會(huì)計(jì)憑證審核及歸檔管理辦法第一章總則第一條目的為規(guī)范會(huì)計(jì)憑證的審核與歸檔管理，保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性、合法性和完整性，防范會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》（財(cái)政部令第98號(hào)）《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》（財(cái)政部、國(guó)家檔案局令第79號(hào)）等法律法規(guī)，結(jié)合本單位實(shí)際情況，制定本辦法。第二條適用范圍本辦法適用于本單位及所屬分支機(jī)構(gòu)（以下統(tǒng)稱(chēng)“單位”）的會(huì)計(jì)憑證審核、整理、歸檔、保管、查閱及銷(xiāo)毀等管理工作。第三條基本原則1.真實(shí)性：會(huì)計(jì)憑證應(yīng)如實(shí)反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的實(shí)際發(fā)生情況，不得偽造、變?cè)旎蛱摌?gòu)。2.合法性：會(huì)計(jì)憑證應(yīng)符合國(guó)家法律法規(guī)、行業(yè)準(zhǔn)則及單位內(nèi)部規(guī)章制度的要求。3.完整性：會(huì)計(jì)憑證應(yīng)具備規(guī)定的各項(xiàng)內(nèi)容，附件齊全，手續(xù)完備。4.及時(shí)性：會(huì)計(jì)憑證應(yīng)在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后及時(shí)填制、審核和歸檔，不得拖延。第二章會(huì)計(jì)憑證審核管理第四條審核職責(zé)分工會(huì)計(jì)憑證審核實(shí)行“分級(jí)負(fù)責(zé)、層層把關(guān)”的責(zé)任制，具體職責(zé)如下：1.制單人：負(fù)責(zé)根據(jù)原始憑證填制記賬憑證，確保原始憑證的真實(shí)性、合法性和完整性；對(duì)記賬憑證的內(nèi)容（如摘要、科目、金額等）負(fù)責(zé)。2.初審人：一般為會(huì)計(jì)主管或指定的資深會(huì)計(jì)人員，負(fù)責(zé)對(duì)記賬憑證的內(nèi)容一致性（與原始憑證核對(duì)）、科目正確性（符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及單位核算辦法）、金額準(zhǔn)確性（借貸平衡、與原始憑證一致）、手續(xù)完備性（制單人簽名、附件張數(shù)等）進(jìn)行審核；對(duì)初審結(jié)果負(fù)責(zé)。3.復(fù)審人：一般為會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（財(cái)務(wù)總監(jiān)/經(jīng)理），負(fù)責(zé)對(duì)重大經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)（如大額資金支出、重大資產(chǎn)購(gòu)置、關(guān)聯(lián)方交易等）或復(fù)雜會(huì)計(jì)事項(xiàng)的記賬憑證進(jìn)行復(fù)審，確保審核質(zhì)量；對(duì)復(fù)審結(jié)果負(fù)責(zé)。第五條審核內(nèi)容會(huì)計(jì)憑證審核分為原始憑證審核和記賬憑證審核兩部分，具體要求如下：（一）原始憑證審核原始憑證是會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)，審核重點(diǎn)包括：1.真實(shí)性：檢查原始憑證是否反映實(shí)際經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，如發(fā)票抬頭是否與單位名稱(chēng)一致、日期是否在業(yè)務(wù)發(fā)生期間、內(nèi)容是否與業(yè)務(wù)合同/審批單相符、金額是否真實(shí)（無(wú)涂改、挖補(bǔ)痕跡）。2.合法性：檢查原始憑證是否符合國(guó)家法律法規(guī)及單位規(guī)定，如發(fā)票是否為正規(guī)稅務(wù)發(fā)票（含電子發(fā)票）、是否加蓋銷(xiāo)售方公章、是否超過(guò)有效期；費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)單是否經(jīng)有權(quán)人審批（如部門(mén)負(fù)責(zé)人、分管領(lǐng)導(dǎo)）；銀行結(jié)算憑證是否符合支付結(jié)算辦法。3.完整性：檢查原始憑證是否具備規(guī)定的要素，如發(fā)票的名稱(chēng)、填制日期、填制單位、經(jīng)辦人簽名、接受單位名稱(chēng)、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)量、單價(jià)、金額等；是否有遺漏的附件（如合同復(fù)印件、驗(yàn)收單、入庫(kù)單等）。（二）記賬憑證審核記賬憑證是登記賬簿的依據(jù)，審核重點(diǎn)包括：1.內(nèi)容一致性：記賬憑證的摘要應(yīng)簡(jiǎn)明扼要（如“支付××項(xiàng)目差旅費(fèi)”），與原始憑證內(nèi)容一致；科目使用應(yīng)符合單位會(huì)計(jì)核算辦法（如“應(yīng)收賬款”與“其他應(yīng)收款”的區(qū)分、“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”與“其他業(yè)務(wù)收入”的區(qū)分）。2.金額準(zhǔn)確性：記賬憑證的借貸方金額應(yīng)與原始憑證合計(jì)數(shù)一致，且借貸平衡（借方總額=貸方總額）。3.手續(xù)完備性：記賬憑證應(yīng)注明附件張數(shù)（與實(shí)際附件一致），并由制單人、初審人、復(fù)審人（如需）簽名或蓋章；涉及出納業(yè)務(wù)的，還需出納人員簽名。第六條審核流程會(huì)計(jì)憑證審核應(yīng)遵循“制單→初審→復(fù)審（如需）→記賬”的流程，具體步驟如下：1.制單：制單人根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證，使用會(huì)計(jì)軟件填制記賬憑證，錄入摘要、科目、金額、附件張數(shù)等信息，完成后提交初審。2.初審：初審人登錄會(huì)計(jì)軟件，對(duì)記賬憑證進(jìn)行逐項(xiàng)審核；審核通過(guò)的，在軟件中簽字確認(rèn)；審核不通過(guò)的，注明原因（如“科目使用錯(cuò)誤”“附件不全”），退回制單人修改。3.復(fù)審：對(duì)于重大或復(fù)雜的記賬憑證（如單筆金額超過(guò)單位規(guī)定限額的支出），初審?fù)ㄟ^(guò)后提交復(fù)審人；復(fù)審人重點(diǎn)檢查業(yè)務(wù)的合規(guī)性及會(huì)計(jì)處理的準(zhǔn)確性，審核通過(guò)后簽字確認(rèn)。4.記賬：審核通過(guò)的記賬憑證，由記賬人員（或會(huì)計(jì)軟件自動(dòng)）登記總賬、明細(xì)賬等賬簿。第七條審核結(jié)果處理1.合格憑證：審核通過(guò)的記賬憑證，由會(huì)計(jì)人員整理歸檔（詳見(jiàn)第三章）。2.不合格憑證：（1）原始憑證不合格：如真實(shí)性、合法性存在問(wèn)題（如假發(fā)票、無(wú)審批手續(xù)），由制單人退回經(jīng)辦人或出具單位，要求重開(kāi)、補(bǔ)充或更正（更正處需加蓋出具單位公章）。（2）記賬憑證不合格：如科目錯(cuò)誤、金額不符，由制單人修改后重新提交審核；修改后仍不符合要求的，暫停該業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理，直至問(wèn)題解決。（3）嚴(yán)重違規(guī)憑證：如發(fā)現(xiàn)偽造、變?cè)煸紤{證、虛構(gòu)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)等違法行為，初審人應(yīng)立即向會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人報(bào)告；會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)組織調(diào)查，情節(jié)嚴(yán)重的移送紀(jì)檢監(jiān)察或司法機(jī)關(guān)處理。第三章會(huì)計(jì)憑證歸檔管理第八條歸檔范圍會(huì)計(jì)憑證歸檔范圍包括：1.原始憑證：發(fā)票、收據(jù)、銀行結(jié)算憑證（如支票存根、電匯單）、入庫(kù)單、出庫(kù)單、工資表、費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)單、合同復(fù)印件、驗(yàn)收單等。2.記賬憑證：收款憑證、付款憑證、轉(zhuǎn)賬憑證（含會(huì)計(jì)軟件生成的電子記賬憑證）。3.匯總憑證：科目匯總表、匯總記賬憑證等。4.審核記錄：會(huì)計(jì)軟件中的審核日志、紙質(zhì)審核簽字記錄等。5.其他資料：更正憑證（如紅字沖銷(xiāo)憑證、補(bǔ)充登記憑證）、附件說(shuō)明（如無(wú)法取得原始憑證的情況說(shuō)明）等。第九條歸檔要求（一）整理裝訂1.整理順序：會(huì)計(jì)憑證應(yīng)按月份整理，每月裝訂成冊(cè)；同一月份的憑證，按記賬憑證編號(hào)順序排列（如銀收字第1號(hào)至第10號(hào)、現(xiàn)付字第1號(hào)至第5號(hào)、轉(zhuǎn)字第1號(hào)至第20號(hào)）；原始憑證附在對(duì)應(yīng)記賬憑證后面，不得分散。2.裝訂規(guī)范：（1）使用單位統(tǒng)一的會(huì)計(jì)憑證封面（注明單位名稱(chēng)、年度、月份、憑證種類(lèi)、起止日期、憑證編號(hào)、頁(yè)數(shù)、裝訂人、審核人、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人等內(nèi)容）。（2）裝訂前應(yīng)檢查憑證是否齊全、編號(hào)是否連續(xù)、附件是否完整；對(duì)于較大的原始憑證（如發(fā)票、合同），應(yīng)折疊成與記賬憑證相同的大小，避免超出封面。（3）使用線(xiàn)裝或膠裝方式裝訂，裝訂線(xiàn)應(yīng)位于憑證左側(cè)，確保憑證牢固不散；裝訂后在封面加蓋單位公章和騎縫章（騎縫章覆蓋裝訂線(xiàn)，防止憑證被替換）。3.頁(yè)數(shù)統(tǒng)計(jì)：每本憑證的頁(yè)數(shù)應(yīng)連續(xù)編號(hào)（如第1頁(yè)至第50頁(yè)），并在封面注明總頁(yè)數(shù)。（二）歸檔流程1.編制清單：月度終了后10個(gè)工作日內(nèi)，會(huì)計(jì)人員應(yīng)將本月審核通過(guò)的會(huì)計(jì)憑證整理裝訂成冊(cè)，編制《會(huì)計(jì)憑證歸檔清單》（詳見(jiàn)附件1），注明憑證種類(lèi)、月份、起止編號(hào)、頁(yè)數(shù)、裝訂人等信息。2.審核移交：《會(huì)計(jì)憑證歸檔清單》經(jīng)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人審核簽字后，交檔案管理部門(mén)歸檔。3.核對(duì)接收：檔案管理人員收到會(huì)計(jì)憑證后，應(yīng)核對(duì)《會(huì)計(jì)憑證歸檔清單》與實(shí)際憑證是否一致（如憑證種類(lèi)、數(shù)量、頁(yè)數(shù)）；核對(duì)無(wú)誤后，在《會(huì)計(jì)憑證歸檔清單》上簽字蓋章，返還一份給會(huì)計(jì)部門(mén)留存。第十條保管期限會(huì)計(jì)憑證的保管期限按《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》執(zhí)行：1.原始憑證、記賬憑證、匯總憑證：保管期限為30年。2.會(huì)計(jì)憑證歸檔清單、審核記錄：保管期限為30年。3.涉及重大經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或法律糾紛的會(huì)計(jì)憑證：保管期限延長(zhǎng)至相關(guān)事項(xiàng)結(jié)束后10年（如未決訴訟、仲裁案件的憑證）。第十一條保管要求1.存放環(huán)境：會(huì)計(jì)憑證應(yīng)存放在檔案管理部門(mén)的專(zhuān)用檔案室，具備防火、防潮、防蟲(chóng)、防盜、防鼠、防光（避免陽(yáng)光直射）等條件；檔案室溫度應(yīng)控制在14-24℃，相對(duì)濕度控制在45-60%。2.分類(lèi)存放：會(huì)計(jì)憑證按年度-月份分類(lèi)存放，每本憑證應(yīng)標(biāo)注年度、月份、憑證種類(lèi)（如“2023年1月收款憑證”），便于查找。3.定期檢查：檔案管理人員應(yīng)每季度對(duì)會(huì)計(jì)憑證進(jìn)行檢查，查看是否有損壞、霉變、蟲(chóng)蛀等情況；發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)采取措施（如晾曬、驅(qū)蟲(chóng)、修復(fù)）。第十二條查閱與復(fù)制1.內(nèi)部查閱：（1）本單位人員因工作需要查閱會(huì)計(jì)憑證，應(yīng)填寫(xiě)《會(huì)計(jì)憑證查閱申請(qǐng)表》（詳見(jiàn)附件2），注明查閱原因、查閱范圍（如2023年5月轉(zhuǎn)賬憑證第10-20號(hào)）、查閱時(shí)間，經(jīng)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，到檔案管理部門(mén)查閱。（2）查閱時(shí)不得涂改、損壞會(huì)計(jì)憑證，不得將憑證帶出檔案室；如需摘抄，應(yīng)經(jīng)檔案管理人員同意，并在摘抄本上注明摘抄內(nèi)容、日期、摘抄人。2.外部查閱：（1）外部單位（如審計(jì)機(jī)關(guān)、稅務(wù)機(jī)關(guān)、法院）因?qū)徲?jì)、檢查、訴訟等需要查閱會(huì)計(jì)憑證，應(yīng)出具單位介紹信（注明查閱目的、范圍）和查閱人身份證，填寫(xiě)《會(huì)計(jì)憑證查閱申請(qǐng)表》，經(jīng)單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，由檔案管理部門(mén)和會(huì)計(jì)部門(mén)共同陪同查閱。（2）外部單位如需復(fù)制會(huì)計(jì)憑證，應(yīng)經(jīng)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，復(fù)制后由檔案管理人員在復(fù)制件上加蓋“會(huì)計(jì)檔案復(fù)制件”印章，并注明復(fù)制日期、復(fù)制人、審批人。第十三條銷(xiāo)毀管理1.銷(xiāo)毀條件：會(huì)計(jì)憑證保管期限屆滿(mǎn)，且滿(mǎn)足以下條件之一的，可以銷(xiāo)毀：（1）無(wú)未了事項(xiàng)（如該憑證涉及的債權(quán)債務(wù)已結(jié)清）；（2）無(wú)法律糾紛（如該憑證未涉及未決訴訟、仲裁）。2.銷(xiāo)毀程序：（1）編制清冊(cè)：檔案管理部門(mén)編制《會(huì)計(jì)憑證銷(xiāo)毀清冊(cè)》（詳見(jiàn)附件3），注明銷(xiāo)毀憑證的年度、月份、種類(lèi)、起止編號(hào)、頁(yè)數(shù)、保管期限、銷(xiāo)毀原因等內(nèi)容。（2）審核審批：《會(huì)計(jì)憑證銷(xiāo)毀清冊(cè)》經(jīng)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、單位負(fù)責(zé)人審核簽字后，報(bào)上級(jí)主管部門(mén)備案（如有）。（3）組織銷(xiāo)毀：銷(xiāo)毀時(shí)應(yīng)由檔案管理部門(mén)、會(huì)計(jì)部門(mén)、審計(jì)部門(mén)共同監(jiān)銷(xiāo)；監(jiān)銷(xiāo)人應(yīng)核對(duì)銷(xiāo)毀憑證與《會(huì)計(jì)憑證銷(xiāo)毀清冊(cè)》是否一致，確認(rèn)無(wú)誤后進(jìn)行銷(xiāo)毀（如碎紙機(jī)銷(xiāo)毀、焚燒）。（4）記錄簽字：銷(xiāo)毀后，監(jiān)銷(xiāo)人應(yīng)在《會(huì)計(jì)憑證銷(xiāo)毀清冊(cè)》上簽字蓋章，注明銷(xiāo)毀日期；《會(huì)計(jì)憑證銷(xiāo)毀清冊(cè)》應(yīng)永久保存。第四章監(jiān)督檢查與責(zé)任追究第十四條監(jiān)督檢查主體單位內(nèi)部審計(jì)部門(mén)、財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)對(duì)會(huì)計(jì)憑證審核與歸檔管理工作進(jìn)行監(jiān)督檢查；上級(jí)主管部門(mén)（如有）可定期對(duì)下屬單位進(jìn)行抽查。第十五條監(jiān)督檢查內(nèi)容1.審核流程執(zhí)行情況：檢查制單、初審、復(fù)審、記賬等環(huán)節(jié)是否符合本辦法規(guī)定，審核記錄是否完整。2.歸檔管理情況：檢查會(huì)計(jì)憑證的整理裝訂是否規(guī)范、歸檔手續(xù)是否完備、保管期限是否符合規(guī)定、查閱與銷(xiāo)毀是否符合程序。3.會(huì)計(jì)信息質(zhì)量：檢查會(huì)計(jì)憑證是否真實(shí)、合法、完整，是否存在偽造、變?cè)煸紤{證、虛構(gòu)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)等違規(guī)行為。第十六條監(jiān)督檢查方式1.定期檢查：每季度進(jìn)行一次全面檢查，覆蓋所有會(huì)計(jì)憑證的審核與歸檔環(huán)節(jié)。2.不定期抽查：根據(jù)工作需要，對(duì)重點(diǎn)崗位（如制單、審核）或重點(diǎn)業(yè)務(wù)（如大額支出）進(jìn)行抽查。3.專(zhuān)項(xiàng)檢查：針對(duì)審計(jì)、檢查中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題（如憑證審核不嚴(yán)、歸檔不及時(shí)），進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)整改檢查。第十七條責(zé)任追究1.制單人責(zé)任：未如實(shí)填制記賬憑證、原始憑證存在真實(shí)性問(wèn)題的，給予批評(píng)教育；情節(jié)嚴(yán)重的，調(diào)離工作崗位。2.審核人責(zé)任：未履行審核職責(zé)（如未發(fā)現(xiàn)科目錯(cuò)誤、金額不符）導(dǎo)致不合格憑證入賬的，給予批評(píng)教育；情節(jié)嚴(yán)重的，扣減績(jī)效獎(jiǎng)金。3.檔案管理人員責(zé)任：未按規(guī)定保管會(huì)計(jì)憑證（如導(dǎo)致憑證丟失、損壞）的，給予批評(píng)教育；情節(jié)嚴(yán)重的，賠償損失并調(diào)離工作崗位。4.違規(guī)違紀(jì)責(zé)任：偽造、變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證、虛構(gòu)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的，依法追究法律責(zé)任（如《會(huì)計(jì)法》第四十三條規(guī)定：偽造、變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿，編制虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任）。第五章附則第十八條解釋權(quán)本辦法由單位財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)解釋。第十九條生效日期本辦法自2023年×月×日起施行，原《會(huì)計(jì)憑證管理辦法》（××〔2020〕×號(hào)）同時(shí)廢止。第二十條未盡事宜本辦法未盡事宜，按照國(guó)家法律法規(guī)（如《會(huì)計(jì)法》《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》）及單位內(nèi)部規(guī)章