yīng)付股利（2星）股東大會(huì)或類似機(jī)構(gòu)宣告分配現(xiàn)金股利時(shí)借：利潤分配—應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤貸：應(yīng)付股利【云點(diǎn)撥】企業(yè)分配的股票股利不通過“應(yīng)付股利”核算向投資者實(shí)際支付股利或利潤借：應(yīng)付股利貸：銀行存款【云點(diǎn)撥】企業(yè)董事會(huì)或類似機(jī)構(gòu)通過的利潤分配方案中擬分配的現(xiàn)金股利或利潤，不做賬務(wù)處理，不作為應(yīng)付股利核算，但應(yīng)在附注中披露。考點(diǎn)34：職工薪酬內(nèi)容（1星）類型概念具體內(nèi)容短期薪酬企業(yè)在職工提供相關(guān)服務(wù)的年度報(bào)告期間結(jié)束后12個(gè)月內(nèi)需要全部予以支付的職工薪酬（因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償除外）職工工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼；職工福利費(fèi)；兩險(xiǎn)一金；工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)；短期帶薪缺勤；短期利潤分享計(jì)劃；其他短期薪酬（短期獎(jiǎng)金計(jì)劃等）離職后福利企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)而在職工退休（1）設(shè)定提存計(jì)劃，如養(yǎng)老保險(xiǎn)、失業(yè)或與企業(yè)解除勞動(dòng)關(guān)系后，提供的各種形式的報(bào)酬和福利，短期薪酬和辭退福利除外保險(xiǎn)（2）設(shè)定受益計(jì)劃辭退福利企業(yè)在職工勞動(dòng)合同到期之前解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系，或?yàn)楣膭?lì)職工自愿接受裁減而給予職工的補(bǔ)償計(jì)入“管理費(fèi)用”其他長期職工福利除短期薪酬、離職后福利、辭退福利之外所有的職工薪酬長期帶薪缺勤；長期殘疾福利；長期利潤分享計(jì)劃等【云點(diǎn)撥】應(yīng)付職工薪酬項(xiàng)目=根據(jù)“應(yīng)付職工薪酬”科目的明細(xì)科目期末貸方余額分析填列考點(diǎn)35：貨幣性職工薪酬（1星）【云點(diǎn)撥】根據(jù)誰受益誰承擔(dān)原則進(jìn)行計(jì)提（1）計(jì)提借：生產(chǎn)成本（生產(chǎn)工人）制造費(fèi)用（車間管理人員）管理費(fèi)用（行政管理人員）銷售費(fèi)用（銷售人員）在建工程（基建人員）研發(fā)支出—資本化支出（研發(fā)人員）貸：應(yīng)付職工薪酬—工資—職工福利費(fèi)—社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)—住房公積金—工會(huì)經(jīng)費(fèi)—職工教育經(jīng)費(fèi)（2）發(fā)放借：應(yīng)付職工薪酬貸：銀行存款其他應(yīng)收款（代墊款項(xiàng)）應(yīng)交稅費(fèi)——個(gè)人所得稅考點(diǎn)36：非貨幣性職工薪酬（3星）付出對(duì)價(jià)賬務(wù)處理第一步，確認(rèn)收入借：應(yīng)付職工薪酬—非貨幣性福利貸：主營業(yè)務(wù)收入（公允價(jià)值）應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）第二步，結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品成本借：主營業(yè)務(wù)成本貸：庫存商品第三步，確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬借：生產(chǎn)成本、管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用等（含稅價(jià)）貸：應(yīng)付職工薪酬—非貨幣性福利擁有的房屋等資產(chǎn)無償提供給職工【注意】：將住房每期應(yīng)計(jì)提的折舊計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益：借：管理費(fèi)用、生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用貸：應(yīng)付職工薪酬—非貨幣性福利借：應(yīng)付職工薪酬—非貨幣性福利貸：累計(jì)折舊租賃住房等資產(chǎn)供職工無償使用【注意】：將每期支付的租金計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益①確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬時(shí)借：管理費(fèi)用、生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用等貸：應(yīng)付職工薪酬—非貨幣性福利②支付房租時(shí)借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利貸：銀行存款考點(diǎn)37：應(yīng)交增值稅（2星）事項(xiàng)賬務(wù)處理購進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)借：庫存商品/生產(chǎn)成本/固定資產(chǎn)/管理費(fèi)用等應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額當(dāng)月已認(rèn)證）—待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額（當(dāng)月未認(rèn)證）貸：應(yīng)付賬款/應(yīng)付票據(jù)/銀行存款等【云點(diǎn)撥】購進(jìn)貨物等發(fā)生的退貨①如原增值稅專用發(fā)票已做認(rèn)證，應(yīng)根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的紅字增值稅專用發(fā)票做相反的會(huì)計(jì)分錄；②如原增值稅專用發(fā)票未做認(rèn)證，應(yīng)將發(fā)票退回并做相反的會(huì)計(jì)分錄購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品借：材料采購、庫存商品等（倒擠）應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額買價(jià)×扣除率）貸：應(yīng)付賬款、銀行存款等（買價(jià))貨物等已驗(yàn)收入庫但尚未取得增值稅扣稅憑證借：原材料（暫估價(jià)值）貸：應(yīng)付賬款(暫估價(jià)值)下月初，用紅字沖銷原暫估入賬金額。借：原材料（暫估價(jià)值紅字）貸：應(yīng)付賬款(暫估價(jià)值)（紅字）待取得相關(guān)增值稅扣稅憑證并經(jīng)認(rèn)證后再做相關(guān)處理進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢/應(yīng)付職工薪酬等貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）【非正常損失】【注意】：非正常損失，是指因管理不善造成貨物被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)，以及因違反法律法規(guī)造成貨物或者不動(dòng)產(chǎn)被依法沒收、銷毀、拆除的情形考點(diǎn)38：視同銷售處理（2星）視同銷售需要交納增值稅的事項(xiàng)：a.企業(yè)將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)b.將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物作為投資、分配給股東或投資者、無償贈(zèng)送他人等①將自產(chǎn)或委托加工的商品用于集體福利借：應(yīng)付職工薪酬貸：主營業(yè)務(wù)收入等應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）借：主營業(yè)務(wù)成本等貸：庫存商品②將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物支付（分配）股利或?qū)ν馔顿Y借：應(yīng)付股利、長期股權(quán)投資貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）借：主營業(yè)務(wù)成本貸：庫存商品③將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物對(duì)外捐贈(zèng)借：營業(yè)外支出貸：庫存商品（成本價(jià)）應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）銷項(xiàng)稅額=計(jì)稅價(jià)或公允價(jià)或市場(chǎng)價(jià)×稅率）考點(diǎn)39：繳納增值稅（2星）①當(dāng)月交納當(dāng)月借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（已交稅金）貸：銀行存款②當(dāng)月交納以前期間借：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅貸：銀行存款③對(duì)于當(dāng)月應(yīng)交未交增值稅借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）貸：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅④對(duì)于當(dāng)月多交增值稅借：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）【云點(diǎn)撥】①“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”月末無貸方余額。②“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”月末借方余額代表留抵稅額。③“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”貸方余額代表期末結(jié)轉(zhuǎn)下期應(yīng)交的增值稅。④“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”借方余額代表多交的增值稅?？键c(diǎn)40：應(yīng)交消費(fèi)稅（2星）情形消費(fèi)稅會(huì)計(jì)處理銷售應(yīng)稅消費(fèi)品借：稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅對(duì)外投資、分配給職工借：稅金及附加（計(jì)入損益）貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅在建工程記成本委托加工直接出售借：在建工程等（計(jì)入成本）貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅繼續(xù)加工:應(yīng)稅消費(fèi)品借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅貸：銀行存款進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅記成本考點(diǎn)41：其他應(yīng)交稅費(fèi)（2星）賬務(wù)處理資源稅對(duì)外銷售借：稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交資源稅借：生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用等貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交資源稅城建稅和教育費(fèi)附加計(jì)算（實(shí)際交納的增值稅+實(shí)際交納的消費(fèi)稅）×適用稅率借：稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅——應(yīng)交教育費(fèi)附加房產(chǎn)稅、車船稅城鎮(zhèn)土地稅借：稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)土地增值稅房企：稅金及附加考點(diǎn)42：長期借款1年1星）情形借方科目貸方科目屬于籌建期間的管理費(fèi)用應(yīng)付利息（分期付息）長期借款——應(yīng)計(jì)利息（到期一次還本付息）屬于生產(chǎn)經(jīng)營期間的財(cái)務(wù)費(fèi)用如果長期借款用于購建固定資產(chǎn)等符合資本化條件的資產(chǎn)符合資本化在建工程、制造費(fèi)用等不符合資本化財(cái)務(wù)費(fèi)用考點(diǎn)43：應(yīng)付債券（1星）項(xiàng)目賬務(wù)處理按面值發(fā)行借：銀行存款貸：應(yīng)付債券——面值計(jì)提利息分期付息一次還本付息借：在建工程、財(cái)務(wù)費(fèi)用等貸：應(yīng)付利息（分期付息）借：在建工程、財(cái)務(wù)費(fèi)用等貸：應(yīng)付債券——應(yīng)計(jì)利息到期借：應(yīng)付債券——面值貸：銀行存款借：應(yīng)付債券——面值——應(yīng)計(jì)利息貸：銀行存款第六章所有者權(quán)益考點(diǎn)44：接受投資業(yè)務(wù)（2星）現(xiàn)金資產(chǎn)投資1.有限責(zé)任公司：借：銀行存款貸：實(shí)收資本（在注冊(cè)資本中所占份額計(jì)算）資本公積——資本溢價(jià)（出資額超出注冊(cè)資本份額計(jì)算部分）2.股份有限公司：借：銀行存款貸：股本（股數(shù)×面值）資本公積——股本溢價(jià)（出資額超出股本金額部分）非現(xiàn)金資產(chǎn)投資1.有限責(zé)任公司：借：原材料、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)（按投資合同約定價(jià)值入賬，不公允的除外）應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：實(shí)收資本（投資者在注冊(cè)資本中所占份額）資本公積——資本溢價(jià)（出資額超出注冊(cè)資本份額計(jì)算部分）2.股份有限公司：借：原材料、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)（投資合同約定價(jià)值入賬，不公允的除外）應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：股本（股數(shù)×面值）資本公積——股本溢價(jià)（出資額超出股本份額計(jì)算部分）股票發(fā)行手續(xù)費(fèi)沖減“資本公積—股本溢價(jià)”科目，沖減順序如下：①?zèng)_減溢價(jià)；②沖減盈余公積；③沖減未分配利潤考點(diǎn)45：資本公積、盈余公積轉(zhuǎn)增資本（3星）資本公積轉(zhuǎn)增資本借：資本公積——資本（股本）溢價(jià)貸：實(shí)收資本（股本）【注意】：“資本公積——其他資本公積”不能轉(zhuǎn)增資本影響：①所有者權(quán)益總額不變②留存收益總額不變盈余公積轉(zhuǎn)增資本借：盈余公積貸：實(shí)收資本（股本）影響：①所有者權(quán)益總額不變②留存收益總額減少考點(diǎn)46：股票回購業(yè)務(wù)（3星）處理原則：花多少錢，記多少庫存股。借：庫存股貸：銀行存款注銷處理原則：①按照注銷的股票面值確定借方股本金額；②按照回購時(shí)確認(rèn)的庫存股確定貸方庫存股金額；③貸方差額，增加資本公積——股本溢價(jià)；借方差額，依次沖減資本公積——股本溢價(jià)、盈余公積和未分配利潤借：股本資本公積——股本溢價(jià)盈余公積利潤分配——未分配利潤貸：庫存股考點(diǎn)47：利潤分配業(yè)務(wù)（1星）損益類結(jié)轉(zhuǎn)入本年利潤收益類科目結(jié)轉(zhuǎn)：借：主營業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入投資收益營業(yè)外收入等貸：本年利潤費(fèi)用類科目結(jié)轉(zhuǎn)：借：本年利潤貸：主營業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本管理費(fèi)用營業(yè)外支出等本年利潤結(jié)轉(zhuǎn)入未分配利潤本年利潤為貸方余額：借：本年利潤貸：利潤分配—未分配利潤本年利潤為借方余額：借：利潤分配—未分配利潤貸：本年利潤提取法定盈余公積金借：利潤分配—提取法定盈余公積金貸：盈余公積提取任意盈余公積金借：利潤分配—提取任意盈余公積金貸：盈余公積分配股利借：利潤分配—應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤貸：應(yīng)付股利再次結(jié)轉(zhuǎn)未分配利借：利潤分配—未分配利潤潤貸：利潤分配—提取法定盈余公積金—提取任意盈余公積金—應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤考點(diǎn)48：其他綜合收益（2星）1.以后會(huì)計(jì)期間不能重分類進(jìn)損益的其他綜合收益項(xiàng)目：（1）重新計(jì)量設(shè)定受益計(jì)劃凈負(fù)債或凈資產(chǎn)導(dǎo)致的變動(dòng)（2）指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債因企業(yè)自身信用風(fēng)險(xiǎn)變動(dòng)引起的公允價(jià)值變動(dòng)。（3）初始確認(rèn)時(shí)，企業(yè)可以將非交易性權(quán)益工具指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，該指定后不得撤銷。2.以后會(huì)計(jì)期間在滿足規(guī)定條件時(shí)將重分類進(jìn)損益的其他綜合收益項(xiàng)目：排除法賬務(wù)即可第七章收入、費(fèi)用和利潤考點(diǎn)49：收入確認(rèn)和計(jì)量的步驟（1星）第一步，識(shí)別與客戶訂立的合同；【識(shí)別合同】第二步，識(shí)別合同中的單項(xiàng)履約義務(wù)；【識(shí)別履約義務(wù)】第三步，確定交易價(jià)格；第四步，將交易價(jià)格分?jǐn)傊粮鲉雾?xiàng)履約義務(wù)；【分?jǐn)偨灰變r(jià)格】第五步，履行各單項(xiàng)履約義務(wù)時(shí)確認(rèn)收入?！敬_認(rèn)收入】其中第一、二、五步與收入的確認(rèn)有關(guān)，第三、四步與收入的計(jì)量有關(guān)?？键c(diǎn)50：特定交易的會(huì)計(jì)處理（3星）1、附有銷售退回條款的銷售賬務(wù)處理控制權(quán)轉(zhuǎn)移時(shí)（1）按照因向客戶轉(zhuǎn)讓商品而預(yù)期有權(quán)收取的對(duì)價(jià)金額（即不包含預(yù)期因銷售退回將退還的金額）確認(rèn)收入（預(yù)計(jì)不會(huì)退貨的部分）；按照預(yù)期因銷售退回將退還的金額確認(rèn)負(fù)債（預(yù)計(jì)負(fù)債——應(yīng)付退貨款）借：應(yīng)收賬款貸：主營業(yè)務(wù)收入預(yù)計(jì)負(fù)債——應(yīng)付退貨款應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）（2）按預(yù)期將退回商品轉(zhuǎn)讓時(shí)的賬面價(jià)值，扣除收回該商品預(yù)計(jì)發(fā)生的成本（包括退回商品的價(jià)值減損）后的余額，確認(rèn)為一項(xiàng)資產(chǎn)（應(yīng)收退貨成本），按照所轉(zhuǎn)讓商品轉(zhuǎn)讓時(shí)的賬面價(jià)值，扣除上述資產(chǎn)成本的凈額結(jié)轉(zhuǎn)成本借：主營業(yè)務(wù)成本應(yīng)收退貨成本貸：庫存商品（3）若無法合理估計(jì)退貨率時(shí)不確認(rèn)收入，待退貨期滿時(shí)根據(jù)實(shí)際銷售情況確認(rèn)收入結(jié)轉(zhuǎn)成本期末重新評(píng)估退貨率（會(huì)計(jì)估計(jì)變更）借：預(yù)計(jì)負(fù)債貸：主營業(yè)務(wù)收入借：主營業(yè)務(wù)成本貸：應(yīng)收退貨成本或相反分錄退貨期滿【云點(diǎn)撥】第一步：預(yù)計(jì)負(fù)債和應(yīng)收退貨成本全部反向結(jié)轉(zhuǎn)；第二步：退貨退款（庫存商品增加、銀行存款減少、沖減銷項(xiàng)稅額）第三步：退的少，繼續(xù)確認(rèn)收入，結(jié)轉(zhuǎn)成本；退的多，沖減之前確認(rèn)的收入和成本2、附有質(zhì)量保證條款的銷售分類保證類質(zhì)量保證服務(wù)類質(zhì)量保證含義為了向客戶保證所銷售的商品符合既定標(biāo)準(zhǔn)在向客戶保證所銷售的商品符合既定標(biāo)準(zhǔn)之外提供了一項(xiàng)單獨(dú)的服務(wù)處理不能作為單項(xiàng)履約義務(wù)，按照《或有事作為單項(xiàng)履約義務(wù)，分?jǐn)偨灰變r(jià)格，按本章準(zhǔn)則原則項(xiàng)》準(zhǔn)則核算核算特殊（1）同時(shí)包含保證類質(zhì)量保證和服務(wù)類質(zhì)量保證的，分別處理；（2）無法合理區(qū)分的，一起作為單項(xiàng)履約義務(wù)按照本章處理3、附有客戶額外購買選擇權(quán)的銷售提示訂立合同+取得額外購買選擇權(quán)+享受到超過其他客戶的優(yōu)惠=提供了重大權(quán)利，否則不處理（1）企業(yè)提供重大權(quán)利的，應(yīng)當(dāng)作為單項(xiàng)履約義務(wù)，按照本節(jié)有關(guān)交易價(jià)格分?jǐn)偟囊髮⒔灰變r(jià)格分?jǐn)傊猎撀募s義務(wù)；（2）在客戶未來行使購買選擇權(quán)取得相關(guān)商品控制權(quán)時(shí)，或者該選擇權(quán)失效時(shí)，確認(rèn)相應(yīng)的收入4、售后回購情況種類業(yè)務(wù)類型1.企業(yè)承諾回購或有權(quán)回購（存在遠(yuǎn)期安特點(diǎn)：在銷售時(shí)點(diǎn)，客戶并沒有取得該商品的控制權(quán)回購價(jià)格＜原售價(jià)租賃交易回購價(jià)格≥原售價(jià)融資交易在收到客戶款項(xiàng)時(shí)確認(rèn)金融負(fù)債，并將該款項(xiàng)和回購價(jià)格的差額在回購期間內(nèi)確認(rèn)為利息費(fèi)用等2.企業(yè)負(fù)有應(yīng)客戶要求回購（主動(dòng)權(quán)在客①要求：應(yīng)當(dāng)在合同開始日評(píng)估客戶是否具有行使該要求權(quán)的重大經(jīng)濟(jì)動(dòng)因②判斷條件：回購價(jià)格明顯高于該資產(chǎn)回購時(shí)的市場(chǎng)價(jià)格，則通常表明客戶有行權(quán)的重大經(jīng)濟(jì)動(dòng)因【客戶能否占到便宜？】客戶具有行使該要求權(quán)重大經(jīng)濟(jì)動(dòng)因作為租賃交易或融資交易，按照上述第1種情形進(jìn)行會(huì)計(jì)處理客戶不具有行使該要求權(quán)重大經(jīng)濟(jì)動(dòng)因的作為附有銷售退回條款的銷售交易進(jìn)行會(huì)計(jì)處理考點(diǎn)51：在某一時(shí)段內(nèi)確認(rèn)收入（2星）當(dāng)履約進(jìn)度能合理確定時(shí)當(dāng)履約進(jìn)度不能合理確定時(shí)核算方式當(dāng)期應(yīng)確認(rèn)的收入=合同的交易價(jià)格總額×履約進(jìn)度－以前會(huì)計(jì)期間累計(jì)已確認(rèn)的收入其中，履約進(jìn)度，企業(yè)可以采用完工進(jìn)度、時(shí)間進(jìn)度、投入的材料數(shù)量、花費(fèi)的人工工時(shí)、機(jī)器工時(shí)等指標(biāo)來確定。企業(yè)已經(jīng)發(fā)生的成本預(yù)計(jì)能夠得到補(bǔ)償?shù)?，?yīng)當(dāng)按照已經(jīng)發(fā)生的成本金額確認(rèn)收入，直到履約進(jìn)度能夠合理確定為止。賬務(wù)處理1.當(dāng)企業(yè)發(fā)生勞務(wù)成本：借：合同履約成本貸：應(yīng)付職工薪酬2.當(dāng)企業(yè)確認(rèn)收入：借：銀行存款/應(yīng)收賬款等貸：主營業(yè)務(wù)收入同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本：1.確認(rèn)收入：按照能夠得到補(bǔ)償?shù)某杀窘痤~為限確認(rèn)收入2..確認(rèn)成本：按照實(shí)際發(fā)生的成本確認(rèn)成本借：主營業(yè)務(wù)成本貸：合同履約成本考點(diǎn)52：合同成本（3星）合同取得成本合同履約成本合同取得成本核算的是企業(yè)取得合同發(fā)生的、預(yù)計(jì)能夠收回的增量成本，如銷售傭金。【云點(diǎn)撥】無論是否取得合同均會(huì)發(fā)生的差旅費(fèi)、投標(biāo)費(fèi)、為準(zhǔn)備投標(biāo)資料發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用等，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)記入當(dāng)期損益（管理費(fèi)用），除非這些支出明確由客戶承擔(dān)同時(shí)滿足以下條件的，應(yīng)當(dāng)作為合同履約成本確認(rèn)為一項(xiàng)資產(chǎn)：①該成本與一份當(dāng)前或預(yù)期取得的合同直接相關(guān)，例如：直接材料、直接人工、制造費(fèi)用或類似費(fèi)用等；②該成本增加了企業(yè)未來用于履行（包括持續(xù)履行）履約義務(wù)的資源；③該成本預(yù)期能夠收回。賬務(wù)處理賬務(wù)處理（1）當(dāng)企業(yè)支付相關(guān)費(fèi)用：借：合同取得成本（銷售提成、傭金）管理費(fèi)用銷售費(fèi)用（銷售獎(jiǎng)金等）貸：銀行存款（2）每期確認(rèn)收入，攤銷合同成本時(shí)：借：應(yīng)收賬款/銀行存款等貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）借：銷售費(fèi)用等（分期攤銷）貸：合同取得成本（1）當(dāng)企業(yè)發(fā)生合同履約成本借：合同履約成本貸：銀行存款/應(yīng)付職工薪酬/累計(jì)折舊等（2）當(dāng)企業(yè)確認(rèn)收入、結(jié)轉(zhuǎn)成本時(shí)：借：銀行存款等貸：主營業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）借：主營業(yè)務(wù)成本/其他業(yè)務(wù)收入貸：合同履約成本【云點(diǎn)撥】企業(yè)為履行合同發(fā)生的下列支出，不應(yīng)記入合同履約成本，應(yīng)將其計(jì)入當(dāng)期損益：①管理費(fèi)用（明確由客戶承擔(dān)的除外）；②非正常消耗的直接材料、直接人工和制造費(fèi)用；③該支出與企業(yè)過去的履約活動(dòng)相關(guān)；④無法在尚未履行的和已履行（或部分履行）的履約義務(wù)之間區(qū)分的相關(guān)支出?？键c(diǎn)53：費(fèi)用（2星）營業(yè)成本主營業(yè)務(wù)成本：商品成本、提供勞務(wù)等其他業(yè)務(wù)成本：出售原材料、出租固定資產(chǎn)的折舊額、出租無形資產(chǎn)的攤銷額、出租包裝物成本、投資性房地產(chǎn)計(jì)提的折舊（攤銷）稅金及附加消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、資源稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅、印花稅等期間費(fèi)用銷售費(fèi)用銷售商品過程中發(fā)生的保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)、展覽費(fèi)和廣告費(fèi)、商品維修費(fèi)、預(yù)計(jì)產(chǎn)品質(zhì)量保證損失、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)等管理費(fèi)用籌建期間內(nèi)發(fā)生的開辦費(fèi)、聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、咨詢費(fèi)（含顧問費(fèi)）、訴訟費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、研究費(fèi)用、企業(yè)生產(chǎn)車間（部門）和行政管理部門發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費(fèi)用等財(cái)務(wù)費(fèi)用利息支出（減利息收入）、匯兌損益自己相關(guān)的手續(xù)費(fèi)等考點(diǎn)54：利潤的構(gòu)成（3星）1.營業(yè)利潤營業(yè)利潤=營業(yè)收入－營業(yè)成本－稅金及附加－銷售費(fèi)用－管理費(fèi)用－研發(fā)費(fèi)用－財(cái)務(wù)費(fèi)用＋其他收益+投資收益(－投資損失)＋凈敞口套期收益(－凈敞口套期損失)＋公允價(jià)值變動(dòng)收益(－公允價(jià)值變動(dòng)損失)－信用減值損失－資產(chǎn)減值損失＋資產(chǎn)處置收益(－資產(chǎn)處置損失)2.利潤總額利潤總額=營業(yè)利潤＋營業(yè)外收入－營業(yè)外支出3.凈利潤凈利潤=利潤總額-所得稅費(fèi)用考點(diǎn)55：營業(yè)外收支（3星）營業(yè)外收入①非流動(dòng)資產(chǎn)毀損報(bào)廢收益；②盤盈利得——僅現(xiàn)金盤盈；③捐贈(zèng)利得；④與日常活動(dòng)無關(guān)的政府補(bǔ)助營業(yè)外支出①非流動(dòng)資產(chǎn)毀損報(bào)廢損失；②盤虧損失——固定資產(chǎn)盤虧；③捐贈(zèng)支出；④罰款支出；⑤非常損失（自然災(zāi)害）考點(diǎn)56：所得稅費(fèi)用（3星）所得稅費(fèi)用包括當(dāng)期所得稅和遞延所得稅兩部分。1.應(yīng)交所得稅的計(jì)算（1）應(yīng)交所得稅=應(yīng)納稅所得額（稅法利潤）×所得稅稅率（2）應(yīng)納稅所得額=利潤總額＋納稅調(diào)整增加額－納稅調(diào)整減少額2.所得稅費(fèi)用計(jì)算所得稅費(fèi)用=當(dāng)期所得稅＋遞延所得稅遞延所得稅=（遞延所得稅負(fù)債期末余額－遞延所得稅負(fù)債期初余額）－（遞延所得稅資產(chǎn)期末余額－遞延所得稅資產(chǎn)期初余額）項(xiàng)目賬務(wù)處理當(dāng)期所得稅借：所得稅費(fèi)用貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅遞延所得稅借：遞延所得稅資產(chǎn)（增加）貸：所得稅費(fèi)用借：所得稅費(fèi)用貸：遞延所得稅資產(chǎn)（減少）借：所得稅費(fèi)用貸：遞延所得稅負(fù)債（增加）借：遞延所得稅負(fù)債（減少）貸：所得稅費(fèi)用考點(diǎn)57：結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤的方法（2星）賬結(jié)法表結(jié)法編制憑證每月末均需編制轉(zhuǎn)賬憑證，將賬上結(jié)算出的各損益類科目的余額結(jié)轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目各損益類科目每月末只需結(jié)計(jì)出本年發(fā)生額和月末累計(jì)余額，不結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤”科目；只有在年末時(shí)才將全年累計(jì)余額結(jié)轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目利潤計(jì)算賬結(jié)法在各月均可通過“本年利潤”科目提供當(dāng)月及本年累計(jì)的利潤（或虧損）額表結(jié)法下，年中損益類科目無需結(jié)轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目第八章財(cái)務(wù)報(bào)告考點(diǎn)58：資產(chǎn)負(fù)債表（賬戶式3星）填列方法具體內(nèi)容根據(jù)總賬科目余額填列根據(jù)總賬科目直接填列短期借款、資本公積根據(jù)幾個(gè)總賬科目填列貨幣資金＝庫存現(xiàn)金＋銀行存款＋其他貨幣資金根據(jù)明細(xì)科目余計(jì)算填列（1）應(yīng)付賬款、預(yù)付款項(xiàng)項(xiàng)目填列“應(yīng)付賬款”＝“應(yīng)付賬款”明細(xì)期末貸方余額＋“預(yù)付賬款”明細(xì)期末貸方“預(yù)付款項(xiàng)”＝“預(yù)付賬款”明細(xì)期借方余額＋“應(yīng)付賬款”明細(xì)期末借方余額（如有壞賬準(zhǔn)備要減去相應(yīng)的壞賬準(zhǔn)備）（2）“開發(fā)支出”根據(jù)“研發(fā)支出”科目中所屬的“資本化支出”明細(xì)科目期末余額計(jì)算填列。（3）“應(yīng)付職工薪酬”根據(jù)“應(yīng)付職工薪酬”科目中所屬的明細(xì)科目貸方余額分析填列。（4）“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)（負(fù)債）”需根據(jù)有關(guān)非流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)負(fù)債的項(xiàng)目的明細(xì)科目期末余額計(jì)算填列根據(jù)總賬和明細(xì)賬分析（1）長期借款＝長期借款（總賬科目）余額－長期借款（明細(xì)科目中將在一年內(nèi)到期且企業(yè)不能自主地將清償義務(wù)展期的）（2）其他非流動(dòng)資產(chǎn)（負(fù)債）＝其他非流動(dòng)資產(chǎn)余額－1年內(nèi)（含一年）收回（到期償還）的金額根據(jù)有關(guān)科目余額減去（1）長期股權(quán)投資=長期股權(quán)投資期末余額-長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備備抵科目月（2）固定資產(chǎn)=固定資產(chǎn)科目期末余額-累計(jì)折舊-固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備+固定資產(chǎn)清理（借方余額）（3）無形資產(chǎn)=無形資產(chǎn)科目期末余額-累計(jì)攤銷-無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（4）在建工程=在建工程-在建工程減值準(zhǔn)備+工程物資-工程物資減值準(zhǔn)備（6）應(yīng)收賬款=應(yīng)收賬款期末余額-壞賬準(zhǔn)備綜合方法存貨=原材料+生產(chǎn)成本+庫存商品+委托加工物資+周轉(zhuǎn)材料+材料采購+在途物資+發(fā)出商品+材料成本差異等-存貨跌價(jià)準(zhǔn)備等【云點(diǎn)撥】“工程物資”不通過存貨核算“材料成本差異”貸方表節(jié)約差，減去；借方表超支差，加上?！笆芡写N商品”和“受托代銷商品款”一增一減相互抵消。“商品進(jìn)銷差價(jià)”貸方，需要減去?！驹泣c(diǎn)撥】一套完整的財(cái)務(wù)報(bào)表至少應(yīng)當(dāng)包括“四表一注”，即資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動(dòng)表和附注?？键c(diǎn)59：利潤表（3星）1.利潤表的結(jié)構(gòu)包括單步式和多步式。【云點(diǎn)撥】我國企業(yè)的利潤表采用多步式格式。2.利潤表編制利潤表編制的原理是“收入-費(fèi)用=利潤”的會(huì)計(jì)平衡公式和收入與費(fèi)用的配比原則。3.利潤表列報(bào)項(xiàng)目計(jì)算總結(jié)營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-稅金及附加-銷售費(fèi)用-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用-研發(fā)費(fèi)用-資產(chǎn)減值損失-信用減值損失+凈敞口套期收益