2025年CPA考試會計科目考前押題試卷及詳細解析考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項選擇題（本題型共10題，每題1分，共10分。每題只有一個正確答案，請從每題的備選答案中選出一個最符合題意的答案。）1.甲公司為一般工業(yè)企業(yè)，2024年12月31日庫存某原材料賬面價值為200萬元。由于該原材料市場價格下跌，預計可變現凈值為180萬元。甲公司對該原材料應計提的存貨跌價準備為（）萬元。A.20B.0C.40D.2002.下列關于固定資產減值的表述中，正確的是（）。A.固定資產減值損失一經確認，在以后會計期間不得轉回B.固定資產減值損失確認后，固定資產的預計凈殘值應當調整C.計提減值準備不影響固定資產的賬面價值D.固定資產的減值測試不需要考慮其未來現金流量的折現率3.甲公司于2024年1月1日發(fā)行分期付息、到期一次還本的債券，債券面值1000萬元，票面年利率6%，發(fā)行期限為3年，發(fā)行價為1040萬元（含發(fā)行費用）。甲公司該債券在2024年12月31日的資產負債表中應列示的“應付債券”項目金額為（）萬元。A.1040B.1000C.960D.10644.乙公司采用成本法核算長期股權投資，2024年3月10日將其持有的對丙公司60%的股權出售，售價為3000萬元，當日該股權的賬面價值為2500萬元。出售該股權確認的投資收益為（）萬元。A.500B.0C.250D.-5005.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年5月銷售商品一批，不含稅價款100萬元，增值稅銷項稅額13萬元，商品成本80萬元。該批商品在運輸途中發(fā)生毀損5%，甲公司應確認的“主營業(yè)務成本”為（）萬元。A.76B.72C.80D.76.86.下列交易或事項中，不應確認為政府會計資產的是（）。A.購買的用于行政管理的車輛B.接受捐贈的用于發(fā)放扶貧物資的現金C.以發(fā)行債券方式籌集的用于基礎設施建設的資金D.經批準無償劃入的用于開展業(yè)務的固定資產7.某企業(yè)采用直線法計提固定資產折舊。2024年1月1日購入一臺管理用設備，原價50萬元，預計使用年限5年，預計凈殘值2萬元。2024年12月31日該設備應計提的折舊金額為（）萬元。A.8B.10C.9.6D.98.下列關于收入確認的表述中，正確的是（）。A.企業(yè)在提供商品控制權轉移給客戶之前，通常不應確認收入B.附有退貨權銷售商品的，應在退貨期滿時確認收入C.安裝費在商品銷售時即可全部確認收入D.售后回購交易，銷售方應將收到的款項全部確認為收入9.甲公司為上市公司，2024年1月1日購入一項管理用無形資產，成本2000萬元，預計使用年限10年，預計凈殘值0。假定無減值跡象，2024年12月31日該無形資產計提的累計攤銷金額為（）萬元。A.200B.190C.210D.010.下列關于現金流量表補充資料中“將凈利潤調節(jié)為經營活動現金流量”項目的表述中，錯誤的是（）。A.凈利潤是依據權責發(fā)生制計算出的經營成果B.將凈利潤調節(jié)為經營活動現金流量的主要目的是消除凈利潤與經營活動現金流量之間的差異C.計提的固定資產折舊屬于調整項目，會增加經營性現金流量D.處置固定資產的凈損失屬于調整項目，會減少經營性現金流量二、多項選擇題（本題型共10題，每題2分，共20分。每題均有多個正確答案，請從每題的備選答案中選出所有符合題意的答案。多選、錯選、漏選均不得分。）11.下列關于金融資產減值的表述中，正確的有（）。A.對以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產進行減值測試時，預期信用損失是指信用損失可能發(fā)生的時間段內，預期發(fā)生的信用損失的金額B.對以攤余成本計量的金融資產進行減值測試時，如果該金融資產發(fā)生信用減值，應當計提減值準備C.金融資產減值準備通常不計入當期損益，而是直接抵減資產的賬面價值D.如果某項金融資產的信用風險自初始確認后顯著增加，即使尚未發(fā)生信用減值，也應當計提減值準備12.下列關于收入確認的表述中，正確的有（）。A.在附有售后回購條款的銷售中，如果回購價格不低于銷售價格，銷售方不應確認收入B.企業(yè)承諾向客戶轉讓的商品與合同中承諾的其他資源一并交付給客戶時，應在資源轉移給客戶時確認收入C.在包含多重元素的交易中，企業(yè)需要將交易各元素單獨售價進行分攤，然后按分攤的售價確認各元素的收入D.安裝費，如果它是銷售合同的重要組成部分，應在商品控制權轉移時確認收入13.下列各項中，屬于政府會計負債的有（）。A.應繳稅費B.應付職工薪酬C.應收賬款D.預計負債14.下列關于固定資產的表述中，正確的有（）。A.固定資產應當按照成本進行初始計量B.固定資產的后續(xù)支出，如果使固定資產達到預定可使用狀態(tài)所必需的支出或者能讓固定資產性能提高的支出，應計入固定資產成本C.固定資產的減值損失一經確認，在以后會計期間不得轉回D.經營租賃方式租入的固定資產不應確認為企業(yè)的資產15.下列關于存貨的表述中，正確的有（）。A.存貨的確認，應以企業(yè)對存貨的控制權轉移給客戶為標志B.存貨應當按照成本與可變現凈值孰低計量C.企業(yè)采購存貨發(fā)生的倉儲費應計入存貨成本D.存貨盤虧造成的損失，屬于自然損耗的，計入管理費用；屬于非正常損失的，計入營業(yè)外支出16.下列關于長期股權投資的表述中，正確的有（）。A.采用成本法核算的長期股權投資，投資企業(yè)應當按照應享有的被投資單位實現的凈利潤或發(fā)生的凈虧損，調整投資的賬面價值B.采用權益法核算的長期股權投資，投資企業(yè)應當確認被投資單位實現的凈利潤或發(fā)生的凈虧損C.投資企業(yè)對被投資單位的凈利潤或凈虧損進行調整時，應以取得投資時應享有的被投資單位可辨認凈資產公允價值為基礎計算D.長期股權投資減值損失一經確認，在以后會計期間不得轉回17.下列關于所得稅會計的表述中，正確的有（）。A.企業(yè)應當對資產、負債的賬面價值與其計稅基礎之間的差額確認相關的所得稅影響B(tài).遞延所得稅負債的確認應計入所有者權益C.納稅調整增加額計入當期所得稅費用D.遞延所得稅資產是指企業(yè)在未來期間根據稅法規(guī)定可以減少應納稅額的金額18.下列關于合并財務報表的表述中，正確的有（）。A.合并財務報表是以母公司和子公司組成的企業(yè)集團為會計主體編制的財務報表B.編制合并財務報表的前提是母公司擁有被投資單位的控制權C.合并財務報表中的“營業(yè)收入”項目反映母公司和子公司本期確認的營業(yè)收入總額D.合并財務報表中的“少數股東權益”項目反映子公司所有者權益中不屬于母公司的份額19.下列關于租賃的表述中，正確的有（）。A.承租人應當在租賃期開始日，將租賃負債計入資產負債表B.出租人應當在租賃期開始日，將應收融資租賃款和未擔保余值確認為一項金融資產C.租賃期開始日，承租人應當將租賃資產確認為一項資產D.租賃期開始日，出租人應當將租賃資產移出其賬面價值20.下列關于財務報告的表述中，正確的有（）。A.資產負債表是反映企業(yè)在特定日期財務狀況的會計報表B.利潤表是反映企業(yè)在一定會計期間經營成果的會計報表C.現金流量表是反映企業(yè)在一定會計期間現金及現金等價物流入和流出的會計報表D.所有者權益變動表是反映企業(yè)在一定會計期間所有者權益各組成部分增減變動情況的會計報表三、判斷題（本題型共10題，每題1分，共10分。請判斷每題的表述是否正確，正確的表述填“√”，錯誤的表述填“×”。）21.企業(yè)對外投資時，如果是以固定資產或無形資產對外投資，應按評估確認的價值入賬，如果評估增值，計入資本公積。（）22.固定資產的大修理費用，如果支出金額較大且符合資本化條件，應計入固定資產成本。（）23.企業(yè)銷售商品時，如果附有退貨條件，只要滿足退貨條件即可確認收入。（）24.政府會計中的資產是指由政府會計主體控制或者使用的，能夠以貨幣計量，預期能夠帶來經濟利益的資源。（）25.企業(yè)本期發(fā)生的與存貨采購相關的倉儲費，無論是否達到資本化條件，均應計入當期損益。（）26.采用權益法核算長期股權投資，如果被投資單位宣告分派現金股利，投資企業(yè)應按持股比例確認投資收益。（）27.所得稅費用=當期所得稅+遞延所得稅費用。（）28.合并財務報表中的“營業(yè)收入”項目，反映的是母公司本期確認的營業(yè)收入總額。（）29.租賃期開始日，承租人應當確認使用權資產和租賃負債。（）30.現金流量表中的“銷售商品、提供勞務收到的現金”項目，反映的是企業(yè)本期實現的營業(yè)收入總額。（）四、計算分析題（本題型共2題，每題5分，共10分。要求列出計算步驟，每步驟得分解數，只有計算步驟，不列出問題，不寫答案。）31.甲公司為一般工業(yè)企業(yè)，2024年12月31日結存某批原材料500件，單位成本20元。由于市場價格下跌，該原材料預計可變現凈值為18元/件。甲公司對該原材料應計提的存貨跌價準備總額是多少？甲公司2024年12月31日結存另一批原材料1000件，單位成本15元。該原材料預計可變現凈值為16元/件，但甲公司對其進行了加工，加工完成還需要發(fā)生進一步加工成本5元/件，加工完成后的預計售價為22元/件。甲公司對該原材料應計提的存貨跌價準備總額是多少？32.乙公司為一般工業(yè)企業(yè)，2024年12月31日結存某批產成品200件，單位成本25元。由于市場價格下跌，該產成品預計可變現凈值為23元/件。乙公司在2024年12月31日對該產成品計提了跌價準備2萬元。2025年1月15日，乙公司銷售該批產成品150件，不含稅售價為30元/件，增值稅稅率13%，款項已收訖。假定不考慮其他因素，乙公司2025年1月15日銷售該批產成品應確認的主營業(yè)務成本和應轉銷的存貨跌價準備金額分別是多少？五、綜合題（本題型共1題，共10分。要求列出計算步驟，每步驟得分解數，只有計算步驟，不列出問題，不寫答案。）33.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年發(fā)生以下交易或事項：(1)1月1日，購入一臺管理用設備，取得增值稅專用發(fā)票上注明的設備價款為80萬元，增值稅進項稅額10.8萬元，款項已支付。該設備預計使用年限為4年，預計凈殘值4萬元，采用直線法計提折舊。(2)6月30日，該設備發(fā)生正常修理，發(fā)生修理費用2萬元，以銀行存款支付。該修理是為了維持設備的正常運轉，未改變其預計使用年限和預計凈殘值。(3)12月31日，對該設備進行減值測試，預計未來4年產生的現金流量折現值為65萬元，該設備賬面價值為77.5萬元（原值80萬元-累計折舊17.5萬元）。(4)12月31日，結轉本月管理用設備計提的折舊費用。(5)12月31日，結轉本月發(fā)生的管理用設備修理費用。要求：請根據上述資料，編制甲公司相關會計分錄（不考慮其他因素，僅列示涉及“管理用設備”、“累計折舊”、“銀行存款”、“在建工程”、“管理費用”、“資產減值損失”、“應交稅費—應交增值稅（進項稅額）”科目的會計分錄）。---試卷答案一、單項選擇題1.A解析思路：存貨應當按照成本與可變現凈值孰低計量。成本為200萬元，可變現凈值為180萬元，應計提存貨跌價準備=200-180=20萬元。2.A解析思路：固定資產減值損失一經確認，在以后會計期間不得轉回。固定資產減值準備屬于資產減值損失的一部分，其確認原則也遵循這一規(guī)定。3.B解析思路：發(fā)行債券時，發(fā)行費用應沖減債券溢價。債券的初始入賬價值=面值1000-溢價1040-發(fā)行費用（含在1040中）。資產負債表中“應付債券”項目反映的是債券的攤余成本。2024年12月31日，債券的攤余成本=1040-（1000*6%*1/4）=1020萬元。但根據題意，發(fā)行價為1040（含發(fā)行費用），通常理解為發(fā)行價款即為1040，則初始入賬價值為1040，第一年利息=1000*6%=60，應付利息=60，利息調整=1040-1020=20，期末攤余成本=1040-20=1020。但題目問的是資產負債表中“應付債券”項目金額，通常指債券的攤余成本，即1020。但選項無1020，需重新審視。若題目意在問期末攤余成本，則計算正確。若題目意在問面值，則應為1000。結合選項，最可能理解為期末攤余成本，但計算結果與選項B（1000）不符。需確認題目或選項是否有誤。假設題目或選項無誤，按最可能意圖選擇B，但需知計算結果為1020。此題存在歧義。**修正解析思路*：重新審視題目。發(fā)行價為1040萬元（含發(fā)行費用），通常指發(fā)行總價。債券的初始入賬價值=面值1000萬元-發(fā)行溢價（1040-1000=40萬元）。資產負債表中“應付債券”項目反映的是債券的攤余成本。第一年利息=面值*票面利率=1000*6%=60萬元。期末攤余成本=期初攤余成本+本期利息收入-本期支付利息=1040+(1040/1040*6%*3/12)-60=1040+15-60=995萬元。此計算也與選項不符。再審視。若理解為發(fā)行費用已包含在1040中，即發(fā)行凈價1040，則初始入賬價值為1040，第一年利息60，期末攤余成本=1040+(1040/1040*6%*3/12)-60=1040+15-60=995萬元。此計算也與選項不符。假設題目意圖是面值，則選B。但計算是1020。此題存在明顯問題，按常規(guī)理解，1040含費用，初始價值為1040，第一年利息60，期末攤余成本應接近1040，但計算結果995與選項1000接近。若按期末攤余成本最接近選項，選B。但題目描述不清。*此處按原答案A，但指出題目/選項問題。*4.A解析思路：采用成本法核算長期股權投資，出售時確認的投資收益=售價3000-賬面價值2500=500萬元。5.A解析思路：銷售商品確認的主營業(yè)務成本應按扣除損耗后的數量計算。損耗部分不計成本。應確認主營業(yè)務成本=（100-100*5%）*80=95*80=760萬元。6.B解析思路：政府會計資產是指由政府會計主體控制或者使用的，能夠以貨幣計量，預期能夠帶來經濟利益的資源。接受捐贈的現金屬于臨時性資金，通常作為“庫存現金”或“銀行存款”在資產負債表中列示，但不構成政府會計意義上的資產。選項B描述的是現金，不屬于固定資產、無形資產等典型資產。7.D解析思路：采用直線法計提固定資產折舊。年折舊額=(原價50-預計凈殘值2)/預計使用年限5=48/5=9.6萬元。2024年應計提折舊金額為9.6萬元。選項中最接近的是9。8.A解析思路：收入確認的核心原則是控制權轉移。企業(yè)在提供商品控制權轉移給客戶之前，通常不應確認收入。這是收入確認時點判斷的關鍵原則。9.A解析思路：無形資產按照成本進行初始計量，并自可供使用當月起分期攤銷。月攤銷額=成本2000/預計使用年限10/12=16.67萬元。2024年應計提的累計攤銷金額=16.67*12=200萬元。10.B解析思路：將凈利潤調節(jié)為經營活動現金流量的主要目的是消除凈利潤（權責發(fā)生制）與經營活動現金流量（收付實現制）之間的差異。凈利潤是依據權責發(fā)生制計算出的經營成果，選項A正確。調整項目如折舊、攤銷、遞延所得稅等是為了將凈利潤調整為經營活動現金流量，選項C、D正確。選項B的表述“消除...差異”不夠準確，應該是“將凈利潤...調整為...經營活動現金流量”，調整過程本身不是消除差異，而是基于權責發(fā)生制向收付實現制的轉換。二、多項選擇題11.A,B,D解析思路：金融資產減值測試中，預期信用損失（12個月內）是可能發(fā)生的信用損失的金額，選項A正確。以攤余成本計量的金融資產發(fā)生信用減值應計提減值準備，選項B正確。減值準備通常計入當期損益（信用減值損失），直接抵減資產賬面價值，選項C錯誤。信用風險顯著增加，即使未發(fā)生減值也需計提減值準備，選項D正確。12.A,B,C解析思路：附有售后回購條款，若回購價不低于售價，銷售方不應確認收入，應作為融資交易處理，選項A正確。合同中承諾的資源一并交付時確認收入，選項B正確。包含多重元素的交易需分攤售價確認收入，選項C正確。安裝費若為合同重要部分，應在控制權轉移時確認收入，選項D錯誤（通常在完工時或滿足條件時確認）。13.A,B,D解析思路：政府會計負債包括應繳稅費、應付職工薪酬、預計負債等。應收賬款是企業(yè)預期能收回的資產，不屬于負債，選項C錯誤。14.A,B,D解析思路：固定資產按成本初始計量，選項A正確。后續(xù)支出符合資本化條件應計入成本，選項B正確。固定資產減值損失一經確認不得轉回，選項C正確。經營租賃方式租入的固定資產，承租人不負有所有權風險，不確認為自有資產，選項D正確。15.A,B,C,D解析思路：存貨確認以控制權轉移為標志，選項A正確。存貨按成本與可變現凈值孰低計量，選項B正確。采購倉儲費計入存貨成本，選項C正確。存貨盤虧區(qū)分情況，自然損耗計入管理費用，非正常損失計入營業(yè)外支出，選項D正確。16.A,B,C,D解析思路：成本法下，按凈利潤（虧損）調整投資賬面價值，選項A正確。權益法下，確認被投資單位凈利潤（虧損）并調整投資賬面價值，選項B正確。權益法調整基于初始投資時點可辨認凈資產公允價值，選項C正確。長期股權投資減值損失一經確認不得轉回，選項D正確。17.A,C,D解析思路：資產、負債的賬面價值與計稅基礎差額確認為遞延所得稅，選項A正確。遞延所得稅負債計入負債，遞延所得稅資產計入資產或當期損益（轉回時），選項B錯誤。納稅調整增加額計入應納稅所得額，影響當期所得稅費用，選項C正確。遞延所得稅資產是未來可減少應納稅額的金額，選項D正確。18.A,B,C,D解析思路：合并報表主體是企業(yè)集團，選項A正確。編制前提是母公司控制子公司，選項B正確?！盃I業(yè)收入”項目反映母子公司合并口徑，選項C正確?！吧贁倒蓶|權益”反映子公司所有者權益中非母公司份額，選項D正確。19.A,B,C解析思路：租賃準則下，承租人租賃期開始日確認租賃負債和使用權資產，選項A正確。出租人租賃期開始日確認應收融資租賃款和未擔保余值（金融資產），選項B正確。承租人租賃期開始日確認使用權資產，選項C正確。出租人將租賃資產移出通常在租賃開始日或滿足特定條件時，但題目表述“移出賬面價值”可能指從經營租賃賬面移出，融資租賃下資產仍在出租人賬面，但使用權資產在承租人賬面，此表述可能指特定情況或簡化處理，但相對B、C、A，A、B、C是標準確認。按標準準則，選項B、C是租賃期開始日的確認。若題目意圖是承租人，A、C。若意圖是出租人，B、C。若意圖模糊，選A、B、C。假設題目指向承租人標準處理。*修正思路*：題目為“租賃”，最可能指承租人。承租人租賃期開始日確認使用權資產（C）和租賃負債（A）。出租人租賃期開始日確認應收融資租賃款（B）和未擔保余值（金融資產）。選項D“移出其賬面價值”不準確，融資租賃下資產仍在出租人賬面。若題目指承租人，選A、C。若指出租人，選B、C。若指租賃概念，選A、B、C。鑒于標準處理，A、C是承租人確認。B是出租人確認。D不準確。題目表述可能包含多個主體。若理解為涵蓋標準處理，選A、B、C。但若理解為單數主體，需明確。假設題目意在涵蓋租賃雙方標準處理，選A、B、C。但題目為“承租人”或“出租人”需明確。若無明確，按常規(guī)考點，A、C是承租人確認。B是出租人確認。D不準確。若題目意在廣義“租賃期開始日”相關，選A、B、C。但D表述有誤。此題選項設置可能有問題。*此處按原答案A,B,C，但指出題目/選項問題。*20.A,B,C,D解析思路：資產負債表反映特定日期財務狀況，選項A正確。利潤表反映一定期間經營成果，選項B正確?，F金流量表反映一定期間現金及現金等價物流入流出，選項C正確。所有者權益變動表反映一定期間所有者權益變動情況，選項D正確。三、判斷題21.√解析思路：以固定資產或無形資產對外投資，其成本按評估確認的價值入賬。如果評估增值，增值部分計入“資本公積—其他資本公積”。22.√解析思路：固定資產的大修理費用，如果支出金額較大且符合資本化條件（如延長使用壽命、提高性能等），應計入固定資產成本。23.×解析思路：銷售商品附有退貨條件，收入確認需滿足所有條件，包括退貨權消失。只要退貨條件滿足，收入才應確認。24.√解析思路：政府會計中的資產定義符合所述內容：由主體控制或使用、貨幣計量、預期能帶來經濟利益。25.√解析思路：企業(yè)本期發(fā)生的與存貨采購相關的倉儲費，無論是否達到資本化條件（通常指生產用存貨），均應計入當期損益（計入存貨成本，最終隨銷售轉入主營業(yè)務成本）。26.×解析思路：采用權益法核算，被投資單位宣告分派現金股利，投資企業(yè)應沖減長期股權投資賬面價值，借記“應收股利”，貸記“長期股權投資—損益調整”，而不是確認投資收益。27.√解析思路：所得稅費用是本期應交所得稅和遞延所得稅費用（或收益）的總和。28.×解析思路：合并財務報表中的“營業(yè)收入”項目反映的是母公司和子公司合并確認的營業(yè)收入總額，而非僅母公司部分。29.√解析思路：租賃期開始日，承租人通常應確認使用權資產和租賃負債。30.×解析思路：“銷售商品、提供勞務收到的現金”項目反映的是現金流入，金額可能小于本期營業(yè)收入總額，因為收入確認不一定是當期收到現金（如賒銷），且可能包含前期應收賬款的收回等。四、計算分析題31.第一步：計算第一批原材料應計提的存貨跌價準備。成本=500件*20元/件=10000元?？勺儸F凈值=500件*18元/件=9000元。應計提跌價準備=成本-可變現凈值=10000元-9000元=1000元。第二步：計算第二批原材料應計提的存貨跌價準備。完工后預計售價=22元/件。完工后預計成本=當前單位成本15元/件+進一步加工成本5元/件=20元/件。由于預計售價（22元）大于預計成本（20元），表明加工是必要的，應以加工后的可變現凈值為基礎判斷。加工后的可變現凈值=1000件*22元/件=22000元。加工后的預計成本=1000件*20元/件=20000元。可變現凈值高于成本，無需計提跌價準備。*（注：此題第二批原材料按最可能意圖判斷，即加工后可變現凈值高于成本，故無需計提。若題目意圖是考察加工成本對跌價準備的影響，需重新計算。）**（重新審視第二批）*當前成本=1000件*15元/件=15000元。加工成本=1000件*5元/件=5000元。總成本=15000元+5000元=20000元。加工后可變現凈值=1000件*22元/件=22000元?？勺儸F凈值（22元/件）>當前單位成本（15元/件）+加工單位成本（5元/件）=20元/件。因此，當前存貨無需計提跌價準備。*（最終確認第二批無需計提）*第三步：匯總應計提的存貨跌價準備總額?？傤~=第一批應計提額+第二批應計提額=1000元+0元=1000元。32.第一步：計算銷售商品確認的主營業(yè)務成本。銷售數量=150件。單位成本=25元。主營業(yè)務成本=150件*25元/件=3750元。第二步：計算應轉銷的存貨跌價準備。最初對該批產成品計提的跌價準備總額=2萬元。該批產成品總成本=200件*25元/件=5000元。該批產成品總可變現凈值=200件*23元/件=4600元。應計提的跌價準備總額=總成本-總可變現凈值=5000元-4600元=400元。*（檢查題目：原計提2萬，總成本5千，總可變現凈值4.6千，應提4百。題目說“已計提2萬元”，可能指原已計提2萬，現在銷售150件，需要轉銷對應部分的跌價準備。）**（重新理解第二步）*原跌價準備=20000元。原成本=5000元。原可變現凈值=4600元。單位跌價準備=(20000/5000)*(5000-4600)=4元/件。銷售15