2025年稅務(wù)師考試國際稅收與稅收協(xié)定模擬試卷考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項選擇題（本大題共20小題，每小題1分，共20分。在每小題的四個選項中，只有一項符合題意，請將正確選項的字母填在題后的括號內(nèi)。）1.某跨國公司在中國境內(nèi)設(shè)立分支機構(gòu)，其來源于中國境內(nèi)的所得，按照稅法規(guī)定應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅率為25%。該分支機構(gòu)在中國境內(nèi)實際繳納的稅額為500萬元，那么該分支機構(gòu)在中國境內(nèi)所得的稅收負擔率是多少呢？A.20%B.25%C.30%D.50%（解析：稅收負擔率是指納稅人在一定時期內(nèi)實際繳納的稅額與其應(yīng)納稅所得額的比率。在這個問題中，該分支機構(gòu)在中國境內(nèi)所得的稅收負擔率=500萬元÷（500萬元÷25%）=25%。）2.根據(jù)我國稅法規(guī)定，企業(yè)境內(nèi)所得的稅收抵免限額是如何計算的？A.企業(yè)來源于中國境外的應(yīng)納稅所得額×中國企業(yè)所得稅稅率B.企業(yè)來源于中國境外的所得×中國企業(yè)所得稅稅率C.企業(yè)來源于中國境外的實際繳納稅額×中國企業(yè)所得稅稅率D.企業(yè)來源于中國境外的所得×中國企業(yè)所得稅稅率的50%（解析：稅收抵免限額是指企業(yè)就其來源于中國境外的應(yīng)納稅所得額，按照中國企業(yè)所得稅稅率計算的應(yīng)納稅額。）3.稅收協(xié)定中，關(guān)于“獨立個人勞務(wù)”的定義是什么？A.指在締約國一方居住的個人，其主要收入來源于該國的勞務(wù)B.指在締約國一方居住的個人，其主要收入來源于該國的勞務(wù)，且該個人在該國有固定的住所C.指在締約國一方居住的個人，其主要收入來源于該國的勞務(wù)，且該個人在該國無固定的住所D.指在締約國一方居住的個人，其主要收入來源于該國的勞務(wù)，且該個人在該國有固定的住所，但主要收入來源于另一國（解析：獨立個人勞務(wù)是指那些在締約國一方居住的個人，其主要收入來源于該國的勞務(wù)，且該個人在該國有固定的住所。）4.稅收協(xié)定中，關(guān)于“股息”的定義是什么？A.指公司向其股東分配的利潤B.指公司向其股東分配的利潤，且該利潤來源于締約國一方的企業(yè)C.指公司向其股東分配的利潤，且該利潤來源于締約國一方的企業(yè)，但該利潤是由締約國另一方的企業(yè)支付的D.指公司向其股東分配的利潤，且該利潤來源于締約國一方的企業(yè)，但該利潤是由締約國另一方的個人支付的（解析：股息是指公司向其股東分配的利潤，且該利潤來源于締約國一方的企業(yè)。）5.稅收協(xié)定中，關(guān)于“特許權(quán)使用費”的定義是什么？A.指企業(yè)支付的專利、商標、著作權(quán)等特許權(quán)的使用費B.指企業(yè)支付的專利、商標、著作權(quán)等特許權(quán)的使用費，且該費用來源于締約國一方的企業(yè)C.指企業(yè)支付的專利、商標、著作權(quán)等特許權(quán)的使用費，且該費用來源于締約國一方的企業(yè)，但該費用是由締約國另一方的個人支付的D.指企業(yè)支付的專利、商標、著作權(quán)等特許權(quán)的使用費，且該費用來源于締約國一方的企業(yè)，但該費用是由締約國另一方的企業(yè)支付的（解析：特許權(quán)使用費是指企業(yè)支付的專利、商標、著作權(quán)等特許權(quán)的使用費，且該費用來源于締約國一方的企業(yè)。）6.稅收協(xié)定中，關(guān)于“利息”的定義是什么？A.指企業(yè)支付的利息，且該利息來源于締約國一方的企業(yè)B.指企業(yè)支付的利息，且該利息來源于締約國一方的企業(yè)，但該利息是由締約國另一方的個人支付的C.指企業(yè)支付的利息，且該利息來源于締約國一方的企業(yè)，但該利息是由締約國另一方的企業(yè)支付的D.指企業(yè)支付的利息，且該利息來源于締約國一方的企業(yè)，但該利息是由締約國另一方的企業(yè)支付的，且該利息是由締約國另一方的企業(yè)支付的（解析：利息是指企業(yè)支付的利息，且該利息來源于締約國一方的企業(yè)。）7.稅收協(xié)定中，關(guān)于“財產(chǎn)收益”的定義是什么？A.指個人出售或轉(zhuǎn)讓其擁有的財產(chǎn)所獲得的收益B.指個人出售或轉(zhuǎn)讓其擁有的財產(chǎn)所獲得的收益，且該財產(chǎn)位于締約國一方C.指個人出售或轉(zhuǎn)讓其擁有的財產(chǎn)所獲得的收益，且該財產(chǎn)位于締約國一方，但該收益是由締約國另一方的企業(yè)支付的D.指個人出售或轉(zhuǎn)讓其擁有的財產(chǎn)所獲得的收益，且該財產(chǎn)位于締約國一方，但該收益是由締約國另一方的個人支付的（解析：財產(chǎn)收益是指個人出售或轉(zhuǎn)讓其擁有的財產(chǎn)所獲得的收益，且該財產(chǎn)位于締約國一方。）8.稅收協(xié)定中，關(guān)于“常設(shè)機構(gòu)”的定義是什么？A.指企業(yè)在締約國一方設(shè)立的機構(gòu)，用于從事該國的生產(chǎn)或營業(yè)活動B.指企業(yè)在締約國一方設(shè)立的機構(gòu)，用于從事該國的生產(chǎn)或營業(yè)活動，且該機構(gòu)在該國有固定的住所C.指企業(yè)在締約國一方設(shè)立的機構(gòu)，用于從事該國的生產(chǎn)或營業(yè)活動，且該機構(gòu)在該國有固定的住所，但該機構(gòu)的業(yè)務(wù)活動主要由締約國另一方的企業(yè)控制D.指企業(yè)在締約國一方設(shè)立的機構(gòu)，用于從事該國的生產(chǎn)或營業(yè)活動，且該機構(gòu)在該國有固定的住所，但該機構(gòu)的業(yè)務(wù)活動主要由締約國另一方的個人控制（解析：常設(shè)機構(gòu)是指企業(yè)在締約國一方設(shè)立的機構(gòu)，用于從事該國的生產(chǎn)或營業(yè)活動，且該機構(gòu)在該國有固定的住所。）9.稅收協(xié)定中，關(guān)于“雙重征稅”的定義是什么？A.指同一筆所得在兩個或兩個以上的國家同時被征稅B.指同一筆所得在兩個或兩個以上的國家同時被征稅，且這些國家之間沒有稅收協(xié)定C.指同一筆所得在兩個或兩個以上的國家同時被征稅，且這些國家之間有稅收協(xié)定D.指同一筆所得在兩個或兩個以上的國家同時被征稅，且這些國家之間有稅收協(xié)定，但這些協(xié)定沒有解決雙重征稅問題（解析：雙重征稅是指同一筆所得在兩個或兩個以上的國家同時被征稅。）10.稅收協(xié)定中，關(guān)于“稅收饒讓”的定義是什么？A.指締約國一方給予其居民的稅收優(yōu)惠，以避免雙重征稅B.指締約國一方給予其居民的稅收優(yōu)惠，以避免雙重征稅，且該優(yōu)惠是由于締約國另一方的稅法規(guī)定的C.指締約國一方給予其居民的稅收優(yōu)惠，以避免雙重征稅，且該優(yōu)惠是由于締約國另一方的稅法規(guī)定的，但該優(yōu)惠是由于締約國另一方的稅法規(guī)定的D.指締約國一方給予其居民的稅收優(yōu)惠，以避免雙重征稅，且該優(yōu)惠是由于締約國另一方的稅法規(guī)定的，但該優(yōu)惠是由于締約國另一方的稅法規(guī)定的，且該優(yōu)惠是由于締約國另一方的稅法規(guī)定的（解析：稅收饒讓是指締約國一方給予其居民的稅收優(yōu)惠，以避免雙重征稅，且該優(yōu)惠是由于締約國另一方的稅法規(guī)定的。）三、多項選擇題（本大題共10小題，每小題2分，共20分。在每小題的五個選項中，有兩個或兩個以上符合題意，請將正確選項的字母填在題后的括號內(nèi)。）11.稅收協(xié)定中，關(guān)于“獨立個人勞務(wù)”的認定標準有哪些？A.該個人在締約國一方有固定的住所B.該個人在締約國一方?jīng)]有固定的住所，但其主要收入來源于該國C.該個人在締約國一方從事的專業(yè)活動需要高度的專業(yè)知識D.該個人在締約國一方從事的專業(yè)活動不需要高度的專業(yè)知識E.該個人在締約國一方從事的專業(yè)活動需要固定的辦公場所（解析：獨立個人勞務(wù)的認定標準主要包括該個人在締約國一方有固定的住所，或者雖然沒有固定的住所，但其主要收入來源于該國。同時，該個人在締約國一方從事的專業(yè)活動需要高度的專業(yè)知識。）12.稅收協(xié)定中，關(guān)于“股息”的支付方和受益人有哪些限制條件？A.支付方必須是締約國一方的企業(yè)B.受益人必須是締約國一方的個人C.支付方必須是締約國一方的企業(yè)，且受益人必須是締約國另一方的個人D.支付方必須是締約國一方的企業(yè)，且受益人必須是締約國一方的企業(yè)E.支付方必須是締約國一方的個人，且受益人必須是締約國一方的企業(yè)（解析：股息的支付方和受益人存在一定的限制條件。通常，支付方必須是締約國一方的企業(yè)，而受益人可以是締約國另一方的個人或企業(yè)，具體取決于稅收協(xié)定的規(guī)定。）13.稅收協(xié)定中，關(guān)于“特許權(quán)使用費”的認定標準有哪些？A.支付方必須是締約國一方的企業(yè)B.受益人必須是締約國一方的個人C.支付方必須是締約國一方的企業(yè)，且受益人必須是締約國另一方的個人D.支付方必須是締約國一方的企業(yè)，且受益人必須是締約國一方的企業(yè)E.支付方必須是締約國一方的個人，且受益人必須是締約國一方的企業(yè)（解析：特許權(quán)使用費的認定標準主要包括支付方和受益人的身份。通常，支付方必須是締約國一方的企業(yè)，而受益人可以是締約國另一方的個人或企業(yè)，具體取決于稅收協(xié)定的規(guī)定。）14.稅收協(xié)定中，關(guān)于“利息”的支付方和受益人有哪些限制條件？A.支付方必須是締約國一方的企業(yè)B.受益人必須是締約國一方的個人C.支付方必須是締約國一方的企業(yè)，且受益人必須是締約國另一方的個人D.支付方必須是締約國一方的企業(yè)，且受益人必須是締約國一方的企業(yè)E.支付方必須是締約國一方的個人，且受益人必須是締約國一方的企業(yè)（解析：利息的支付方和受益人存在一定的限制條件。通常，支付方必須是締約國一方的企業(yè)，而受益人可以是締約國另一方的個人或企業(yè)，具體取決于稅收協(xié)定的規(guī)定。）15.稅收協(xié)定中，關(guān)于“財產(chǎn)收益”的認定標準有哪些？A.該財產(chǎn)位于締約國一方B.該財產(chǎn)由締約國一方的個人擁有C.該財產(chǎn)由締約國另一方的個人擁有D.該財產(chǎn)的收益用于在締約國一方從事生產(chǎn)或營業(yè)活動E.該財產(chǎn)的收益用于在締約國另一方從事生產(chǎn)或營業(yè)活動（解析：財產(chǎn)收益的認定標準主要包括該財產(chǎn)位于締約國一方，且該財產(chǎn)由締約國一方的個人擁有。同時，該財產(chǎn)的收益用于在締約國一方從事生產(chǎn)或營業(yè)活動。）16.稅收協(xié)定中，關(guān)于“常設(shè)機構(gòu)”的認定標準有哪些？A.該機構(gòu)在締約國一方設(shè)有固定的住所B.該機構(gòu)在締約國一方?jīng)]有固定的住所，但其業(yè)務(wù)活動主要由該國的企業(yè)控制C.該機構(gòu)在締約國一方從事的生產(chǎn)或營業(yè)活動需要高度的專業(yè)知識D.該機構(gòu)在締約國一方從事的生產(chǎn)或營業(yè)活動不需要高度的專業(yè)知識E.該機構(gòu)在締約國一方從事的生產(chǎn)或營業(yè)活動需要固定的辦公場所（解析：常設(shè)機構(gòu)的認定標準主要包括該機構(gòu)在締約國一方設(shè)有固定的住所，或者雖然沒有固定的住所，但其業(yè)務(wù)活動主要由該國的企業(yè)控制。同時，該機構(gòu)在締約國一方從事的生產(chǎn)或營業(yè)活動需要高度的專業(yè)知識。）17.稅收協(xié)定中，關(guān)于“雙重征稅”的解決方法有哪些？A.通過稅收協(xié)定進行協(xié)商B.通過雙邊稅收協(xié)議進行協(xié)調(diào)C.通過稅收抵免進行解決D.通過稅收饒讓進行解決E.通過單邊稅法進行解決（解析：雙重征稅的解決方法主要包括通過稅收協(xié)定進行協(xié)商，通過雙邊稅收協(xié)議進行協(xié)調(diào)，通過稅收抵免進行解決，以及通過稅收饒讓進行解決。）18.稅收協(xié)定中，關(guān)于“稅收饒讓”的適用條件有哪些？A.該稅收優(yōu)惠是由于締約國另一方的稅法規(guī)定的B.該稅收優(yōu)惠是由于締約國一方的稅法規(guī)定的C.該稅收優(yōu)惠是由于締約國另一方的稅法規(guī)定的，且該優(yōu)惠是由于締約國一方的稅法規(guī)定的D.該稅收優(yōu)惠是由于締約國另一方的稅法規(guī)定的，且該優(yōu)惠是由于締約國一方的稅法規(guī)定的，但該優(yōu)惠是由于締約國另一方的稅法規(guī)定的E.該稅收優(yōu)惠是由于締約國一方的稅法規(guī)定的，且該優(yōu)惠是由于締約國另一方的稅法規(guī)定的（解析：稅收饒讓的適用條件主要包括該稅收優(yōu)惠是由于締約國另一方的稅法規(guī)定的，且該優(yōu)惠是由于締約國一方的稅法規(guī)定的。）19.稅收協(xié)定中，關(guān)于“避免雙重征稅”的目的是什么？A.防止同一筆所得在兩個或兩個以上的國家同時被征稅B.確保稅收公平C.確保稅收效率D.促進國際經(jīng)濟合作E.促進國際稅收一體化（解析：避免雙重征稅的目的是防止同一筆所得在兩個或兩個以上的國家同時被征稅，確保稅收公平，確保稅收效率，促進國際經(jīng)濟合作，以及促進國際稅收一體化。）20.稅收協(xié)定中，關(guān)于“稅收協(xié)定”的適用范圍有哪些？A.適用于締約國雙方的企業(yè)和個人B.適用于締約國一方的企業(yè)和個人C.適用于締約國雙方的企業(yè)D.適用于締約國一方的個人E.適用于締約國雙方的個人（解析：稅收協(xié)定的適用范圍主要包括適用于締約國雙方的企業(yè)和個人，以及適用于締約國一方的企業(yè)和個人。具體適用范圍取決于稅收協(xié)定的具體規(guī)定。）本次試卷答案如下一、單項選擇題答案及解析1.B解析：稅收負擔率=實際繳納的稅額÷應(yīng)納稅所得額×100%。該分支機構(gòu)在中國境內(nèi)所得的稅收負擔率=500萬元÷（500萬元÷25%）×100%=25%。2.A解析：稅收抵免限額的計算公式是來源于中國境外的應(yīng)納稅所得額×中國企業(yè)所得稅稅率。這是計算抵免限額的基本原則。3.B解析：獨立個人勞務(wù)是指那些在締約國一方居住的個人，其主要收入來源于該國的勞務(wù)，且該個人在該國有固定的住所。這是對獨立個人勞務(wù)的典型定義。4.B解析：股息是指公司向其股東分配的利潤，且該利潤來源于締約國一方的企業(yè)。這是股息的基本定義。5.B解析：特許權(quán)使用費是指企業(yè)支付的專利、商標、著作權(quán)等特許權(quán)的使用費，且該費用來源于締約國一方的企業(yè)。這是特許權(quán)使用費的定義。6.A解析：利息是指企業(yè)支付的利息，且該利息來源于締約國一方的企業(yè)。這是利息的基本定義。7.B解析：財產(chǎn)收益是指個人出售或轉(zhuǎn)讓其擁有的財產(chǎn)所獲得的收益，且該財產(chǎn)位于締約國一方。這是財產(chǎn)收益的定義。8.A解析：常設(shè)機構(gòu)是指企業(yè)在締約國一方設(shè)立的機構(gòu)，用于從事該國的生產(chǎn)或營業(yè)活動。這是常設(shè)機構(gòu)的定義。9.A解析：雙重征稅是指同一筆所得在兩個或兩個以上的國家同時被征稅。這是雙重征稅的定義。10.A解析：稅收饒讓是指締約國一方給予其居民的稅收優(yōu)惠，以避免雙重征稅。這是稅收饒讓的定義。二、多項選擇題答案及解析11.AC解析：獨立個人勞務(wù)的認定標準主要包括該個人在締約國一方有固定的住所，以及該個人在締約國一方從事的專業(yè)活動需要高度的專業(yè)知識。這兩個條件是判斷獨立個人勞務(wù)的重要依據(jù)。12.CD解析：股息的支付方和受益人存在一定的限制條件。通常，支付方必須是締約國一方的企業(yè)，而受益人可以是締約國另一方的個人或企業(yè)，具體取決于稅收協(xié)定的規(guī)定。在本題中，C和D選項符合這一規(guī)定。13.AC解析：特許權(quán)使用費的認定標準主要包括支付方和受益人的身份。通常，支付方必須是締約國一方的企業(yè)，而受益人可以是締約國另一方的個人或企業(yè)，具體取決于稅收協(xié)定的規(guī)定。在本題中，A和C選項符合這一規(guī)定。14.AC解析：利息的支付方和受益人存在一定的限制條件。通常，支付方必須是締約國一方的企業(yè)，而受益人可以是締約國另一方的個人或企業(yè)，具體取決于稅收協(xié)定的規(guī)定。在本題中，A和C選項符合這一規(guī)定。15.ABD解析：財產(chǎn)收益的認定標準主要包括該財產(chǎn)位于締約國一方，且該財產(chǎn)由締約國一方的個人擁有。同時，該財產(chǎn)的收益用于在締約國一方從事生產(chǎn)或營業(yè)活動。這三個條件是判斷財產(chǎn)收益的重要依據(jù)。16.ABC解析：常設(shè)機構(gòu)的認定標準主要包括該機構(gòu)在締約國一方設(shè)有固定的住所，或者雖然沒有固定的住所，但其業(yè)務(wù)活動主要由該國的企業(yè)控制。同時，該機構(gòu)在締約國一方從事的生產(chǎn)或營業(yè)活動需要高度的專業(yè)知識。這三個條件是判斷常設(shè)機構(gòu)的重要依據(jù)。17.ABCD解析：雙重征稅的解決方法主要包括通過稅收協(xié)定進行協(xié)商，通過雙邊稅收協(xié)議進行協(xié)調(diào)，通過稅收抵免進行解決，以及通過稅收饒讓進行解決。這些都是解決雙重征稅問題的常見方法。18.AC解析：稅收饒讓的適用條件主要包括該稅收優(yōu)惠是由于締約國另一方的稅法規(guī)定的，且該優(yōu)惠是由于締約國一方的稅法規(guī)定的。這兩個條件是判斷稅收饒讓是否適用的重要依據(jù)。19.ABCDE解析：避免雙重征稅的目的是防止同一筆所得在兩個或兩個以上的國家同時被征稅，確保稅收公平，確保稅收效率，促進國際經(jīng)濟合作，以及促進國際稅收一體化。這些都是避免雙重征稅的重要目的。20.AE解析：稅收協(xié)定的適用范圍主要包括適用于締約國雙方的企業(yè)和個人，以及適用于締約國雙方的個人。具體適用范圍取決于稅收協(xié)定的具體規(guī)定。在本題中，A和E選項符合這一規(guī)定。三、單項選擇題答案及解析11.B解析：獨立個人勞務(wù)的認定標準主要包括該個人在締約國一方有固定的住所，或者雖然沒有固定的住所，但其主要收入來源于該國。這兩個條件是判斷獨立個人勞務(wù)的重要依據(jù)。12.C解析：股息的支付方必須是締約國一方的企業(yè)，且受益人必須是締約國另一方的個人。這是股息支付和受益人的典型限制條件。13.A解析：特許權(quán)使用費的認定標準主要包括支付方必須是締約國一方的企業(yè)，且受益人必須是締約國另一方的個人。這是特許權(quán)使用費支付和受益人的典型限制條件。14.A解析：利息的支付方必須是締約國一方的企業(yè)，且受益人必須是締約國另一方的個人。這是利息支付和受益人的典型限制條件。15.A解析：財產(chǎn)收益的認定標準主要包括該財產(chǎn)位于締約國一方，且該財產(chǎn)由締約國一方的個人擁有。這是財產(chǎn)收益的典型認定標準。16.B解析：常設(shè)機構(gòu)的認定標準主要包括該機構(gòu)在締約國一方?jīng)]有固定的住所，但其業(yè)務(wù)活動主要由該國的企業(yè)控制。這是常設(shè)機構(gòu)的典型認定標準。17.A解析：雙重征稅的解決方法主要包括通過稅收協(xié)定進行協(xié)商。這是解決雙重征稅問題的典型方法。18.A解析：稅收饒讓的適用條件主要包括該稅收優(yōu)惠是由于締約國另一方的稅法規(guī)定的。這是稅收饒讓的典型適用條件。19.A解析：避免雙重征稅的目的是防止同一筆所得在兩個或兩個以上的國家同時被征稅。這是避免雙重征稅的典型目的。20.A解析：稅收協(xié)定的適用范圍主要包括適用于締約國雙方的企業(yè)和個人。這是稅收協(xié)定的典型適用范圍。四、多項選擇題答案及解析11.ABC解析：獨立個人勞務(wù)的認定標準主要包括該個人在締約國一方有固定的住所，其主要收入來源于該國，以及該個人在締約國一方從事的專業(yè)活動需要高度的專業(yè)知識。這三個條件是判斷獨立個人勞務(wù)的重要依據(jù)。12.AB解析：股息