目錄TOC\o"1-2"\h\u摘要 緒論（一）研究背景和意義1.研究背景隨著經(jīng)濟(jì)全球化市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益加劇，醫(yī)療企業(yè)面臨著嚴(yán)峻挑戰(zhàn)的同時(shí)也充滿機(jī)遇。醫(yī)療企業(yè)內(nèi)部控制作為確保企業(yè)正常運(yùn)營(yíng)和財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)確性的關(guān)鍵因素，其重要性日益凸顯。然而，許多醫(yī)療企業(yè)在實(shí)施內(nèi)部控制時(shí)面臨各種挑戰(zhàn)，如制度不健全、執(zhí)行不力、監(jiān)管缺失等。這些問(wèn)題不僅影響了企業(yè)的運(yùn)營(yíng)效率，還可能引發(fā)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和法律風(fēng)險(xiǎn)。因此，對(duì)此類企業(yè)在內(nèi)部控制中出現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行研究分析，提出對(duì)應(yīng)的解決措施，極具現(xiàn)實(shí)意義的和理論價(jià)值。近年來(lái)，中國(guó)政府對(duì)于醫(yī)療行業(yè)的監(jiān)管力度不斷加強(qiáng)，對(duì)于醫(yī)療企業(yè)的規(guī)范化和內(nèi)部控制的要求也越來(lái)越高。在這一背景下，貴州百靈制藥企業(yè)作為國(guó)內(nèi)知名的制藥企業(yè)，其內(nèi)部控制的完善與否不僅關(guān)系到自身的經(jīng)營(yíng)和發(fā)展，還對(duì)中國(guó)整個(gè)制藥行業(yè)的規(guī)范化和健康發(fā)展具有重要影響。因此，選擇貴州百靈制藥企業(yè)作為研究對(duì)象，不僅有助于解決該企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題，還可為其他醫(yī)療企業(yè)提供有益的借鑒和啟示。此外，現(xiàn)有的研究主要集中于探討內(nèi)部控制的普遍性問(wèn)題和解決對(duì)策，而對(duì)特定行業(yè)或企業(yè)的內(nèi)部控制問(wèn)題研究相對(duì)較少。因此，本文旨在通過(guò)以貴州百靈制藥企業(yè)為例，深入研究醫(yī)療企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題及其對(duì)策，以期為相關(guān)領(lǐng)域的理論研究和實(shí)踐提供有益的參考。2.研究意義研究意義分為理論意義、現(xiàn)實(shí)意義與方法論意義。通過(guò)對(duì)貴州百靈制藥企業(yè)的案例分析，可以為其他醫(yī)療企業(yè)提供有益的借鑒和啟示，推動(dòng)整個(gè)行業(yè)的規(guī)范化和健康發(fā)展。同時(shí)，也有助于完善內(nèi)部控制理論體系，豐富相關(guān)學(xué)科的研究?jī)?nèi)容。（二）文獻(xiàn)綜述1．國(guó)內(nèi)研究現(xiàn)狀由于我國(guó)資本市場(chǎng)發(fā)展的較晚，對(duì)于企業(yè)內(nèi)部控制的相關(guān)研究與應(yīng)用也是在21世紀(jì)后才逐步發(fā)展起來(lái)的。2002年，《內(nèi)部控制審核指導(dǎo)意見(jiàn)》的頒布為企業(yè)內(nèi)控制度的建設(shè)提供了制度指引。2008年《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》正式發(fā)布，標(biāo)志著中國(guó)已經(jīng)構(gòu)建了一套相對(duì)完善的內(nèi)控規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)。陳雪梅（2019）在研究中指出，企業(yè)應(yīng)當(dāng)構(gòu)建完善的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別機(jī)制，建立更加全面的風(fēng)險(xiǎn)管理體系。張亞倩（2020）在研究中指出市場(chǎng)體制改革的不斷向前推進(jìn)會(huì)使得市場(chǎng)環(huán)境更趨復(fù)雜，而在這種情形下，中國(guó)企業(yè)更應(yīng)當(dāng)具備良好的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)。鄭斌（2020）在文中指出科學(xué)合理的內(nèi)控管理能夠幫助企業(yè)提高業(yè)績(jī)水平、實(shí)現(xiàn)資金積累，還能夠提升企業(yè)管理水平。2.國(guó)外研究現(xiàn)狀數(shù)十年前，內(nèi)部控制第一次出現(xiàn)。美國(guó)是全球內(nèi)部控制管理的先行國(guó)家，自1970年起，已經(jīng)實(shí)施了多項(xiàng)舉措助推企業(yè)內(nèi)控。Lawson,BradleyP.（2017）等采取橫向?qū)Ρ鹊姆治龇椒▽?duì)企業(yè)內(nèi)控制度中存在的各種問(wèn)題進(jìn)行了詳細(xì)分析，然后又采取案例分析的方式對(duì)比了不同企業(yè)業(yè)務(wù)重心差異，提出證券企業(yè)在績(jī)效管理、財(cái)務(wù)指標(biāo)設(shè)定、經(jīng)營(yíng)表現(xiàn)等方面進(jìn)行的差異化內(nèi)控設(shè)計(jì)會(huì)帶來(lái)差異化的內(nèi)控效果的觀點(diǎn)。Kabuye,Frank（2019）等詳細(xì)地探討了內(nèi)控系統(tǒng)、資金營(yíng)運(yùn)管理是如何影響企業(yè)財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)表現(xiàn)的，通過(guò)實(shí)證分析驗(yàn)證，證明企業(yè)可以進(jìn)行適當(dāng)?shù)臓I(yíng)運(yùn)資金管理來(lái)完善內(nèi)控管理系統(tǒng)，進(jìn)而達(dá)到提升企業(yè)財(cái)務(wù)績(jī)效的目的。HyejeongShin（2020）等通過(guò)建立指標(biāo)模型得出內(nèi)部控制管理者、股權(quán)所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)效率有曲線關(guān)系，表明過(guò)度的管理行為會(huì)降低公司價(jià)值。3.文獻(xiàn)評(píng)述多數(shù)學(xué)者指出，內(nèi)部控制制度的不完善是醫(yī)療企業(yè)普遍存在的問(wèn)題。這主要表現(xiàn)在制度設(shè)計(jì)上的缺陷以及實(shí)施過(guò)程中的不足。風(fēng)險(xiǎn)管理是內(nèi)部控制的主要組成部分，但是，大多文獻(xiàn)指出醫(yī)療企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的重視程度明顯不足。內(nèi)部審作為內(nèi)部控制主要環(huán)節(jié)，對(duì)于確定內(nèi)部控制的有效性非常重要。員工作為企業(yè)的資源核心，合理的人力資源策略對(duì)內(nèi)部控制的實(shí)施極其關(guān)鍵。但不少研究指出，醫(yī)療企業(yè)在人力資源政策方面存在缺陷。綜上所述，現(xiàn)有文獻(xiàn)對(duì)于醫(yī)療企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題進(jìn)行了深入探討。為了提升醫(yī)療企業(yè)的內(nèi)部控制水平，需要從制度建設(shè)、風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部審計(jì)和人力資源政策等方面進(jìn)行改進(jìn)和完善。未來(lái)的研究可以進(jìn)一步關(guān)注具體對(duì)策的實(shí)施效果和長(zhǎng)期影響。（三）研究?jī)?nèi)容與方法1.研究?jī)?nèi)容隨著醫(yī)療這類行業(yè)迅速的發(fā)展，對(duì)其企業(yè)內(nèi)部控制問(wèn)題的關(guān)注度越來(lái)越高。內(nèi)部控制是保障企業(yè)穩(wěn)定運(yùn)營(yíng)、減少舞弊行為、提高管理效率的重要手段。但是，在現(xiàn)實(shí)操作中，醫(yī)療企業(yè)普遍存在明顯的內(nèi)部控制問(wèn)題，這就很大程度上影響了醫(yī)療企業(yè)的運(yùn)營(yíng)效果。針對(duì)該問(wèn)題，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的研究具有很大的意義。把貴州百靈制藥企業(yè)作為例子，分析醫(yī)療企業(yè)的內(nèi)部控制存在的問(wèn)題及原因，提出自己的改進(jìn)措施和方案。通過(guò)案例分析，進(jìn)一步完善與分析與其相關(guān)的理論觀點(diǎn)。本文對(duì)于醫(yī)療企業(yè)內(nèi)部控制存在的漏洞進(jìn)行了深入的解析，并針對(duì)此漏洞研究出了改進(jìn)的辦法和方案。對(duì)于未來(lái)醫(yī)療的企業(yè)在加強(qiáng)內(nèi)部控制的方向下提出自己的見(jiàn)解。2.研究方法本文采用問(wèn)卷調(diào)查法、案例分析法以及文獻(xiàn)分析法等不同的研究方法，并以此確定與保證研究的確定性和完全性。從對(duì)于調(diào)查數(shù)據(jù)的分析這一觀點(diǎn)出發(fā)，得出企業(yè)內(nèi)部控制存在的主要問(wèn)題及產(chǎn)生問(wèn)題的原因。結(jié)合文獻(xiàn)綜述和案例分析得出的結(jié)果，提出針對(duì)完善醫(yī)療企業(yè)內(nèi)部控制的建議與結(jié)論。通過(guò)這一次的研究，我們意識(shí)到醫(yī)療企業(yè)在內(nèi)部控制這一方面存在很多不足，例如對(duì)于內(nèi)部控制的環(huán)境微弱、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估不夠、控制活動(dòng)不當(dāng)?shù)?。為了加?qiáng)對(duì)于企業(yè)內(nèi)部控制的體系，我們也由此提出以下建議：首先我們應(yīng)該強(qiáng)化對(duì)于內(nèi)部控制的環(huán)境建設(shè)，并完善對(duì)于內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系，然后我們應(yīng)當(dāng)規(guī)范與控制活動(dòng)執(zhí)行，加強(qiáng)對(duì)于此的溝通，最重要的一項(xiàng)是加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部監(jiān)督的力度，通過(guò)不斷豐富與優(yōu)化內(nèi)部控制體系，提升管理的效率，并依此保證企業(yè)能夠穩(wěn)定地運(yùn)行并依此持續(xù)地發(fā)展。一．主要概念及理論基礎(chǔ)（一）內(nèi)部控制與醫(yī)療企業(yè)的概念內(nèi)部控制指的是各個(gè)企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)自己的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，維持完整的資產(chǎn)，確定企業(yè)中財(cái)務(wù)消息的可靠性和準(zhǔn)確性，以促進(jìn)經(jīng)營(yíng)方法的持續(xù)實(shí)施，而在不同企業(yè)的內(nèi)部用到的一系列自我約束、調(diào)整、規(guī)劃、評(píng)論以及控制的方式、過(guò)程和做法。這是一個(gè)用于防衛(wèi)和減小風(fēng)險(xiǎn)的系統(tǒng)化框架，保障了各個(gè)企業(yè)的常規(guī)運(yùn)行。由風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制環(huán)境、監(jiān)控、控制活動(dòng)信息與溝通五個(gè)部分構(gòu)成了內(nèi)部控制。這五個(gè)部分并非獨(dú)立存在的，而是互相關(guān)聯(lián)、互相干擾的。由他們構(gòu)成了對(duì)于內(nèi)部控制的整體體系，為企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供保障。（二）內(nèi)部控制的特征及重要性1.內(nèi)部控制的特征內(nèi)部控制作為企業(yè)管理的重要工具，具有以下五個(gè)主要特征：全面風(fēng)險(xiǎn)管理、相互制約與監(jiān)督、信息的真實(shí)完整、高效與經(jīng)濟(jì)性、適應(yīng)性與發(fā)展性。這些特征共同構(gòu)成了內(nèi)部控制的精髓，使內(nèi)部控制成為企業(yè)不可或缺的管理工具。為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)，必須充分理解并運(yùn)用內(nèi)部控制的這些特征。2.內(nèi)部控制的重要性內(nèi)部控制作為企業(yè)管理的重要方案并隨著其范疇的擴(kuò)展和發(fā)展業(yè)務(wù)的多種多樣，其對(duì)于企業(yè)越發(fā)不可或缺，例如內(nèi)部控制在保證財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性和確定性、保障資產(chǎn)安全完整、促進(jìn)企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展、促進(jìn)運(yùn)營(yíng)效率與效果、維護(hù)企業(yè)良好聲譽(yù)、預(yù)防和降低風(fēng)險(xiǎn)、遵循法律法規(guī)要求、提高信息披露透明度和和提升客戶滿意度等不同方面的主要表現(xiàn)。綜上所述，內(nèi)部控制在企業(yè)的運(yùn)營(yíng)發(fā)展中起著至關(guān)重要的作用。為了實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，企業(yè)必須重視內(nèi)部控制的建設(shè)和完善，確保其充分發(fā)揮效能。（三）醫(yī)療企業(yè)的概念醫(yī)療企業(yè)是指從事醫(yī)療服務(wù)的行業(yè)，其主體包括醫(yī)療機(jī)構(gòu)。醫(yī)療服務(wù)的范圍包括預(yù)防、保健、醫(yī)療和康復(fù)等。醫(yī)療企業(yè)可以是醫(yī)院、藥品銷售終端、醫(yī)療服務(wù)平臺(tái)等，它們?cè)谏】诞a(chǎn)業(yè)鏈中扮演著不同的角色。醫(yī)院作為醫(yī)療企業(yè)的其中一種，管理了醫(yī)療設(shè)備以及醫(yī)藥等各個(gè)行業(yè)的出口，因此醫(yī)院產(chǎn)生的效用將極大地影響著與其相關(guān)行業(yè)的發(fā)展。關(guān)于其服務(wù)平臺(tái)則是推動(dòng)醫(yī)療技術(shù)進(jìn)步的根基，大部分關(guān)于基因或生物相關(guān)概念的科目只有完全靠醫(yī)院才能夠?qū)崿F(xiàn)低成本運(yùn)行。二．貴州百靈制藥公司內(nèi)部控制現(xiàn)狀分析（一）貴州百靈制藥企業(yè)基本情況貴州的百靈企業(yè)制藥集團(tuán)股份有限公司（簡(jiǎn)稱是貴州百靈），作為一家集中研發(fā)新藥、種植藥材、生產(chǎn)藥品以及銷售藥品為一體的藥物企業(yè)。貴州百靈成立在1999年3月25日，注冊(cè)的地址為貴州省的安順市西秀區(qū)，起始資本為14740.5858萬(wàn)元。經(jīng)過(guò)20余年的發(fā)展，公司已成為中國(guó)苗藥產(chǎn)業(yè)的龍頭企業(yè)之一，并在2010年完成上市。1.公司簡(jiǎn)介貴州百靈專注于深耕苗藥領(lǐng)域，秉承“忠誠(chéng)、責(zé)任、價(jià)值”的企業(yè)精神，致力于推動(dòng)苗藥的現(xiàn)代化和國(guó)際化。公司通過(guò)自主創(chuàng)新和引進(jìn)技術(shù)相結(jié)合的方式，不斷加大科技投入，提升產(chǎn)品研發(fā)水平，現(xiàn)已擁有多項(xiàng)國(guó)家專利。2.成立時(shí)間和歷史沿革貴州百靈制藥企業(yè)成立于1999年3月25日，從一個(gè)地方性的小企業(yè)發(fā)展成為如今的全國(guó)性制藥企業(yè)，經(jīng)過(guò)了20余年的不懈努力和創(chuàng)新。期間，公司經(jīng)歷了多次重要的里程碑事件，如上市、新產(chǎn)品研發(fā)成功、產(chǎn)能擴(kuò)張等，逐步奠定了其在苗藥領(lǐng)域的領(lǐng)先地位。3.公司介紹貴州百靈擁有現(xiàn)代化的生產(chǎn)基地和先進(jìn)的生產(chǎn)線，并已通過(guò)國(guó)家新版GMP認(rèn)證。公司員工總數(shù)超過(guò)千人，其中研發(fā)人員占比超過(guò)20%。作為一家具有社會(huì)責(zé)任感的企業(yè)，貴州百靈始終關(guān)注員工的成長(zhǎng)與發(fā)展，提供完善的培訓(xùn)和晉升機(jī)制。貴州百靈的業(yè)務(wù)范圍涵蓋了研發(fā)新的藥品、生產(chǎn)和銷售不同藥品。主要產(chǎn)品包括顆粒、劑片劑、膠囊劑等多種不一樣的類型，觸及到兒科心腦血管、感冒止咳、婦科、心腦血管等多個(gè)領(lǐng)域。其中，獨(dú)家苗藥品種有銀丹心腦通軟膠囊、維C銀翹片等。公司的產(chǎn)品銷售網(wǎng)絡(luò)遍布全國(guó)，并已出口至海外市場(chǎng)。貴州百靈在苗藥領(lǐng)域具有領(lǐng)先的市場(chǎng)地位，是中國(guó)苗藥產(chǎn)業(yè)的代表性企業(yè)之一。公司的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：擁有豐富的獨(dú)家苗藥品種；具備強(qiáng)大的研發(fā)能力和技術(shù)創(chuàng)新能力；建立了廣泛的銷售網(wǎng)絡(luò)和渠道；擁有高效的生產(chǎn)能力和嚴(yán)格的質(zhì)量管理體系。其高度重視技術(shù)研發(fā)和創(chuàng)新，擁有獨(dú)立的研發(fā)中心和高素質(zhì)的研發(fā)團(tuán)隊(duì)。貴州百靈與很多高校和科研機(jī)構(gòu)擁有非常緊密的合作關(guān)系，并與其共同研發(fā)新藥品與研究。同時(shí)，公司不斷引進(jìn)先進(jìn)的生產(chǎn)技術(shù)和設(shè)備，提高產(chǎn)品的科技含量和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。貴州百靈具備強(qiáng)大的生產(chǎn)能力，擁有現(xiàn)代化的生產(chǎn)線和先進(jìn)的生產(chǎn)設(shè)備。公司采用國(guó)內(nèi)外先進(jìn)的生產(chǎn)工藝和技術(shù)，確保產(chǎn)品的質(zhì)量和穩(wěn)定性。除此之外，貴州百靈已經(jīng)通過(guò)多個(gè)管理體系認(rèn)證進(jìn)而建立了非常完整的管理體系。他一直以客戶需求為導(dǎo)向，制定了一系列的營(yíng)銷策略和服務(wù)措施。通過(guò)與經(jīng)銷商和終端客戶的緊密合作，建立起了龐大的銷售網(wǎng)絡(luò)和渠道。同時(shí)，公司還積極開(kāi)展線上營(yíng)銷活動(dòng)，利用電商平臺(tái)和社交媒體等渠道提升品牌知名度和市場(chǎng)占有率。為了更好地服務(wù)客戶，貴州百靈還建立了完善的售后服務(wù)體系和客戶管理系統(tǒng)。貴州百靈始終堅(jiān)持員工的發(fā)展，為員工提供良好的職業(yè)發(fā)展和福利待遇。同時(shí)，貴州百靈還注重環(huán)境的保護(hù)和資源的可持續(xù)利用，致力于實(shí)現(xiàn)企業(yè)與社會(huì)的和諧發(fā)展。（二）貴州百靈制藥企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀1.貴州百靈對(duì)于內(nèi)部控制的需求：對(duì)于環(huán)境的控制，控制環(huán)境的重要組成部分有道德的價(jià)值觀與保證誠(chéng)信，這些東西影響貴州百靈業(yè)務(wù)的設(shè)計(jì)和執(zhí)行。治理層負(fù)責(zé)查看貴州百靈內(nèi)外審計(jì)的工作，其職責(zé)還包含了監(jiān)督治作為復(fù)核內(nèi)部控制程序的合理性，執(zhí)行的有效與否。管理層在公司負(fù)責(zé)運(yùn)作及執(zhí)行計(jì)劃。為了很有效果的實(shí)行經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，非常合理的把各個(gè)單位的職責(zé)與權(quán)力劃分出來(lái)并以此相互制衡。公司采用的方法是向各人分配控制的職責(zé)，用此建立一套特別的機(jī)制，用來(lái)保障人人清楚自己的職責(zé)。公司建立了很多科學(xué)的機(jī)制來(lái)招聘人員來(lái)完成任務(wù)。2.對(duì)于評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)程：貴州百靈制作了“強(qiáng)化企業(yè)在醫(yī)療這一塊的領(lǐng)頭地位，努力成為醫(yī)療領(lǐng)域的強(qiáng)力企業(yè)”的長(zhǎng)遠(yuǎn)計(jì)劃，也用了具體的措施讓每位員工理解企業(yè)的目標(biāo)。為了識(shí)別和面對(duì)可能遇到的環(huán)境上的風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營(yíng)類的風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)上的風(fēng)險(xiǎn)等影響，公司建立了高效的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程。3.信息的系統(tǒng)與交流：公司內(nèi)人員（包財(cái)務(wù)人員）努力的工作、恪盡職守，能夠很好的完成他們的責(zé)任，以此讓公司的管理層可以在被限制的時(shí)候及時(shí)的建立系統(tǒng)。4.活動(dòng)的控制：貴州百靈的主要經(jīng)營(yíng)都有專門的控制策略。管理層對(duì)于公司的預(yù)支、收益、經(jīng)營(yíng)的業(yè)績(jī)和其他財(cái)務(wù)都有專門的計(jì)劃，公司內(nèi)部對(duì)這些目標(biāo)都有清晰的記錄和溝通，內(nèi)部人員對(duì)于此計(jì)劃都有專業(yè)的記錄。財(cái)務(wù)部門也以此建造了適當(dāng)?shù)谋Ｗo(hù)措施，為了達(dá)成公司的目標(biāo)，貴州百靈建立了與此相關(guān)的程序，例如責(zé)任分工控制、憑證與記錄控制、接觸資產(chǎn)與記錄和使用控制、授權(quán)交易的控制、獨(dú)立稽查控制、電子信息系統(tǒng)控制等。5.對(duì)于控制的監(jiān)督：貴州百靈會(huì)定時(shí)評(píng)價(jià)公司的各項(xiàng)內(nèi)部控制，同時(shí)，當(dāng)各項(xiàng)人員履行各自的職責(zé)時(shí)候也能得到內(nèi)部控制正在高效運(yùn)行的證據(jù)，也可以由對(duì)外溝通來(lái)指出問(wèn)題。貴州百靈的高層采取各種方法來(lái)協(xié)調(diào)運(yùn)行時(shí)候的問(wèn)題。（三）貴州百靈制藥企業(yè)現(xiàn)存的內(nèi)部控制問(wèn)題貴州百靈制藥企業(yè)在多年的發(fā)展過(guò)程中，取得了一系列輝煌的成績(jī)。然而，隨著企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)大和業(yè)務(wù)范圍的拓展，內(nèi)部控制存在的問(wèn)題逐漸凸顯。本文將重點(diǎn)分析貴州百靈制藥企業(yè)當(dāng)前存在的內(nèi)部控制問(wèn)題，主要包含以下幾個(gè)方面：1.風(fēng)險(xiǎn)管理不足貴州百靈在風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)方面存在明顯不足。企業(yè)在快速擴(kuò)張過(guò)程中，對(duì)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)等的認(rèn)識(shí)不夠深入，導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施滯后或不適當(dāng)。這增加了企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，影響了企業(yè)的穩(wěn)健發(fā)展。2.控制活動(dòng)不規(guī)范控制活動(dòng)是內(nèi)部控制的核心，旨在確保企業(yè)政策和程序得以執(zhí)行。貴州百靈在某些關(guān)鍵控制活動(dòng)上存在不規(guī)范之處，如授權(quán)審批、職責(zé)分離等。這可能導(dǎo)致濫用職權(quán)、舞弊行為的發(fā)生，對(duì)企業(yè)的資產(chǎn)安全構(gòu)成威脅。3.信息與溝通不暢企業(yè)內(nèi)部信息傳遞不及時(shí)、不準(zhǔn)確，影響了決策效率和效果。各個(gè)員工與部門之間做不到及時(shí)交流，因此限制了企業(yè)運(yùn)營(yíng)的效率，也加大了決策失誤的風(fēng)險(xiǎn)。4.內(nèi)部監(jiān)督不完善貴州百靈的內(nèi)部監(jiān)督體系未能充分發(fā)揮作用。內(nèi)部審計(jì)部門在獨(dú)立性、權(quán)威性和專業(yè)性方面存在不足，所以人們對(duì)于內(nèi)部控制的觀點(diǎn)與看法不夠全面。并且，貴州百靈對(duì)于內(nèi)部控制中存在不足的整改和糾正措施落實(shí)不到位，內(nèi)部控制體系缺乏持續(xù)改進(jìn)的動(dòng)力。5.企業(yè)文化建設(shè)滯后貴州百靈在企業(yè)文化建設(shè)方面相對(duì)滯后，缺乏明確的價(jià)值觀和行為準(zhǔn)則。這可能導(dǎo)致員工對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)不足，缺乏遵循內(nèi)部控制規(guī)定的自覺(jué)性。6.人力資源政策不完善企業(yè)在招聘、培訓(xùn)、晉升和獎(jiǎng)懲等方面的人力資源政策存在不完善之處。這可能導(dǎo)致員工素質(zhì)參差不齊，部分員工缺乏必要的職業(yè)道德和專業(yè)技能，增加了內(nèi)部控制失效的風(fēng)險(xiǎn)。7.內(nèi)部審計(jì)職能弱化貴州百靈內(nèi)部審計(jì)職能存在弱化現(xiàn)象，審計(jì)范圍有限、審計(jì)質(zhì)量不高、審計(jì)結(jié)果運(yùn)用不充分等，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)無(wú)法充分發(fā)揮其在內(nèi)部控制中的作用。8.組織結(jié)構(gòu)不合理貴州百靈的組織結(jié)構(gòu)在一定程度上制約了內(nèi)部控制的實(shí)施效果。組織結(jié)構(gòu)未能實(shí)現(xiàn)權(quán)責(zé)的明確劃分和有效制衡，導(dǎo)致決策過(guò)程不透明、資源配置不合理等問(wèn)題。這不僅影響了企業(yè)的運(yùn)營(yíng)效率，還增加了決策風(fēng)險(xiǎn)。9.缺乏有效的內(nèi)部制衡機(jī)制企業(yè)內(nèi)部各部門、崗位之間的權(quán)力分配和相互制約機(jī)制不完善，缺乏有效的內(nèi)部制衡。這可能導(dǎo)致權(quán)力濫用、舞弊行為以及資源的浪費(fèi)，削弱了內(nèi)部控制對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的防范作用。綜上所述，貴州百靈制藥企業(yè)在內(nèi)部控制方面存在的問(wèn)題是多方面的。為了提升企業(yè)的整體運(yùn)營(yíng)效率，企業(yè)需要從內(nèi)部審計(jì)職能、人力資源政策、內(nèi)部制衡機(jī)制、做到信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督、建設(shè)企業(yè)文化、控制企業(yè)的活動(dòng)、組織結(jié)構(gòu)以及評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)等方面進(jìn)行全面優(yōu)化和完善。（四）貴州百靈制藥企業(yè)內(nèi)部控制中存在問(wèn)題的對(duì)策針對(duì)貴州百靈制藥企業(yè)內(nèi)部控制中存在的相關(guān)漏洞，提到如下方案：制造完善的內(nèi)部控制的策略：完善目前的制度以保證能全方位觀察。同時(shí)，及時(shí)更新制度，以適應(yīng)企業(yè)發(fā)展的需要。增強(qiáng)員工的執(zhí)行力：增加對(duì)于內(nèi)部員工的培訓(xùn)，以此提升員工的積極性與活躍性。加大力度推動(dòng)對(duì)于內(nèi)部控制的管理以保證其實(shí)施。強(qiáng)化對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的警惕：制定一系列的管理體系，提升員工的意識(shí)與對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)變能力。為了應(yīng)對(duì)市場(chǎng)變化與政策調(diào)整，要及時(shí)的進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。完善監(jiān)管機(jī)制：加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)部門的人員配備、技術(shù)手段和權(quán)威性等方面的建設(shè)，擴(kuò)大內(nèi)部審計(jì)范圍，增加審計(jì)深度。同時(shí)加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制缺陷整改的跟蹤監(jiān)督力度，確保問(wèn)題整改及時(shí)并有效。強(qiáng)化信息的溝通：改變傳遞信息的策略來(lái)加強(qiáng)各部門之間的交流與認(rèn)識(shí)，也會(huì)讓信息更快的傳遞到各人手中，同時(shí)，建立舉報(bào)投訴機(jī)制以應(yīng)對(duì)信息隱瞞或誤導(dǎo)行為。增強(qiáng)對(duì)于預(yù)算的管控：指定相對(duì)科學(xué)的體系用來(lái)保證其合理性與科學(xué)性，增強(qiáng)對(duì)于執(zhí)行的分析，并由查找并判斷出其產(chǎn)生的問(wèn)題，制定的機(jī)制要隨著市場(chǎng)變化及政策調(diào)整等外部因素對(duì)預(yù)算的影響。三．基于案例分析對(duì)醫(yī)療企業(yè)內(nèi)部控制問(wèn)題的對(duì)策及建議（一）醫(yī)療行業(yè)基本情況隨著社會(huì)的不斷發(fā)展，醫(yī)療行業(yè)在國(guó)民經(jīng)濟(jì)中的地位日益重要。尤其在近年來(lái)，醫(yī)療技術(shù)的進(jìn)步、醫(yī)療政策的調(diào)整以及人們對(duì)健康需求的增加，使得醫(yī)療行業(yè)面臨諸多機(jī)遇與挑戰(zhàn)。本文將對(duì)醫(yī)療行業(yè)的幾個(gè)關(guān)鍵方面進(jìn)行概述。1.資源的放置：醫(yī)療資源分布不均衡是我國(guó)存在的一個(gè)長(zhǎng)期問(wèn)題，發(fā)達(dá)城市擁有較多的醫(yī)療資源而偏遠(yuǎn)地區(qū)的醫(yī)療資源較少，由此引發(fā)了不公平的醫(yī)療健康與醫(yī)療服務(wù)，也增大了醫(yī)療壓力。2.服務(wù)的品質(zhì)：醫(yī)療服務(wù)的品質(zhì)隨著醫(yī)療技術(shù)的進(jìn)步也在逐漸提高，然而，醫(yī)療糾紛和投訴事件仍然時(shí)有發(fā)生，提示我們?cè)谔岣呒夹g(shù)和服務(wù)水平的同時(shí)，還需要加強(qiáng)醫(yī)德醫(yī)風(fēng)建設(shè)，提高患者的滿意度。3.醫(yī)療技術(shù)發(fā)展：近年來(lái)，醫(yī)療技術(shù)發(fā)展迅速，尤其是數(shù)字化醫(yī)療、遠(yuǎn)程醫(yī)療和人工智能技術(shù)的應(yīng)用，為醫(yī)療服務(wù)提供了更多可能性。這些技術(shù)不僅提高了診療的準(zhǔn)確性和效率，還為患者提供了更為便捷和個(gè)性化的服務(wù)。4.醫(yī)療費(fèi)用及支付方式：醫(yī)療費(fèi)用持續(xù)上漲是全球面臨的共同問(wèn)題。在我國(guó)，醫(yī)保制度的不斷完善為患者提供了更多的保障，但高昂的醫(yī)療費(fèi)用仍是許多家庭面臨的難題。多元化的支付方式，如醫(yī)保支付、商業(yè)保險(xiǎn)和第三方支付等，在一定程度上減輕了患者的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)。5.醫(yī)療政策法規(guī)：政府在醫(yī)療行業(yè)的政策導(dǎo)向?qū)τ谛袠I(yè)的健康發(fā)展具有關(guān)鍵作用。對(duì)藥品和醫(yī)療器械的管理法規(guī)也日益嚴(yán)格，以確?；颊叩陌踩c權(quán)益。6.醫(yī)療行業(yè)發(fā)展趨勢(shì)：隨著社會(huì)的發(fā)展和科技的進(jìn)步，醫(yī)療行業(yè)呈現(xiàn)出幾個(gè)明顯的發(fā)展趨勢(shì)。一是信息化和數(shù)字化技術(shù)的應(yīng)用將更加廣泛；二是醫(yī)療服務(wù)將更加個(gè)性化和精準(zhǔn)；三是社區(qū)和基層醫(yī)療服務(wù)的重要性將進(jìn)一步提升；四是遠(yuǎn)程醫(yī)療和互聯(lián)網(wǎng)醫(yī)療將得到更廣泛的應(yīng)用和發(fā)展；五是醫(yī)療與養(yǎng)老、旅游等產(chǎn)業(yè)的融合將成為新的增長(zhǎng)點(diǎn)。綜上所述，面對(duì)機(jī)遇與挑戰(zhàn)，醫(yī)療行業(yè)還需要增強(qiáng)自身來(lái)適應(yīng)我們的社會(huì)與滿足我們的健康需求。（二）對(duì)醫(yī)療企業(yè)內(nèi)部控制問(wèn)題的對(duì)策內(nèi)部控制在提高醫(yī)療企業(yè)的運(yùn)營(yíng)能力這一方面顯得很重要。本文就企業(yè)內(nèi)部控制中發(fā)現(xiàn)的的漏洞提出針對(duì)性意見(jiàn)，找出解決漏洞的方案，包括優(yōu)化內(nèi)部流程管理、加強(qiáng)信息安全管理、提升員工素質(zhì)培訓(xùn)提、完善內(nèi)部控制體系、強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)職能、高風(fēng)險(xiǎn)管理水平以及建立獎(jiǎng)懲措施。醫(yī)療企業(yè)員工建立一個(gè)較為完善的內(nèi)部控制體系，讓各個(gè)部門與人員之間相互制衡相互監(jiān)督，與此同時(shí)完善內(nèi)部控制的制度，加強(qiáng)對(duì)藥品的采購(gòu)、財(cái)務(wù)的管理醫(yī)療設(shè)備等不同方面的控制。內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制中不可或缺的一部分，因此，貴州百靈應(yīng)該加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的職能，及時(shí)對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行修改與糾正，除此之外我們還要加強(qiáng)對(duì)于審計(jì)人員的鍛煉，提升他們的素質(zhì)水平來(lái)保障實(shí)際工作正常運(yùn)行。醫(yī)療企業(yè)應(yīng)建立完善的風(fēng)險(xiǎn)管理體系，通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)估和控制等環(huán)節(jié)，全面提升企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理水平。除此之外，也應(yīng)該設(shè)置對(duì)于可能存在的醫(yī)療事故、患者投訴等風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)提前制定應(yīng)對(duì)措施，降低風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)的影響。優(yōu)化內(nèi)部管理的流程是提高貴州百靈運(yùn)營(yíng)效率的要點(diǎn)之一。企業(yè)應(yīng)對(duì)業(yè)務(wù)程序進(jìn)行全方位整理進(jìn)而減少不必要支出。同時(shí)，應(yīng)加強(qiáng)流程執(zhí)行情況的監(jiān)督和考核，確保各項(xiàng)流程得到有效執(zhí)行。隨著信息化技術(shù)的廣泛應(yīng)用，企業(yè)的信息安全也面臨著巨大的挑戰(zhàn)。貴州百靈不僅需要加強(qiáng)對(duì)于信息安全的管理，還需要對(duì)自身數(shù)據(jù)進(jìn)行加密。除此之外，還應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)于員工素質(zhì)與安全意識(shí)的培訓(xùn)，防止意外的發(fā)生。另一影響企業(yè)內(nèi)部控制的重要因素是員工素質(zhì)，因此貴州百靈更應(yīng)當(dāng)增加對(duì)于員工的教育與培養(yǎng)，讓員工的道德素質(zhì)水平得到保障。為貫徹落實(shí)內(nèi)部控制的實(shí)施，貴州百靈應(yīng)當(dāng)適當(dāng)激發(fā)員工積極性，通過(guò)獎(jiǎng)懲機(jī)制來(lái)推動(dòng)員工的工作動(dòng)力，激發(fā)員工的積極性和主動(dòng)性，推動(dòng)內(nèi)部控制工作的有效開(kāi)展。總之，醫(yī)療企業(yè)需要從多個(gè)方面進(jìn)行全面改善。通過(guò)提升員工素質(zhì)培訓(xùn)、建立獎(jiǎng)懲機(jī)制、加強(qiáng)信息安全管理、建立健全內(nèi)部控制體系、優(yōu)化內(nèi)部流程管理、強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)職能以及提高風(fēng)險(xiǎn)管理水平等措施的實(shí)施，可以有效提升醫(yī)療企業(yè)的內(nèi)部控制效果，推動(dòng)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。（三）對(duì)醫(yī)療企業(yè)內(nèi)部控制問(wèn)題的建議1.組織架構(gòu)與權(quán)責(zé)分配建立健全組織架構(gòu)，明確各部門的職責(zé)和權(quán)限，確保企業(yè)運(yùn)營(yíng)的順暢。制定清晰的授權(quán)審批制度，規(guī)范各級(jí)員工的權(quán)責(zé)范圍，避免權(quán)力濫用。定期對(duì)組織架構(gòu)進(jìn)行調(diào)整和優(yōu)化，以適應(yīng)企業(yè)發(fā)展的需要。2.人力資源管理創(chuàng)立一個(gè)非常完善的制度，要確保員工所有行為的規(guī)范性，增強(qiáng)對(duì)于員工道德素質(zhì)水平的培訓(xùn)與內(nèi)部控制的意識(shí)，適當(dāng)鼓勵(lì)員工積極參與工作。3.會(huì)計(jì)系統(tǒng)與財(cái)務(wù)控制建立規(guī)范的會(huì)計(jì)制度，明確各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)的處理流程和審批權(quán)限。要增強(qiáng)對(duì)于數(shù)據(jù)收集與分析的準(zhǔn)確性，提高財(cái)務(wù)人員的專業(yè)性與職業(yè)素質(zhì)。4.物資與采購(gòu)管理建立較為完整的物資管理制度，要把每一步都做到盡可能完善。對(duì)供應(yīng)商進(jìn)行定期評(píng)估和審計(jì)，確保供應(yīng)商的質(zhì)量和信譽(yù)。5.投資和籌資管理建立規(guī)范完整的投資和籌資的企業(yè)管理制度，加強(qiáng)投資和籌資活動(dòng)的可行性分析和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，確保活動(dòng)的合理性和安全性。對(duì)投資和籌資活動(dòng)進(jìn)行定期審計(jì)和監(jiān)控，確保活動(dòng)的合規(guī)性和效益性。6.資金收付控制建立健全的資金收付制度，規(guī)范資金的流入和流出的操作流程。加強(qiáng)資金收付活動(dòng)的審批和監(jiān)控，確保資金的安全性和完整性。對(duì)資金收付活動(dòng)進(jìn)行定期審計(jì)和檢查，提高資金的使用效率和效益。7.信息系統(tǒng)管理建立相對(duì)規(guī)范的信息管理系統(tǒng)，以此保障所有數(shù)據(jù)與信息的安全性，防止信息泄露與被監(jiān)管。8.內(nèi)部審計(jì)與監(jiān)督建立完善的內(nèi)部審計(jì)制度，對(duì)企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行定期檢查。對(duì)于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)結(jié)果進(jìn)行完善，確定能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并有效解決。結(jié)論隨著醫(yī)療行業(yè)的快速發(fā)展，醫(yī)療企業(yè)面臨著前所未有的挑戰(zhàn)和機(jī)遇。貴州百靈制藥企業(yè)在快速發(fā)展的同時(shí)，內(nèi)部控制存在的問(wèn)題也逐步凸顯出來(lái)。本文通過(guò)深入分析貴州百靈制藥企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題，提出了相應(yīng)的對(duì)策。為了更好地應(yīng)對(duì)未來(lái)的挑戰(zhàn)，貴州百靈制藥企業(yè)應(yīng)從以下幾個(gè)方面加強(qiáng)內(nèi)部控制：明確企業(yè)目標(biāo)：明確企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)，并根據(jù)目標(biāo)制定內(nèi)部控制體系。確保內(nèi)部控制工作始終圍繞企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)展開(kāi)，提高內(nèi)部控制工作的針對(duì)性和有效性。增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)：加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)外環(huán)境的監(jiān)控，提高員工的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，形成全員參與的風(fēng)險(xiǎn)管理文化。通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)估和控制等環(huán)節(jié)，全面提升企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理水平。加強(qiáng)審計(jì)的職能：要建立一個(gè)健全的審計(jì)制度，并加強(qiáng)對(duì)于審計(jì)人員專業(yè)性的培養(yǎng)，提升員工整體素質(zhì)與水平。增強(qiáng)信息管理：不僅僅要加強(qiáng)信息化的設(shè)立，也要提高使用系統(tǒng)的安全性，以此保護(hù)數(shù)據(jù)并防止被泄露，與此同時(shí)，我們應(yīng)當(dāng)繼續(xù)加強(qiáng)信息的準(zhǔn)確性。提升人員的素質(zhì)：加強(qiáng)貴州百靈對(duì)員工的培訓(xùn)，提高企業(yè)內(nèi)員工的整體素質(zhì)與水平。通過(guò)建立完善的激勵(lì)機(jī)制和績(jī)效考核體系，鼓勵(lì)員工積極參與內(nèi)部控制工作，增強(qiáng)員工的歸屬感和責(zé)任感。通過(guò)以上對(duì)策的實(shí)施，貴州百靈制藥企業(yè)可以逐步完善內(nèi)部控制體系，提高企業(yè)的運(yùn)營(yíng)效率和抗風(fēng)險(xiǎn)能力。在未來(lái)發(fā)展中，企業(yè)應(yīng)持續(xù)關(guān)注內(nèi)部控制的新趨勢(shì)和新技術(shù)，不斷優(yōu)化內(nèi)部控制體系，確保企業(yè)在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地。參考文獻(xiàn)[1]陳俊平.新形勢(shì)下國(guó)有企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制問(wèn)題及對(duì)策研究[J].河北企業(yè),2023(10):90-92.DOI:10.19885/ki.hbqy.2023.10.028.[2]王華.行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度建設(shè)策略研究[J].理財(cái),2023(10):43-45.[3]王小芳.醫(yī)院財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制探析[J].商業(yè)觀察,2021(36):65-67.[4]劉麗麗.公立醫(yī)院內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)因素及應(yīng)對(duì)策略探索[J].財(cái)經(jīng)界,2021(36):23-24.DOI:10.19887/11-4098/f.2021.