第一章總則第一條制定目的為規(guī)范醫(yī)療機構(gòu)財務(wù)行為，加強財務(wù)管理，提高資金使用效益，保障醫(yī)療服務(wù)正常運行與可持續(xù)發(fā)展，根據(jù)《中華人民共和國會計法》《醫(yī)療機構(gòu)財務(wù)會計內(nèi)部控制規(guī)定（試行）》《醫(yī)院財務(wù)制度》等法律法規(guī)及規(guī)章，結(jié)合本機構(gòu)實際情況，制定本制度。第二條適用范圍本制度適用于[XX醫(yī)療機構(gòu)名稱]（以下簡稱“本機構(gòu)”）及所屬分支機構(gòu)的全部財務(wù)活動，涵蓋預(yù)算、收入、支出、資產(chǎn)、負(fù)債、財務(wù)報告等環(huán)節(jié)。第三條基本原則1.合法性原則：財務(wù)活動必須符合國家法律法規(guī)、財政政策及衛(wèi)生健康行業(yè)規(guī)范。2.真實性原則：財務(wù)信息必須如實反映機構(gòu)經(jīng)濟活動，不得虛構(gòu)、隱瞞或篡改。3.效益性原則：合理配置資源，降低運行成本，提高資金使用效率。4.?？顚Ｓ迷瓌t：財政補助收入、科教項目收入等專項資金必須用于指定用途，不得挪作他用。5.勤儉節(jié)約原則：嚴(yán)格控制非必要支出，杜絕浪費。第二章預(yù)算管理第四條預(yù)算編制1.編制原則：堅持“以收定支、收支平衡、統(tǒng)籌兼顧、保證重點”，優(yōu)先保障醫(yī)療服務(wù)核心業(yè)務(wù)需求。2.編制范圍：包括收入預(yù)算（醫(yī)療收入、財政補助收入、上級補助收入、其他收入）和支出預(yù)算（醫(yī)療支出、財政項目補助支出、科教項目支出、管理費用、其他支出），覆蓋機構(gòu)所有經(jīng)濟活動。3.編制流程：（1）準(zhǔn)備階段：每年第四季度，財務(wù)部門根據(jù)上級主管部門要求及機構(gòu)下一年度發(fā)展規(guī)劃，制定預(yù)算編制方案，明確時間節(jié)點與要求。（2）部門申報：各部門依據(jù)業(yè)務(wù)計劃提交預(yù)算草案（包括收入預(yù)測、支出需求及測算依據(jù)）。（3）審核匯總：財務(wù)部門審核各部門預(yù)算的合理性、可行性及合規(guī)性，匯總形成機構(gòu)預(yù)算草案。（4）審議審批：預(yù)算草案經(jīng)院長辦公會審議通過后，報上級主管部門審批。審批后的預(yù)算作為下一年度財務(wù)活動的剛性依據(jù)。第五條預(yù)算執(zhí)行1.預(yù)算分解：財務(wù)部門將審批后的預(yù)算按部門、項目分解，明確各部門預(yù)算指標(biāo)及責(zé)任。2.執(zhí)行監(jiān)控：各部門嚴(yán)格按照預(yù)算執(zhí)行，不得超預(yù)算支出。財務(wù)部門每月編制《預(yù)算執(zhí)行情況報表》，分析預(yù)算執(zhí)行差異（如收入未達(dá)標(biāo)、支出超支），并向院長辦公會匯報。3.預(yù)算調(diào)整：因政策變化、突發(fā)事件等特殊情況需調(diào)整預(yù)算的，由部門提出調(diào)整申請，財務(wù)部門審核后提交院長辦公會審議，報上級主管部門審批。調(diào)整后的預(yù)算需及時下達(dá)執(zhí)行，且調(diào)整幅度不得超過原預(yù)算的[X]%（根據(jù)機構(gòu)實際設(shè)定）。第六條預(yù)算考核1.考核指標(biāo)：包括預(yù)算執(zhí)行率（收入/支出預(yù)算完成率）、預(yù)算調(diào)整率、成本控制率等。2.考核流程：每季度對各部門預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行評分，年度匯總考核結(jié)果。3.結(jié)果應(yīng)用：考核結(jié)果與部門績效、員工獎懲掛鉤。對預(yù)算執(zhí)行優(yōu)秀的部門給予獎勵，對超預(yù)算、預(yù)算調(diào)整頻繁的部門進(jìn)行通報批評并責(zé)令整改。第三章收入管理第七條收入分類本機構(gòu)收入分為四類：1.醫(yī)療收入：開展醫(yī)療服務(wù)取得的收入，包括門診收入（掛號費、診療費、檢查費等）、住院收入（床位費、手術(shù)費、藥品費等）。2.財政補助收入：從財政部門取得的補助，包括基本支出補助（人員經(jīng)費、公用經(jīng)費）、項目支出補助（設(shè)備購置、基建項目）。3.上級補助收入：從上級主管部門取得的非財政補助收入。4.其他收入：上述收入以外的收入，包括利息收入、租金收入、捐贈收入等。第八條收入確認(rèn)與核算1.醫(yī)療收入：采用權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)，即醫(yī)療服務(wù)提供完畢、收費手續(xù)辦理完成后，無論款項是否收到，均確認(rèn)收入。按收費項目設(shè)置明細(xì)賬，如“門診掛號費”“住院手術(shù)費”等。2.財政補助收入：采用收付實現(xiàn)制確認(rèn)，收到款項時確認(rèn)收入。按補助項目核算，如“基本公共衛(wèi)生服務(wù)補助”“醫(yī)療設(shè)備購置補助”。3.上級補助收入：采用收付實現(xiàn)制確認(rèn)，收到款項時確認(rèn)收入。4.其他收入：采用收付實現(xiàn)制確認(rèn)，收到款項時確認(rèn)收入。第九條收費管理1.收費規(guī)范：嚴(yán)格執(zhí)行國家及省級醫(yī)療服務(wù)價格政策，實行明碼標(biāo)價（在門診、住院部顯著位置公示收費項目、標(biāo)準(zhǔn)及依據(jù)）。嚴(yán)禁擅自提高收費標(biāo)準(zhǔn)、增加收費項目或分解收費。2.票據(jù)管理：使用財政部門統(tǒng)一印制的收費票據(jù)（如《醫(yī)療收費票據(jù)》），嚴(yán)禁使用自制票據(jù)或白條收費。票據(jù)由財務(wù)部門專人管理，領(lǐng)用時登記《票據(jù)領(lǐng)用臺賬》，使用后及時核銷，確保票據(jù)流與資金流一致。3.收入入賬：所有收入必須當(dāng)日入賬，不得拖延。收費人員每日將收入款項存入銀行，嚴(yán)禁坐支現(xiàn)金。財務(wù)部門定期核對收費系統(tǒng)數(shù)據(jù)與銀行進(jìn)賬單，確保收入全額入賬。第十條收入上繳1.財政補助收入：按財政部門規(guī)定用途使用，不得截留、挪用。項目支出補助完成后，及時向財政部門提交決算報告。2.其他收入：需上繳的收入（如國有資產(chǎn)出租收入）按規(guī)定比例上繳上級主管部門，其余部分納入機構(gòu)預(yù)算管理。第四章支出管理第十一條支出分類本機構(gòu)支出分為五類：1.醫(yī)療支出：開展醫(yī)療服務(wù)發(fā)生的支出，包括人員經(jīng)費（工資、獎金、社保）、藥品費、衛(wèi)生材料費（耗材、試劑）、固定資產(chǎn)折舊費、水電費等。2.財政項目補助支出：使用財政項目補助收入發(fā)生的支出，如設(shè)備購置款、基建工程款。3.科教項目支出：使用科教項目收入（如科研課題經(jīng)費、教學(xué)經(jīng)費）發(fā)生的支出，如實驗材料購置費、差旅費。4.管理費用：行政管理部門發(fā)生的支出，包括辦公費、差旅費、會議費等。5.其他支出：上述支出以外的支出，包括捐贈支出、罰沒支出等。第十二條支出審批1.審批權(quán)限：建立分級審批制度，明確不同金額的審批責(zé)任人：小額支出（≤[X]元）：部門負(fù)責(zé)人審批；中等支出（[X]元＜金額≤[Y]元）：分管院長審批；大額支出（＞[Y]元）：院長辦公會審批（需提交支出方案、可行性報告）。2.審批流程：支出發(fā)生前，需提交《支出申請表》（說明用途、金額、依據(jù)），經(jīng)審批后執(zhí)行。支出發(fā)生后，需取得合法有效的原始憑證（如發(fā)票、收據(jù)），經(jīng)財務(wù)部門審核無誤后報銷。第十三條支出控制1.成本核算：實行科室成本核算與項目成本核算，每月編制《科室成本報表》，分析成本構(gòu)成（如人員經(jīng)費占比、藥品費占比），查找成本控制薄弱環(huán)節(jié)（如耗材浪費），提出改進(jìn)措施。2.三公經(jīng)費控制：嚴(yán)格控制因公出國（境）費、公務(wù)用車購置及運行費、公務(wù)接待費，年度三公經(jīng)費支出不得超過預(yù)算，且較上一年度只減不增。3.嚴(yán)禁虛列支出：不得虛構(gòu)支出項目、夸大支出金額，嚴(yán)禁白條入賬。財務(wù)部門對原始憑證的真實性、合法性進(jìn)行審核，對不符合規(guī)定的支出不予報銷。第十四條支出核算1.醫(yī)療支出：按成本項目核算，直接成本（如藥品費、衛(wèi)生材料費）直接計入科室成本，間接成本（如水電費、辦公費）按一定比例（如人員數(shù)量、收入占比）分?jǐn)傊量剖摇?.財政項目補助支出：按項目核算，?？顚Ｓ?。項目完成后，及時編制《項目支出決算報告》，報財政部門驗收。3.管理費用：期末按一定比例分?jǐn)傊玲t(yī)療支出、科教項目支出，不得直接計入醫(yī)療支出。第五章資產(chǎn)管理第十五條資產(chǎn)分類本機構(gòu)資產(chǎn)分為四類：1.流動資產(chǎn)：包括現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款、存貨（藥品、衛(wèi)生材料、低值易耗品）等。2.固定資產(chǎn)：使用期限超過1年、單位價值≥規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)（設(shè)備≥1000元、房屋建筑物≥2000元）且保持原有形態(tài)的資產(chǎn)，如醫(yī)療設(shè)備、房屋、車輛。3.無形資產(chǎn)：不具有實物形態(tài)但能帶來經(jīng)濟利益的資產(chǎn)，如專利權(quán)、土地使用權(quán)、非專利技術(shù)。4.對外投資：以貨幣資金、固定資產(chǎn)等對外投資形成的資產(chǎn)。第十六條流動資產(chǎn)管1.貨幣資金：現(xiàn)金管理：嚴(yán)格遵守《現(xiàn)金管理暫行條例》，現(xiàn)金庫存不得超過[X]元（根據(jù)機構(gòu)實際設(shè)定），每日核對現(xiàn)金日記賬與庫存現(xiàn)金，做到賬實相符。銀行存款管理：實行賬戶集中管理，定期核對銀行對賬單與銀行存款日記賬，編制《銀行存款余額調(diào)節(jié)表》，消除未達(dá)賬項。2.應(yīng)收賬款：醫(yī)保應(yīng)收賬款：每月與醫(yī)保部門核對結(jié)算數(shù)據(jù)，及時催收醫(yī)?；乜睿ㄓ馄?0天未收回的，由醫(yī)保辦負(fù)責(zé)催收）；患者應(yīng)收賬款：對逾期未付的醫(yī)療費用，由收費部門發(fā)送催款通知，超過6個月未收回的，按規(guī)定計提壞賬準(zhǔn)備。3.存貨：藥品管理：建立藥品臺賬，實行“先進(jìn)先出”原則，每月盤點一次，做到賬實相符；藥品采購需符合《藥品管理法》規(guī)定，嚴(yán)禁采購過期、變質(zhì)藥品。衛(wèi)生材料管理：實行定額管理，每月根據(jù)科室需求發(fā)放耗材，超定額部分需說明原因并經(jīng)分管院長審批。第十七條固定資產(chǎn)管理1.購置與驗收：購置計劃：每年第四季度編制《固定資產(chǎn)購置計劃》，經(jīng)院長辦公會審議后執(zhí)行；招標(biāo)采購：大額固定資產(chǎn)（＞[Y]元）需通過公開招標(biāo)或比價方式采購，選擇質(zhì)優(yōu)價廉的供應(yīng)商；驗收：固定資產(chǎn)到貨后，由設(shè)備科、使用部門、財務(wù)部門共同驗收，填寫《固定資產(chǎn)驗收單》，驗收合格后入賬（錄入固定資產(chǎn)臺賬）。2.使用與維護(hù)：臺賬管理：建立固定資產(chǎn)卡片，記錄資產(chǎn)名稱、型號、購置日期、使用部門、責(zé)任人等信息；維護(hù)保養(yǎng)：定期對固定資產(chǎn)進(jìn)行維護(hù)（如醫(yī)療設(shè)備校準(zhǔn)、房屋維修），提高使用效率；調(diào)撥轉(zhuǎn)讓：固定資產(chǎn)調(diào)撥需提交《調(diào)撥申請表》，經(jīng)分管院長審批后辦理；轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)需報上級主管部門審批，轉(zhuǎn)讓收入納入機構(gòu)預(yù)算。3.折舊與清查：折舊計提：按照國家規(guī)定的折舊方法（如年限平均法）計提折舊，折舊年限符合《醫(yī)院財務(wù)制度》要求（如設(shè)備折舊年限5-10年）；清查盤點：每年12月進(jìn)行全面清查，編制《固定資產(chǎn)清查報表》，對盤盈、盤虧的資產(chǎn)，查明原因后按規(guī)定程序處理（如盤盈資產(chǎn)計入其他收入，盤虧資產(chǎn)計入其他支出）。4.處置：報廢：固定資產(chǎn)報廢需提交《報廢申請表》，經(jīng)技術(shù)鑒定（如設(shè)備無法修復(fù)）后，報上級主管部門審批；處置收入：報廢、轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)的收入需及時入賬，不得截留。第十八條無形資產(chǎn)與對外投資管理1.無形資產(chǎn)：核算：無形資產(chǎn)按取得時的成本入賬（如外購專利權(quán)按購買價款入賬，自行開發(fā)的無形資產(chǎn)按開發(fā)支出入賬）；攤銷：按照規(guī)定年限攤銷（如專利權(quán)攤銷年限10年），攤銷費用計入醫(yī)療支出。2.對外投資：投資原則：對外投資必須符合國家規(guī)定，不得影響醫(yī)療服務(wù)正常運行；需進(jìn)行可行性研究（包括風(fēng)險評估、收益預(yù)測）；審批流程：對外投資需經(jīng)院長辦公會審議，報上級主管部門審批；核算：對外投資按取得時的成本入賬，投資收益計入其他收入。第六章負(fù)債管理第十九條負(fù)債分類本機構(gòu)負(fù)債分為兩類：1.流動負(fù)債：償還期限≤1年的負(fù)債，包括短期借款、應(yīng)付賬款（藥品款、設(shè)備款）、預(yù)收賬款（住院押金）、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費等。2.非流動負(fù)債：償還期限＞1年的負(fù)債，包括長期借款、長期應(yīng)付款（如設(shè)備融資租賃款）。第二十條負(fù)債控制1.規(guī)?？刂疲焊鶕?jù)機構(gòu)財務(wù)狀況（如資產(chǎn)負(fù)債率）合理控制負(fù)債規(guī)模，資產(chǎn)負(fù)債率不得超過[X]%（根據(jù)機構(gòu)實際設(shè)定）。2.審批流程：舉借負(fù)債需經(jīng)院長辦公會審議，報上級主管部門審批；不得擅自舉借負(fù)債。3.利息支出：按照國家規(guī)定的利率計提利息支出，計入財務(wù)費用。第二十一條債務(wù)償還1.償還計劃：根據(jù)負(fù)債期限、金額制定合理的償還計劃（如短期借款按月償還，長期借款按年償還）。2.資金來源：債務(wù)償還資金來源于機構(gòu)自有資金（如醫(yī)療收入結(jié)余），不得挪用財政補助收入或?qū)ｍ椯Y金。第七章財務(wù)報告與分析第二十二條財務(wù)報告編制1.報告內(nèi)容：包括年度財務(wù)報告（資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動表）、中期財務(wù)報告（半年報）、月度財務(wù)報表（資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表）及附注（說明財務(wù)報表編制基礎(chǔ)、重要會計政策、重大事項等）。2.編制要求：財務(wù)報告必須真實、準(zhǔn)確、完整、及時，符合國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定；需經(jīng)財務(wù)負(fù)責(zé)人審核、院長簽字蓋章后上報上級主管部門。第二十三條財務(wù)分析1.分析內(nèi)容：預(yù)算執(zhí)行分析：對比預(yù)算與實際執(zhí)行情況，分析差異原因（如收入未達(dá)標(biāo)因門診量下降，支出超支因耗材價格上漲）；收支情況分析：分析收入結(jié)構(gòu)（如醫(yī)療收入占比、藥品收入占比）、支出結(jié)構(gòu)（如人員經(jīng)費占比、藥品費占比）；資產(chǎn)負(fù)債分析：分析資產(chǎn)負(fù)債率、流動比率（流動資產(chǎn)/流動負(fù)債）、速動比率（速動資產(chǎn)/流動負(fù)債）等指標(biāo)，評估機構(gòu)償債能力；效益分析：分析業(yè)務(wù)收入增長率、成本收益率（業(yè)務(wù)收入/業(yè)務(wù)成本）、人均業(yè)務(wù)收入等指標(biāo)，評估機構(gòu)運營效益。2.分析方法：采用比較分析（與上年同期對比）、趨勢分析（連續(xù)3-5年數(shù)據(jù)趨勢）、比率分析（如資產(chǎn)負(fù)債率、毛利率）等方法。3.分析報告：每月編制《月度財務(wù)分析報告》，每季度編制《季度財務(wù)分析報告》，年度編制《年度財務(wù)分析報告》，向院長辦公會匯報，為決策提供依據(jù)。第八章內(nèi)部控制第二十四條內(nèi)部控制制度建立健全內(nèi)部控制制度，涵蓋財務(wù)活動的各個環(huán)節(jié)，包括：1.不相容崗位分離：出納不得兼任會計檔案保管、收入/支出/債權(quán)債務(wù)賬目登記工作；采購人員不得兼任驗收工作；審批人員不得兼任具體業(yè)務(wù)執(zhí)行工作。2.授權(quán)審批控制：明確審批人的權(quán)限（如部門負(fù)責(zé)人審批小額支出，院長審批大額支出），審批人需在授權(quán)范圍內(nèi)審批，不得越權(quán)。3.會計系統(tǒng)控制：按照國家統(tǒng)一的會計制度設(shè)置會計科目、進(jìn)行會計核算；會計人員需具備相應(yīng)的專業(yè)資格（如會計從業(yè)資格證、初級會計職稱），遵守會計職業(yè)道德。4.財產(chǎn)保護(hù)控制：對貨幣資金、固定資產(chǎn)、存貨等重要資產(chǎn)實行專人保管，定期清查盤點（如現(xiàn)金每日盤點，固定資產(chǎn)每年清查），確保賬實相符。5.預(yù)算控制：將預(yù)算作為財務(wù)活動的依據(jù)，嚴(yán)格按照預(yù)算執(zhí)行，不得超預(yù)算支出。6.運營分析控制：定期對運營情況（如收入、支出、成本）進(jìn)行分析，及時發(fā)現(xiàn)問題并整改。7.績效考評控制：將財務(wù)指標(biāo)（如預(yù)算執(zhí)行率、成本控制率）納入績效考核，考核結(jié)果與獎懲掛鉤。第二十五條內(nèi)部控制評價1.評價頻率：每年進(jìn)行一次內(nèi)部控制全面評價。2.評價內(nèi)容：檢查內(nèi)部控制制度的完整性、有效性（如不相容崗位是否分離、授權(quán)審批是否規(guī)范）。3.結(jié)果應(yīng)用：編制《內(nèi)部控制評價報告》，向院長辦公會匯報；對評價中發(fā)現(xiàn)的問題（如內(nèi)部控制缺陷），及時整改并跟蹤落實。第九章監(jiān)督與考核第二十六條內(nèi)部監(jiān)督1.監(jiān)督機構(gòu)：設(shè)立審計部門（或指定專人）負(fù)責(zé)內(nèi)部監(jiān)督工作。2.監(jiān)督內(nèi)容：包括預(yù)算執(zhí)行情況、收入入賬情況、支出審批情況、資產(chǎn)保管情況、負(fù)債償還情況等。3.監(jiān)督方式：定期檢查