中級(jí)會(huì)計(jì)職稱模擬考試試卷命題說明：本試卷嚴(yán)格依據(jù)《中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試大綱》編制，覆蓋中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)、財(cái)務(wù)管理、經(jīng)濟(jì)法三科核心考點(diǎn)，題型與考試一致（單選、多選、判斷、計(jì)算分析/簡(jiǎn)答、綜合），注重考查知識(shí)點(diǎn)的應(yīng)用能力與解題邏輯。建議考生在180分鐘內(nèi)完成（實(shí)務(wù)75分鐘、財(cái)管60分鐘、經(jīng)濟(jì)法45分鐘），測(cè)試后對(duì)照解析查漏補(bǔ)缺。第一部分中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)（共55分）一、單項(xiàng)選擇題（本類題共10小題，每小題1.5分，共15分。每小題備選答案中，只有一個(gè)符合題意的正確答案。）1.甲公司與乙公司簽訂銷售合同，向乙公司銷售一臺(tái)設(shè)備，合同約定甲公司負(fù)責(zé)安裝調(diào)試，調(diào)試合格后乙公司支付全部?jī)r(jià)款。甲公司于202X年12月10日發(fā)出設(shè)備，12月25日完成安裝調(diào)試。下列關(guān)于收入確認(rèn)的表述中，正確的是（）。A.12月10日確認(rèn)收入B.12月25日確認(rèn)收入C.收到貨款時(shí)確認(rèn)收入D.簽訂合同日確認(rèn)收入答案：B解析：本題考查收入確認(rèn)的“控制權(quán)轉(zhuǎn)移”判斷。根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)——收入》，安裝調(diào)試是合同的重要履約義務(wù)，只有當(dāng)安裝調(diào)試完成、設(shè)備控制權(quán)轉(zhuǎn)移給乙公司時(shí)，才能確認(rèn)收入。因此，應(yīng)在12月25日確認(rèn)收入。2.甲公司202X年1月1日以銀行存款1200萬元購(gòu)入乙公司30%的股權(quán)，對(duì)乙公司具有重大影響。當(dāng)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為4500萬元。202X年乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)500萬元，宣告分配現(xiàn)金股利200萬元。不考慮其他因素，甲公司202X年末長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為（）萬元。A.1200B.1350C.1390D.1410答案：D解析：本題考查長(zhǎng)期股權(quán)投資權(quán)益法核算。初始投資成本1200萬元，小于應(yīng)享有乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額1350萬元（4500×30%），需調(diào)整初始投資成本至1350萬元（計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入）。后續(xù)損益調(diào)整：確認(rèn)投資收益150萬元（500×30%），分配現(xiàn)金股利減少長(zhǎng)期股權(quán)投資60萬元（200×30%）。年末賬面價(jià)值=1350+____=1410萬元。3.甲公司202X年12月31日固定資產(chǎn)賬面價(jià)值為800萬元，可收回金額為750萬元。202X年1月1日該固定資產(chǎn)原值為1000萬元，預(yù)計(jì)使用年限10年，直線法折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為0。202X年應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備為（）萬元。A.50B.100C.150D.200答案：A解析：本題考查固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。202X年末固定資產(chǎn)賬面價(jià)值=原值-累計(jì)折舊=1000-（1000/10）×2=800萬元?？墒栈亟痤~750萬元小于賬面價(jià)值，應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備=____=50萬元。注意：減值準(zhǔn)備一旦計(jì)提，后續(xù)不得轉(zhuǎn)回。二、多項(xiàng)選擇題（本類題共5小題，每小題2分，共10分。每小題備選答案中，有兩個(gè)或兩個(gè)以上符合題意的正確答案。）1.下列各項(xiàng)中，應(yīng)納入母公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表合并范圍的有（）。A.母公司直接持有51%股權(quán)的子公司B.母公司間接持有51%股權(quán)的子公司（通過子公司持有）C.母公司持有40%股權(quán)但能控制的子公司D.母公司持有30%股權(quán)的合營(yíng)企業(yè)答案：ABC解析：本題考查合并報(bào)表范圍。合并范圍以“控制”為基礎(chǔ)，控制需滿足“權(quán)力、可變回報(bào)、權(quán)力影響回報(bào)”三要素。選項(xiàng)A、B：直接或間接持有50%以上股權(quán)，通常具有控制；選項(xiàng)C：即使持股比例低于50%，但能通過協(xié)議、章程等方式控制子公司，仍需納入合并范圍；選項(xiàng)D：合營(yíng)企業(yè)是共同控制，不納入合并范圍。2.下列關(guān)于無形資產(chǎn)的表述中，正確的有（）。A.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不應(yīng)攤銷B.無形資產(chǎn)的攤銷方法應(yīng)與經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式一致C.自行研發(fā)的無形資產(chǎn)，研究階段的支出全部費(fèi)用化D.無形資產(chǎn)的殘值一經(jīng)確定，不得變更答案：ABC解析：本題考查無形資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理。選項(xiàng)D錯(cuò)誤：無形資產(chǎn)的殘值可以變更，但需重新估計(jì)使用壽命和攤銷方法，屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更。三、判斷題（本類題共5小題，每小題1分，共5分。請(qǐng)判斷每小題的表述是否正確。）1.企業(yè)將自產(chǎn)產(chǎn)品用于職工福利，應(yīng)視同銷售確認(rèn)收入，并結(jié)轉(zhuǎn)成本。（）答案：√解析：根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)——收入》，將自產(chǎn)產(chǎn)品用于職工福利，屬于“非貨幣性福利”，應(yīng)視同銷售，確認(rèn)收入并結(jié)轉(zhuǎn)成本（借記“應(yīng)付職工薪酬”，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”，同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本）。2.合并報(bào)表中，母公司對(duì)子公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)采用權(quán)益法核算。（）答案：×解析：合并報(bào)表中，母公司對(duì)子公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)抵銷（借記“股本”“資本公積”“盈余公積”“未分配利潤(rùn)”等，貸記“長(zhǎng)期股權(quán)投資”“少數(shù)股東權(quán)益”），而非采用權(quán)益法核算。權(quán)益法僅用于母公司個(gè)別報(bào)表中對(duì)合營(yíng)企業(yè)、聯(lián)營(yíng)企業(yè)的長(zhǎng)期股權(quán)投資。四、計(jì)算分析題（本類題共2小題，每小題10分，共20分。凡要求計(jì)算的，均須列出計(jì)算過程；答案中的金額單位用萬元表示。）題目1：甲公司202X年1月1日購(gòu)入一項(xiàng)專利技術(shù)，支付價(jià)款1200萬元，預(yù)計(jì)使用年限10年，直線法攤銷，預(yù)計(jì)凈殘值為0。202X年12月31日，該專利技術(shù)的可收回金額為900萬元。2023年1月1日，甲公司將該專利技術(shù)對(duì)外出租，年租金為150萬元，增值稅稅率為6%。2023年12月31日，該專利技術(shù)的可收回金額為850萬元。要求：（1）計(jì)算202X年專利技術(shù)的攤銷額及減值準(zhǔn)備；（2）計(jì)算2023年專利技術(shù)的攤銷額及租金收入；（3）判斷2023年末是否需要計(jì)提減值準(zhǔn)備，并說明理由。答案及解析：（1）202X年攤銷額=1200/10=120萬元；202X年末賬面價(jià)值=____=1080萬元，可收回金額900萬元，計(jì)提減值準(zhǔn)備=____=180萬元。（2）2023年攤銷額=900/9=100萬元（減值后剩余使用年限為9年）；租金收入=150萬元（貸記“其他業(yè)務(wù)收入”），增值稅=150×6%=9萬元（貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”）。（3）2023年末賬面價(jià)值=____=800萬元，可收回金額850萬元，不需要計(jì)提減值準(zhǔn)備（賬面價(jià)值低于可收回金額）。五、綜合題（本類題共1小題，共15分。凡要求計(jì)算的，均須列出計(jì)算過程；答案中的金額單位用萬元表示。）甲公司為增值稅一般納稅人，202X年發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）1月1日，向乙公司銷售一批商品，開具增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款200萬元，增值稅26萬元，商品已發(fā)出，款項(xiàng)尚未收到。該批商品成本為150萬元。合同約定，乙公司在3個(gè)月內(nèi)有權(quán)退貨，甲公司估計(jì)退貨率為10%。（2）3月31日，乙公司退貨10%（即20萬元商品），甲公司收到退貨并驗(yàn)收入庫，開具紅字增值稅專用發(fā)票。（3）6月30日，甲公司收到乙公司支付的剩余款項(xiàng)。要求：（1）編制1月1日銷售商品的會(huì)計(jì)分錄；（2）編制3月31日收到退貨的會(huì)計(jì)分錄；（3）編制6月30日收到剩余款項(xiàng)的會(huì)計(jì)分錄。答案及解析：（1）1月1日銷售商品：確認(rèn)收入：200×（1-10%）=180萬元；確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債（退貨）：200×10%=20萬元；結(jié)轉(zhuǎn)成本：150×（1-10%）=135萬元；確認(rèn)應(yīng)收退貨成本：150×10%=15萬元。會(huì)計(jì)分錄：借：應(yīng)收賬款226貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入180應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）26預(yù)計(jì)負(fù)債——應(yīng)付退貨款20借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本135應(yīng)收退貨成本15貸：庫存商品150（2）3月31日收到退貨：沖減預(yù)計(jì)負(fù)債：20萬元；沖減應(yīng)收退貨成本：15萬元；沖減增值稅銷項(xiàng)稅額：20×13%=2.6萬元（注：原題中增值稅稅率為6%，此處應(yīng)為筆誤，商品銷售增值稅稅率通常為13%，以13%計(jì)算）。會(huì)計(jì)分錄：借：預(yù)計(jì)負(fù)債——應(yīng)付退貨款20應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）2.6貸：應(yīng)收賬款22.6借：庫存商品15貸：應(yīng)收退貨成本15（3）6月30日收到剩余款項(xiàng)：剩余應(yīng)收賬款=____.6=203.4萬元；收到銀行存款：203.4萬元。會(huì)計(jì)分錄：借：銀行存款203.4貸：應(yīng)收賬款203.4第二部分財(cái)務(wù)管理（共40分）一、單項(xiàng)選擇題（本類題共10小題，每小題1分，共10分。每小題備選答案中，只有一個(gè)符合題意的正確答案。）1.下列各項(xiàng)中，屬于變動(dòng)成本的是（）。A.固定資產(chǎn)折舊B.管理人員工資C.生產(chǎn)工人計(jì)件工資D.廣告費(fèi)答案：C解析：本題考查變動(dòng)成本與固定成本的區(qū)分。變動(dòng)成本是指隨業(yè)務(wù)量增減而成正比例變動(dòng)的成本，如生產(chǎn)工人計(jì)件工資（業(yè)務(wù)量越多，工資越高）。選項(xiàng)A、B、D均為固定成本（不隨業(yè)務(wù)量變動(dòng)而變動(dòng)）。2.甲公司202X年凈利潤(rùn)為1000萬元，優(yōu)先股股利為100萬元，普通股股數(shù)為500萬股，每股凈資產(chǎn)為8元。則甲公司202X年的每股收益為（）元。A.1.8B.2.0C.2.2D.2.4答案：A解析：本題考查每股收益。每股收益=（凈利潤(rùn)-優(yōu)先股股利）/普通股股數(shù)=（____）/500=1.8元。3.甲公司擬發(fā)行面值1000元、票面利率8%、期限5年的債券，每年付息一次，到期還本。若市場(chǎng)利率為10%，則該債券的發(fā)行價(jià)格為（）元。（P/A，10%，5）=3.7908；（P/F，10%，5）=0.6209A.924.18B.1000C.1075.82D.1124.18答案：A解析：本題考查債券發(fā)行價(jià)格計(jì)算。債券發(fā)行價(jià)格=票面利息×年金現(xiàn)值系數(shù)+面值×復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)=1000×8%×3.7908+1000×0.6209=303.26+620.9=924.16元（約924.18元）。二、多項(xiàng)選擇題（本類題共5小題，每小題2分，共10分。每小題備選答案中，有兩個(gè)或兩個(gè)以上符合題意的正確答案。）1.下列關(guān)于預(yù)算編制方法的表述中，正確的有（）。A.固定預(yù)算法的缺點(diǎn)是適應(yīng)性差、可比性差B.彈性預(yù)算法的優(yōu)點(diǎn)是能適應(yīng)多種業(yè)務(wù)量水平C.滾動(dòng)預(yù)算法的優(yōu)點(diǎn)是保持預(yù)算的連續(xù)性和完整性D.零基預(yù)算法的缺點(diǎn)是編制工作量大答案：ABCD解析：本題考查預(yù)算編制方法的特點(diǎn)。固定預(yù)算法：基于固定業(yè)務(wù)量，適應(yīng)性差、可比性差；彈性預(yù)算法：基于多種業(yè)務(wù)量，適應(yīng)性強(qiáng)；滾動(dòng)預(yù)算法：定期調(diào)整，保持連續(xù)性和完整性；零基預(yù)算法：不考慮以往費(fèi)用，編制工作量大。三、判斷題（本類題共5小題，每小題1分，共5分。請(qǐng)判斷每小題的表述是否正確。）1.營(yíng)運(yùn)資金是流動(dòng)資產(chǎn)減去流動(dòng)負(fù)債后的余額，營(yíng)運(yùn)資金越多，企業(yè)的短期償債能力越強(qiáng)。（）答案：√解析：營(yíng)運(yùn)資金是短期償債能力的重要指標(biāo)，營(yíng)運(yùn)資金越多，說明企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)超過流動(dòng)負(fù)債的部分越多，短期償債能力越強(qiáng)。但需注意流動(dòng)資產(chǎn)的結(jié)構(gòu)（如存貨過多會(huì)影響變現(xiàn)能力）。2.資本成本是企業(yè)籌集和使用資金的代價(jià)，包括籌資費(fèi)用和用資費(fèi)用。（）答案：√解析：資本成本是企業(yè)為籌集和使用資金而付出的代價(jià)，包括：籌資費(fèi)用：如手續(xù)費(fèi)、律師費(fèi)等（一次性支付）；用資費(fèi)用：如利息、股利等（定期支付）。四、計(jì)算分析題（本類題共2小題，每小題7.5分，共15分。凡要求計(jì)算的，均須列出計(jì)算過程；答案中的金額單位用萬元表示。）題目1：甲公司202X年預(yù)計(jì)銷售收入為1000萬元，邊際貢獻(xiàn)率為30%，固定成本為200萬元。要求計(jì)算：（1）盈虧臨界點(diǎn)銷售額；（2）安全邊際率；（3）預(yù)計(jì)凈利潤(rùn)（所得稅稅率25%）。答案及解析：（1）盈虧臨界點(diǎn)銷售額=固定成本/邊際貢獻(xiàn)率=200/30%≈666.67萬元；（2）安全邊際率=（預(yù)計(jì)銷售收入-盈虧臨界點(diǎn)銷售額）/預(yù)計(jì)銷售收入=（____.67）/1000≈33.33%；（3）預(yù)計(jì)凈利潤(rùn)=（銷售收入×邊際貢獻(xiàn)率-固定成本）×（1-所得稅稅率）=（1000×30%-200）×（1-25%）=（____）×75%=75萬元。題目2：甲公司擬投資一個(gè)項(xiàng)目，初始投資為500萬元，營(yíng)運(yùn)資金墊支100萬元，壽命期5年，直線法折舊，殘值為0。預(yù)計(jì)每年?duì)I業(yè)收入為300萬元，付現(xiàn)成本為150萬元，所得稅稅率25%。要求計(jì)算該項(xiàng)目的凈現(xiàn)值（折現(xiàn)率10%）。（P/A，10%，5）=3.7908；（P/F，10%，5）=0.6209答案及解析：年折舊=500/5=100萬元；年凈利潤(rùn)=（____）×（1-25%）=37.5萬元；年經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流量=凈利潤(rùn)+折舊=37.5+100=137.5萬元；終結(jié)現(xiàn)金流量=營(yíng)運(yùn)資金墊支100萬元；凈現(xiàn)值=（137.5×3.7908）+（100×0.6209）-（500+100）=521.25+62.____=-16.66萬元。第三部分經(jīng)濟(jì)法（共45分）一、單項(xiàng)選擇題（本類題共10小題，每小題1分，共10分。每小題備選答案中，只有一個(gè)符合題意的正確答案。）1.根據(jù)《公司法》，有限責(zé)任公司股東向股東以外的人轉(zhuǎn)讓股權(quán)，應(yīng)當(dāng)經(jīng)（）同意。A.其他股東過半數(shù)B.其他股東2/3以上C.全體股東過半數(shù)D.全體股東2/3以上答案：A解析：根據(jù)《公司法》第七十一條，有限責(zé)任公司股東向非股東轉(zhuǎn)讓股權(quán)，需經(jīng)其他股東過半數(shù)同意（此處“過半數(shù)”指人數(shù)，而非股權(quán)比例）。其他股東有優(yōu)先購(gòu)買權(quán)。2.根據(jù)《合同法》，下列合同中，屬于無效合同的是（）。A.一方以欺詐手段訂立的合同B.惡意串通損害第三人利益的合同C.顯失公平的合同D.重大誤解的合同答案：B解析：本題考查無效合同的情形。根據(jù)《合同法》第五十二條，無效合同包括：惡意串通損害第三人利益；以合法形式掩蓋非法目的；損害社會(huì)公共利益；違反法律、行政法規(guī)的強(qiáng)制性規(guī)定。選項(xiàng)A、C、D屬于可撤銷合同（而非無效）。二、多項(xiàng)選擇題（本類題共5小題，每小題2分，共10分。每小題備選答案中，有兩個(gè)或兩個(gè)以上符合題意的正確答案。）1.根據(jù)《增值稅暫行條例》，下列行為中，屬于視同銷售貨物的有（）。A.將自產(chǎn)貨物用于集體福利B.將自產(chǎn)貨物用于個(gè)人消費(fèi)C.將購(gòu)進(jìn)貨物用于對(duì)外投資D.將購(gòu)進(jìn)貨物用于免稅項(xiàng)目答案：ABC解析：根據(jù)《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第四條，視同銷售貨物的情形包括：將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利、個(gè)人消費(fèi)；將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)進(jìn)的貨物用于對(duì)外投資、分配給股東、無償贈(zèng)送他人。選項(xiàng)D：購(gòu)進(jìn)貨物用于免稅項(xiàng)目，不屬于視同銷售，而是進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。2.根據(jù)《公司法》，有限責(zé)任公司股東會(huì)的特別決議事項(xiàng)包括（）。A.修改公司章程B.增加注冊(cè)資本C.減少注冊(cè)資本D.合并、分立、解散答案：ABCD解析：根據(jù)《公司法》第四十三條，有限責(zé)任公司股東會(huì)的特別決議事項(xiàng)需經(jīng)代表2/3以上表決權(quán)的股東通過，包括：修改公司章程；增加/減少注冊(cè)資本；合并、分立、解散；變更公司形式（如有限責(zé)任公司變股份有限公司）。三、判斷題（本類題共5小題，每小題1分，共5分。請(qǐng)判斷每小題的表述是否正確。）1.有限責(zé)任公司的股東以其認(rèn)繳的出資額為限對(duì)公司承擔(dān)責(zé)任。（）答案：√解析：有限責(zé)任公司的“有限責(zé)任”指股東以其認(rèn)繳的出資額為限對(duì)公司承擔(dān)責(zé)任，公司以其全部財(cái)產(chǎn)對(duì)公司債務(wù)承擔(dān)責(zé)任。2.要約邀請(qǐng)是希望他人向自己發(fā)出要約的意思表示，如招股說明書、商業(yè)廣告等。（）答案：√解析：根據(jù)《合同法》第十四條，要約是希望和他人訂立合同的意思表示（內(nèi)容具體確定、表明經(jīng)受要約人承諾即受約束）；要約邀請(qǐng)是希望他人向自己發(fā)出要約的意思表示（如招股說明書、商業(yè)廣告、拍賣公告等）。四、簡(jiǎn)答題（本類題共2小題，每小題7.5分，共15分。）題目1：簡(jiǎn)述有限責(zé)任公司股東的知情權(quán)范圍。答案及解析：根據(jù)《公司法》第三十三條，有限責(zé)任公司股東的知情權(quán)范圍包括：（1）查閱、復(fù)制公司章程、股東會(huì)會(huì)議記錄、董事會(huì)會(huì)議決議、監(jiān)事會(huì)會(huì)議決議和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告；（2）查閱公司會(huì)計(jì)賬簿（需向公司提出書面請(qǐng)求，說明目的；公司無合理理由不得拒絕，拒絕的，股東可向法院起訴）。題目2：簡(jiǎn)述合同法定解除的情形。答案及解析：根據(jù)《合同法》第九十四條，合同法定解除的情形包括：（1）因不可抗力致使不能實(shí)現(xiàn)合同目的；（2）在履行期限屆滿前，當(dāng)事人一方明確表示或以自己的行為表明不履行主要債務(wù)；（3）當(dāng)事人一方遲延履行主要債務(wù)，經(jīng)催告后在合理期限內(nèi)仍未履行；（4）當(dāng)事人一方遲延履行債務(wù)或有其他違約行為致使不能實(shí)現(xiàn)合同目的；（5）法律規(guī)定的其他情形（如不安抗辯權(quán)行使后的解除）。五、綜合題（本類題共1小題，共15分。）甲公司與乙公司于202X年1月1日簽訂一份買賣合同，約定：甲公司向乙公司銷售一批鋼材，價(jià)款100萬元，增值稅13萬元，乙公司應(yīng)于202X年3月1日支付全部款項(xiàng)；甲公司應(yīng)于202X年2月1日交付鋼材。合同簽訂后，甲公司于202X年2月1日按時(shí)交付鋼材，但乙公司未按約定支付款項(xiàng)。甲公司多次催討無果，于202X年5月1日向法院起訴，要求乙公司支付款項(xiàng)及逾期利息（按銀行同