銀行內(nèi)部審計(jì)管理制度匯編第一章總則第一條目的為規(guī)范銀行內(nèi)部審計(jì)工作，強(qiáng)化內(nèi)部控制，防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，保障各項(xiàng)業(yè)務(wù)合法、合規(guī)、穩(wěn)健運(yùn)行，根據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》《中華人民共和國(guó)商業(yè)銀行法》《商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)指引》（銀保監(jiān)會(huì)令〔2020〕第12號(hào)）等法律法規(guī)及監(jiān)管要求，結(jié)合本行實(shí)際情況，制定本制度。第二條適用范圍本制度適用于本行總行及各分支行、直屬機(jī)構(gòu)（以下統(tǒng)稱“被審計(jì)單位”）的內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)。第三條基本原則1.獨(dú)立性原則：內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)獨(dú)立于被審計(jì)單位及業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)流程，直接向董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)，不受其他部門或個(gè)人干涉。2.客觀性原則：審計(jì)人員應(yīng)基于事實(shí)和證據(jù)開展工作，如實(shí)反映問題，不得隱瞞或歪曲真相。3.全面性原則：審計(jì)覆蓋本行所有業(yè)務(wù)領(lǐng)域、機(jī)構(gòu)層級(jí)及管理環(huán)節(jié)，包括但不限于信貸、資金、會(huì)計(jì)、合規(guī)、信息技術(shù)等。4.風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向原則：以風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為基礎(chǔ)，優(yōu)先審計(jì)高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，合理配置審計(jì)資源，提高審計(jì)效率。5.增值性原則：通過審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題、提出建議，促進(jìn)被審計(jì)單位改進(jìn)管理、提升效益，為銀行戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)提供保障。第二章組織架構(gòu)與職責(zé)分工第四條組織架構(gòu)本行內(nèi)部審計(jì)體系實(shí)行“董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)—總行內(nèi)部審計(jì)部門—分支行審計(jì)機(jī)構(gòu)”三級(jí)管理模式：1.董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)：作為內(nèi)部審計(jì)工作的最高決策機(jī)構(gòu)，成員由董事會(huì)選舉產(chǎn)生，其中外部董事占比不低于1/3。2.總行內(nèi)部審計(jì)部門：作為內(nèi)部審計(jì)工作的具體執(zhí)行機(jī)構(gòu)，直接向?qū)徲?jì)委員會(huì)報(bào)告工作，負(fù)責(zé)制定審計(jì)制度、編制審計(jì)計(jì)劃、組織實(shí)施審計(jì)及監(jiān)督整改等。3.分支行審計(jì)機(jī)構(gòu)：包括直屬審計(jì)分部、派駐審計(jì)組等，受總行內(nèi)部審計(jì)部門垂直領(lǐng)導(dǎo)，負(fù)責(zé)所在區(qū)域的日常審計(jì)及配合總行審計(jì)項(xiàng)目。第五條職責(zé)分工（一）董事會(huì)1.審批內(nèi)部審計(jì)制度及重大審計(jì)政策；2.審議審計(jì)委員會(huì)提交的年度審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)工作報(bào)告及整改情況報(bào)告；3.保障內(nèi)部審計(jì)部門的獨(dú)立性和資源配置（包括人員、經(jīng)費(fèi)、技術(shù)等）；4.決定內(nèi)部審計(jì)部門負(fù)責(zé)人的任免。（二）審計(jì)委員會(huì)1.監(jiān)督內(nèi)部審計(jì)制度的執(zhí)行情況；2.審批總行內(nèi)部審計(jì)部門提交的年度審計(jì)計(jì)劃及調(diào)整方案；3.審議審計(jì)報(bào)告，提出整改要求及責(zé)任追究建議；4.評(píng)價(jià)內(nèi)部審計(jì)部門的工作質(zhì)量及效能；5.協(xié)調(diào)內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)（如會(huì)計(jì)師事務(wù)所）的工作銜接。（三）高級(jí)管理層1.支持內(nèi)部審計(jì)部門開展工作，提供必要的信息及資源；2.督促被審計(jì)單位落實(shí)審計(jì)整改要求；3.向?qū)徲?jì)委員會(huì)報(bào)告審計(jì)整改進(jìn)展情況。（四）總行內(nèi)部審計(jì)部門1.制定內(nèi)部審計(jì)制度、流程及操作規(guī)范；2.開展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，編制年度審計(jì)計(jì)劃；3.組織實(shí)施總行層面及跨分支行的審計(jì)項(xiàng)目（如全面審計(jì)、專項(xiàng)審計(jì)、離任審計(jì)等）；4.指導(dǎo)、監(jiān)督分支行審計(jì)機(jī)構(gòu)的工作；5.撰寫審計(jì)報(bào)告，跟蹤整改落實(shí)情況；6.負(fù)責(zé)審計(jì)人員的招聘、培訓(xùn)及考核。（五）分支行審計(jì)機(jī)構(gòu)1.執(zhí)行總行內(nèi)部審計(jì)部門的工作部署，開展所在區(qū)域的日常審計(jì)（如常規(guī)審計(jì)、后續(xù)審計(jì)等）；2.收集、整理所在區(qū)域的風(fēng)險(xiǎn)信息，向總行內(nèi)部審計(jì)部門報(bào)告；3.配合總行審計(jì)項(xiàng)目的實(shí)施，提供相關(guān)資料及協(xié)助；4.跟蹤所在區(qū)域被審計(jì)單位的整改情況。（六）被審計(jì)單位1.配合內(nèi)部審計(jì)工作，提供真實(shí)、完整的資料；2.針對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題，制定整改計(jì)劃并落實(shí)；3.向內(nèi)部審計(jì)部門反饋整改進(jìn)展及結(jié)果。第三章審計(jì)流程管理第六條審計(jì)計(jì)劃制定1.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估：總行內(nèi)部審計(jì)部門每年第四季度開展全行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，結(jié)合監(jiān)管要求、業(yè)務(wù)發(fā)展情況及以往審計(jì)結(jié)果，確定下一年度審計(jì)重點(diǎn)領(lǐng)域。2.計(jì)劃編制：根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，編制年度審計(jì)計(jì)劃，明確審計(jì)項(xiàng)目、范圍、時(shí)間、人員及經(jīng)費(fèi)預(yù)算。3.計(jì)劃審批：年度審計(jì)計(jì)劃經(jīng)審計(jì)委員會(huì)審議通過后，報(bào)董事會(huì)審批。審批后，總行內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)及時(shí)向各被審計(jì)單位下達(dá)審計(jì)計(jì)劃。4.計(jì)劃調(diào)整：如遇重大業(yè)務(wù)變化或監(jiān)管要求調(diào)整，需調(diào)整年度審計(jì)計(jì)劃的，應(yīng)經(jīng)審計(jì)委員會(huì)審批后執(zhí)行。第七條審計(jì)實(shí)施（一）審計(jì)準(zhǔn)備1.成立審計(jì)組：根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目的性質(zhì)及規(guī)模，成立審計(jì)組，確定審計(jì)組長(zhǎng)及成員。審計(jì)組長(zhǎng)負(fù)責(zé)審計(jì)項(xiàng)目的組織實(shí)施及質(zhì)量控制。2.制定審計(jì)方案：審計(jì)組根據(jù)審計(jì)計(jì)劃及被審計(jì)單位的情況，制定詳細(xì)的審計(jì)方案，明確審計(jì)目標(biāo)、范圍、程序、方法及時(shí)間安排。審計(jì)方案需經(jīng)總行內(nèi)部審計(jì)部門負(fù)責(zé)人審批。3.發(fā)送審計(jì)通知書：審計(jì)實(shí)施前3個(gè)工作日，向被審計(jì)單位發(fā)送審計(jì)通知書，告知審計(jì)目的、范圍、時(shí)間及需要準(zhǔn)備的資料。特殊情況下，可采取口頭通知或臨時(shí)通知的方式，但需事后補(bǔ)送書面通知書。4.收集資料：審計(jì)組收集被審計(jì)單位的相關(guān)資料，包括但不限于規(guī)章制度、業(yè)務(wù)流程、會(huì)計(jì)憑證、報(bào)表、合同等。（二）現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)1.進(jìn)點(diǎn)會(huì)議：審計(jì)組進(jìn)駐被審計(jì)單位后，召開進(jìn)點(diǎn)會(huì)議，向被審計(jì)單位介紹審計(jì)目的、范圍及要求，被審計(jì)單位負(fù)責(zé)人匯報(bào)本單位業(yè)務(wù)開展及內(nèi)部控制情況。2.訪談與調(diào)查：審計(jì)人員通過訪談被審計(jì)單位相關(guān)人員（如管理層、員工），了解業(yè)務(wù)流程及內(nèi)部控制執(zhí)行情況；通過問卷調(diào)查、實(shí)地觀察等方式，收集審計(jì)證據(jù)。3.檢查與測(cè)試：審計(jì)人員根據(jù)審計(jì)方案，對(duì)被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)活動(dòng)及內(nèi)部控制進(jìn)行檢查與測(cè)試。檢查與測(cè)試的方法包括但不限于抽樣檢查、核對(duì)賬目、系統(tǒng)查詢、穿行測(cè)試等。4.問題確認(rèn)：審計(jì)人員對(duì)檢查與測(cè)試中發(fā)現(xiàn)的問題，應(yīng)及時(shí)與被審計(jì)單位相關(guān)人員溝通，確認(rèn)問題的真實(shí)性及性質(zhì)。如需進(jìn)一步核實(shí)，應(yīng)補(bǔ)充收集證據(jù)。（三）審計(jì)工作底稿編制1.工作底稿內(nèi)容：審計(jì)工作底稿應(yīng)記錄審計(jì)過程、審計(jì)證據(jù)、審計(jì)結(jié)論及問題線索。工作底稿應(yīng)包括以下要素：審計(jì)項(xiàng)目名稱、審計(jì)人員、審計(jì)日期、被審計(jì)單位名稱、審計(jì)事項(xiàng)、審計(jì)方法、證據(jù)來源、結(jié)論及意見。2.工作底稿要求：審計(jì)工作底稿應(yīng)真實(shí)、完整、清晰，便于復(fù)查。審計(jì)人員應(yīng)在審計(jì)工作結(jié)束后及時(shí)整理工作底稿，經(jīng)審計(jì)組長(zhǎng)審核后歸檔。第八條審計(jì)報(bào)告1.報(bào)告撰寫：審計(jì)組完成現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)后，應(yīng)在10個(gè)工作日內(nèi)撰寫審計(jì)報(bào)告。審計(jì)報(bào)告應(yīng)包括以下內(nèi)容：（1）審計(jì)概況：審計(jì)項(xiàng)目的背景、目的、范圍及實(shí)施情況；（2）審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題：包括問題描述、違反的法律法規(guī)或制度規(guī)定、涉及的金額及影響；（3）整改建議：針對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題，提出具體、可行的整改建議；（4）審計(jì)結(jié)論：對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制有效性及業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)情況的評(píng)價(jià)。2.征求意見：審計(jì)報(bào)告初稿完成后，應(yīng)征求被審計(jì)單位的意見。被審計(jì)單位應(yīng)在收到初稿后5個(gè)工作日內(nèi)提出書面意見，逾期未提出的，視為無異議。3.報(bào)告審批：審計(jì)組根據(jù)被審計(jì)單位的意見，修改審計(jì)報(bào)告，經(jīng)總行內(nèi)部審計(jì)部門負(fù)責(zé)人審核后，報(bào)審計(jì)委員會(huì)審批。審批后，審計(jì)報(bào)告應(yīng)發(fā)送給被審計(jì)單位及相關(guān)部門。第九條審計(jì)整改1.整改計(jì)劃制定：被審計(jì)單位收到審計(jì)報(bào)告后，應(yīng)在10個(gè)工作日內(nèi)制定整改計(jì)劃，明確整改措施、責(zé)任人員及完成時(shí)間。整改計(jì)劃需報(bào)總行內(nèi)部審計(jì)部門備案。2.整改落實(shí)：被審計(jì)單位應(yīng)按照整改計(jì)劃落實(shí)整改措施，定期向總行內(nèi)部審計(jì)部門反饋整改進(jìn)展情況。整改期限一般不超過3個(gè)月，特殊情況需延長(zhǎng)的，應(yīng)經(jīng)總行內(nèi)部審計(jì)部門批準(zhǔn)。3.整改檢查：總行內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)跟蹤檢查被審計(jì)單位的整改情況，對(duì)整改落實(shí)情況進(jìn)行驗(yàn)證。驗(yàn)證方式包括查閱資料、實(shí)地檢查、訪談等。4.整改反饋：被審計(jì)單位完成整改后，應(yīng)向總行內(nèi)部審計(jì)部門提交整改報(bào)告?？傂袃?nèi)部審計(jì)部門應(yīng)將整改情況匯總后，報(bào)審計(jì)委員會(huì)審議。第四章審計(jì)質(zhì)量控制第十條審計(jì)人員資質(zhì)要求1.專業(yè)勝任能力：審計(jì)人員應(yīng)具備會(huì)計(jì)、審計(jì)、金融、法律等相關(guān)專業(yè)知識(shí)，熟悉銀行各項(xiàng)業(yè)務(wù)及內(nèi)部控制制度。2.職業(yè)操守：審計(jì)人員應(yīng)遵守職業(yè)道德準(zhǔn)則，保持獨(dú)立性、客觀性及保密性，不得泄露審計(jì)中知悉的國(guó)家秘密、商業(yè)秘密及個(gè)人信息。3.培訓(xùn)與考核：總行內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)定期組織審計(jì)人員培訓(xùn)，提高其專業(yè)水平及業(yè)務(wù)能力；每年對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行考核，考核結(jié)果與獎(jiǎng)懲掛鉤。第十一條審計(jì)方法規(guī)范1.抽樣方法：審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目的性質(zhì)及風(fēng)險(xiǎn)水平，選擇適當(dāng)?shù)某闃臃椒ǎㄈ珉S機(jī)抽樣、分層抽樣），確保樣本的代表性。抽樣樣本量應(yīng)符合統(tǒng)計(jì)學(xué)要求。2.審計(jì)證據(jù)：審計(jì)人員應(yīng)收集充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，支持審計(jì)結(jié)論。審計(jì)證據(jù)包括書面證據(jù)、電子證據(jù)、口頭證據(jù)等。電子證據(jù)應(yīng)符合法律法規(guī)關(guān)于電子數(shù)據(jù)的要求。3.審計(jì)工作底稿：審計(jì)工作底稿應(yīng)真實(shí)、完整、可追溯，記錄審計(jì)過程及結(jié)果。審計(jì)工作底稿應(yīng)經(jīng)審計(jì)組長(zhǎng)審核，審核意見應(yīng)書面記錄。第十二條審計(jì)質(zhì)量檢查1.自我評(píng)估：總行內(nèi)部審計(jì)部門每半年開展一次自我評(píng)估，檢查審計(jì)制度的執(zhí)行情況、審計(jì)流程的規(guī)范性及審計(jì)質(zhì)量的有效性。2.外部評(píng)估：審計(jì)委員會(huì)每三年委托外部機(jī)構(gòu)（如會(huì)計(jì)師事務(wù)所）對(duì)內(nèi)部審計(jì)部門的工作質(zhì)量進(jìn)行評(píng)估，評(píng)估結(jié)果報(bào)董事會(huì)審議。3.責(zé)任追究：對(duì)審計(jì)過程中存在的違規(guī)行為（如隱瞞問題、偽造證據(jù)、泄露秘密），應(yīng)追究相關(guān)人員的責(zé)任；對(duì)因?qū)徲?jì)失誤導(dǎo)致重大風(fēng)險(xiǎn)未被發(fā)現(xiàn)的，應(yīng)追究審計(jì)組長(zhǎng)及相關(guān)人員的責(zé)任。第五章考核與評(píng)價(jià)第十三條內(nèi)部審計(jì)部門考核1.考核指標(biāo)：包括審計(jì)計(jì)劃完成率、審計(jì)報(bào)告質(zhì)量、問題整改率、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別能力、人員培訓(xùn)情況等。2.考核方式：審計(jì)委員會(huì)每年對(duì)總行內(nèi)部審計(jì)部門的工作進(jìn)行考核，考核結(jié)果與部門績(jī)效掛鉤。3.獎(jiǎng)懲措施：對(duì)考核優(yōu)秀的內(nèi)部審計(jì)部門，給予表彰及獎(jiǎng)勵(lì)；對(duì)考核不合格的，責(zé)令整改，并追究部門負(fù)責(zé)人的責(zé)任。第十四條審計(jì)人員考核1.考核指標(biāo)：包括審計(jì)任務(wù)完成情況、審計(jì)質(zhì)量、專業(yè)能力、職業(yè)操守等。2.考核方式：總行內(nèi)部審計(jì)部門每年對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行考核，考核結(jié)果與個(gè)人績(jī)效、晉升掛鉤。3.獎(jiǎng)懲措施：對(duì)考核優(yōu)秀的審計(jì)人員，給予表彰、獎(jiǎng)勵(lì)及晉升機(jī)會(huì)；對(duì)考核不合格的，進(jìn)行培訓(xùn)或調(diào)整崗位；對(duì)存在違規(guī)行為的，依法依規(guī)追究責(zé)任。第十五條被審計(jì)單位考核1.考核指標(biāo)：包括配合審計(jì)情況、整改落實(shí)情況、內(nèi)部控制有效性等。2.考核方式：總行內(nèi)部審計(jì)部門每年對(duì)被審計(jì)單位的配合及整改情況進(jìn)行考核，考核結(jié)果與被審計(jì)單位的績(jī)效掛鉤。