醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度演講人：日期:目錄CATALOGUE02預(yù)算管理規(guī)范03成本核算體系04收支管理機(jī)制05資產(chǎn)與負(fù)債管理06財(cái)務(wù)監(jiān)督與內(nèi)控01基礎(chǔ)制度概述01基礎(chǔ)制度概述PART制度定義與核心職能醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度是指醫(yī)院在財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算方面所遵循的規(guī)范和標(biāo)準(zhǔn)。制度定義規(guī)范醫(yī)院財(cái)務(wù)行為，保障醫(yī)院資產(chǎn)安全，提高資金使用效率，促進(jìn)醫(yī)院健康發(fā)展。核心職能醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度依據(jù)《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》、《醫(yī)院財(cái)務(wù)制度》等相關(guān)法律法規(guī)制定。法規(guī)依據(jù)適用于各級各類醫(yī)院，包括綜合醫(yī)院、?？漆t(yī)院、門診部等，其他醫(yī)療機(jī)構(gòu)可參照執(zhí)行。適用范圍0102法規(guī)依據(jù)與適用范圍會(huì)計(jì)核算特殊要求會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)醫(yī)院會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)采用權(quán)責(zé)發(fā)生制，確保收入和費(fèi)用當(dāng)期確認(rèn)。01會(huì)計(jì)要素醫(yī)院會(huì)計(jì)要素包括資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入和費(fèi)用，需按照相關(guān)規(guī)定進(jìn)行確認(rèn)和計(jì)量。02會(huì)計(jì)科目與賬簿醫(yī)院應(yīng)設(shè)置符合規(guī)定的會(huì)計(jì)科目和賬簿，確保會(huì)計(jì)核算的準(zhǔn)確性和完整性。0302預(yù)算管理規(guī)范PART預(yù)算編制基本流程明確預(yù)算編制目標(biāo)與政策依據(jù)醫(yī)院發(fā)展規(guī)劃，制定年度預(yù)算編制目標(biāo)與相關(guān)政策。02040301編制與審核預(yù)算草案根據(jù)收集的數(shù)據(jù)，編制預(yù)算草案，并提交預(yù)算管理委員會(huì)審核。收集與整理預(yù)算數(shù)據(jù)收集醫(yī)院各部門的數(shù)據(jù)，包括歷史數(shù)據(jù)、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)、市場情況等。批準(zhǔn)與執(zhí)行預(yù)算預(yù)算管理委員會(huì)審核通過后，正式批準(zhǔn)預(yù)算，并下達(dá)至各部門執(zhí)行。預(yù)算執(zhí)行控制標(biāo)準(zhǔn)預(yù)算控制成本核算績效評估預(yù)算監(jiān)控實(shí)行預(yù)算控制，確保各項(xiàng)預(yù)算支出在預(yù)算范圍內(nèi)，超出預(yù)算需進(jìn)行審批。建立成本核算體系，對醫(yī)院各項(xiàng)費(fèi)用進(jìn)行核算，以控制成本。定期進(jìn)行績效評估，將實(shí)際執(zhí)行情況與預(yù)算進(jìn)行比較，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)調(diào)整。定期對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)控，確保預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。預(yù)算調(diào)整差異分析差異分析預(yù)算調(diào)整預(yù)算執(zhí)行情況報(bào)告預(yù)算執(zhí)行考核對比實(shí)際執(zhí)行結(jié)果與預(yù)算的差異，分析差異產(chǎn)生的原因。編制預(yù)算執(zhí)行情況報(bào)告，詳細(xì)反映預(yù)算執(zhí)行情況，并提交預(yù)算管理委員會(huì)。根據(jù)差異分析，調(diào)整預(yù)算方案，以適應(yīng)醫(yī)院運(yùn)營變化。根據(jù)預(yù)算調(diào)整方案，對各部門預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行考核，確保預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。03成本核算體系PART將直接成本和間接成本全部計(jì)入產(chǎn)品或服務(wù)成本中。僅將隨產(chǎn)品或服務(wù)數(shù)量變化的成本計(jì)入產(chǎn)品或服務(wù)成本中，固定成本則作為期間費(fèi)用處理。僅將直接成本計(jì)入產(chǎn)品或服務(wù)成本中，包括直接材料、直接人工和其他直接支出。根據(jù)產(chǎn)品或服務(wù)消耗的作業(yè)量來分配成本，可以更加精準(zhǔn)地反映產(chǎn)品或服務(wù)的真實(shí)成本。成本歸集方法分類完全成本法變動(dòng)成本法直接成本法作業(yè)成本法費(fèi)用分?jǐn)傆?jì)算規(guī)則直接費(fèi)用分?jǐn)倢⒅苯淤M(fèi)用直接計(jì)入相關(guān)的產(chǎn)品或服務(wù)成本中。間接費(fèi)用分?jǐn)偢鶕?jù)產(chǎn)品或服務(wù)的受益程度，將間接費(fèi)用分?jǐn)偟较嚓P(guān)的產(chǎn)品或服務(wù)成本中。共同費(fèi)用分?jǐn)倢τ诙鄠€(gè)產(chǎn)品或服務(wù)共同產(chǎn)生的費(fèi)用，需按照一定比例或標(biāo)準(zhǔn)分?jǐn)偟礁鳟a(chǎn)品或服務(wù)成本中。階梯式分?jǐn)偢鶕?jù)產(chǎn)品或服務(wù)的數(shù)量或規(guī)模，分段計(jì)算并分?jǐn)傎M(fèi)用，適用于階梯式成本結(jié)構(gòu)。成本效益評價(jià)模型成本效益比成本效果比成本收益分析成本節(jié)約措施通過比較產(chǎn)品或服務(wù)的成本與收益，評估其經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益。以產(chǎn)品或服務(wù)的效果為指標(biāo)，評估其成本是否合理，并尋求成本效果的最佳平衡點(diǎn)。綜合考慮產(chǎn)品或服務(wù)的直接收益和潛在收益，以及可能產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)和損失，從而做出決策建議。針對產(chǎn)品或服務(wù)的成本構(gòu)成，提出有效的成本節(jié)約措施，如優(yōu)化流程、提高效率、降低能耗等。04收支管理機(jī)制PART權(quán)責(zé)發(fā)生制原則按照醫(yī)療服務(wù)實(shí)際發(fā)生時(shí)間確認(rèn)收入，不論款項(xiàng)是否到達(dá)。01收入分類原則將收入按照醫(yī)療服務(wù)、藥品銷售等不同類別進(jìn)行劃分。02真實(shí)性原則確保收入真實(shí)可靠，不得虛構(gòu)或夸大。03完整性原則確保所有收入都納入財(cái)務(wù)管理，不得隱瞞或漏報(bào)。04醫(yī)療收入確認(rèn)原則支出審批層級劃分預(yù)算內(nèi)支出審批由科室提出申請，經(jīng)財(cái)務(wù)部門審核，報(bào)請領(lǐng)導(dǎo)審批。預(yù)算外支出審批由財(cái)務(wù)部門提出方案，報(bào)請領(lǐng)導(dǎo)審批，并追加預(yù)算。重要支出審批對于大額支出、特殊支出等，需經(jīng)過集體討論并報(bào)請領(lǐng)導(dǎo)審批。審批流程公開透明確保審批流程公開透明，避免暗箱操作。專項(xiàng)資金監(jiān)管流程根據(jù)相關(guān)規(guī)定設(shè)立專項(xiàng)資金，明確資金來源和使用范圍。專項(xiàng)資金設(shè)立制定詳細(xì)的使用計(jì)劃，包括使用范圍、使用時(shí)間、使用方式等。專項(xiàng)資金使用計(jì)劃使用專項(xiàng)資金需經(jīng)過嚴(yán)格的審批程序，確保資金使用的合規(guī)性和合理性。專項(xiàng)資金使用審批對專項(xiàng)資金的使用情況進(jìn)行監(jiān)督和審計(jì)，確保資金的安全和有效使用。專項(xiàng)資金監(jiān)督和審計(jì)05資產(chǎn)與負(fù)債管理PART固定資產(chǎn)折舊政策折舊方法采用直線法或工作量法計(jì)提折舊，具體方法由醫(yī)院根據(jù)實(shí)際情況選用。01折舊年限根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，合理確定折舊年限，并報(bào)主管部門備案。02折舊范圍包括房屋、設(shè)備、家具等，但土地不計(jì)提折舊。03折舊調(diào)整若固定資產(chǎn)價(jià)值發(fā)生重大變化，應(yīng)及時(shí)調(diào)整折舊額。04流動(dòng)資產(chǎn)管理細(xì)則現(xiàn)金管理應(yīng)收款項(xiàng)管理存貨管理短期投資管理嚴(yán)格遵守國家現(xiàn)金管理制度，確保現(xiàn)金安全，提高資金使用效率。建立完善的存貨管理制度，定期進(jìn)行盤點(diǎn)和清查，確保賬實(shí)相符。加強(qiáng)應(yīng)收款項(xiàng)的催收和管理，減少壞賬損失，加速資金周轉(zhuǎn)。在保證流動(dòng)性的前提下，適度開展短期投資，提高資金收益。壞賬計(jì)提核銷規(guī)則壞賬確認(rèn)計(jì)提標(biāo)準(zhǔn)核銷程序后續(xù)管理根據(jù)債務(wù)人實(shí)際情況和醫(yī)院財(cái)務(wù)狀況，合理確認(rèn)壞賬損失。按照規(guī)定的比例或方法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，以備核銷壞賬時(shí)使用。核銷壞賬需經(jīng)過嚴(yán)格的審批程序，確保壞賬核銷的真實(shí)性和合理性。對已核銷的壞賬進(jìn)行備查登記，并繼續(xù)追索，若追回應(yīng)及時(shí)入賬。06財(cái)務(wù)監(jiān)督與內(nèi)控PART財(cái)務(wù)報(bào)表編制規(guī)范財(cái)務(wù)報(bào)表編制的基本要求財(cái)務(wù)報(bào)表是反映醫(yī)院財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的重要文件，必須按照統(tǒng)一的規(guī)范和要求進(jìn)行編制，確保信息的準(zhǔn)確性和可比性。財(cái)務(wù)報(bào)表的種類和內(nèi)容報(bào)表編制的方法和程序包括資產(chǎn)負(fù)債表、收入費(fèi)用表、現(xiàn)金流量表等，每種報(bào)表都有其特定的格式和內(nèi)容要求。財(cái)務(wù)報(bào)表編制應(yīng)遵循嚴(yán)格的程序和方法，如采用合適的會(huì)計(jì)政策、進(jìn)行準(zhǔn)確的會(huì)計(jì)估計(jì)和攤銷等。123內(nèi)部審計(jì)實(shí)施路徑內(nèi)部審計(jì)旨在幫助醫(yī)院發(fā)現(xiàn)并糾正內(nèi)部管理中的漏洞和錯(cuò)誤，提高財(cái)務(wù)管理水平和效益，其原則包括獨(dú)立性、客觀性、公正性等。內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)和原則內(nèi)部審計(jì)應(yīng)涵蓋醫(yī)院財(cái)務(wù)管理的各個(gè)方面，如資金管理、成本控制、預(yù)算執(zhí)行等，同時(shí)應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注關(guān)鍵崗位和薄弱環(huán)節(jié)。內(nèi)部審計(jì)的范圍和重點(diǎn)內(nèi)部審計(jì)應(yīng)采用多種方法和技術(shù)，如審計(jì)抽樣、數(shù)據(jù)分析等，同時(shí)應(yīng)遵循一定的程序，如制定審計(jì)計(jì)劃、發(fā)出審計(jì)通知、實(shí)施審計(jì)等。內(nèi)部審計(jì)的方法和程序風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)和識(shí)別醫(yī)院財(cái)務(wù)管理中的潛在風(fēng)險(xiǎn)，為醫(yī)院決策提供參考依據(jù)，避免或減少損失。風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警響應(yīng)機(jī)制風(fēng)險(xiǎn)