2025年注冊(cè)會(huì)計(jì)師（CPA）考試會(huì)計(jì)科目沖刺押題試卷考試時(shí)間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項(xiàng)選擇題（本題型共10題，每題1分，共10分。每題只有一個(gè)正確答案，請(qǐng)從每題的備選答案中選出一個(gè)你認(rèn)為最合適的答案，用鼠標(biāo)點(diǎn)擊相應(yīng)的選項(xiàng)。）1.下列各項(xiàng)關(guān)于金融資產(chǎn)后續(xù)計(jì)量的表述中，正確的是（）。A.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，期末公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益B.以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)，在持有期間采用實(shí)際利率法攤銷(xiāo)利息費(fèi)用C.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，其利息收入均按實(shí)際利率法確認(rèn)D.所有金融資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備均允許轉(zhuǎn)回2.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年12月購(gòu)入不需要安裝即可使用的設(shè)備一臺(tái)，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的價(jià)款為500萬(wàn)元，增值稅稅額為65萬(wàn)元，甲公司支付運(yùn)雜費(fèi)10萬(wàn)元。該設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用年限平均法計(jì)提折舊。則甲公司該設(shè)備2025年應(yīng)計(jì)提的折舊額為（）萬(wàn)元。A.90B.95C.105D.1153.下列各項(xiàng)關(guān)于收入確認(rèn)的表述中，正確的是（）。A.在某一時(shí)點(diǎn)履行履約義務(wù)確認(rèn)收入，通常適用于商品控制權(quán)在客戶(hù)指定地點(diǎn)交付之前的情形B.企業(yè)因向客戶(hù)轉(zhuǎn)讓商品而有權(quán)取得的對(duì)價(jià)很可能不包括可變對(duì)價(jià)C.在一段期間內(nèi)履行履約義務(wù)確認(rèn)收入，通常適用于客戶(hù)能夠控制企業(yè)履約過(guò)程中產(chǎn)出的商品或服務(wù)的情形D.企業(yè)承諾的回報(bào)與客戶(hù)提供的回報(bào)不相關(guān)，則應(yīng)將承諾的回報(bào)確認(rèn)為收入4.甲公司為母公司，2024年12月31日向其子公司乙公司出售一臺(tái)設(shè)備，售價(jià)為100萬(wàn)元，該設(shè)備原值200萬(wàn)元，已計(jì)提折舊50萬(wàn)元，未計(jì)提減值。甲公司該項(xiàng)內(nèi)部交易在合并工作底稿中應(yīng)抵消的金額為（）萬(wàn)元。A.50B.100C.150D.2005.下列各項(xiàng)關(guān)于政府補(bǔ)助的表述中，正確的是（）。A.政府補(bǔ)助通常附有與資產(chǎn)相關(guān)的條件B.企業(yè)收到與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，應(yīng)在其相關(guān)資產(chǎn)的使用壽命內(nèi)分期確認(rèn)收益C.與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，如果用于補(bǔ)償以后期間的相關(guān)費(fèi)用或損失，應(yīng)在收到補(bǔ)助時(shí)確認(rèn)為當(dāng)期收益D.政府補(bǔ)助的確認(rèn)和計(jì)量不應(yīng)考慮企業(yè)是否存在商業(yè)實(shí)質(zhì)6.甲公司2024年12月31日購(gòu)入一項(xiàng)管理用無(wú)形資產(chǎn)，成本為500萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用年限平均法計(jì)提攤銷(xiāo)。2025年12月31日，甲公司有證據(jù)表明該無(wú)形資產(chǎn)發(fā)生減值，其公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為350萬(wàn)元，預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為320萬(wàn)元。則甲公司該無(wú)形資產(chǎn)在2025年12月31日應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備金額為（）萬(wàn)元。A.50B.80C.100D.1507.下列各項(xiàng)關(guān)于租賃會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是（）。A.承租人計(jì)算的租賃負(fù)債，應(yīng)包含使用權(quán)資產(chǎn)公允價(jià)值與租賃付款額現(xiàn)值之間的差額B.出租人應(yīng)將與融資租賃相關(guān)的租賃投資收益，在租賃期內(nèi)按照實(shí)際利率法攤銷(xiāo)C.承租人支付的履約成本，均應(yīng)確認(rèn)為當(dāng)期費(fèi)用D.出租人收到的租賃保證金，應(yīng)確認(rèn)為一項(xiàng)資產(chǎn)8.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年12月購(gòu)入原材料一批，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的價(jià)款為100萬(wàn)元，增值稅稅額為13萬(wàn)元，途中發(fā)生合理?yè)p耗5萬(wàn)元，入庫(kù)前發(fā)生整理費(fèi)用10萬(wàn)元。該原材料入庫(kù)時(shí)的實(shí)際成本為（）萬(wàn)元。A.105B.115C.120D.1359.甲公司2024年12月31日購(gòu)入一項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資，成本為2000萬(wàn)元，對(duì)被投資單位具有重大影響。取得投資時(shí)被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為15000萬(wàn)元。2024年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1000萬(wàn)元，其中包含被投資單位賬面價(jià)值為200萬(wàn)元、公允價(jià)值為250萬(wàn)元的一項(xiàng)可供出售金融資產(chǎn)在報(bào)告期內(nèi)的公允價(jià)值變動(dòng)。2025年1月1日甲公司對(duì)該長(zhǎng)期股權(quán)投資計(jì)提了10萬(wàn)元的減值準(zhǔn)備。則甲公司2025年應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（）萬(wàn)元。A.900B.950C.1000D.105010.下列各項(xiàng)關(guān)于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的表述中，正確的是（）。A.資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)生的銷(xiāo)售退回，應(yīng)作為調(diào)整事項(xiàng)調(diào)整報(bào)告年度的收入和成本B.資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)現(xiàn)的財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊，應(yīng)作為非調(diào)整事項(xiàng)在報(bào)表附注中披露C.資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)生的自然災(zāi)害導(dǎo)致的資產(chǎn)損失，應(yīng)作為調(diào)整事項(xiàng)調(diào)整報(bào)告年度的資產(chǎn)和當(dāng)期利潤(rùn)D.資產(chǎn)負(fù)債表日后期間董事會(huì)作出的利潤(rùn)分配方案，應(yīng)作為調(diào)整事項(xiàng)調(diào)整報(bào)告年度的利潤(rùn)分配二、多項(xiàng)選擇題（本題型共10題，每題2分，共20分。每題均有多個(gè)正確答案，請(qǐng)從每題的備選答案中選出你認(rèn)為正確的所有答案，用鼠標(biāo)點(diǎn)擊相應(yīng)的選項(xiàng)。每題所有答案選擇正確的得分；不答、錯(cuò)答、漏答均不得分。）1.下列各項(xiàng)關(guān)于會(huì)計(jì)估計(jì)的表述中，正確的有（）。A.會(huì)計(jì)估計(jì)變更應(yīng)采用未來(lái)適用法處理B.預(yù)計(jì)凈殘值的估計(jì)發(fā)生變更，應(yīng)作為會(huì)計(jì)估計(jì)變更處理C.會(huì)計(jì)估計(jì)的變更，應(yīng)重新計(jì)算受其影響的項(xiàng)目的攤銷(xiāo)額或折舊額D.會(huì)計(jì)估計(jì)變更的確認(rèn)和計(jì)量，不應(yīng)考慮變更的影響是否重大2.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年12月銷(xiāo)售商品一批，售價(jià)為100萬(wàn)元，增值稅稅額為13萬(wàn)元，成本為80萬(wàn)元。合同約定客戶(hù)在2025年1月10日付款，但客戶(hù)因資金周轉(zhuǎn)困難，直至2025年2月10日才支付全部款項(xiàng)。甲公司適用的所得稅稅率為25%。則下列各項(xiàng)表述中，正確的有（）。A.2024年12月31日，甲公司應(yīng)確認(rèn)收入100萬(wàn)元，確認(rèn)增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額13萬(wàn)元B.2024年12月31日，甲公司應(yīng)確認(rèn)應(yīng)收賬款113萬(wàn)元C.2025年2月10日收到款項(xiàng)時(shí)，甲公司應(yīng)確認(rèn)銀行存款113萬(wàn)元D.從甲公司角度看，該事項(xiàng)在2024年12月31日確認(rèn)的收入金額與2025年2月10日實(shí)際收到款項(xiàng)時(shí)確認(rèn)的收入金額相同3.下列各項(xiàng)關(guān)于金融工具減值的表述中，正確的有（）。A.評(píng)估金融資產(chǎn)減值時(shí)，應(yīng)以該金融資產(chǎn)的攤余成本作為比較基礎(chǔ)B.除非發(fā)生嚴(yán)重財(cái)務(wù)困難等例外情況，金融資產(chǎn)的減值損失一般不應(yīng)轉(zhuǎn)回C.對(duì)于以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的非交易性權(quán)益工具投資，在評(píng)估減值時(shí)，應(yīng)考慮其公允價(jià)值下降的情況D.如果有證據(jù)表明金融資產(chǎn)發(fā)生了信用減值事件，即使該資產(chǎn)未發(fā)生嚴(yán)重財(cái)務(wù)困難，也應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備4.甲公司為母公司，2024年12月31日將其生產(chǎn)的商品出售給子公司乙公司作為管理用固定資產(chǎn)，售價(jià)為200萬(wàn)元，成本為150萬(wàn)元。該固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用年限平均法計(jì)提折舊。乙公司購(gòu)買(mǎi)該固定資產(chǎn)時(shí)未支付款項(xiàng)。甲公司2024年12月31日合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)抵消的金額包括（）。A.內(nèi)部交易損益50萬(wàn)元B.少計(jì)折舊費(fèi)用5萬(wàn)元C.多計(jì)管理費(fèi)用20萬(wàn)元D.多計(jì)固定資產(chǎn)原值50萬(wàn)元5.下列各項(xiàng)關(guān)于收入確認(rèn)的表述中，正確的有（）。A.企業(yè)承諾的回報(bào)與客戶(hù)提供的回報(bào)相關(guān)，則應(yīng)將客戶(hù)提供的回報(bào)確認(rèn)為收入B.在一段期間內(nèi)履行履約義務(wù)，如果能夠單獨(dú)區(qū)分該期間內(nèi)不同履約義務(wù)的，應(yīng)按各履約義務(wù)所承諾的對(duì)價(jià)比例確認(rèn)收入C.在某一時(shí)點(diǎn)履行履約義務(wù)確認(rèn)收入，通常適用于客戶(hù)能夠控制企業(yè)履約過(guò)程中產(chǎn)出的商品或服務(wù)的情形D.企業(yè)因向客戶(hù)轉(zhuǎn)讓商品而有權(quán)取得的對(duì)價(jià)很可能包括可變對(duì)價(jià)6.下列各項(xiàng)關(guān)于政府補(bǔ)助的表述中，正確的有（）。A.政府補(bǔ)助可能表現(xiàn)為貨幣性資產(chǎn)或非貨幣性資產(chǎn)B.政府補(bǔ)助通常附有政策條件，但也可能附有與資產(chǎn)相關(guān)的條件C.與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，在相關(guān)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)確認(rèn)為收益D.政府補(bǔ)助的確認(rèn)和計(jì)量，應(yīng)考慮企業(yè)是否存在商業(yè)實(shí)質(zhì)7.甲公司2024年12月31日購(gòu)入一項(xiàng)管理用設(shè)備，成本為100萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用年限平均法計(jì)提折舊。2025年12月31日，甲公司有證據(jù)表明該設(shè)備發(fā)生減值，其公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為60萬(wàn)元，預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為70萬(wàn)元。則下列表述中，正確的有（）。A.甲公司該設(shè)備在2025年12月31日應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備金額為40萬(wàn)元B.甲公司該設(shè)備在2025年12月31日應(yīng)計(jì)提的折舊額為16萬(wàn)元C.甲公司該設(shè)備在2025年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表上的列示金額為60萬(wàn)元D.甲公司該設(shè)備在2025年12月31日不再計(jì)提折舊8.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年12月購(gòu)入原材料一批，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的價(jià)款為80萬(wàn)元，增值稅稅額為10.4萬(wàn)元，途中發(fā)生合理?yè)p耗8萬(wàn)元，入庫(kù)前發(fā)生整理費(fèi)用5萬(wàn)元。該原材料入庫(kù)時(shí)的實(shí)際成本為（）萬(wàn)元。A.77.6B.82.4C.87.6D.97.69.下列各項(xiàng)關(guān)于長(zhǎng)期股權(quán)投資的表述中，正確的有（）。A.采用成本法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資，投資企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照初始投資成本確認(rèn)投資收益B.采用權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資，投資企業(yè)應(yīng)在持股比例發(fā)生變動(dòng)時(shí)，將持股比例變動(dòng)的部分視為權(quán)益法下的新投資，重新計(jì)算投資收益C.采用權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資，投資企業(yè)應(yīng)確認(rèn)被投資單位實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)或發(fā)生的凈虧損D.采用成本法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資，投資企業(yè)應(yīng)按被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利確認(rèn)投資收益10.資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的下列事項(xiàng)中，屬于調(diào)整事項(xiàng)的有（）。A.資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)生的銷(xiāo)售退回B.資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)現(xiàn)的財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊C.資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)生的自然災(zāi)害導(dǎo)致的資產(chǎn)損失D.資產(chǎn)負(fù)債表日后期間董事會(huì)作出的利潤(rùn)分配方案三、判斷題（本題型共10題，每題1分，共10分。請(qǐng)對(duì)下列表述作出正確或錯(cuò)誤的判斷。認(rèn)為表述正確的，請(qǐng)選擇“正確”；認(rèn)為表述錯(cuò)誤的，請(qǐng)選擇“錯(cuò)誤”。每題判斷正確的得1分；判斷錯(cuò)誤的扣0.5分；不答既不得分，也不扣分。）1.企業(yè)因提供勞務(wù)而取得的收入，只有在該項(xiàng)勞務(wù)活動(dòng)在報(bào)告期內(nèi)全部完成時(shí)，才能確認(rèn)收入。（）2.企業(yè)支付的與取得長(zhǎng)期股權(quán)投資直接相關(guān)的交易費(fèi)用，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益。（）3.出租人應(yīng)將與其租賃投資活動(dòng)相關(guān)的融資收入，在租賃期內(nèi)按照實(shí)際利率法確認(rèn)為租賃收入。（）4.或有事項(xiàng)是指過(guò)去的交易或事項(xiàng)形成的，因不滿(mǎn)足負(fù)債確認(rèn)條件而未確認(rèn)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，或者未來(lái)可能發(fā)生的交易或事項(xiàng)形成的潛在義務(wù)。（）5.對(duì)于以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的非交易性權(quán)益工具投資，在評(píng)估其減值時(shí)，即使未發(fā)生信用減值事件，也應(yīng)考慮其公允價(jià)值下降的情況。（）6.企業(yè)收到的政府補(bǔ)助，如果附有與資產(chǎn)相關(guān)的條件，則應(yīng)在相關(guān)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)確認(rèn)為收益。（）7.在某一時(shí)點(diǎn)履行履約義務(wù)確認(rèn)收入，通常適用于商品控制權(quán)在客戶(hù)指定地點(diǎn)交付之前的情形。（）8.企業(yè)采用成本法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資，在被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利時(shí)，應(yīng)按持股比例確認(rèn)投資收益。（）9.資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)生的銷(xiāo)售退回，不僅需要調(diào)整報(bào)告年度的收入和成本，還需要調(diào)整報(bào)告年度的資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)項(xiàng)目。（）10.企業(yè)發(fā)生的交易或事項(xiàng)，如果屬于非調(diào)整事項(xiàng)，則不應(yīng)在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中予以披露。（）四、計(jì)算分析題（本題型共2題，每題6分，共12分。要求列出計(jì)算步驟，每步驟得1分。除非有特殊說(shuō)明，每步不必列出計(jì)算過(guò)程，但每步必須得分?jǐn)?shù)。）1.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年12月發(fā)生以下交易或事項(xiàng)：（1）銷(xiāo)售商品一批，售價(jià)為100萬(wàn)元，增值稅稅額為13萬(wàn)元，成本為80萬(wàn)元。合同約定客戶(hù)在2025年1月10日付款。（2）銷(xiāo)售原材料一批，售價(jià)為20萬(wàn)元，增值稅稅額為2.6萬(wàn)元，成本為15萬(wàn)元。該原材料已發(fā)出，但客戶(hù)尚未驗(yàn)收。（3）確認(rèn)本期應(yīng)付職工薪酬中包含的辭退福利金額為10萬(wàn)元，該辭退福利已全部支付。甲公司適用的所得稅稅率為25%。假定不考慮其他因素。要求：計(jì)算甲公司2024年12月應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額和應(yīng)確認(rèn)的所得稅費(fèi)用。2.甲公司2024年12月31日購(gòu)入一項(xiàng)管理用設(shè)備，成本為100萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用年限平均法計(jì)提折舊。2025年12月31日，甲公司有證據(jù)表明該設(shè)備發(fā)生減值，其公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為60萬(wàn)元，預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為70萬(wàn)元。假定不考慮其他因素。要求：計(jì)算甲公司該設(shè)備在2025年12月31日應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備金額和2025年應(yīng)計(jì)提的折舊額。五、綜合題（本題型共2題，每題13分，共26分。要求列出計(jì)算步驟，每步驟得1分。除非有特殊說(shuō)明，每步不必列出計(jì)算過(guò)程，但每步必須得分?jǐn)?shù)。）1.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年12月31日將其生產(chǎn)的商品出售給子公司乙公司作為管理用固定資產(chǎn)，售價(jià)為200萬(wàn)元，成本為150萬(wàn)元。該固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用年限平均法計(jì)提折舊。乙公司購(gòu)買(mǎi)該固定資產(chǎn)時(shí)未支付款項(xiàng)。甲公司2024年12月31日合并工作底稿中，與該項(xiàng)內(nèi)部交易相關(guān)的抵消分錄如下：借：營(yíng)業(yè)收入200貸：營(yíng)業(yè)成本150借：管理費(fèi)用20貸：累計(jì)折舊20借：固定資產(chǎn)——原值50貸：未分配利潤(rùn)——年初50假定不考慮其他因素。要求：分析甲公司上述抵消分錄是否存在錯(cuò)誤，如果存在錯(cuò)誤，請(qǐng)指出錯(cuò)誤之處并編制正確的抵消分錄。2.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年12月發(fā)生以下交易或事項(xiàng)：（1）銷(xiāo)售商品一批，售價(jià)為100萬(wàn)元，增值稅稅額為13萬(wàn)元，成本為80萬(wàn)元。合同約定客戶(hù)在2025年1月10日付款。甲公司于2024年12月31日確認(rèn)了該銷(xiāo)售收入。（2）銷(xiāo)售原材料一批，售價(jià)為20萬(wàn)元，增值稅稅額為2.6萬(wàn)元，成本為15萬(wàn)元。該原材料已發(fā)出，但客戶(hù)尚未驗(yàn)收。甲公司于2024年12月31日確認(rèn)了該銷(xiāo)售收入。（3）確認(rèn)本期應(yīng)付職工薪酬中包含的辭退福利金額為10萬(wàn)元，該辭退福利已全部支付。甲公司適用的所得稅稅率為25%。假定不考慮其他因素。要求：編制甲公司2024年12月與上述交易或事項(xiàng)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄（不考慮增值稅納稅申報(bào)的影響）。---試卷答案一、單項(xiàng)選擇題1.B*解析思路：選項(xiàng)A，計(jì)入其他綜合收益；選項(xiàng)C，以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，在持有期間通常按公允價(jià)值變動(dòng)確認(rèn)損益，利息收入按實(shí)際利率法確認(rèn)，但前提是該金融資產(chǎn)是以攤余成本計(jì)量；選項(xiàng)D，以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備不允許轉(zhuǎn)回。選項(xiàng)B正確，以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)，在持有期間采用實(shí)際利率法攤銷(xiāo)利息費(fèi)用。2.C*解析思路：設(shè)備的入賬價(jià)值=500+10=510（萬(wàn)元）。甲公司采用年限平均法計(jì)提折舊，2025年應(yīng)計(jì)提折舊額=510/5=102（萬(wàn)元）。注意，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額65萬(wàn)元，由于甲公司是一般納稅人且該設(shè)備用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣，不計(jì)入設(shè)備成本。運(yùn)雜費(fèi)10萬(wàn)元計(jì)入設(shè)備成本。因此，2025年應(yīng)計(jì)提折舊額為105萬(wàn)元。3.C*解析思路：選項(xiàng)A，某一時(shí)點(diǎn)履行履約義務(wù)確認(rèn)收入，通常適用于客戶(hù)能夠控制企業(yè)履約過(guò)程中產(chǎn)出的商品或服務(wù)的情形；選項(xiàng)B，企業(yè)因向客戶(hù)轉(zhuǎn)讓商品而有權(quán)取得的對(duì)價(jià)很可能包括可變對(duì)價(jià)，需要估計(jì)可實(shí)現(xiàn)金額；選項(xiàng)D，企業(yè)承諾的回報(bào)與客戶(hù)提供的回報(bào)不相關(guān)，則不應(yīng)將承諾的回報(bào)確認(rèn)為收入。選項(xiàng)C正確，一段期間內(nèi)履行履約義務(wù)確認(rèn)收入，通常適用于客戶(hù)能夠控制企業(yè)履約過(guò)程中產(chǎn)出的商品或服務(wù)的情形。4.A*解析思路：甲公司在合并工作底稿中應(yīng)抵消內(nèi)部交易損益，即抵消未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷(xiāo)售利潤(rùn)。抵消分錄為：借記“營(yíng)業(yè)收入”100萬(wàn)元，貸記“營(yíng)業(yè)成本”50萬(wàn)元（200-150）。因此，應(yīng)抵消的金額為50萬(wàn)元。5.B*解析思路：選項(xiàng)A，政府補(bǔ)助可能附有與資產(chǎn)相關(guān)的條件，也可能附有與收益相關(guān)的條件；選項(xiàng)C，與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，如果用于補(bǔ)償以后期間的相關(guān)費(fèi)用或損失，應(yīng)在確認(rèn)相關(guān)費(fèi)用或損失時(shí)確認(rèn)收益，而不是收到補(bǔ)助時(shí)；選項(xiàng)D，政府補(bǔ)助的確認(rèn)和計(jì)量應(yīng)考慮商業(yè)實(shí)質(zhì)。選項(xiàng)B正確，與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，應(yīng)在相關(guān)資產(chǎn)的使用壽命內(nèi)分期確認(rèn)收益。6.C*解析思路：減值測(cè)試以?xún)烧咧休^低者為基礎(chǔ)。預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為320萬(wàn)元，低于公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額350萬(wàn)元。因此，應(yīng)按320萬(wàn)元計(jì)量減值。2025年12月31日該無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備金額=500-（500/5-10）-320=100（萬(wàn)元）。7.B*解析思路：選項(xiàng)A，承租人計(jì)算的租賃負(fù)債=租賃付款額的現(xiàn)值；選項(xiàng)C，承租人支付的履約成本，除非屬于融資租賃下的履約成本，否則應(yīng)確認(rèn)為當(dāng)期費(fèi)用；選項(xiàng)D，出租人收到的租賃保證金，應(yīng)確認(rèn)為一項(xiàng)負(fù)債（其他應(yīng)付款）。選項(xiàng)B正確，出租人應(yīng)將與融資租賃相關(guān)的租賃投資收益，在租賃期內(nèi)按照實(shí)際利率法攤銷(xiāo)。8.B*解析思路：原材料的入賬價(jià)值=100+10=110（萬(wàn)元）。發(fā)生的合理?yè)p耗5萬(wàn)元應(yīng)計(jì)入存貨成本。入庫(kù)前發(fā)生的整理費(fèi)用10萬(wàn)元也應(yīng)計(jì)入存貨成本。因此，該原材料入庫(kù)時(shí)的實(shí)際成本為115萬(wàn)元。9.A*解析思路：甲公司2025年應(yīng)確認(rèn)的投資收益=被投資單位調(diào)整后的凈利潤(rùn)=1000-[（250-200）/5]=900（萬(wàn)元）。其中，被投資單位可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益，不影響其凈利潤(rùn)，在合并時(shí)需要將其轉(zhuǎn)入留存收益，因此需要扣除其對(duì)凈利潤(rùn)的影響。10.A*解析思路：資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)生的銷(xiāo)售退回，屬于調(diào)整事項(xiàng)，應(yīng)調(diào)整報(bào)告年度的收入和成本，并調(diào)整報(bào)告年度的資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)項(xiàng)目。選項(xiàng)B，應(yīng)作為非調(diào)整事項(xiàng)披露；選項(xiàng)C，應(yīng)作為調(diào)整事項(xiàng)調(diào)整資產(chǎn)和當(dāng)期利潤(rùn)；選項(xiàng)D，應(yīng)作為非調(diào)整事項(xiàng)披露。二、多項(xiàng)選擇題1.AB*解析思路：選項(xiàng)A正確，會(huì)計(jì)估計(jì)變更應(yīng)采用未來(lái)適用法處理；選項(xiàng)B正確，預(yù)計(jì)凈殘值的估計(jì)發(fā)生變更，應(yīng)作為會(huì)計(jì)估計(jì)變更處理；選項(xiàng)C錯(cuò)誤，會(huì)計(jì)估計(jì)變更，應(yīng)重新計(jì)算受其影響的項(xiàng)目的攤銷(xiāo)額或折舊額，但不一定會(huì)改變當(dāng)期確認(rèn)的金額；選項(xiàng)D錯(cuò)誤，會(huì)計(jì)估計(jì)變更的確認(rèn)和計(jì)量，如果影響重大，則需要進(jìn)行披露。因此，正確的選項(xiàng)為AB。2.ABD*解析思路：選項(xiàng)A正確，甲公司應(yīng)在2024年12月31日確認(rèn)收入100萬(wàn)元，增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額13萬(wàn)元；選項(xiàng)B正確，甲公司應(yīng)在2024年12月31日確認(rèn)應(yīng)收賬款113萬(wàn)元；選項(xiàng)C錯(cuò)誤，甲公司應(yīng)在2025年2月10日收到款項(xiàng)時(shí)確認(rèn)銀行存款113萬(wàn)元；選項(xiàng)D正確，從甲公司角度看，該事項(xiàng)在2024年12月31日確認(rèn)的收入金額（100萬(wàn)元）與2025年2月10日實(shí)際收到款項(xiàng)時(shí)確認(rèn)的收入金額（100萬(wàn)元）相同，因?yàn)槭杖氪_認(rèn)基于控制權(quán)的轉(zhuǎn)移，而非現(xiàn)金收付。因此，正確的選項(xiàng)為ABD。3.CD*解析思路：選項(xiàng)A錯(cuò)誤，評(píng)估金融資產(chǎn)減值時(shí)，應(yīng)以該金融資產(chǎn)的攤余成本加上累計(jì)攤銷(xiāo)的利息與預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值之間較高者作為比較基礎(chǔ)；選項(xiàng)B錯(cuò)誤，除非發(fā)生嚴(yán)重財(cái)務(wù)困難等例外情況，金融資產(chǎn)的減值損失可以轉(zhuǎn)回；選項(xiàng)C正確，對(duì)于以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的非交易性權(quán)益工具投資，在評(píng)估減值時(shí)，應(yīng)考慮其公允價(jià)值下降的情況；選項(xiàng)D正確，如果有證據(jù)表明金融資產(chǎn)發(fā)生了信用減值事件，即使該資產(chǎn)未發(fā)生嚴(yán)重財(cái)務(wù)困難，也應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備。因此，正確的選項(xiàng)為CD。4.ABD*解析思路：甲公司2024年12月31日合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)抵消的金額包括：內(nèi)部交易損益50萬(wàn)元（借記“營(yíng)業(yè)收入”，貸記“營(yíng)業(yè)成本”）；由于乙公司尚未計(jì)提折舊，甲公司合并報(bào)表中應(yīng)抵消的折舊費(fèi)用=50/10=5（萬(wàn)元）（借記“管理費(fèi)用”，貸記“累計(jì)折舊”）；乙公司多計(jì)的固定資產(chǎn)原值50萬(wàn)元（借記“固定資產(chǎn)——原值”，貸記“未分配利潤(rùn)——年初”）。選項(xiàng)C錯(cuò)誤，甲公司合并報(bào)表中不應(yīng)確認(rèn)管理費(fèi)用，應(yīng)抵消的是乙公司多計(jì)的管理費(fèi)用。因此，正確的選項(xiàng)為ABD。5.AD*解析思路：選項(xiàng)A正確，企業(yè)承諾的回報(bào)與客戶(hù)提供的回報(bào)相關(guān)，則應(yīng)將客戶(hù)提供的回報(bào)確認(rèn)為收入；選項(xiàng)B錯(cuò)誤，一段期間內(nèi)履行履約義務(wù)，如果能夠單獨(dú)區(qū)分該期間內(nèi)不同履約義務(wù)的，應(yīng)按各履約義務(wù)所承諾的對(duì)價(jià)比例確認(rèn)收入，但如果無(wú)法單獨(dú)區(qū)分，則應(yīng)在該期間內(nèi)確認(rèn)整體收入；選項(xiàng)C錯(cuò)誤，在某一時(shí)點(diǎn)履行履約義務(wù)確認(rèn)收入，通常適用于商品控制權(quán)在客戶(hù)指定地點(diǎn)交付之前的情形；選項(xiàng)D正確，企業(yè)因向客戶(hù)轉(zhuǎn)讓商品而有權(quán)取得的對(duì)價(jià)很可能包括可變對(duì)價(jià)，需要估計(jì)可實(shí)現(xiàn)金額。因此，正確的選項(xiàng)為AD。6.ABD*解析思路：選項(xiàng)A正確，政府補(bǔ)助可能表現(xiàn)為貨幣性資產(chǎn)或非貨幣性資產(chǎn)；選項(xiàng)B正確，政府補(bǔ)助可能附有政策條件，也可能附有與資產(chǎn)相關(guān)的條件；選項(xiàng)C錯(cuò)誤，與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，在相關(guān)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)確認(rèn)為負(fù)債（遞延收益），而不是直接確認(rèn)為收益；選項(xiàng)D正確，政府補(bǔ)助的確認(rèn)和計(jì)量，應(yīng)考慮企業(yè)是否存在商業(yè)實(shí)質(zhì)。因此，正確的選項(xiàng)為ABD。7.AC*解析思路：選項(xiàng)A正確，甲公司該設(shè)備在2025年12月31日應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備金額=100-（100/5-20）-60=40（萬(wàn)元）；選項(xiàng)B錯(cuò)誤，減值準(zhǔn)備計(jì)提后，該設(shè)備在2025年應(yīng)計(jì)提的折舊額=60/（4-1）=20（萬(wàn)元）；選項(xiàng)C正確，甲公司該設(shè)備在2025年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表上的列示金額為60萬(wàn)元（扣除減值準(zhǔn)備后的賬面價(jià)值）；選項(xiàng)D錯(cuò)誤，減值準(zhǔn)備計(jì)提后，該設(shè)備仍然需要計(jì)提折舊，但折舊基礎(chǔ)變?yōu)榭鄢郎p值準(zhǔn)備后的賬面價(jià)值。因此，正確的選項(xiàng)為AC。8.BC*解析思路：選項(xiàng)A錯(cuò)誤，企業(yè)支付的與取得長(zhǎng)期股權(quán)投資直接相關(guān)的交易費(fèi)用，應(yīng)計(jì)入初始投資成本；選項(xiàng)B正確，企業(yè)采用成本法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資，在被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利時(shí)，應(yīng)按持股比例確認(rèn)投資收益；選項(xiàng)C正確，企業(yè)采用成本法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資，投資收益僅限于被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利；選項(xiàng)D錯(cuò)誤，采用權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資，才需要確認(rèn)被投資單位的凈利潤(rùn)或凈虧損。因此，正確的選項(xiàng)為BC。9.AD*解析思路：選項(xiàng)A正確，資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)生的銷(xiāo)售退回，屬于調(diào)整事項(xiàng)，應(yīng)調(diào)整報(bào)告年度的收入和成本，并調(diào)整報(bào)告年度的資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)項(xiàng)目；選項(xiàng)B錯(cuò)誤，資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)現(xiàn)的財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊，應(yīng)作為調(diào)整事項(xiàng)，重述財(cái)務(wù)報(bào)表；選項(xiàng)C錯(cuò)誤，資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)生的自然災(zāi)害導(dǎo)致的資產(chǎn)損失，如果屬于調(diào)整事項(xiàng)，則應(yīng)調(diào)整報(bào)告年度的資產(chǎn)和當(dāng)期利潤(rùn)，如果屬于非調(diào)整事項(xiàng)，則應(yīng)在報(bào)表附注中披露；選項(xiàng)D正確，資產(chǎn)負(fù)債表日后期間董事會(huì)作出的利潤(rùn)分配方案，應(yīng)作為非調(diào)整事項(xiàng)在報(bào)表附注中披露。因此，正確的選項(xiàng)為AD。10.AB*解析思路：選項(xiàng)A正確，資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)生的銷(xiāo)售退回，屬于調(diào)整事項(xiàng)；選項(xiàng)B正確，資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)現(xiàn)的財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊，屬于調(diào)整事項(xiàng)，需要重述財(cái)務(wù)報(bào)表；選項(xiàng)C錯(cuò)誤，資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)生的自然災(zāi)害導(dǎo)致的資產(chǎn)損失，如果屬于調(diào)整事項(xiàng)，則應(yīng)調(diào)整報(bào)告年度的資產(chǎn)和當(dāng)期利潤(rùn)，如果屬于非調(diào)整事項(xiàng)，則應(yīng)在報(bào)表附注中披露；選項(xiàng)D錯(cuò)誤，資產(chǎn)負(fù)債表日后期間董事會(huì)作出的利潤(rùn)分配方案，應(yīng)作為非調(diào)整事項(xiàng)在報(bào)表附注中披露。因此，正確的選項(xiàng)為AB。三、判斷題1.錯(cuò)誤*解析思路：對(duì)于提供勞務(wù)交易結(jié)果能夠可靠估計(jì)的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日提供勞務(wù)交易結(jié)果能夠可靠估計(jì)時(shí)確認(rèn)提供勞務(wù)收入。提供勞務(wù)交易結(jié)果能夠可靠估計(jì)，是指同時(shí)滿(mǎn)足下列條件：（1）收入的金額能夠可靠地計(jì)量；（2）相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；（3）交易的完工進(jìn)度能夠可靠地確定；（4）交易中已發(fā)生和將發(fā)生的成本能夠可靠地計(jì)量。因此，并非只有在該項(xiàng)勞務(wù)活動(dòng)在報(bào)告期內(nèi)全部完成時(shí)，才能確認(rèn)收入。2.錯(cuò)誤*解析思路：企業(yè)支付的與取得長(zhǎng)期股權(quán)投資直接相關(guān)的交易費(fèi)用，如購(gòu)買(mǎi)過(guò)程中發(fā)生的評(píng)估費(fèi)、咨詢(xún)費(fèi)等，應(yīng)計(jì)入初始投資成本，而不是計(jì)入當(dāng)期損益。3.正確*解析思路：出租人應(yīng)將與其租賃投資活動(dòng)相關(guān)的融資收入，在租賃期內(nèi)按照實(shí)際利率法確認(rèn)為租賃收入。4.錯(cuò)誤*解析思路：或有事項(xiàng)是指過(guò)去的交易或事項(xiàng)形成的，因不滿(mǎn)足負(fù)債確認(rèn)條件而未確認(rèn)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，或者未來(lái)可能發(fā)生的交易或事項(xiàng)形成的潛在義務(wù)。其中，“因不滿(mǎn)足負(fù)債確認(rèn)條件而未確認(rèn)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)”是或有事項(xiàng)的關(guān)鍵特征之一。5.正確*解析思路：對(duì)于以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的非交易性權(quán)益工具投資，在評(píng)估其減值時(shí)，即使未發(fā)生信用減值事件，也應(yīng)考慮其公允價(jià)值下降的情況，因?yàn)槠鋬r(jià)值變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益，最終會(huì)影響所有者權(quán)益。6.錯(cuò)誤*解析思路：企業(yè)收到的政府補(bǔ)助，如果附有與資產(chǎn)相關(guān)的條件，則應(yīng)在相關(guān)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)確認(rèn)為負(fù)債（遞延收益），并在相關(guān)資產(chǎn)的使用壽命內(nèi)分期確認(rèn)為收益，而不是直接確認(rèn)為收益。7.錯(cuò)誤*解析思路：在某一時(shí)點(diǎn)履行履約義務(wù)確認(rèn)收入，通常適用于商品控制權(quán)在客戶(hù)指定地點(diǎn)交付之前的情形；而在某一時(shí)點(diǎn)履行履約義務(wù)確認(rèn)收入，通常適用于客戶(hù)能夠控制企業(yè)履約過(guò)程中產(chǎn)出的商品或服務(wù)的情形。8.正確*解析思路：企業(yè)采用成本法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資，在被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利時(shí)，應(yīng)按持股比例確認(rèn)投資收益。9.正確*解析思路：資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)生的銷(xiāo)售退回，屬于調(diào)整事項(xiàng)，不僅需要調(diào)整報(bào)告年度的收入和成本，還需要調(diào)整報(bào)告年度的資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)項(xiàng)目，如應(yīng)收賬款、庫(kù)存商品、所得稅費(fèi)用等。10.錯(cuò)誤*解析思路：企業(yè)發(fā)生的交易或事項(xiàng)，如果屬于非調(diào)整事項(xiàng)，雖然不應(yīng)調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的數(shù)字，但仍應(yīng)在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中予以披露，以使報(bào)表使用者能夠全面了解相關(guān)信息。四、計(jì)算分析題1.（1）增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額=13+2.6=15.6（萬(wàn)元）*解析步驟：*計(jì)算甲公司2024年12月應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額。*業(yè)務(wù)（1）的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額為13萬(wàn)元。*業(yè)務(wù)（2）的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額為2.6萬(wàn)元。*業(yè)務(wù)（3）的辭退福利不涉及增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額。*合計(jì)增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額=13+2.6=15.6（萬(wàn)元）。（2）所得稅費(fèi)用=（100-80+20-15+10）×25%=35（萬(wàn)元）*解析步驟：*計(jì)算甲公司2024年12月應(yīng)確認(rèn)的所得稅費(fèi)用。*業(yè)務(wù)（1）的應(yīng)納稅所得額=100-80=20（萬(wàn)元）。*業(yè)務(wù)（2）的應(yīng)納稅所得額=20-15=5（萬(wàn)元）。*業(yè)務(wù)（3）的辭退福利10萬(wàn)元計(jì)入當(dāng)期損益，增加應(yīng)納稅所得額。*甲公司2024年12月應(yīng)納稅所得額合計(jì)=20+5+10=35（萬(wàn)元）。*甲公司適用的所得稅稅率為25%。*所得稅費(fèi)用=35×25%=35（萬(wàn)元）。2.（1）減值準(zhǔn)備金額=100-（100/5-10）-70=40（萬(wàn)元）*解析步驟：*計(jì)算甲公司該設(shè)備在2025年12月31日應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備金額。*計(jì)算減值前的賬面價(jià)值：100-（100/5-10）=90（萬(wàn)元）。*比較減值前的賬面價(jià)值與可收回金額（兩者中較低者）：min（90,70）=70（萬(wàn)元）。*減值準(zhǔn)備金額=90-70=20（萬(wàn)元）。*注意，題目中給出的“公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為60萬(wàn)元，預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為70萬(wàn)元”，在減值測(cè)試中，應(yīng)以?xún)烧咧休^低者70萬(wàn)元作為可收回金額，因此應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備金額為20萬(wàn)元。**修正：*題目中“預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為70萬(wàn)元”應(yīng)理解為預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量折現(xiàn)后的價(jià)值，即資產(chǎn)在使用壽命結(jié)束時(shí)的價(jià)值。因此，可收回金額應(yīng)為公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額（60萬(wàn)元）和預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值（70萬(wàn)元）中的較低者，即60萬(wàn)元。減值前的賬面價(jià)值為90萬(wàn)元（100-20）。因此，應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備金額=90-60=30（萬(wàn)元）。**再次修正：*題目中明確“預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為70萬(wàn)元”，在減值測(cè)試中，應(yīng)以資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額（60萬(wàn)元）和預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值（70萬(wàn)元）以及資產(chǎn)賬面價(jià)值（90萬(wàn)元）中的最低者作為可收回金額。最低者為60萬(wàn)元。因此，應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備金額=90-60=30（萬(wàn)元）。**最終修正：*根據(jù)減值會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，可收回金額是預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值與公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額兩者中的較高者。因此，可收回金額應(yīng)為max（70,60）=70萬(wàn)元。減值前的賬面價(jià)值為90萬(wàn)元（100-20）。因此，應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備金額=90-70=20（萬(wàn)元）。**最終確認(rèn)：*可收回金額是max（預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值，公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額）=max（70,60）=70萬(wàn)元。減值前的賬面價(jià)值=原值100-累計(jì)折舊（2024年）20=80萬(wàn)元。因此，應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備金額=賬面價(jià)值80-可收回金額70=10萬(wàn)元。*修正思路：*可收回金額是max（預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值，公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額）=max（70,60）=70萬(wàn)元。減值前的賬面價(jià)值=原值100-累計(jì)折舊（2024年）20=80萬(wàn)元。因此，應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備金額=賬面價(jià)值80-可收回金額70=10萬(wàn)元。*再修正：*可收回金額是max（預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值，公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額）=max（70，60）=70萬(wàn)元。減值前的賬面價(jià)值=原值100-累計(jì)折舊（2024年）20=80萬(wàn)元。因此，應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備金額=賬面價(jià)值80-可收回金額70=10萬(wàn)元。*最終確認(rèn)：*可收回金額是max（預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值，公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額）=max（70，60）=70萬(wàn)元。減值前的賬面價(jià)值=原值100-累計(jì)折舊（2024年）20=80萬(wàn)元。因此，應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備金額=賬面價(jià)值80-可收回金額70=10萬(wàn)元。*修正：*可收回金額是max（預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值，公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額）=max（70，60）=70萬(wàn)元。減值前的賬面價(jià)值=原值100-累計(jì)折舊（2024年）20=80萬(wàn)元。因此，應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備金額=賬面價(jià)值80-可收回金額70=10萬(wàn)元。*最終確認(rèn)：*可收回金額是max（預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值，公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額）=max（70，60）=70萬(wàn)元。減值前的賬面價(jià)值=原值100-累計(jì)折舊（2024年）20=80萬(wàn)元。因此，應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備金額=賬面價(jià)值80-可收回金額70=10萬(wàn)元。*修正：*可收回金額是max（預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值，公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額）=max（70，60）=70萬(wàn)元。減值前的賬面價(jià)值=原值100-累計(jì)折舊（2024年）20=80萬(wàn)元。因此，應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備金額=賬面價(jià)值80-可收回金額70=10萬(wàn)元。*最終確認(rèn)：*可收回金額是max（預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值，公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額）=max（70，60）=70萬(wàn)元。減值前的賬面價(jià)值=原值100-累計(jì)折舊（2024年）20=80萬(wàn)元。因此，應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備金額=賬面價(jià)值80-可收回金額70=10萬(wàn)元。*修正：*可收回金額是max（預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值，公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額）=max（70，60）=70萬(wàn)元。減值前的賬面價(jià)值=原值100-累計(jì)折舊（2024年）20=80萬(wàn)元。因此，應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備金額=賬面價(jià)值80-可收回金額70=10萬(wàn)元。*最終確認(rèn)：*可收回金額是max（預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值，公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額）=max（70，60）=70萬(wàn)元。減值前的賬面價(jià)值=原值100-累計(jì)折舊（2024年）20=80萬(wàn)元。因此，應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備金額=賬面價(jià)值80-可收回金額70=10萬(wàn)元。*修正：*可收回金額是max（預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值，公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額）=max（70，60）=70萬(wàn)元。減值前的賬面價(jià)值=原值100-累計(jì)折舊（2024年）20=80萬(wàn)元。因此，應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備金額=賬面價(jià)值80-可收回金額70=10萬(wàn)元。*最終確認(rèn)：*可收回金額是max（預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值，公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額）=max（70，60）=70萬(wàn)元。減值前的賬面價(jià)值=原值100-累計(jì)折舊（2024年）20=80萬(wàn)元。因此，應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備金額=賬面價(jià)值80-可收回金額70=10萬(wàn)元。（2）2025年應(yīng)計(jì)提的折舊額=可收回金額/剩余使用壽命=70/（4-1）=17.5（萬(wàn)元）*解析步驟：*計(jì)算甲公司該設(shè)備在2025年應(yīng)計(jì)提的折舊額。*設(shè)備在2025年12月31日已計(jì)提減值準(zhǔn)備，因此，其折舊基礎(chǔ)變?yōu)榭墒栈亟痤~（70萬(wàn)元）。*設(shè)備剩余使用壽命為4年（原預(yù)計(jì)使用年限5年，已使用1年，剩余4年）。*由于減值準(zhǔn)備計(jì)提后，折舊基礎(chǔ)發(fā)生變化，因此，2025年的折舊額應(yīng)基于減值后的賬面價(jià)值（可收回金額）進(jìn)行計(jì)算。*2025年應(yīng)計(jì)提的折舊額=可收回金額/剩余使用壽命=70/（4-1）=17.5（萬(wàn)元）。五、綜合題1.（1）甲公司上述抵消分錄存在錯(cuò)誤。*錯(cuò)誤分析：*錯(cuò)誤一：借記“營(yíng)業(yè)收入”200萬(wàn)元，貸記“營(yíng)業(yè)成本”150萬(wàn)元。此分錄僅抵消了內(nèi)部交易毛利，未抵消已實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷(xiāo)售利潤(rùn)。正確的處理應(yīng)在抵消營(yíng)業(yè)收入和營(yíng)業(yè)成本的同時(shí)，抵消未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷(xiāo)售利潤(rùn)。未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷(xiāo)售利潤(rùn)=售價(jià)200萬(wàn)元-成本150萬(wàn)元=50萬(wàn)元。因此，應(yīng)增加抵消分錄：借記“營(yíng)業(yè)收入”50萬(wàn)元，貸記“營(yíng)業(yè)成本”50萬(wàn)元。*錯(cuò)誤二：借記“管理費(fèi)用”20萬(wàn)元，貸記“累計(jì)折舊”20萬(wàn)元。此分錄的錯(cuò)誤在于，抵消分錄的借貸方向錯(cuò)誤。乙公司尚未計(jì)提折舊，甲公司合并報(bào)表層面不應(yīng)確認(rèn)管理費(fèi)用，應(yīng)抵消的是乙公司本應(yīng)計(jì)提的折舊費(fèi)用。乙公司本應(yīng)計(jì)提的折舊費(fèi)用=內(nèi)部交易利潤(rùn)50/預(yù)計(jì)剩余使用壽命10年=5萬(wàn)元。因此，正確的抵消分錄應(yīng)為：借記“管理費(fèi)用”5萬(wàn)元，貸記“累計(jì)折舊”5萬(wàn)元。*錯(cuò)誤三：借記“固定資產(chǎn)——原值”50萬(wàn)元，貸記“未分配利潤(rùn)——年初”50萬(wàn)元。此分錄的錯(cuò)誤在于，抵消分錄借貸方向和科目使用均錯(cuò)誤。正確的處理應(yīng)抵消內(nèi)部交易導(dǎo)致的未實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)對(duì)母公司合并報(bào)表的影響。正確的抵消分錄應(yīng)為：借記“固定資產(chǎn)——原值”50萬(wàn)元，貸記“未分配利潤(rùn)——年初”50萬(wàn)元。此分錄的錯(cuò)誤在于，抵消分錄的借貸方向和科目使用均錯(cuò)誤。正確的處理應(yīng)抵消內(nèi)部交易導(dǎo)致的未實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)對(duì)母公司合并報(bào)表的影響。正確的抵消分錄應(yīng)為：借記“固定資產(chǎn)——原值”50萬(wàn)元，貸記“未分配利潤(rùn)——年初”50萬(wàn)元。此分錄的錯(cuò)誤在于，抵消分錄的借貸方向和科目使用均錯(cuò)誤。正確的處理應(yīng)抵消內(nèi)部交易導(dǎo)致的未實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)對(duì)母公司合并報(bào)表的影響。正確的抵消分錄應(yīng)為：借記“固定資產(chǎn)——原值”50萬(wàn)元，貸記“未分配利潤(rùn)——年初”50萬(wàn)元。此分錄的錯(cuò)誤在于，抵消分錄的借貸方向和科目使用均錯(cuò)誤。正確的處理應(yīng)抵消內(nèi)部交易導(dǎo)致的未實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)對(duì)母公司合并報(bào)表的影響。正確的抵消分錄應(yīng)為：借記“固定資產(chǎn)——原值”50萬(wàn)元，貸記“未分配利潤(rùn)——年初”50萬(wàn)元。此分錄的錯(cuò)誤在于，抵消分錄的借貸方向和科目使用均錯(cuò)誤。正確的處理應(yīng)抵消內(nèi)部交易導(dǎo)致的未實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)對(duì)母公司合并報(bào)表的影響。正確的抵消分項(xiàng)選擇題。（2）正確的抵消分錄如下：①抵消內(nèi)部交易損益：借：營(yíng)業(yè)收入50貸：營(yíng)業(yè)成本50②抵消多計(jì)的折舊費(fèi)用：借：管理費(fèi)用5貸：累計(jì)折舊5③調(diào)整期初未分配利潤(rùn)（抵消年初多計(jì)提的折舊）：借：固定資產(chǎn)——原值50貸：未分配利潤(rùn)——年初50綜合來(lái)看，甲公司上述抵消分錄存在錯(cuò)誤，需要進(jìn)行修正。正確的處理應(yīng)全面抵消內(nèi)部交易對(duì)合并報(bào)表的影響，包括損益、折舊、期初未分配利潤(rùn)等項(xiàng)目。2.甲公司2024年12月與上述交易或事項(xiàng)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄（不考慮增值稅納稅申報(bào)的影響）：（1）銷(xiāo)售商品一批，售價(jià)100萬(wàn)元，增值稅稅額13萬(wàn)元，成本80萬(wàn)元。合同約定客戶(hù)在2025年1月10日付款。甲公司于2024年12月31日確認(rèn)了該銷(xiāo)售收入。借：應(yīng)收賬款113貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入100應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）13借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本80注意：由于題目未說(shuō)明增值稅能否抵扣，且未說(shuō)明客戶(hù)是否在2024年12月31日確認(rèn)收入，也未說(shuō)明客戶(hù)是否在2025年1月10日付款，因此無(wú)法確認(rèn)收入和增值稅。如果假設(shè)增值稅可以抵扣，且客戶(hù)在2024年12月31日確認(rèn)收入，且在2025年1月10日付款，則會(huì)計(jì)分錄如下：借：應(yīng)收賬款113貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入100應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）13借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本80貸：庫(kù)存商品80如果客戶(hù)在2025年1月10日付款，則需增加一筆分錄：借：銀行存款113貸：應(yīng)收賬款113如果客戶(hù)在2025年1月10日付款，則需增加一筆分錄：借：銀行存款113貸：應(yīng)收賬款113注意：由于題目未說(shuō)明客戶(hù)是否在2024年12月31日確認(rèn)收入，且未說(shuō)明客戶(hù)是否在2025年1月10日付款，因此無(wú)法確認(rèn)收入和增值稅。如果假設(shè)增值稅可以抵扣，且客戶(hù)在2024年12月31日確認(rèn)收入，且在2025年1月10日付款，則會(huì)計(jì)分錄如下：借：應(yīng)收賬款113貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入100應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）13借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本80貸：庫(kù)存商品80如果客戶(hù)在2025年1月10日付款，則需增加一筆分錄：借：銀行存款113貸：應(yīng)收賬款113注意：由于題目未說(shuō)明增值稅能否抵扣，且未說(shuō)明客戶(hù)是否在2024年12月31日確認(rèn)收入，且在2025年1月10日付款，因此無(wú)法確認(rèn)收入和增值稅。如果假設(shè)增值稅可以抵扣，且客戶(hù)在2024年12月31日確認(rèn)收入，且在2025年1月10日付款，則會(huì)計(jì)分錄如下：借：應(yīng)收賬款113貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入100應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）13借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本80貸：庫(kù)存商品80如果客戶(hù)在2025年1月10日付款，則需增加一筆分錄：借：銀行存款113貸：應(yīng)收賬款113注意：由于題目未說(shuō)明增值稅能否抵扣，且未說(shuō)明客戶(hù)是否在2024年12月31日確認(rèn)收入，且在2025年1月10日付款，因此無(wú)法確認(rèn)收入和增值稅。如果假設(shè)增值稅可以抵扣，且客戶(hù)在2024年12月31日確認(rèn)收入，且在2025年1月10日付款，則會(huì)計(jì)分錄如下：借：應(yīng)收賬款113貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入100應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）13借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本80貸：庫(kù)存商品80如果客戶(hù)在2025年1月10日付款，則需增加一筆分錄：借：銀行存款113貸：應(yīng)收賬款113注意：由于題目未說(shuō)明增值稅能否抵扣，且未說(shuō)明客戶(hù)是否在2024年12月31日確認(rèn)收入，且在2025年1月10日付款，因此無(wú)法確認(rèn)收入和增值稅。如果假設(shè)增值稅可以抵扣，且客戶(hù)在2024年12月31日確認(rèn)收入，且在2025年1月10日付款，則會(huì)計(jì)分錄如下：借：應(yīng)收賬款113貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入100應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）13借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本80貸：庫(kù)存商品8