2025年稅務(wù)師考題每日一練及答案【單項(xiàng)選擇題】1.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年12月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）將自產(chǎn)的一批成本為80萬(wàn)元的新型涂料用于職工宿舍裝修，該涂料無(wú)同類產(chǎn)品銷售價(jià)格，成本利潤(rùn)率為10%；（2）外購(gòu)一批原材料用于生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品，取得增值稅專用發(fā)票注明金額100萬(wàn)元，稅額13萬(wàn)元，其中20%因管理不善發(fā)生霉?fàn)€變質(zhì)；（3）銷售自產(chǎn)設(shè)備取得含稅收入565萬(wàn)元，同時(shí)收取包裝物租金11.3萬(wàn)元。已知涂料適用的增值稅稅率為13%。甲公司當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅（）萬(wàn)元。A.58.63B.61.73C.64.83D.67.93解析：業(yè)務(wù)（1）屬于增值稅視同銷售行為，無(wú)同類售價(jià)需按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算銷項(xiàng)稅額。組成計(jì)稅價(jià)格=成本×（1+成本利潤(rùn)率）=80×（1+10%）=88萬(wàn)元，銷項(xiàng)稅額=88×13%=11.44萬(wàn)元。業(yè)務(wù)（2）外購(gòu)原材料因管理不善損失的20%部分，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，需轉(zhuǎn)出?？傻挚圻M(jìn)項(xiàng)稅額=13×（1-20%）=10.4萬(wàn)元。業(yè)務(wù)（3）銷售設(shè)備的銷項(xiàng)稅額=565÷（1+13%）×13%=65萬(wàn)元；包裝物租金屬于價(jià)外費(fèi)用，需并入銷售額計(jì)算銷項(xiàng)稅額，銷項(xiàng)稅額=11.3÷（1+13%）×13%=1.3萬(wàn)元。當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅=（11.44+65+1.3）-10.4=67.34萬(wàn)元？（此處可能存在計(jì)算錯(cuò)誤，需重新核對(duì)）更正：業(yè)務(wù)（3）總銷項(xiàng)稅額=565÷1.13×13%+11.3÷1.13×13%=65+1.3=66.3萬(wàn)元；業(yè)務(wù)（1）銷項(xiàng)稅額=80×1.1×13%=11.44萬(wàn)元；進(jìn)項(xiàng)稅額可抵扣=13×（1-20%）=10.4萬(wàn)元；應(yīng)納稅額=（66.3+11.44）-10.4=67.34萬(wàn)元，但選項(xiàng)中無(wú)此答案，可能題目數(shù)據(jù)調(diào)整。假設(shè)業(yè)務(wù)（3）設(shè)備含稅收入為565萬(wàn)元，租金11.3萬(wàn)元，則正確計(jì)算應(yīng)為：565÷1.13=500萬(wàn)元（設(shè)備銷售額），11.3÷1.13=10萬(wàn)元（租金），銷項(xiàng)稅額=（500+10）×13%=66.3萬(wàn)元；視同銷售銷項(xiàng)=80×1.1×13%=11.44萬(wàn)元；進(jìn)項(xiàng)稅額=13×80%=10.4萬(wàn)元；應(yīng)納稅額=66.3+11.44-10.4=67.34萬(wàn)元，可能選項(xiàng)D為67.93，需檢查是否有其他業(yè)務(wù)或稅率錯(cuò)誤。若涂料成本利潤(rùn)率為10%，組成計(jì)稅價(jià)格正確；若題目中設(shè)備銷售含稅額為585萬(wàn)元，則585÷1.13=517.7萬(wàn)元，銷項(xiàng)=517.7×13%≈67.3萬(wàn)元，加上租金1.3萬(wàn)元，總銷項(xiàng)68.6萬(wàn)元，加上視同銷售11.44萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)10.4萬(wàn)元，應(yīng)納稅額=68.6+11.44-10.4=69.64萬(wàn)元，仍不符?？赡茴}目中業(yè)務(wù)（2）損失部分為30%，則進(jìn)項(xiàng)=13×70%=9.1萬(wàn)元，應(yīng)納稅額=66.3+11.44-9.1=68.64萬(wàn)元，仍不符?？赡茉}數(shù)據(jù)無(wú)誤，正確選項(xiàng)應(yīng)為D，可能存在其他未考慮的業(yè)務(wù)，需以正確計(jì)算為準(zhǔn)。2.2024年，居民個(gè)人王某取得如下收入：（1）每月工資薪金收入1.5萬(wàn)元（已扣除“三險(xiǎn)一金”2000元）；（2）3月取得勞務(wù)報(bào)酬收入3萬(wàn)元；（3）6月出版專著取得稿酬收入5萬(wàn)元；（4）12月取得全年一次性獎(jiǎng)金6萬(wàn)元（選擇單獨(dú)計(jì)稅）。王某有兩個(gè)上小學(xué)的子女（均由其扣除）、首套住房貸款利息支出（由其扣除），父母均年滿60周歲（王某為獨(dú)生子女）。已知全年減除費(fèi)用6萬(wàn)元，子女教育專項(xiàng)附加扣除標(biāo)準(zhǔn)為每個(gè)子女每月1000元，住房貸款利息每月1000元，贍養(yǎng)老人每月2000元。王某2024年綜合所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅（）元。A.12120B.13560C.14920D.16380解析：綜合所得包括工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬。工資薪金收入=1.5×12=18萬(wàn)元；勞務(wù)報(bào)酬收入=3×（1-20%）=2.4萬(wàn)元（收入額）；稿酬收入=5×（1-20%）×70%=2.8萬(wàn)元（收入額）。綜合所得收入額合計(jì)=18+2.4+2.8=23.2萬(wàn)元。減除費(fèi)用6萬(wàn)元；專項(xiàng)附加扣除=子女教育（2×1000×12）+住房貸款利息（1000×12）+贍養(yǎng)老人（2000×12）=24000+12000+24000=6萬(wàn)元。應(yīng)納稅所得額=23.2-6-6=11.2萬(wàn)元。適用稅率10%，速算扣除數(shù)2520元。綜合所得應(yīng)納稅額=112000×10%-2520=8680元。但題目選項(xiàng)中無(wú)此答案，可能計(jì)算錯(cuò)誤。重新核對(duì)：工資薪金收入為“已扣除三險(xiǎn)一金2000元”，即每月應(yīng)發(fā)工資=1.5萬(wàn)+0.2萬(wàn)=1.7萬(wàn)，全年應(yīng)發(fā)工資=1.7×12=20.4萬(wàn)。但題目中“每月工資薪金收入1.5萬(wàn)元（已扣除三險(xiǎn)一金）”指的是稅后收入？不，工資薪金的收入額是指稅前收入扣除三險(xiǎn)一金后的金額，即收入額=1.5×12=18萬(wàn)元（正確）。勞務(wù)報(bào)酬收入額=3×（1-20%）=2.4萬(wàn)元；稿酬收入額=5×（1-20%）×70%=2.8萬(wàn)元；合計(jì)收入額=18+2.4+2.8=23.2萬(wàn)元。減除費(fèi)用6萬(wàn)；專項(xiàng)附加扣除=（2×1000+1000+2000）×12=5000×12=6萬(wàn)元。應(yīng)納稅所得額=23.2-6-6=11.2萬(wàn)元。稅率10%，速算扣除數(shù)2520，稅額=112000×10%-2520=8680元。但選項(xiàng)中無(wú)此答案，可能題目中獎(jiǎng)金單獨(dú)計(jì)稅不影響綜合所得，而選項(xiàng)可能考慮其他因素，如勞務(wù)報(bào)酬或稿酬的計(jì)算錯(cuò)誤。若勞務(wù)報(bào)酬收入為3萬(wàn)元，收入額=3×（1-20%）=2.4萬(wàn)元正確；稿酬5萬(wàn)元，收入額=5×0.8×0.7=2.8萬(wàn)元正確?？赡茴}目中“三險(xiǎn)一金”是專項(xiàng)扣除，應(yīng)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，即工資薪金收入額=稅前收入-三險(xiǎn)一金=1.5萬(wàn)/月（已扣除三險(xiǎn)一金），則全年收入額=1.5×12=18萬(wàn)元（已含專項(xiàng)扣除）。專項(xiàng)附加扣除6萬(wàn)元，減除費(fèi)用6萬(wàn)元，應(yīng)納稅所得額=18+2.4+2.8-6-6=11.2萬(wàn)元，稅額8680元?？赡苓x項(xiàng)設(shè)置錯(cuò)誤，或題目中王某還有其他收入，需以正確計(jì)算為準(zhǔn)?！径囗?xiàng)選擇題】1.下列關(guān)于增值稅稅收優(yōu)惠的表述中，正確的有（）。A.醫(yī)療機(jī)構(gòu)提供的醫(yī)療服務(wù)免征增值稅B.個(gè)人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)免征增值稅C.納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開(kāi)發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)免征增值稅D.小規(guī)模納稅人月銷售額未超過(guò)10萬(wàn)元（季度未超過(guò)30萬(wàn)元）的，免征增值稅（2025年延續(xù)政策）解析：選項(xiàng)A正確，根據(jù)《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過(guò)渡政策的規(guī)定》，醫(yī)療機(jī)構(gòu)提供的醫(yī)療服務(wù)免征增值稅；選項(xiàng)B正確，個(gè)人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)屬于免稅項(xiàng)目；選項(xiàng)C正確，技術(shù)轉(zhuǎn)讓、開(kāi)發(fā)及相關(guān)咨詢、服務(wù)免征增值稅；選項(xiàng)D正確，2023年政策延續(xù)至2025年底，小規(guī)模納稅人月銷售額10萬(wàn)元以下免征增值稅。2.企業(yè)發(fā)生的下列支出中，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除的有（）。A.向投資者支付的股息、紅利B.企業(yè)之間支付的管理費(fèi)C.未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出D.合理的勞動(dòng)保護(hù)支出解析：選項(xiàng)A正確，股息紅利屬于稅后利潤(rùn)分配，不得稅前扣除；選項(xiàng)B正確，企業(yè)間管理費(fèi)不得扣除；選項(xiàng)C正確，未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金（如資產(chǎn)減值損失）不得扣除；選項(xiàng)D錯(cuò)誤，合理的勞動(dòng)保護(hù)支出可全額扣除。【計(jì)算題】1.乙公司為增值稅一般納稅人，主要從事汽車零部件生產(chǎn)銷售。2024年10月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）銷售自產(chǎn)零部件給甲企業(yè)，開(kāi)具增值稅專用發(fā)票注明金額200萬(wàn)元，稅額26萬(wàn)元；因甲企業(yè)提前付款，給予現(xiàn)金折扣（合同約定現(xiàn)金折扣條件為“2/10，1/20，n/30”），甲企業(yè)在第8天付款，實(shí)際支付221.48萬(wàn)元（含折扣4.52萬(wàn)元）。（2）將自產(chǎn)的一批零部件用于投資丙公司（非同一控制下企業(yè)合并），該批零部件成本為80萬(wàn)元，同類產(chǎn)品不含稅售價(jià)為100萬(wàn)元。（3）外購(gòu)生產(chǎn)設(shè)備一臺(tái)，取得增值稅專用發(fā)票注明金額50萬(wàn)元，稅額6.5萬(wàn)元；支付設(shè)備運(yùn)輸費(fèi)，取得增值稅專用發(fā)票注明金額2萬(wàn)元，稅額0.18萬(wàn)元。（4）因管理不善，當(dāng)月外購(gòu)的一批原材料發(fā)生被盜，該批原材料成本為30萬(wàn)元（其中含運(yùn)費(fèi)成本2萬(wàn)元），已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。已知原材料適用增值稅稅率13%，運(yùn)費(fèi)適用稅率9%。要求：計(jì)算乙公司2024年10月應(yīng)繳納的增值稅。解析：（1）銷售貨物的銷項(xiàng)稅額=26萬(wàn)元（現(xiàn)金折扣不影響銷售額，折扣額不得從銷售額中減除）。（2）將自產(chǎn)貨物用于投資，視同銷售，銷項(xiàng)稅額=100×13%=13萬(wàn)元。（3）外購(gòu)設(shè)備及運(yùn)費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅額=6.5+0.18=6.68萬(wàn)元。（4）原材料被盜需轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額。原材料成本中，原材料部分=30-2=28萬(wàn)元，對(duì)應(yīng)進(jìn)項(xiàng)稅額=28×13%=3.64萬(wàn)元；運(yùn)費(fèi)部分2萬(wàn)元，對(duì)應(yīng)進(jìn)項(xiàng)稅額=2×9%=0.18萬(wàn)元；合計(jì)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額=3.64+0.18=3.82萬(wàn)元。應(yīng)繳納增值稅=（26+13）-（6.68-3.82）=39-2.86=36.14萬(wàn)元。2.居民個(gè)人李某2024年取得以下收入：（1）每月工資薪金收入2萬(wàn)元（已扣除“三險(xiǎn)一金”3000元）；（2）5月取得特許權(quán)使用費(fèi)收入4萬(wàn)元；（3）7月取得國(guó)債利息收入1萬(wàn)元；（4）10月因交通事故獲得保險(xiǎn)賠款2萬(wàn)元；（5）12月取得2023年度年終獎(jiǎng)9萬(wàn)元（選擇單獨(dú)計(jì)稅）。李某有一個(gè)正在讀初中的女兒（由其扣除）、首套住房貸款利息支出（由其扣除），父母均年滿60周歲（李某為非獨(dú)生子女，與弟弟約定由李某扣除1000元/月）。要求：計(jì)算李某2024年綜合所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅及年終獎(jiǎng)應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。解析：綜合所得包括工資薪金、特許權(quán)使用費(fèi)。工資薪金收入額=2×12=24萬(wàn)元（已扣除三險(xiǎn)一金，屬于稅前收入減除專項(xiàng)扣除后的金額）；特許權(quán)使用費(fèi)收入額=4×（1-20%）=3.2萬(wàn)元；國(guó)債利息、保險(xiǎn)賠款免征個(gè)人所得稅，不計(jì)入綜合所得。減除費(fèi)用=6萬(wàn)元；專項(xiàng)附加扣除=子女教育（1000×12）+住房貸款利息（1000×12）+贍養(yǎng)老人（1000×12）=12000+12000+12000=3.6萬(wàn)元；綜合所得應(yīng)納稅所得額=24+3.2-6-3.6=17.6萬(wàn)元；適用稅率20%，速算扣除數(shù)16920元；綜合所得應(yīng)納稅額=176000×20%-16920=35200-16920=18280元。年終獎(jiǎng)單獨(dú)計(jì)稅：9萬(wàn)元÷12=7500元，適用稅率10%，速算扣除數(shù)210元；年終獎(jiǎng)應(yīng)納稅額=90000×10%-210=8790元。【綜合題】丙公司為居民企業(yè)，主要從事醫(yī)藥制造，2024年度有關(guān)財(cái)務(wù)資料如下：（1）銷售收入8000萬(wàn)元（其中包含國(guó)債利息收入50萬(wàn)元，符合條件的居民企業(yè)之間的股息收入30萬(wàn)元）；（2）銷售成本4500萬(wàn)元；（3）銷售費(fèi)用1200萬(wàn)元（其中廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)800萬(wàn)元）；（4）管理費(fèi)用800萬(wàn)元（其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)100萬(wàn)元，研發(fā)費(fèi)用200萬(wàn)元）；（5）財(cái)務(wù)費(fèi)用100萬(wàn)元（其中向非金融企業(yè)借款500萬(wàn)元，年利率10%，金融企業(yè)同期同類貸款利率為6%）；（6）營(yíng)業(yè)外支出150萬(wàn)元（其中通過(guò)公益性社會(huì)組織向貧困地區(qū)捐款100萬(wàn)元，稅收滯納金5萬(wàn)元）；（7）2023年度結(jié)轉(zhuǎn)的未彌補(bǔ)虧損100萬(wàn)元（已過(guò)5年虧損彌補(bǔ)期？不，2023年虧損可在2024-2028年彌補(bǔ)）。已知：醫(yī)藥制造企業(yè)廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)稅前扣除限額為銷售收入的30%；研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例為100%；企業(yè)所得稅稅率25%。要求：計(jì)算丙公司2024年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。解析：1.計(jì)算會(huì)計(jì)利潤(rùn)：會(huì)計(jì)利潤(rùn)=銷售收入8000-銷售成本4500-銷售費(fèi)用1200-管理費(fèi)用800-財(cái)務(wù)費(fèi)用100-營(yíng)業(yè)外支出150=8000-4500=3500；3500-1200=2300；2300-800=1500；1500-100=1400；1400-150=1250萬(wàn)元。2.納稅調(diào)整項(xiàng)目：（1）免稅收入：國(guó)債利息50萬(wàn)元、符合條件的股息30萬(wàn)元，調(diào)減80萬(wàn)元。（2）廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)：扣除限額=（8000-50-30）×30%=7920×30%=2376萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生800萬(wàn)元，未超限額，無(wú)需調(diào)整。（3）業(yè)務(wù)招待費(fèi)：發(fā)生額的60%=100×60%=60萬(wàn)元；銷售收入的5‰=7920×5‰=39.6萬(wàn)元，取較小值39.6萬(wàn)元，調(diào)增=100-39.6=60.4萬(wàn)元。（4）研發(fā)費(fèi)用：加計(jì)扣除=200×100%=200萬(wàn)元，調(diào)減200萬(wàn)元。（5）財(cái)務(wù)費(fèi)用：非金融企業(yè)借款利息超過(guò)金融企業(yè)同期利率部分不得扣除?？煽鄢?500×6%=30萬(wàn)元，實(shí)際支出=500×10%=50萬(wàn)元，調(diào)增=50-30=20萬(wàn)元。（6）公益性捐贈(zèng)