《審計學》自測題（附答案）一、單項選擇題（每題2分，共20分）1.下列關(guān)于管理層認定的表述中，正確的是（）。A.存貨“存在”認定關(guān)注的是財務(wù)報表中記錄的存貨是否均已入賬B.應(yīng)收賬款“完整性”認定關(guān)注的是資產(chǎn)負債表日是否存在未記錄的應(yīng)收賬款C.營業(yè)收入“準確性”認定關(guān)注的是已記錄的收入是否實際發(fā)生D.固定資產(chǎn)“計價和分攤”認定關(guān)注的是固定資產(chǎn)是否歸被審計單位所有2.注冊會計師在評價審計證據(jù)的可靠性時，下列說法中錯誤的是（）。A.被審計單位內(nèi)部生成的發(fā)票比銀行對賬單更可靠B.直接獲取的審計證據(jù)比間接獲取的更可靠C.以文件形式存在的證據(jù)比口頭證據(jù)更可靠D.從獨立第三方獲取的證據(jù)比從被審計單位內(nèi)部獲取的更可靠3.下列關(guān)于審計風險模型的表述中，正確的是（）。A.檢查風險與重大錯報風險呈正向變動關(guān)系B.審計風險=重大錯報風險×檢查風險C.重大錯報風險是注冊會計師可以控制的風險D.檢查風險的高低取決于被審計單位內(nèi)部控制的有效性4.注冊會計師在實施細節(jié)測試時，通常更關(guān)注的抽樣風險是（）。A.信賴不足風險B.信賴過度風險C.誤拒風險D.誤受風險5.下列各項中，不屬于內(nèi)部控制要素的是（）。A.控制環(huán)境B.風險評估過程C.信息與溝通D.審計工作底稿6.注冊會計師在確定明顯微小錯報臨界值時，不需要考慮的因素是（）。A.以前年度審計中識別出的錯報數(shù)量和金額B.被審計單位的財務(wù)指標是否勉強達到監(jiān)管要求C.財務(wù)報表使用者的經(jīng)濟決策對錯報的敏感程度D.重大錯報風險的評估結(jié)果7.下列關(guān)于分析程序的表述中，正確的是（）。A.分析程序僅適用于風險評估階段B.分析程序在審計結(jié)束時必須用于對財務(wù)報表整體進行復核C.分析程序的結(jié)果可以直接作為審計意見的依據(jù)D.分析程序不需要考慮數(shù)據(jù)之間的預(yù)期關(guān)系8.下列各項中，違反注冊會計師職業(yè)道德基本原則中“獨立性”要求的是（）。A.注冊會計師向被審計單位提供會計咨詢服務(wù)B.注冊會計師的配偶在被審計單位擔任人力資源總監(jiān)C.注冊會計師因?qū)徲嬍召M與被審計單位產(chǎn)生爭議D.注冊會計師在審計報告中明確說明審計范圍受限9.下列關(guān)于審計抽樣的表述中，正確的是（）。A.審計抽樣適用于所有審計程序B.統(tǒng)計抽樣比非統(tǒng)計抽樣更能有效控制抽樣風險C.抽樣風險可以通過擴大樣本規(guī)模完全消除D.變量抽樣用于測試內(nèi)部控制的有效性10.注冊會計師對被審計單位2022年度財務(wù)報表進行審計時，發(fā)現(xiàn)2023年1月發(fā)生的一筆大額銷售退回，該事項屬于（）。A.財務(wù)報表日后調(diào)整事項B.財務(wù)報表日后非調(diào)整事項C.期后事項中的第一時段事項D.與管理層認定無關(guān)的事項二、多項選擇題（每題3分，共30分）1.下列各項中，屬于注冊會計師財務(wù)報表審計目標的有（）。A.對財務(wù)報表是否在所有重大方面按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制發(fā)表審計意見B.發(fā)現(xiàn)被審計單位所有的錯誤和舞弊C.提高財務(wù)報表的可信賴程度D.為財務(wù)報表使用者提供絕對保證2.注冊會計師在確定審計證據(jù)的數(shù)量時，需要考慮的因素有（）。A.重大錯報風險的評估結(jié)果B.審計證據(jù)的質(zhì)量C.被審計單位規(guī)模的大小D.審計程序的性質(zhì)3.下列關(guān)于控制測試的表述中，正確的有（）。A.控制測試是為了評價內(nèi)部控制的設(shè)計是否合理B.控制測試通常在擬信賴內(nèi)部控制時實施C.控制測試的范圍與控制執(zhí)行的頻率呈正向關(guān)系D.控制測試可以采用重新執(zhí)行的審計程序4.下列各項中，可能導致非抽樣風險的有（）。A.注冊會計師選擇了不適用于實現(xiàn)特定目標的審計程序B.注冊會計師對審計證據(jù)的錯誤解讀C.注冊會計師在抽樣時未對總體進行適當分層D.注冊會計師未能適當?shù)卦u價審計發(fā)現(xiàn)的情況5.下列關(guān)于審計報告類型的表述中，正確的有（）。A.無保留意見審計報告表明財務(wù)報表在所有方面均不存在錯報B.保留意見審計報告適用于財務(wù)報表存在重大錯報但不具有廣泛性C.否定意見審計報告適用于財務(wù)報表存在重大錯報且具有廣泛性D.無法表示意見審計報告適用于審計范圍受到重大限制且具有廣泛性6.注冊會計師在評價管理層對持續(xù)經(jīng)營能力的評估時，需要考慮的因素有（）。A.管理層評估涵蓋的期間是否少于自財務(wù)報表日起12個月B.管理層是否識別出可能導致對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項或情況C.管理層是否提出了具體的應(yīng)對計劃D.管理層評估所依據(jù)的假設(shè)是否合理7.下列各項中，屬于注冊會計師職業(yè)道德基本原則的有（）。A.誠信B.獨立性C.專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注D.保密8.注冊會計師在實施函證程序時，需要考慮的控制措施有（）。A.對函證的發(fā)出和收回保持控制B.選擇適當?shù)暮C方式（積極式或消極式）C.對未回函的項目實施替代程序D.直接從被詢證者獲取回函9.下列關(guān)于審計工作底稿的表述中，正確的有（）。A.審計工作底稿是注冊會計師形成審計結(jié)論、發(fā)表審計意見的直接依據(jù)B.審計工作底稿的歸檔期限為審計報告日后60天內(nèi)C.審計工作底稿的保存期限為自審計報告日起至少10年D.審計工作底稿可以以紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)形式存在10.下列各項中，屬于被審計單位違反法規(guī)行為的有（）。A.偷逃稅款B.違反環(huán)境保護法規(guī)C.簽訂重大經(jīng)濟合同未履行內(nèi)部審批程序D.財務(wù)人員因疏忽導致記賬錯誤三、判斷題（每題1分，共10分）1.注冊會計師的審計責任可以替代或減輕被審計單位管理層和治理層的責任。（）2.重大錯報風險包括財務(wù)報表層次和認定層次的重大錯報風險。（）3.注冊會計師在實施實質(zhì)性程序時必須使用分析程序。（）4.內(nèi)部控制的有效性越高，注冊會計師需要實施的實質(zhì)性程序越少。（）5.統(tǒng)計抽樣的優(yōu)點是能夠客觀地計量抽樣風險，并通過調(diào)整樣本規(guī)模精確地控制風險。（）6.注冊會計師在審計過程中發(fā)現(xiàn)的所有錯報都需要累積并要求管理層更正。（）7.后任注冊會計師在接受委托前與前任注冊會計師溝通時，應(yīng)當征得被審計單位的同意。（）8.注冊會計師對被審計單位的存貨實施監(jiān)盤程序時，只需要觀察管理層的盤點過程，不需要對存貨進行抽盤。（）9.審計報告的日期應(yīng)當是注冊會計師完成審計工作的日期，而不是財務(wù)報表批準報出日。（）10.注冊會計師在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時，應(yīng)當保持實質(zhì)上的獨立性，但形式上的獨立性可以適當放寬。（）四、簡答題（每題8分，共32分）1.簡述審計風險模型的構(gòu)成要素及其相互關(guān)系，并說明注冊會計師如何通過該模型指導審計工作。2.注冊會計師在獲取審計證據(jù)時，如何考慮審計證據(jù)的充分性與適當性？二者之間的關(guān)系是什么？3.什么是內(nèi)部控制的局限性？請列舉至少四項常見的局限性，并說明其對審計工作的影響。4.注冊會計師在實施應(yīng)收賬款函證程序時，可能遇到哪些問題？針對這些問題應(yīng)采取哪些應(yīng)對措施？五、案例分析題（8分）ABC會計師事務(wù)所接受委托，對甲公司2022年度財務(wù)報表進行審計。甲公司是一家制造業(yè)企業(yè)，主要從事電子產(chǎn)品的生產(chǎn)與銷售。注冊會計師在審計過程中發(fā)現(xiàn)以下情況：（1）甲公司2022年12月31日存貨余額為8000萬元，占資產(chǎn)總額的35%。管理層于12月25日對存貨進行了盤點，注冊會計師因時間沖突未參與監(jiān)盤，僅在1月5日對存貨進行了抽盤，發(fā)現(xiàn)抽盤的存貨中有10%的數(shù)量與賬面記錄不符。（2）甲公司2022年12月確認了一筆對乙公司的銷售收入500萬元，相關(guān)產(chǎn)品已于12月28日發(fā)出，但截至審計報告日（2023年3月10日），乙公司因質(zhì)量問題尚未驗收貨物，甲公司未對此事項進行任何會計處理。（3）甲公司2022年12月31日應(yīng)收賬款余額為6000萬元，注冊會計師選取了余額較大的5家客戶實施積極式函證，其中3家回函確認金額與賬面一致，2家未回函。注冊會計師對未回函的客戶實施了替代程序，檢查了銷售合同、發(fā)貨單和記賬憑證，未發(fā)現(xiàn)異常。要求：根據(jù)上述資料，分析甲公司存在的潛在錯報風險，并指出注冊會計師在審計過程中存在的程序缺陷及改進建議。參考答案一、單項選擇題1.B2.A3.B4.D5.D6.C7.B8.B9.B10.A二、多項選擇題1.AC2.AB3.BCD4.ABD5.BCD6.ABCD7.ABCD8.ABCD9.ABCD10.AB三、判斷題1.×2.√3.×4.√5.√6.×7.√8.×9.√10.×四、簡答題1.審計風險模型的構(gòu)成要素包括：審計風險（AR）、重大錯報風險（MMR）和檢查風險（DR）。模型表述為：AR=MMR×DR。其中，審計風險是指財務(wù)報表存在重大錯報時注冊會計師發(fā)表不恰當審計意見的可能性；重大錯報風險是指財務(wù)報表在審計前存在重大錯報的可能性（包括財務(wù)報表層次和認定層次）；檢查風險是指如果存在某一錯報，該錯報單獨或連同其他錯報可能是重大的，注冊會計師為將審計風險降至可接受的低水平而實施程序后沒有發(fā)現(xiàn)這種錯報的風險。注冊會計師通過該模型指導審計工作的方式：首先評估重大錯報風險（MMR），然后根據(jù)可接受的審計風險（AR）水平（通常為低水平），確定可接受的檢查風險（DR），即DR=AR/MMR。如果評估的重大錯報風險越高，可接受的檢查風險越低，注冊會計師需要實施更詳細的審計程序以降低檢查風險，確保審計風險處于可接受水平。2.審計證據(jù)的充分性是對審計證據(jù)數(shù)量的衡量，主要與注冊會計師確定的樣本量有關(guān)；適當性是對審計證據(jù)質(zhì)量的衡量，包括相關(guān)性和可靠性。考慮充分性時，需結(jié)合重大錯報風險的評估結(jié)果（風險越高，需要的證據(jù)越多）、審計證據(jù)的質(zhì)量（質(zhì)量越高，可能需要的證據(jù)越少，但質(zhì)量低的證據(jù)無法通過數(shù)量彌補）。考慮適當性時，需確保證據(jù)與審計目標相關(guān)（如存貨監(jiān)盤與“存在”認定相關(guān)），且來源可靠（如外部證據(jù)比內(nèi)部證據(jù)更可靠）。二者關(guān)系：充分性和適當性相互關(guān)聯(lián)，適當?shù)膶徲嬜C據(jù)需要足夠的數(shù)量支持；但僅數(shù)量多而質(zhì)量低的證據(jù)無法有效支持審計結(jié)論，高質(zhì)量的證據(jù)可能減少所需數(shù)量，但不能替代數(shù)量要求。3.內(nèi)部控制的局限性是指即使設(shè)計和執(zhí)行有效的內(nèi)部控制，也無法絕對保證防止或發(fā)現(xiàn)并糾正所有錯報。常見局限性包括：（1）人為判斷失誤：內(nèi)部控制依賴人員執(zhí)行，可能因疏忽、疲勞或判斷錯誤導致控制失效。（2）管理層凌駕于控制之上：管理層可能通過編制虛假分錄或繞過控制實施舞弊。（3）成本效益限制：內(nèi)部控制的設(shè)計需權(quán)衡成本與效益，可能存在未覆蓋的風險點。（4）控制環(huán)境薄弱：如管理層誠信缺失，可能導致控制無法有效運行。對審計工作的影響：注冊會計師不能完全依賴內(nèi)部控制，需結(jié)合實質(zhì)性程序；需關(guān)注管理層凌駕控制的可能性，增加不可預(yù)見的審計程序；需評估控制環(huán)境對整體風險的影響，調(diào)整審計策略。4.應(yīng)收賬款函證可能遇到的問題及應(yīng)對措施：（1）未收到回函：可能因被詢證者未收到函件、不愿配合或存在爭議。應(yīng)對措施：實施替代程序（如檢查銷售合同、發(fā)貨單、收款記錄等）；對未回函且金額重大的項目，考慮再次發(fā)函或采用積極式函證。（2）回函差異：回函金額與賬面不符，可能因記賬錯誤、未達賬項或舞弊。應(yīng)對措施：調(diào)查差異原因，檢查相關(guān)憑證，與管理層溝通，必要時擴大函證范圍。（3）被詢證者直接向被審計單位回函：可能導致函證信息被篡改。應(yīng)對措施：要求被詢證者直接向會計師事務(wù)所回函，保持對函證過程的控制。（4）消極式函證未收到回函：可能被詢證者認可金額，也可能未收到函件。應(yīng)對措施：僅在重大錯報風險低、預(yù)期不存在大量錯報且被詢證者能認真對待函證時使用消極式函證；否則應(yīng)采用積極式函證。五、案例分析題潛在錯報風險分析：（1）存貨方面：甲公司在資產(chǎn)負債表日（12月31日）的存貨余額重大（占資產(chǎn)總額35%），但管理層提前于12月25日盤點，且注冊會計師未參與監(jiān)盤，僅在1月5日抽盤發(fā)現(xiàn)10%的數(shù)量不符?？赡艽嬖谫Y產(chǎn)負債表日存貨數(shù)量不準確的風險（“存在”“完整性”認定錯報）。（2）收入方面：甲公司12月確認的500萬元銷售收入，因乙公司未驗收貨物（收入確認條件未完全滿足），可能提前確認收入（“發(fā)生”認定錯報）。（3）應(yīng)收賬款方面：未回函的2家客戶僅通過替代程序檢查，可能無法充分驗證應(yīng)收賬款的真實性（若存在虛構(gòu)交易，替代程序可能無法發(fā)現(xiàn)）。審計程序缺陷及改進建議：（1）存貨監(jiān)盤缺陷：未參與資產(chǎn)負債表日的存貨監(jiān)盤，且抽盤時間與資產(chǎn)負債表日間隔較長。改進建議：應(yīng)評估管理層提前