初級會計職稱考試培訓教材前言初級會計職稱考試是財政部、人力資源社會保障部聯(lián)合組織的全國性會計專業(yè)技術資格考試，旨在評價會計人員的基礎專業(yè)能力，是進入會計行業(yè)的重要門檻?？荚嚸磕昱e行一次，采用無紙化機考模式，科目包括《初級會計實務》和《經濟法基礎》，兩科均需在當年內通過（滿分100分，60分合格）。本教材以"應試導向+實用能力"為核心，聚焦高頻考點，注重知識的系統(tǒng)性與可操作性，通過"概念講解+例題演練+備考技巧"的結構，幫助考生快速掌握核心內容，提升解題能力。第一部分《初級會計實務》核心知識點講解《初級會計實務》側重會計核算方法的應用，核心是"資產負債表+利潤表"的編制邏輯，重點章節(jié)包括資產（占分約30%）、收入費用利潤（占分約25%）、財務報表（占分約15%）。第一章資產資產是企業(yè)過去的交易或事項形成的、由企業(yè)擁有或控制的、預期會給企業(yè)帶來經濟利益的資源，是會計核算的核心對象。第一節(jié)貨幣資金貨幣資金包括庫存現金、銀行存款和其他貨幣資金（如銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款等）。庫存現金：需掌握"現金清查"的會計處理（短缺計入"管理費用"，溢余計入"營業(yè)外收入"）。銀行存款：需核對"銀行存款日記賬"與"銀行對賬單"，編制"銀行存款余額調節(jié)表"（僅用于核對賬目，不調整賬面記錄）。其他貨幣資金：需區(qū)分不同項目的核算（如銀行匯票存款通過"其他貨幣資金——銀行匯票"科目核算）。例題：甲公司用銀行匯票支付采購材料款5萬元，增值稅0.65萬元。分錄如下：借：原材料5應交稅費——應交增值稅（進項稅額）0.65貸：其他貨幣資金——銀行匯票5.65第二節(jié)應收及預付款項（重點）一、應收賬款應收賬款是企業(yè)因銷售商品、提供勞務等應向客戶收取的款項，需關注減值處理（備抵法）。壞賬準備的計算：當期應計提的壞賬準備=期末應收款項余額×壞賬準備計提比例-（或+）"壞賬準備"科目期末貸方（或借方）余額會計分錄：①計提壞賬準備：借：信用減值損失——計提的壞賬準備貸：壞賬準備②發(fā)生壞賬損失：借：壞賬準備貸：應收賬款③收回已轉銷的壞賬：借：應收賬款貸：壞賬準備同時，借：銀行存款貸：應收賬款例題：甲公司2023年末應收賬款余額100萬元，計提比例5%；2024年發(fā)生壞賬3萬元，年末應收賬款余額120萬元。2023年末計提壞賬：100×5%=5萬元（分錄如上①）。2024年發(fā)生壞賬：借：壞賬準備3貸：應收賬款3。2024年末應計提壞賬：120×5%-（5-3）=4萬元（補提4萬元，分錄如上①）。第三節(jié)存貨（重點）存貨是企業(yè)持有以備出售的產成品或商品、處在生產過程中的在產品、在生產或提供勞務過程中耗用的材料和物料等（如原材料、庫存商品、周轉材料）。存貨成本的確定：外購存貨成本包括買價、運雜費、裝卸費、保險費等（不含可抵扣的增值稅進項稅額）；自制存貨成本包括直接材料、直接人工和制造費用。發(fā)出存貨的計價方法：包括先進先出法（物價上漲時，期末存貨成本高、當期利潤高）、月末一次加權平均法（加權平均單位成本=（月初結存成本+本月購入成本）÷（月初結存數量+本月購入數量））、移動加權平均法（每購入一批存貨，重新計算加權平均單位成本）。存貨清查：盤盈計入"管理費用"（沖減），盤虧計入"管理費用"（正常損耗）或"營業(yè)外支出"（非正常損失）。例題：甲公司采用月末一次加權平均法計算發(fā)出存貨成本。2024年5月，A材料月初結存100公斤，成本5000元；本月購入200公斤，成本____元；本月發(fā)出150公斤。加權平均單位成本=（5000+____）÷（100+200）=56.67元/公斤發(fā)出存貨成本=150×56.67=8500.5元第四節(jié)固定資產（重點）固定資產是企業(yè)為生產商品、提供勞務、出租或經營管理而持有的，使用壽命超過一個會計年度的有形資產（如房屋、機器設備）。固定資產的取得：外購成本包括買價、運雜費、安裝費等（不含可抵扣的增值稅進項稅額）；自建成本包括工程物資、人工費用、借款利息等（達到預定可使用狀態(tài)前的支出）。固定資產的折舊：折舊方法包括年限平均法（直線法）、工作量法、雙倍余額遞減法（加速折舊）、年數總和法（加速折舊）。年限平均法：年折舊額=（原值-預計凈殘值）÷預計使用年限雙倍余額遞減法：年折舊額=期初固定資產凈值×（2÷預計使用年限）（最后兩年改為年限平均法）固定資產的處置：通過"固定資產清理"科目核算（賬面價值、清理費用、變價收入等），處置凈損益計入"資產處置損益"（正常處置）或"營業(yè)外支出"（報廢）。例題：甲公司2023年12月購入一臺設備，原值10萬元，預計凈殘值0.5萬元，預計使用年限5年，采用雙倍余額遞減法計提折舊。2024年折舊額=10×（2÷5）=4萬元；2025年折舊額=（10-4）×（2÷5）=2.4萬元。第二章收入、費用和利潤（重點）第一節(jié)收入收入是企業(yè)在日?；顒又行纬傻摹е滤姓邫嘁嬖黾拥?、與所有者投入資本無關的經濟利益的總流入（如銷售商品收入、提供勞務收入）。收入的確認與計量：采用"五步法"模型（識別合同、識別單項履約義務、確定交易價格、分攤交易價格、履行履約義務時確認收入）。銷售商品收入的會計處理：①確認收入：借：銀行存款/應收賬款貸：主營業(yè)務收入應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）②結轉成本：借：主營業(yè)務成本貸：庫存商品例題：甲公司2024年6月銷售一批商品，售價20萬元（不含稅），增值稅2.6萬元，成本15萬元。貨款已收。確認收入：借：銀行存款22.6貸：主營業(yè)務收入20應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）2.6結轉成本：借：主營業(yè)務成本15貸：庫存商品15第二節(jié)費用費用是企業(yè)在日?；顒又邪l(fā)生的、會導致所有者權益減少的、與向所有者分配利潤無關的經濟利益的總流出（如銷售費用、管理費用、財務費用）。銷售費用：包括廣告費、運輸費、銷售人員工資等（與銷售活動相關的支出）。管理費用：包括辦公費、管理人員工資、差旅費等（與管理活動相關的支出）。財務費用：包括利息支出（減利息收入）、手續(xù)費等（與籌資活動相關的支出）。第三節(jié)利潤利潤是企業(yè)在一定會計期間的經營成果，包括營業(yè)利潤、利潤總額、凈利潤。營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-稅金及附加-銷售費用-管理費用-財務費用-資產減值損失+公允價值變動收益（-公允價值變動損失）+投資收益（-投資損失）+其他收益利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出凈利潤=利潤總額-所得稅費用第三章財務報表（重點）財務報表是企業(yè)對外提供的反映企業(yè)某一特定日期財務狀況（資產負債表）和某一會計期間經營成果（利潤表）、現金流量（現金流量表）的文件。第一節(jié)資產負債表資產負債表是反映企業(yè)在某一特定日期（如年末、季末）財務狀況的報表，結構為"資產=負債+所有者權益"。資產項目的填列：①直接填列：如"短期借款""實收資本"（根據總賬科目余額填列）；②計算填列：如"貨幣資金"=庫存現金+銀行存款+其他貨幣資金（根據多個總賬科目余額合計填列）；③分析填列：如"應收賬款"=應收賬款明細科目借方余額+預收賬款明細科目借方余額-壞賬準備（根據明細科目余額分析填列）；④減值準備調整：如"固定資產"=固定資產原值-累計折舊-固定資產減值準備（根據總賬科目余額減去備抵科目余額填列）。例題：甲公司2024年末"應收賬款"明細科目借方余額15萬元，貸方余額5萬元；"預收賬款"明細科目借方余額3萬元，貸方余額10萬元；"壞賬準備"科目貸方余額2萬元。則資產負債表中"應收賬款"項目填列金額=15+3-2=16萬元。第二節(jié)利潤表利潤表是反映企業(yè)在某一會計期間（如年度、季度）經營成果的報表，結構為"收入-費用=利潤"。利潤表的編制：根據損益類科目（如主營業(yè)務收入、主營業(yè)務成本、管理費用等）的本期發(fā)生額填列。關鍵項目：營業(yè)收入（主營業(yè)務收入+其他業(yè)務收入）、營業(yè)成本（主營業(yè)務成本+其他業(yè)務成本）、凈利潤（利潤總額-所得稅費用）。第二部分《經濟法基礎》核心知識點講解《經濟法基礎》側重法律制度的應用，核心是"稅法+勞動合同法"，重點章節(jié)包括增值稅（占分約25%）、企業(yè)所得稅（占分約20%）、個人所得稅（占分約15%）、勞動合同法律制度（占分約15%）。第一章增值稅法律制度（重點）增值稅是對銷售貨物、服務、無形資產、不動產等應稅行為征收的流轉稅（價外稅），納稅人分為一般納稅人（適用稅率）和小規(guī)模納稅人（適用征收率）。第一節(jié)征稅范圍銷售貨物：包括有形動產（如機器設備、服裝）的銷售；銷售服務：包括交通運輸服務（如陸路運輸、水路運輸）、郵政服務（如快遞）、電信服務（如基礎電信、增值電信）、建筑服務（如工程施工）、金融服務（如貸款、保險）、現代服務（如研發(fā)和技術服務、信息技術服務）、生活服務（如餐飲、住宿）；銷售無形資產：包括專利權、商標權、土地使用權等；銷售不動產：包括房屋、建筑物等；視同銷售：如將貨物交付他人代銷、銷售代銷貨物、將自產貨物用于集體福利或個人消費等（需計算銷項稅額）。第二節(jié)增值稅的計算（重點）一、一般納稅人的計算應納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額銷項稅額=銷售額×稅率（稅率：13%、9%、6%、0%）銷售額：包括全部價款和價外費用（如手續(xù)費、補貼、違約金），但不包括銷項稅額（價外稅）；價外費用：需價稅分離（銷售額=價外費用÷（1+稅率））。進項稅額：準予抵扣的進項稅額包括：①增值稅專用發(fā)票（含稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票）上注明的增值稅額；②海關進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額；③農產品收購發(fā)票或銷售發(fā)票上注明的買價×扣除率（9%或10%）；④接受境外單位或個人提供的服務，從稅務機關取得的代扣代繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅額。例題：甲公司為一般納稅人，2024年7月銷售貨物取得不含稅銷售額20萬元，收取包裝費1.13萬元（含稅），適用稅率13%。同時，購進原材料取得增值稅專用發(fā)票，注明稅額1.3萬元。銷項稅額=20×13%+1.13÷（1+13%）×13%=2.6+0.13=2.73萬元進項稅額=1.3萬元應納稅額=2.73-1.3=1.43萬元二、小規(guī)模納稅人的計算應納稅額=銷售額×征收率（征收率：3%、1%（疫情期間優(yōu)惠））銷售額=含稅銷售額÷（1+征收率）例題：乙公司為小規(guī)模納稅人，2024年8月銷售貨物取得含稅銷售額10.3萬元，適用征收率3%。銷售額=10.3÷（1+3%）=10萬元應納稅額=10×3%=0.3萬元第二章企業(yè)所得稅法律制度（重點）企業(yè)所得稅是對企業(yè)的生產經營所得和其他所得征收的所得稅，稅率為25%（基本稅率）、20%（小型微利企業(yè)優(yōu)惠稅率）、15%（高新技術企業(yè)優(yōu)惠稅率）。第一節(jié)應納稅所得額的計算（重點）應納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除-以前年度虧損收入總額：包括銷售貨物收入、提供勞務收入、轉讓財產收入、股息紅利等權益性投資收益、利息收入、租金收入、特許權使用費收入、接受捐贈收入、其他收入；不征稅收入：包括財政撥款、依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金等；免稅收入：包括國債利息收入、符合條件的居民企業(yè)之間的股息紅利等權益性投資收益、符合條件的非營利組織的收入等；各項扣除：包括成本、費用、稅金、損失等（需符合稅法規(guī)定的扣除標準，如職工福利費扣除限額=工資薪金總額×14%，工會經費扣除限額=工資薪金總額×2%，職工教育經費扣除限額=工資薪金總額×8%（超過部分結轉以后年度扣除），業(yè)務招待費扣除限額=min（實際發(fā)生額×60%，當年銷售（營業(yè)）收入×5‰），廣告費和業(yè)務宣傳費扣除限額=當年銷售（營業(yè)）收入×15%（超過部分結轉以后年度扣除））；以前年度虧損：企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準予向以后年度結轉，用以后年度的所得彌補，但結轉年限最長不得超過5年（高新技術企業(yè)和科技型中小企業(yè)為10年）。例題：甲公司2024年銷售收入1000萬元，業(yè)務招待費發(fā)生額20萬元。業(yè)務招待費扣除限額=min（20×60%=12萬元，1000×5‰=5萬元），因此準予扣除5萬元，需調增應納稅所得額15萬元（20-5）。第三章個人所得稅法律制度（重點）個人所得稅是對個人（自然人）取得的各項所得征收的所得稅，應稅所得項目包括工資薪金所得、勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得（綜合所得）、經營所得、利息股息紅利所得、財產租賃所得、財產轉讓所得、偶然所得。第一節(jié)綜合所得（重點）綜合所得包括工資薪金所得、勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得，按年計征，適用3%-45%的超額累進稅率。應納稅所得額=年收入額-6萬元（基本減除費用）-專項扣除（如養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險、失業(yè)保險、住房公積金）-專項附加扣除（如子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、住房租金、贍養(yǎng)老人）-其他扣除（如商業(yè)健康保險、稅收遞延型養(yǎng)老保險）年收入額：①工資薪金所得：全額計入；②勞務報酬所得、特許權使用費所得：收入額=收入×（1-20%）；③稿酬所得：收入額=收入×（1-20%）×70%（減按70%計算）。例題：甲公司員工張某2024年工資薪金收入12萬元，勞務報酬收入3萬元，稿酬收入1萬元。專項扣除（養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險等）2萬元，專項附加扣除（子女教育、贍養(yǎng)老人）3萬元。年收入額=12+3×（1-20%）+1×（1-20%）×70%=12+2.4+0.56=14.96萬元應納稅所得額=14.____=3.96萬元應納稅額=3.96×10%-0.252=0.396-0.252=0.144萬元（適用稅率10%，速算扣除數0.252萬元）第四章勞動合同法律制度（重點）勞動合同是勞動者與用人單位確立勞動關系、明確雙方權利和義務的協(xié)議，需遵循"平等自愿、協(xié)商一致、合法"的原則。第一節(jié)勞動合同的訂立訂立形式：應當訂立書面勞動合同（自用工之日起1個月內）；試用期：①勞動合同期限3個月以上不滿1年的，試用期不得超過1個月；②勞動合同期限1年以上不滿3年的，試用期不得超過2個月；③3年以上固定期限和無固定期限的勞動合同，試用期不得超過6個月；④同一用人單位與同一勞動者只能約定一次試用期；⑤試用期工資不得低于本單位相同崗位最低檔工資或者勞動合同約定工資的80%，并不得低于用人單位所在地的最低工資標準。例題：甲公司與李某簽訂2年期限的勞動合同，約定試用期3個月，試用期工資5000元，轉正后工資6000元。已知當地最低工資標準為4000元。該試用期約定違法（2年期限的勞動合同，試用期不得超過2個月），試用期工資5000元符合規(guī)定（5000≥6000×80%=4800，且≥4000）。第二節(jié)勞動合同的解除和終止勞動者解除勞動合同：①提前30日以書面形式通知用人單位（試用期內提前3日通知）；②用人單位有下列情形之一的，勞動者可以隨時解除勞動合同：未按照勞動合同約定提供勞動保護或者勞動條件的；未及時足額支付勞動報酬的；未依法為勞動者繳納社會保險費的；用人單位的規(guī)章制度違反法律、法規(guī)的規(guī)定，損害勞動者權益的；因本法第二十六條第一款規(guī)定的情形致使勞動合同無效的；法律、行政法規(guī)規(guī)定勞動者可以解除勞動合同的其他情形。用人單位解除勞動合同：①協(xié)商一致解除；②勞動者有過錯解除（如在試用期間被證明不符合錄用條件的、嚴重違反用人單位的規(guī)章制度的、嚴重失職，營私舞弊，給用人單位造成重大損害的等）；③無過錯解除（如勞動者患病或者非因工負傷，在規(guī)定的醫(yī)療期滿后不能從事原工作，也不能從事由用人單位另行安排的工作的；勞動者不能勝任工作，經過培訓或者調整工作崗位，仍不能勝任工作的；勞動合同訂立時所依據的客觀情況發(fā)生重大變化，致使勞動合同無法履行，經用人單位與勞動者協(xié)商，未能就變更勞動合同內容達成協(xié)議的）；④經濟性裁員（如依照企業(yè)破產法規(guī)定進行重整的、生產經營發(fā)生嚴重困難的等）。勞動合同終止：①勞動合同期滿的；②勞動者開始依法享受基本養(yǎng)老保險待遇的；③勞動者死亡，或者被人民法院宣告死亡或者宣告失蹤的；④用人單位被依法宣告破產的；⑤用人單位被吊銷營業(yè)執(zhí)照、責令關閉、撤銷或者用人單位決定提前解散的；⑥法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他情形。第三部分備考策略與應試技巧一、復習計劃制定1.基礎階段（1-2個月）：逐章學習教材內容，理解核心概念（如資產的減值、增值稅的銷項稅額）；做章節(jié)練習（如《初級會計實務》的會計分錄題、《經濟法基礎》的選擇題），鞏固知識點。2.強化階段（1個月）：重點突破高頻考點（如《初級會計實務》的資產、收入費用利潤；《經濟法基礎》的增值稅、企業(yè)所得稅）；做綜合練習（如跨章節(jié)的不定項選擇題），提升解題能力。3.沖刺階段（2-3周）：做真題（近3年）和模擬題（如機考模擬系統(tǒng)），適應機考環(huán)境；查漏補缺（如整理錯題本、復習高頻考點）。二、真題與模擬題的利用真題：真題是最好的復習資料，能反映出題規(guī)律（如《初級會計實務》的不定項選擇題?？假Y產+收入的組合；《經濟法基礎》的不定項選擇題?？荚鲋刀?企業(yè)所得稅的組合）。模擬題：模擬題能幫助考生熟悉機考界面（如標記題目、切換章節(jié)、使用計算器），提升時間管理能力（如每道題的時間不要超過1分鐘，不會的題先標記，后面再做）。三、錯題本的建立與使用錯題分類：將錯題分為"概念不清"（如混淆資產的折舊方法）、"計算錯誤"（如增值稅的價稅分離錯誤）、"審題錯誤"（如沒看清題目中的"含稅"或"不含稅"）；錯題整理：每道錯題寫清楚錯誤原因、正確解法、相關知識點（如"增值稅的價稅分離錯誤"：價外費用需價稅分離，公式為銷售額=價外費用÷（1+稅率））；錯題復習：定期復習錯題（如每周復習1次），避免重復犯錯。四、無紙化考試技巧1.熟悉機考界面：機考界面包括"題目列表""答題區(qū)""標記欄""計算器"等功能，需提前熟悉（如通過財政部會計資格評價中心的機考模擬系統(tǒng)練習）。2.計算器的使用：機考系統(tǒng)提供"標準計算器"和"科學計算器"，需掌握基本操作（如計算增值稅的價稅分離時，用"÷"鍵；計算企業(yè)所得稅的應納稅所得額時，用"+""-"鍵）。3.時間管理：初級會計職稱考試每科時間為105分鐘（《初級會計實務》）和90分鐘（《經濟法基礎》），需合理分配時間（如選擇題每道題用1分鐘，不定項選擇題每道題用2分鐘）。4.答題技巧：選擇題：采用"排除法"（排除明顯錯誤的選項）、"對比法"（對比選項之間的差異）；判斷題："絕對化"的表述（如"必須""一定"）通常是錯誤的，"相對化"的