企業(yè)內(nèi)部審計(jì)抽樣標(biāo)準(zhǔn)指南引言內(nèi)部審計(jì)抽樣是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的核心方法之一，通過(guò)從審計(jì)總體中選取樣本進(jìn)行測(cè)試，推斷總體特征，以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)。相較于全面檢查，抽樣能顯著提高審計(jì)效率、降低審計(jì)成本，尤其適用于大規(guī)模總體或高重復(fù)性業(yè)務(wù)。然而，抽樣也存在風(fēng)險(xiǎn)——若樣本無(wú)法代表總體，可能導(dǎo)致審計(jì)結(jié)論偏差。因此，制定科學(xué)、規(guī)范的抽樣標(biāo)準(zhǔn)，是保證內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的關(guān)鍵。本指南依據(jù)《內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》《審計(jì)抽樣準(zhǔn)則》等規(guī)范，結(jié)合企業(yè)內(nèi)部審計(jì)實(shí)踐，明確抽樣的基本原則、流程、方法及風(fēng)險(xiǎn)控制要求，旨在為內(nèi)部審計(jì)人員提供可操作的抽樣指引。1基本概念1.1審計(jì)抽樣定義審計(jì)抽樣是指內(nèi)部審計(jì)人員從審計(jì)總體中選取一定數(shù)量的樣本進(jìn)行測(cè)試，并根據(jù)樣本結(jié)果推斷總體特征的審計(jì)方法。其核心是“樣本推斷總體”，需滿足以下條件：總體由具有共同特征的項(xiàng)目組成（如應(yīng)收賬款明細(xì)賬、銷售發(fā)票）；樣本選取具有隨機(jī)性或系統(tǒng)性（確保樣本代表性）；樣本量足夠（避免抽樣風(fēng)險(xiǎn)過(guò)大）。1.2抽樣風(fēng)險(xiǎn)與非抽樣風(fēng)險(xiǎn)1.2.1抽樣風(fēng)險(xiǎn)抽樣風(fēng)險(xiǎn)是指由于樣本不能完全代表總體，導(dǎo)致審計(jì)人員得出錯(cuò)誤結(jié)論的風(fēng)險(xiǎn)。根據(jù)審計(jì)目標(biāo)不同，分為：控制測(cè)試中的抽樣風(fēng)險(xiǎn)：信賴過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)（RiskofOverreliance）：內(nèi)部控制實(shí)際無(wú)效，但審計(jì)人員通過(guò)抽樣認(rèn)為有效，導(dǎo)致審計(jì)失?。ㄗ钗ｋU(xiǎn)）；信賴不足風(fēng)險(xiǎn)（RiskofUnderreliance）：內(nèi)部控制實(shí)際有效，但審計(jì)人員通過(guò)抽樣認(rèn)為無(wú)效，導(dǎo)致審計(jì)效率降低（可接受）。細(xì)節(jié)測(cè)試中的抽樣風(fēng)險(xiǎn)：誤受風(fēng)險(xiǎn)（RiskofIncorrectAcceptance）：財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)實(shí)際存在重大錯(cuò)報(bào)，但審計(jì)人員通過(guò)抽樣認(rèn)為不存在，導(dǎo)致審計(jì)失?。ㄗ钗ｋU(xiǎn)）；誤拒風(fēng)險(xiǎn)（RiskofIncorrectRejection）：財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)實(shí)際無(wú)重大錯(cuò)報(bào)，但審計(jì)人員通過(guò)抽樣認(rèn)為存在，導(dǎo)致審計(jì)效率降低（可接受）。1.2.2非抽樣風(fēng)險(xiǎn)非抽樣風(fēng)險(xiǎn)是指由于審計(jì)程序設(shè)計(jì)不當(dāng)、執(zhí)行不當(dāng)或?qū)徲?jì)人員判斷錯(cuò)誤，導(dǎo)致審計(jì)結(jié)論偏差的風(fēng)險(xiǎn)，與樣本量無(wú)關(guān)。常見來(lái)源包括：審計(jì)程序未覆蓋關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)；審計(jì)人員未正確理解審計(jì)目標(biāo)；樣本測(cè)試時(shí)遺漏重要證據(jù)；審計(jì)人員判斷失誤（如誤判偏差性質(zhì)）。1.3統(tǒng)計(jì)抽樣與非統(tǒng)計(jì)抽樣**維度****統(tǒng)計(jì)抽樣****非統(tǒng)計(jì)抽樣****定義**利用統(tǒng)計(jì)方法選取樣本、量化抽樣風(fēng)險(xiǎn)依賴審計(jì)人員判斷選取樣本、無(wú)法量化抽樣風(fēng)險(xiǎn)**核心優(yōu)勢(shì)**可量化抽樣風(fēng)險(xiǎn)，結(jié)論更客觀靈活，適用于小規(guī)?；驈?fù)雜總體**適用場(chǎng)景**大規(guī)模總體、需嚴(yán)格控制風(fēng)險(xiǎn)的項(xiàng)目（如財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)）小規(guī)?？傮w、需主觀判斷的項(xiàng)目（如舞弊調(diào)查）**關(guān)鍵要求**需隨機(jī)選樣、計(jì)算樣本量需合理判斷樣本選取邏輯2抽樣基本原則2.1目標(biāo)導(dǎo)向原則抽樣目標(biāo)必須與審計(jì)目標(biāo)一致。例如：若審計(jì)目標(biāo)是“測(cè)試銷售收款內(nèi)部控制的有效性”，抽樣目標(biāo)應(yīng)是“選取銷售發(fā)票樣本，檢查是否經(jīng)審批”；若審計(jì)目標(biāo)是“驗(yàn)證應(yīng)收賬款余額的真實(shí)性”，抽樣目標(biāo)應(yīng)是“選取應(yīng)收賬款樣本，實(shí)施函證程序”。2.2風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向原則抽樣設(shè)計(jì)需考慮審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于高風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目（如大額交易、異常波動(dòng)項(xiàng)目），應(yīng)增加樣本量或采用更嚴(yán)格的抽樣方法（如統(tǒng)計(jì)抽樣）；對(duì)于低風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目，可減少樣本量或采用非統(tǒng)計(jì)抽樣。2.3合理性原則總體合理性：總體應(yīng)完整、同質(zhì)（如測(cè)試應(yīng)收賬款存在性，總體應(yīng)包括所有應(yīng)收賬款明細(xì)賬，不得遺漏）；樣本量合理性：樣本量需平衡審計(jì)效率與風(fēng)險(xiǎn)（樣本量過(guò)小會(huì)增加抽樣風(fēng)險(xiǎn)，過(guò)大則浪費(fèi)資源）；選樣方法合理性：根據(jù)總體特征選擇合適的選樣方法（如貨幣單元抽樣適用于高價(jià)值項(xiàng)目）。2.4可重復(fù)性原則抽樣過(guò)程應(yīng)可重復(fù)，即不同審計(jì)人員按相同流程操作，應(yīng)能選取相同或相似樣本。需記錄抽樣計(jì)劃、選樣方法、樣本量計(jì)算過(guò)程等，確保審計(jì)工作可追溯。3抽樣流程3.1確定抽樣目標(biāo)明確“為什么抽樣”，需回答以下問(wèn)題：審計(jì)目標(biāo)是什么？（如“驗(yàn)證存貨賬面價(jià)值的準(zhǔn)確性”）；需測(cè)試總體的哪些特征？（如“存貨數(shù)量的真實(shí)性、計(jì)價(jià)的合理性”）；抽樣需解決哪些具體問(wèn)題？（如“存貨盤點(diǎn)記錄與實(shí)物是否一致”）。3.2定義總體與抽樣單元3.2.1總體定義總體是審計(jì)對(duì)象的全部項(xiàng)目，需滿足完整性（無(wú)遺漏）和同質(zhì)性（項(xiàng)目具有共同特征）。例如：若審計(jì)目標(biāo)是“測(cè)試應(yīng)收賬款的存在性”，總體應(yīng)是“截至審計(jì)日的所有應(yīng)收賬款明細(xì)賬余額”（完整性）；若總體包含不同業(yè)務(wù)類型（如國(guó)內(nèi)應(yīng)收賬款與國(guó)外應(yīng)收賬款），需分層（同質(zhì)性）。3.2.2抽樣單元抽樣單元是總體中的單個(gè)項(xiàng)目，需便于實(shí)施審計(jì)程序。例如：測(cè)試應(yīng)收賬款存在性時(shí)，抽樣單元可以是“每個(gè)客戶的應(yīng)收賬款余額”；測(cè)試內(nèi)部控制時(shí)，抽樣單元可以是“每筆交易”。3.3選擇抽樣方法根據(jù)審計(jì)目標(biāo)、總體特征及風(fēng)險(xiǎn)偏好選擇：統(tǒng)計(jì)抽樣：適用于大規(guī)模、同質(zhì)化總體（如銷售發(fā)票、應(yīng)收賬款）；非統(tǒng)計(jì)抽樣：適用于小規(guī)模、異質(zhì)化或需主觀判斷的總體（如舞弊調(diào)查、特殊交易）；混合抽樣：部分項(xiàng)目采用統(tǒng)計(jì)抽樣（如大額交易），部分采用非統(tǒng)計(jì)抽樣（如小額交易）。3.4確定樣本量樣本量是抽樣的核心參數(shù)，需平衡“抽樣風(fēng)險(xiǎn)”與“審計(jì)成本”。3.4.1統(tǒng)計(jì)抽樣的樣本量計(jì)算（1）屬性抽樣（控制測(cè)試）屬性抽樣用于測(cè)試內(nèi)部控制的偏差率（如“銷售發(fā)票未審批的比例”），樣本量公式：\[n=\frac{Z^2\timesp\times(1-p)}{e^2}\]其中：\(Z\)：置信水平對(duì)應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)正態(tài)分布系數(shù)（如95%置信水平對(duì)應(yīng)1.96）；\(p\)：預(yù)計(jì)總體偏差率（根據(jù)歷史數(shù)據(jù)或初步測(cè)試估計(jì)）；\(e\)：可容忍偏差率（審計(jì)人員認(rèn)為可接受的最大偏差率，通常為2%-10%）。示例：若審計(jì)人員測(cè)試銷售發(fā)票審批控制，預(yù)計(jì)總體偏差率\(p=1\%\)，可容忍偏差率\(e=5\%\)，置信水平95%（\(Z=1.96\)），則樣本量：\[n=\frac{1.96^2\times0.01\times0.99}{0.05^2}\approx15\]（2）變量抽樣（細(xì)節(jié)測(cè)試）變量抽樣用于測(cè)試財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的金額錯(cuò)報(bào)（如“應(yīng)收賬款余額的錯(cuò)報(bào)金額”），常用均值估計(jì)法，樣本量公式：\[n=\left(\frac{Z\times\sigma\timesN}{E}\right)^2\]其中：\(\sigma\)：總體標(biāo)準(zhǔn)差（根據(jù)歷史數(shù)據(jù)或樣本測(cè)試估計(jì)）；\(N\)：總體規(guī)模；\(E\)：可容忍錯(cuò)報(bào)（審計(jì)人員認(rèn)為可接受的最大錯(cuò)報(bào)金額）。示例：若審計(jì)人員驗(yàn)證存貨賬面價(jià)值，總體規(guī)模\(N=1000\)，總體標(biāo)準(zhǔn)差\(\sigma=100\)元，可容忍錯(cuò)報(bào)\(E=____\)元，置信水平95%（\(Z=1.96\)），則樣本量：\[n=\left(\frac{1.96\times100\times1000}{____}\right)^2\approx15\]3.4.2非統(tǒng)計(jì)抽樣的樣本量確定非統(tǒng)計(jì)抽樣依賴審計(jì)人員判斷，需考慮以下因素：總體規(guī)模（規(guī)模越大，樣本量越大）；總體變異性（變異性越大，樣本量越大）；可容忍誤差（可容忍誤差越小，樣本量越大）；預(yù)計(jì)總體誤差（預(yù)計(jì)誤差越大，樣本量越大）；審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)（風(fēng)險(xiǎn)越高，樣本量越大）。3.5實(shí)施抽樣3.5.1選樣方法隨機(jī)選樣：利用隨機(jī)數(shù)表或計(jì)算機(jī)生成隨機(jī)數(shù)選取樣本，確保每個(gè)項(xiàng)目被選中的概率相等（統(tǒng)計(jì)抽樣的核心要求）；系統(tǒng)選樣：按固定間隔選取樣本（如從1000張發(fā)票中選100張，間隔10，從隨機(jī)起點(diǎn)開始）；分層選樣：將總體分成不同層（如應(yīng)收賬款按金額分為大額、中額、小額），分別選取樣本（提高樣本代表性）；判斷選樣：審計(jì)人員根據(jù)經(jīng)驗(yàn)選取樣本（如選大額交易、異常交易，非統(tǒng)計(jì)抽樣常用）。3.5.2選樣注意事項(xiàng)確保樣本覆蓋總體的所有子類別（如不同地區(qū)、不同業(yè)務(wù)類型）；避免選樣偏差（如僅選近期交易）；記錄選樣過(guò)程（如隨機(jī)數(shù)表的使用、系統(tǒng)選樣的間隔與起點(diǎn)）。3.6評(píng)價(jià)樣本結(jié)果3.6.1統(tǒng)計(jì)抽樣的結(jié)果評(píng)價(jià)（1）屬性抽樣（控制測(cè)試）計(jì)算樣本偏差率：\(\text{樣本偏差率}=\frac{\text{樣本偏差數(shù)量}}{\text{樣本量}}\times100\%\)；推斷總體偏差率：通過(guò)統(tǒng)計(jì)公式或表格計(jì)算“總體偏差率上限”（UDR），即有95%置信水平認(rèn)為總體偏差率不超過(guò)該值；結(jié)論：若總體偏差率上限≤可容忍偏差率，接受內(nèi)部控制有效；否則，拒絕接受，需擴(kuò)大樣本量或調(diào)整審計(jì)程序。示例：若樣本量15，發(fā)現(xiàn)1個(gè)偏差，樣本偏差率≈6.7%，通過(guò)屬性抽樣表查得總體偏差率上限≈18%（95%置信水平），若可容忍偏差率為5%，則拒絕接受內(nèi)部控制有效。（2）變量抽樣（細(xì)節(jié)測(cè)試）計(jì)算樣本統(tǒng)計(jì)量：如樣本均值、樣本錯(cuò)報(bào)金額；推斷總體錯(cuò)報(bào)：通過(guò)統(tǒng)計(jì)方法計(jì)算“總體錯(cuò)報(bào)置信區(qū)間”（如均值估計(jì)法：總體錯(cuò)報(bào)=（樣本均值-總體均值）×總體規(guī)模）；結(jié)論：若總體錯(cuò)報(bào)置信區(qū)間上限≤可容忍錯(cuò)報(bào)，接受總體金額；否則，拒絕接受，需擴(kuò)大樣本量或?qū)嵤┻M(jìn)一步審計(jì)程序。示例：若樣本量15，樣本均值950元，總體均值1000元（賬面），總體規(guī)模1000，則總體錯(cuò)報(bào)=（____）×1000=-____元（即低估5萬(wàn)元），可容忍錯(cuò)報(bào)5萬(wàn)元，此時(shí)需計(jì)算置信區(qū)間（如95%置信區(qū)間為-6萬(wàn)元至-4萬(wàn)元），若上限-4萬(wàn)元≤可容忍錯(cuò)報(bào)5萬(wàn)元，則接受總體；若上限超過(guò)，則拒絕。3.6.2非統(tǒng)計(jì)抽樣的結(jié)果評(píng)價(jià)非統(tǒng)計(jì)抽樣依賴審計(jì)人員判斷，需考慮：樣本中發(fā)現(xiàn)的偏差或錯(cuò)報(bào)是否屬于“異常情況”（如舞弊）；偏差或錯(cuò)報(bào)的性質(zhì)（如是否為系統(tǒng)性錯(cuò)誤）；偏差或錯(cuò)報(bào)的金額是否影響審計(jì)目標(biāo)（如小額錯(cuò)報(bào)是否累積成重大錯(cuò)報(bào)）；結(jié)論：若樣本結(jié)果顯示總體存在重大風(fēng)險(xiǎn)，需擴(kuò)大樣本量或改變審計(jì)程序。3統(tǒng)計(jì)抽樣方法及應(yīng)用3.1屬性抽樣（控制測(cè)試）3.1.1適用場(chǎng)景測(cè)試內(nèi)部控制的有效性，如：銷售發(fā)票是否經(jīng)審批；付款憑證是否附原始單據(jù)；固定資產(chǎn)折舊計(jì)提是否符合政策。3.1.2實(shí)施步驟1.定義審計(jì)目標(biāo)：測(cè)試“銷售發(fā)票審批控制的有效性”；2.定義總體與抽樣單元：總體為“2023年度所有銷售發(fā)票（共____張）”，抽樣單元為“每張銷售發(fā)票”；3.定義偏差：“銷售發(fā)票未加蓋審批人印章”；4.確定參數(shù)：可容忍偏差率5%，預(yù)計(jì)總體偏差率1%，置信水平95%；5.計(jì)算樣本量：約15（見2.4.1示例）；6.選樣：隨機(jī)選取15張銷售發(fā)票；7.測(cè)試樣本：檢查是否有審批印章，發(fā)現(xiàn)1個(gè)偏差；8.評(píng)價(jià)結(jié)果：總體偏差率上限≈18%（超過(guò)可容忍偏差率5%），拒絕接受內(nèi)部控制有效。3.2變量抽樣（細(xì)節(jié)測(cè)試）3.2.1均值估計(jì)法適用場(chǎng)景：總體標(biāo)準(zhǔn)差已知，需估計(jì)總體均值；步驟：計(jì)算樣本均值→推斷總體均值→計(jì)算總體錯(cuò)報(bào)→評(píng)價(jià)置信區(qū)間。示例：審計(jì)目標(biāo)：驗(yàn)證存貨賬面價(jià)值（賬面100萬(wàn)元，1000件）；樣本量：15；樣本測(cè)試：樣本均值950元，樣本標(biāo)準(zhǔn)差100元；推斷總體：總體均值=950元，總體賬面價(jià)值=950×1000=95萬(wàn)元；總體錯(cuò)報(bào)=95萬(wàn)元-100萬(wàn)元=-5萬(wàn)元；置信區(qū)間：95%置信水平下，總體均值置信區(qū)間=950±1.96×(100/√15)≈950±50.6元，即899.4元至1000.6元；結(jié)論：總體賬面價(jià)值置信區(qū)間=89.94萬(wàn)元至100.06萬(wàn)元，賬面100萬(wàn)元在區(qū)間內(nèi)，接受總體。3.2.2差額估計(jì)法適用場(chǎng)景：樣本錯(cuò)報(bào)與樣本金額相關(guān)（如存貨計(jì)價(jià)錯(cuò)誤）；公式：\(\text{總體錯(cuò)報(bào)}=\frac{\text{樣本錯(cuò)報(bào)金額}}{\text{樣本量}}\times\text{總體規(guī)模}\)。3.2.3比率估計(jì)法適用場(chǎng)景：樣本錯(cuò)報(bào)與總體金額相關(guān)（如應(yīng)收賬款函證錯(cuò)報(bào)）；公式：\(\text{總體錯(cuò)報(bào)}=\text{總體賬面價(jià)值}\times\left(1-\frac{\text{樣本審定金額}}{\text{樣本賬面金額}}\right)\)。3.3貨幣單元抽樣（MUS）3.3.1定義貨幣單元抽樣是一種特殊的變量抽樣方法，以“貨幣金額”作為抽樣單元（如1元為一個(gè)單元），高價(jià)值項(xiàng)目被選中的概率更高（如10萬(wàn)元的應(yīng)收賬款占10萬(wàn)個(gè)單元，被選中的概率是1萬(wàn)元應(yīng)收賬款的10倍）。3.3.2適用場(chǎng)景測(cè)試高價(jià)值項(xiàng)目（如大額應(yīng)收賬款、固定資產(chǎn)）；測(cè)試存在性（如應(yīng)收賬款函證）；避免低估風(fēng)險(xiǎn)（因高價(jià)值項(xiàng)目易被選中）。3.3.3優(yōu)勢(shì)自動(dòng)分層（高價(jià)值項(xiàng)目被選中概率高）；樣本量?。ㄒ蚓劢垢邇r(jià)值項(xiàng)目）；計(jì)算簡(jiǎn)單（無(wú)需估計(jì)總體標(biāo)準(zhǔn)差）。4非統(tǒng)計(jì)抽樣方法及應(yīng)用4.1判斷選樣4.1.1定義審計(jì)人員根據(jù)經(jīng)驗(yàn)和職業(yè)判斷選取樣本，重點(diǎn)關(guān)注“高風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目”（如大額交易、異常波動(dòng)、關(guān)聯(lián)方交易）。4.1.2適用場(chǎng)景小規(guī)?？傮w（如100筆交易）；舞弊調(diào)查（如懷疑某部門存在舞弊，選取該部門的交易）；特殊項(xiàng)目（如未決訴訟、或有負(fù)債）。4.1.3示例審計(jì)目標(biāo)：檢查“銷售折扣是否符合政策”；總體：2023年度所有銷售折扣記錄（共50筆）；選樣邏輯：選取折扣金額≥1萬(wàn)元的交易（共10筆），及折扣率≥20%的交易（共5筆）；測(cè)試結(jié)果：發(fā)現(xiàn)2筆折扣未附審批文件；結(jié)論：銷售折扣控制存在缺陷，需擴(kuò)大測(cè)試范圍。4.2隨意選樣4.2.1定義審計(jì)人員“隨意”選取樣本（如從憑證盒中抽取10張憑證），不遵循嚴(yán)格的選樣規(guī)則。4.2.2適用場(chǎng)景低風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目（如小額費(fèi)用報(bào)銷）；初步測(cè)試（如了解業(yè)務(wù)流程）。4.2.3注意事項(xiàng)避免“有意”遺漏（如不選某類憑證）；僅適用于非關(guān)鍵項(xiàng)目；需記錄選樣理由（如“隨意選取10張費(fèi)用憑證”）。5抽樣風(fēng)險(xiǎn)控制5.1抽樣風(fēng)險(xiǎn)的控制增加樣本量：樣本量越大，抽樣風(fēng)險(xiǎn)越?。ǖ杵胶獬杀荆徊捎媒y(tǒng)計(jì)抽樣：統(tǒng)計(jì)抽樣可量化抽樣風(fēng)險(xiǎn)，通過(guò)置信區(qū)間控制風(fēng)險(xiǎn)；分層抽樣：將總體分層，減少層內(nèi)變異性，提高樣本代表性；隨機(jī)選樣：確保樣本選取的隨機(jī)性，避免偏差。5.2非抽樣風(fēng)險(xiǎn)的控制完善審計(jì)程序：制定標(biāo)準(zhǔn)化的審計(jì)程序（如《銷售收款內(nèi)部控制測(cè)試指南》），明確測(cè)試步驟和要求；培訓(xùn)審計(jì)人員：加強(qiáng)對(duì)審計(jì)準(zhǔn)則、抽樣方法、業(yè)務(wù)知識(shí)的培訓(xùn)，提高專業(yè)能力；加強(qiáng)監(jiān)督復(fù)核：建立三級(jí)復(fù)核制度（審計(jì)人員→項(xiàng)目組長(zhǎng)→審計(jì)經(jīng)理），復(fù)核抽樣計(jì)劃、樣本測(cè)試結(jié)果及結(jié)論；使用審計(jì)工具：借助審計(jì)軟件（如ACL、IDEA）提高抽樣效率和準(zhǔn)確性（如自動(dòng)生成隨機(jī)數(shù)、計(jì)算樣本量）。6文檔記錄要求抽樣文檔是審計(jì)工作的重要證據(jù)，需記錄“抽樣的全過(guò)程”，確?？勺匪菪?。具體要求如下：6.1抽樣計(jì)劃文檔審計(jì)目標(biāo)；總體定義（包括范圍、完整性）；抽樣單元；抽樣方法選擇依據(jù)（統(tǒng)計(jì)/非統(tǒng)計(jì)）；樣本量計(jì)算過(guò)程（統(tǒng)計(jì)抽樣）或判斷依據(jù)（非統(tǒng)計(jì)抽樣）；可容忍誤差、預(yù)計(jì)總體誤差、置信水平等參數(shù)的確定依據(jù)。6.2樣本選擇文檔選樣方法（隨機(jī)/系統(tǒng)/判斷等）；選樣過(guò)程（如隨機(jī)數(shù)表的使用、系統(tǒng)選樣的間隔與起點(diǎn)）；樣本清單（包括樣本編號(hào)、金額、業(yè)務(wù)日期等）；未選中項(xiàng)目的說(shuō)明（如因憑證丟失未選某筆交易）。6.3樣本測(cè)試文檔測(cè)試程序（如檢查憑證、函證、盤點(diǎn)）；測(cè)試結(jié)果（如發(fā)現(xiàn)的偏差或錯(cuò)報(bào)、證據(jù)名稱及編號(hào)）；測(cè)試人員簽名及日期；異常情況說(shuō)明（如樣本中發(fā)現(xiàn)舞弊跡象）。6.4結(jié)果評(píng)價(jià)文檔樣本統(tǒng)計(jì)量（如樣本偏差率、樣本錯(cuò)報(bào)金額）；總體推斷過(guò)程（如總體偏差率上限、總體錯(cuò)報(bào)置信區(qū)間）；結(jié)論（接受/拒絕總體）；對(duì)審計(jì)意見的影響（如是否需要調(diào)整審計(jì)計(jì)劃）。7特殊情況處理7.1小規(guī)?？傮w的抽樣若總體規(guī)?！?/p>