我們已經(jīng)學(xué)完了會計核算的七個步驟，請同學(xué)們回憶一下是哪七種方法1、設(shè)置賬戶2、復(fù)式記賬

3、填制和審核憑證

4、登記賬簿

5、成本計算

6、財產(chǎn)清查7、編制財務(wù)會計報表

經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生填制和審核憑證設(shè)置賬戶復(fù)式記賬登記賬簿成本計算財產(chǎn)清查編制財務(wù)會計報告會計核算方法體系，整個過程就是會計核算程序會計核算程序：又稱賬務(wù)處理程序，是指憑證和賬簿組織、記賬程序等有機(jī)結(jié)合的方式，它是記賬和生成會計數(shù)據(jù)和信息的步驟和方法。具體來說，核算程序是指從整理、審核原始憑證及填制記賬憑證開始，到登記日記賬、明細(xì)分類賬及總分類賬，再到編制會計報表的全過程的組織程序和方法。

憑證和賬簿組織：是所運用的憑證和賬簿的種類、賬頁格式和各種賬簿之間的關(guān)系；記賬程序：是從原始憑證的填制和取得、填制記賬憑證到登記賬簿及編制報表的步驟和方法。

選擇會計核算程序應(yīng)符合的要求（1）要與本單位經(jīng)濟(jì)活動的性質(zhì)、經(jīng)營管理的特點、生產(chǎn)規(guī)模的大小以及經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的繁簡相適應(yīng)；（2）要在能夠正確、及時和完整地提供會計信息，保證會計工作質(zhì)量的前提下，力求簡化核算手續(xù)，提高核算工作的效率。我國常用的會計核算程序的種類（1）記賬憑證核算程序（主要介紹）（2）科目匯總表核算程序（主要介紹）（3）匯總記賬憑證核算程序原始憑證

總分類賬記賬憑證收款憑證付款憑證轉(zhuǎn)賬憑證現(xiàn)金、銀行存款日記賬明細(xì)分類賬原始憑證匯總表財務(wù)會計報告①⑤核對②④③⑥⑤核對記賬憑證核算程序的記賬程序圖請同學(xué)們觀察該程序圖，指出登記總分類賬的依據(jù)是什么？直接根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬，這就是記賬憑證核算程序的特點登記總賬的依據(jù)是：記賬憑證記賬憑證核算程序是最基本的會計核算程序憑證、賬簿設(shè)計：①記賬憑證一般采用收款、付款、轉(zhuǎn)賬憑證；②總賬及現(xiàn)金、銀行存款日記賬均采用三欄式；③明細(xì)賬根據(jù)管理需要進(jìn)行設(shè)置。工作步驟1、根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表編制收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證。2、根據(jù)收款憑證、付款憑證逐筆登記現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬。3、根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表或各種記賬憑證登記有關(guān)明細(xì)分類賬。4、根據(jù)記賬憑證登記總分類賬。5、月（期）終，現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬余額和各種明細(xì)分類賬的余額的合計數(shù)，分別與總分類賬中有關(guān)賬戶的余額相核對。6、月（期）終，根據(jù)總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶資料編制會計報表。

三、記賬憑證核算程序的工作步驟業(yè)務(wù)1：2010年2月2日，宏光餅干廠從白云貿(mào)易公司購進(jìn)白糖4000千克，16000元，對方代墊運雜費400元，增值稅款2720元，開出轉(zhuǎn)賬支票支付貨款，材料已驗收入庫下面我們通過具體的業(yè)務(wù)來學(xué)習(xí)記賬憑證核算程序說說這個業(yè)務(wù)相關(guān)的原始憑證有哪些？具體步驟第一步：會計根據(jù)增值稅專用發(fā)票、運輸發(fā)票、收料單及轉(zhuǎn)賬支票存根填制付款憑證銀行存款201022銀付01購入白糖驗收入庫原材料白糖應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）1640000272000

￥1912000張三李四4第二步：出納根據(jù)付款憑證登記銀行存款日記賬

銀行存款日記賬

賬號：戶名：2010年憑證摘要對方科目支票號借方貸方余額月日類別號數(shù)百十萬千百十元角分百十萬千百十元角分百十萬千百十元角分21期初余額1653790022支付貨款191200014625900第三步：會計根據(jù)原始憑證和付款憑證登記明細(xì)賬2010年憑證摘要對方科目收入發(fā)出結(jié)存數(shù)量單價金額數(shù)量單價金額數(shù)量單價金額月日字號萬千百十元角分萬千百十元角分萬千百十元角分21期初余額200360000022購入40004.1164000042002240000原材料明細(xì)賬分類賬除了原材料明細(xì)賬外，還要登記什么明細(xì)賬？還要登記應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅的明細(xì)賬2010年憑證編號摘要借方貸方借或貸余額月日合計進(jìn)項稅額已交稅金合計銷項稅額出口退稅進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出21期初余額貸5100.002銀付01購料2720.002720.00應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅明細(xì)賬請同學(xué)們觀察付款憑證，指出需要登記哪些總賬？銀行存款201022銀付01購入白糖驗收入庫原材料白糖應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）1640000272000

￥1912000張三李四4總分類賬會計科目：原材料

2010年憑證號摘要借方貸方核對號借或貸余額月日十萬千百十元角分十萬千百十元角分十萬千百十元角分21期初余額149400022銀付01購入1640000總分類賬會計科目：銀行存款2010年憑證號摘要借方貸方核對號借或貸余額月日十萬千百十元角分十萬千百十元角分十萬千百十元角分21期初余額1653790022銀付01購料1912000總分類賬會計科目：應(yīng)交稅費2010年憑證號摘要借方貸方核對號借或貸余額月日十萬千百十元角分十萬千百十元角分十萬千百十元角分21期初余額51000022銀付01購料272000以上這個過程就是程序圖中的第一步到第四步

記賬憑證核算程序有哪些優(yōu)缺點？適合什么企業(yè)采用？優(yōu)點

記賬程序簡單、明了；對應(yīng)關(guān)系清晰；總賬反映的內(nèi)容詳細(xì)，便于核對。缺點

登記總賬的工作量大適用范圍

規(guī)模小，業(yè)務(wù)量少的單位課堂小結(jié)記賬憑證核算程序的特點：根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬該月份內(nèi)發(fā)生的每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都按該步驟循環(huán)進(jìn)行賬務(wù)處理，月末，再進(jìn)行對賬、結(jié)賬，編制財務(wù)會計報告，完成記賬憑證核算程序中第⑤、⑥步工作。記賬憑證核算程序的缺點是登記總賬的工作量大，適合規(guī)模小、業(yè)務(wù)量少的企業(yè)采用，那么規(guī)模大、業(yè)務(wù)量多的企業(yè)該采用哪種程序呢？我們來看看能不能用什么方法來簡化一下登記總賬的工作量原始憑證

總分類賬記賬憑證收款憑證付款憑證轉(zhuǎn)賬憑證現(xiàn)金、銀行存款日記賬明細(xì)分類賬原始憑證匯總表財務(wù)會計報告①⑤核對②④③⑥⑤核對記賬憑證核算程序的記賬程序圖原始憑證

總分類賬記賬憑證收款憑證付款憑證轉(zhuǎn)賬憑證現(xiàn)金、銀行存款日記賬明細(xì)分類賬原始憑證匯總表財務(wù)會計報告①⑥核對②④③⑦⑥核對請同學(xué)們觀察該程序圖，指出它與記賬憑證核算程序有什么區(qū)別？科目匯總表⑤兩者登記總賬的依據(jù)不同直接根據(jù)記賬憑證逐筆登記總賬的程序，我們稱之為記賬憑證核算程序，那么根據(jù)記賬憑證定期編制科目匯總表，再根據(jù)科目匯總表定期登記總賬的核算程序，我們又稱其什么核算程序呢？該程序根據(jù)記賬憑證定期編制科目匯總表，再根據(jù)科目匯總表定期登記總賬科目匯總表核算程序主要特點是：根據(jù)記賬憑證定期編制科目匯總表（即記賬憑證匯總表），再根據(jù)科目匯總表定期登記總分類賬?！c其他會計核算程序的最大區(qū)別下面我們就來學(xué)習(xí)如何編制科目匯總表科目匯總表的編制方法首先，將匯總期內(nèi)各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的會計科目按總分類賬上會計科目的先后順序，填寫在“科目匯總表”的左方；其次，根據(jù)匯總期內(nèi)所有記賬憑證，按會計科目分別加總借方發(fā)生額和貸方發(fā)生額并填入該科目的借方欄及貸方欄；最后，進(jìn)行發(fā)生額的試算平衡。

會計科目賬頁借方發(fā)生額貸方發(fā)生額記賬憑證起訖號數(shù)庫存現(xiàn)金銀行存款其他應(yīng)收款原材料生產(chǎn)成本應(yīng)付賬款短期借款應(yīng)交稅費實收資本……科目匯總表××年1月1日至15日匯字第1號科目匯總表的格式相關(guān)鏈接1、科目匯總表的主要作用：是作為記賬憑證與總分類賬的中間環(huán)節(jié)，以減少登記總分類賬的工作量。2、科目匯總表的編制時間：根據(jù)企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量的多少來確定，可以三天、五天匯總一次，編制一張科目匯總表，登記一次總賬，也可以按十天匯總一次，登記一次總賬，更可以按月編制一張科目匯總表，一個月登記一次總賬。3、為了便予登記總賬，科目匯總表上的科目排列應(yīng)按總分類賬上科目排列的順序來定。編制科目匯總表的說明

工作步驟1、根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表編制記賬憑證。2、根據(jù)收款憑證、付款憑證逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。3、根據(jù)原始憑證及原始憑證匯總表、各種記賬憑證逐筆登記各種明細(xì)分類賬。4、根據(jù)收款憑證、付款憑證、轉(zhuǎn)賬憑證定期編制科目匯總表。5、期（月）終，根據(jù)科目匯總表登記總分類賬。6、期（月）終，根據(jù)對賬的具體要求將現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬的余額及各種明細(xì)分類賬的余額合計數(shù)，分別與總分類賬余額核對相符。7、期（月）終，根據(jù)總分類賬、明細(xì)分類賬編制會計報表。三、科目匯總表核算程序的工作步驟舉例要求：1、根據(jù)所填制的記賬憑證，采用全部匯總的方法按15天匯總一次編制科目匯總表（僅以“庫存現(xiàn)金”賬戶為例，其余從略）

2、根據(jù)編制的科目匯總表登記總分類賬步驟一將本月1～15天所填制的記賬憑證按日期先后順序整理；步驟二在工作底稿上，將所涉及的賬戶開設(shè)“丁”字賬；步驟三將所涉及“庫存現(xiàn)金”賬戶的1～15天記賬憑證依日期先后順序，將金額登記“丁”字賬的借貸方；庫存現(xiàn)金1050000500001～15天合計500101～15天合計50000步驟四采用全部匯總的方法按1～15天匯總一次編制科目匯總表；

會計科目賬頁借方發(fā)生額貸方發(fā)生額記賬憑證起訖號數(shù)庫存現(xiàn)金銀行存款其他應(yīng)收款原材料生產(chǎn)成本應(yīng)付賬款短期借款應(yīng)交稅費實收資本……科目匯總表××年1月1日至15日匯字第1號5001050000步驟五根據(jù)編制的1～15天的科目匯總表登記總分類賬

庫存現(xiàn)金總賬09年憑證摘要對方科目類頁借方貸方余額月日類別號數(shù)百十萬千百十元角分百十萬千百十元角分百十萬千百十元角分11期初余額9000015匯11－15日匯總過入50010005000000步驟六將記賬憑證中“庫存現(xiàn)金”賬戶的16～31天金額依日期先后順序，登記“丁”字賬的借貸方；庫存現(xiàn)金1050000500001～15天合計500101～15天合計5000028016～31天合計280步驟七采用全部匯總的方法按16～31天匯總編制科目匯總表；會計科目賬頁借方發(fā)生額貸方發(fā)生額記賬憑證起訖號數(shù)庫存現(xiàn)金銀行存款其他應(yīng)收款原材料生產(chǎn)成本應(yīng)付賬款短期借款應(yīng)交稅費實收資本……科目匯總表××年1月16日至31日匯字第2號280步驟八根據(jù)編制的16～31天的科目匯總表登記總分類賬庫存現(xiàn)金總賬09年憑證摘要對方科目類頁借方貸方余額月日類別號數(shù)百十萬千百十元角分百十萬千百十元角分百十萬千百十元角分11期初余額9000015匯11－15日匯總過入5001000500000031匯216－31日匯總過入2800063000本月合計5001000502800063000其余賬戶也按步驟進(jìn)行匯總過入相應(yīng)的總賬中科目匯總表核算程序有哪些優(yōu)缺點，適用范圍是什么？會計核算程序特點優(yōu)點缺點適用范圍科目匯總表核算程序根據(jù)記賬憑證定期編制科目匯總表，再根據(jù)科目匯總表定期登記總賬減少登記總賬的工作量，并可利用科目匯總表進(jìn)行發(fā)生額的試算平衡不能反映賬戶之間的對應(yīng)關(guān)系，不便于查對賬目規(guī)模較大，業(yè)務(wù)量較多的單位課堂小結(jié)結(jié)合剛學(xué)完的兩種核算程序，對比找出哪個步驟不同程序記賬憑證核算程序程序科目匯總表核算程序④根據(jù)各種記賬憑證逐筆登記總分類賬④1根據(jù)各種記賬憑證定期編制科目匯總表④2根據(jù)科目匯總表登記總分類賬從比較中理解科目匯總表核算程序的優(yōu)點第四節(jié)匯總記賬憑證核算程序

先定期（5天或10天）將所有記賬憑證歸類編制成匯總記賬憑證，再根據(jù)匯總記賬憑證登記總分類賬。

一、匯總記賬憑證核算程序的特點賬簿組織會計憑證的設(shè)置

會計賬簿的設(shè)置

記賬憑證匯總收款憑證匯總付款憑證匯總轉(zhuǎn)賬憑證（不能采用通用記賬憑證格式）

日記賬總分類賬明細(xì)分類賬二、匯總記賬憑證核算程序的賬簿組織（三欄式）（多欄式或數(shù)量金額式）第四節(jié)匯總記賬憑證核算程序

匯總記賬憑證的編制方法匯總記賬憑證核算程序的關(guān)鍵在于匯總記賬憑證的編制。其編制方法概括起來是：將各種記賬憑證按賬戶的對應(yīng)關(guān)系定期（5天或10天）在匯