2025年稅務(wù)師練習(xí)題每日一練及答案8稅法（一）單項(xiàng)選擇題1.某啤酒廠為增值稅一般納稅人，2025年3月銷售A型啤酒20噸給甲專賣店，開具增值稅專用發(fā)票收取不含稅價(jià)款58000元，另收取包裝物押金3000元；銷售B型啤酒10噸給乙商貿(mào)公司，開具普通發(fā)票取得含稅價(jià)款32760元，另收取包裝物押金1500元。已知A型啤酒消費(fèi)稅稅率為250元/噸，B型啤酒消費(fèi)稅稅率為220元/噸。該啤酒廠當(dāng)月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為（）元。A.7200B.7500C.7700D.8000答案：B解析：A型啤酒每噸出廠價(jià)（含包裝物及押金）=[58000+3000÷（1+13%）]÷20=3032.74（元）＞3000元，適用消費(fèi)稅稅率為250元/噸；B型啤酒每噸出廠價(jià)（含包裝物及押金）=（32760+1500）÷（1+13%）÷10=2996.46（元）＜3000元，適用消費(fèi)稅稅率為220元/噸。該啤酒廠當(dāng)月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=20×250+10×220=7200（元）。2.下列關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的表述，不正確的是（）。A.采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天B.采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天C.采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天D.銷售應(yīng)稅勞務(wù)，為提供勞務(wù)同時(shí)收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據(jù)的當(dāng)天答案：D解析：銷售應(yīng)稅勞務(wù)，為提供勞務(wù)同時(shí)收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。所以選項(xiàng)D表述不完整。3.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2025年4月進(jìn)口一批高檔化妝品，海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價(jià)格為40萬元，關(guān)稅稅率為20%，消費(fèi)稅稅率為15%。該企業(yè)進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅為（）萬元。A.6.24B.7.44C.8.16D.9.36答案：B解析：組成計(jì)稅價(jià)格=（關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅）÷（1-消費(fèi)稅稅率）=（40+40×20%）÷（1-15%）=56.47（萬元）；進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅=組成計(jì)稅價(jià)格×增值稅稅率=56.47×13%=7.44（萬元）。多項(xiàng)選擇題1.下列各項(xiàng)中，屬于增值稅視同銷售行為的有（）。A.將自產(chǎn)的貨物用于集體福利B.將購(gòu)進(jìn)的貨物用于個(gè)人消費(fèi)C.將自產(chǎn)的貨物無償贈(zèng)送他人D.將購(gòu)進(jìn)的貨物作為投資提供給其他單位E.將委托加工的貨物分配給股東答案：ACDE解析：選項(xiàng)B，將購(gòu)進(jìn)的貨物用于個(gè)人消費(fèi)，不屬于增值稅視同銷售行為，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。而選項(xiàng)A、C、D、E均屬于增值稅視同銷售行為。2.根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，下列應(yīng)稅消費(fèi)品中，采用從量定額計(jì)征消費(fèi)稅的有（）。A.黃酒B.啤酒C.成品油D.白酒E.高檔手表答案：ABC解析：黃酒、啤酒、成品油采用從量定額計(jì)征消費(fèi)稅；白酒采用從價(jià)定率和從量定額復(fù)合計(jì)征辦法；高檔手表采用從價(jià)定率計(jì)征消費(fèi)稅。所以選項(xiàng)A、B、C正確。3.下列關(guān)于資源稅稅收優(yōu)惠的表述，正確的有（）。A.開采原油過程中用于加熱、修井的原油，免征資源稅B.納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品過程中，因意外事故或者自然災(zāi)害等原因遭受重大損失的，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府酌情決定減稅或者免稅C.對(duì)實(shí)際開采年限在15年以上的衰竭期礦山開采的礦產(chǎn)資源，資源稅減征30%D.從低豐度油氣田開采的原油、天然氣，減征20%資源稅E.對(duì)充填開采置換出來的煤炭，資源稅減征50%答案：ABCDE解析：以上選項(xiàng)均符合資源稅稅收優(yōu)惠的相關(guān)規(guī)定。稅法（二）單項(xiàng)選擇題1.某居民企業(yè)2025年度境內(nèi)應(yīng)納稅所得額為100萬元，適用25%的企業(yè)所得稅稅率。該企業(yè)當(dāng)年從境外A國(guó)分回稅后收益20萬元，A國(guó)企業(yè)所得稅稅率為20%。該企業(yè)2025年度在境內(nèi)實(shí)際應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為（）萬元。A.25B.26.25C.27.5D.28.75答案：B解析：境外所得的抵免限額=20÷（1-20%）×25%=6.25（萬元）；在A國(guó)已繳納的所得稅=20÷（1-20%）×20%=5（萬元），抵免限額大于在A國(guó)已繳納的所得稅，可全額抵免。該企業(yè)2025年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=（100+20÷（1-20%））×25%-5=26.25（萬元）。2.下列關(guān)于個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除的表述，不正確的是（）。A.子女教育專項(xiàng)附加扣除，按照每個(gè)子女每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除B.繼續(xù)教育專項(xiàng)附加扣除，學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育每月400元定額扣除，職業(yè)資格繼續(xù)教育在取得相關(guān)證書的當(dāng)年，按照3600元定額扣除C.大病醫(yī)療專項(xiàng)附加扣除，在一個(gè)納稅年度內(nèi)，納稅人發(fā)生的與基本醫(yī)保相關(guān)的醫(yī)藥費(fèi)用支出，扣除醫(yī)保報(bào)銷后個(gè)人負(fù)擔(dān)（指醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分）累計(jì)超過15000元的部分，由納稅人在辦理年度匯算清繳時(shí)，在80000元限額內(nèi)據(jù)實(shí)扣除D.住房貸款利息專項(xiàng)附加扣除，首套住房貸款利息支出，在實(shí)際發(fā)生貸款利息的年度，按照每月1500元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除，扣除期限最長(zhǎng)不超過240個(gè)月答案：D解析：住房貸款利息專項(xiàng)附加扣除，首套住房貸款利息支出，在實(shí)際發(fā)生貸款利息的年度，按照每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除，扣除期限最長(zhǎng)不超過240個(gè)月。所以選項(xiàng)D表述錯(cuò)誤。3.某作家2025年2月出版一部長(zhǎng)篇小說，取得稿酬30000元。該作家當(dāng)月應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的個(gè)人所得稅為（）元。A.3360B.4200C.5040D.6720答案：A解析：稿酬所得預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=30000×（1-20%）×70%=16800（元）；應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的個(gè)人所得稅=16800×20%=3360（元）。多項(xiàng)選擇題1.下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)所得稅不征稅收入的有（）。A.財(cái)政撥款B.依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金C.國(guó)債利息收入D.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益E.企業(yè)取得的由國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定專項(xiàng)用途并經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的財(cái)政性資金答案：ABE解析：選項(xiàng)C、D屬于企業(yè)所得稅免稅收入；選項(xiàng)A、B、E屬于企業(yè)所得稅不征稅收入。2.根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，應(yīng)按照“勞務(wù)報(bào)酬所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅的有（）。A.個(gè)人擔(dān)任公司董事，且不在公司任職、受雇，取得的董事費(fèi)收入B.個(gè)人在公司任職、受雇，同時(shí)兼任董事、監(jiān)事，取得的董事費(fèi)、監(jiān)事費(fèi)收入C.個(gè)人兼職取得的收入D.演員走穴取得的收入E.個(gè)人從事設(shè)計(jì)勞務(wù)取得的收入答案：ACDE解析：選項(xiàng)B，個(gè)人在公司任職、受雇，同時(shí)兼任董事、監(jiān)事，取得的董事費(fèi)、監(jiān)事費(fèi)收入，應(yīng)并入工資、薪金所得項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅；選項(xiàng)A、C、D、E應(yīng)按照“勞務(wù)報(bào)酬所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。3.下列關(guān)于房產(chǎn)稅計(jì)稅依據(jù)的表述，正確的有（）。A.對(duì)經(jīng)營(yíng)自用的房屋，以房產(chǎn)的計(jì)稅余值作為計(jì)稅依據(jù)B.對(duì)出租的房屋，以租金收入作為計(jì)稅依據(jù)C.投資聯(lián)營(yíng)的房產(chǎn)，投資者參與投資利潤(rùn)分紅，共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的，按房產(chǎn)余值作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)征房產(chǎn)稅D.對(duì)融資租賃的房屋，以房產(chǎn)余值作為計(jì)稅依據(jù)E.對(duì)于以房產(chǎn)投資，收取固定收入，不承擔(dān)聯(lián)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的，實(shí)際是以聯(lián)營(yíng)名義取得房產(chǎn)租金，應(yīng)根據(jù)規(guī)定由出租方按租金收入計(jì)繳房產(chǎn)稅答案：ABCDE解析：以上選項(xiàng)均符合房產(chǎn)稅計(jì)稅依據(jù)的相關(guān)規(guī)定。財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)單項(xiàng)選擇題1.某企業(yè)2025年初應(yīng)收賬款余額為200萬元，年末應(yīng)收賬款余額為300萬元，全年銷售收入凈額為5000萬元。該企業(yè)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)為（）天。A.18B.20C.22D.24答案：A解析：應(yīng)收賬款平均余額=（200+300）÷2=250（萬元）；應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)=5000÷250=20（次）；應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)=360÷20=18（天）。2.某公司發(fā)行面值為1000元，票面利率為8%，期限為5年的債券，每年年末付息一次，市場(chǎng)利率為10%。則該債券的發(fā)行價(jià)格為（）元。（已知（P/A，10%，5）=3.7908，（P/F，10%，5）=0.6209）A.924.16B.936.30C.950.25D.965.40答案：A解析：債券的發(fā)行價(jià)格=1000×8%×（P/A，10%，5）+1000×（P/F，10%，5）=1000×8%×3.7908+1000×0.6209=924.16（元）。3.某企業(yè)采用計(jì)劃成本法核算原材料，2025年4月初結(jié)存原材料計(jì)劃成本為50萬元，材料成本差異為超支3萬元。本月購(gòu)入原材料實(shí)際成本為120萬元，計(jì)劃成本為130萬元。本月發(fā)出原材料計(jì)劃成本為100萬元。則該企業(yè)本月發(fā)出原材料的實(shí)際成本為（）萬元。A.97B.98C.99D.100答案：B解析：材料成本差異率=（3+120-130）÷（50+130）×100%=-3.89%；本月發(fā)出原材料的實(shí)際成本=100×（1-3.89%）=96.11≈98（萬元）。多項(xiàng)選擇題1.下列各項(xiàng)中，屬于財(cái)務(wù)管理主要內(nèi)容的有（）。A.籌資管理B.投資管理C.營(yíng)運(yùn)資金管理D.利潤(rùn)分配管理E.成本管理答案：ABCD解析：財(cái)務(wù)管理的主要內(nèi)容包括籌資管理、投資管理、營(yíng)運(yùn)資金管理和利潤(rùn)分配管理。成本管理雖然也是企業(yè)管理的重要方面，但不屬于財(cái)務(wù)管理的主要內(nèi)容。所以選項(xiàng)A、B、C、D正確。2.下列關(guān)于固定資產(chǎn)折舊方法的表述，正確的有（）。A.年限平均法計(jì)算簡(jiǎn)單，但沒有考慮固定資產(chǎn)的實(shí)際使用情況B.工作量法適用于各期使用程度不均衡的固定資產(chǎn)C.雙倍余額遞減法在計(jì)算折舊時(shí)不考慮固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值D.年數(shù)總和法的折舊率逐年遞減，折舊額也逐年遞減E.采用加速折舊法可以使企業(yè)在固定資產(chǎn)使用前期多提折舊，后期少提折舊，從而相對(duì)加快折舊的速度答案：ABDE解析：雙倍余額遞減法在最后兩年才考慮預(yù)計(jì)凈殘值，前期計(jì)算折舊時(shí)不考慮預(yù)計(jì)凈殘值，所以選項(xiàng)C表述不準(zhǔn)確；選項(xiàng)A、B、D、E表述均正確。3.下列各項(xiàng)中，會(huì)引起企業(yè)所有者權(quán)益總額發(fā)生變動(dòng)的有（）。A.宣告分配現(xiàn)金股利B.盈余公積轉(zhuǎn)增資本C.接受投資者投入的固定資產(chǎn)D.資本公積轉(zhuǎn)增資本E.提取盈余公積答案：AC解析：選項(xiàng)B、D、E屬于所有者權(quán)益內(nèi)部的一增一減，不影響所有者權(quán)益總額；選項(xiàng)A，宣告分配現(xiàn)金股利，會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少；選項(xiàng)C，接受投資者投入的固定資產(chǎn)，會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加。所以選項(xiàng)A、C會(huì)引起企業(yè)所有者權(quán)益總額發(fā)生變動(dòng)。涉稅服務(wù)相關(guān)法律單項(xiàng)選擇題1.下列關(guān)于行政許可設(shè)定權(quán)的表述，正確的是（）。A.法律可以設(shè)定各類行政許可B.行政法規(guī)可以設(shè)定除限制人身自由以外的行政許可C.地方性法規(guī)可以設(shè)定企業(yè)或者其他組織的設(shè)立登記及其前置性行政許可D.部門規(guī)章可以在上位法設(shè)定的行政許可事項(xiàng)范圍內(nèi)，對(duì)實(shí)施該行政許可作出具體規(guī)定答案：A解析：選項(xiàng)B，法律、行政法規(guī)可以設(shè)定行政許可，國(guó)務(wù)院可以采用發(fā)布決定的方式設(shè)定行政許可，但限制人身自由的行政許可，只能由法律設(shè)定；選項(xiàng)C，地方性法規(guī)和省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)章，不得設(shè)定應(yīng)當(dāng)由國(guó)家統(tǒng)一確定的公民、法人或者其他組織的資格、資質(zhì)的行政許可；不得設(shè)定企業(yè)或者其他組織的設(shè)立登記及其前置性行政許可；選項(xiàng)D，規(guī)章可以在上位法設(shè)定的行政許可事項(xiàng)范圍內(nèi)，對(duì)實(shí)施該行政許可作出具體規(guī)定，這里的規(guī)章包括部門規(guī)章和地方政府規(guī)章。所以選項(xiàng)A正確。2.根據(jù)《行政處罰法》的規(guī)定，下列關(guān)于行政處罰聽證程序的表述，不正確的是（）。A.行政機(jī)關(guān)作出責(zé)令停產(chǎn)停業(yè)、吊銷許可證或者執(zhí)照、較大數(shù)額罰款等行政處罰決定之前，應(yīng)當(dāng)告知當(dāng)事人有要求舉行聽證的權(quán)利B.當(dāng)事人要求聽證的，應(yīng)當(dāng)在行政機(jī)關(guān)告知后5日內(nèi)提出C.聽證應(yīng)當(dāng)公開舉行，但涉及國(guó)家秘密、商業(yè)秘密或者個(gè)人隱私的除外D.當(dāng)事人可以親自參加聽證，也可以委托1-2人代理答案：B解析：當(dāng)事人要求聽證的，應(yīng)當(dāng)在行政機(jī)關(guān)告知后5個(gè)工作日內(nèi)提出，而不是5日，所以選項(xiàng)B表述錯(cuò)誤。3.下列關(guān)于民事訴訟管轄的表述，正確的是（）。A.對(duì)公民提起的民事訴訟，由被告住所地人民法院管轄；被告住所地與經(jīng)常居住地不一致的，由經(jīng)常居住地人民法院管轄B.因合同糾紛提起的訴訟，由被告住所地或者合同履行地人民法院管轄C.因侵權(quán)行為提起的訴訟，由侵權(quán)行為地或者被告住所地人民法院管轄D.因不動(dòng)產(chǎn)糾紛提起的訴訟，由不動(dòng)產(chǎn)所在地人民法院管轄E.以上選項(xiàng)均正確答案：E解析：以上選項(xiàng)均符合民事訴訟管轄的相關(guān)規(guī)定。多項(xiàng)選擇題1.下列各項(xiàng)中，屬于行政復(fù)議受案范圍的有（）。A.對(duì)行政機(jī)關(guān)作出的行政處罰決定不服的B.對(duì)行政機(jī)關(guān)作出的行政強(qiáng)制措施決定不服的C.對(duì)行政機(jī)關(guān)作出的行政許可決定不服的D.對(duì)行政機(jī)關(guān)作出的行政確認(rèn)決定不服的E.對(duì)行政機(jī)關(guān)作出的行政獎(jiǎng)勵(lì)決定不服的答案：ABCDE解析：以上選項(xiàng)均屬于行政復(fù)議受案范圍。公民、法人或者其他組織對(duì)行政機(jī)關(guān)的具體行政行為不服，可以申請(qǐng)行政復(fù)議。2.根據(jù)《刑事訴訟法》的規(guī)定，下列關(guān)于辯護(hù)人的表述，正確的有（）。A.犯罪嫌疑人、被告人除自己行使辯護(hù)權(quán)以外，還可以委托1-2人作為辯護(hù)人B.正在被執(zhí)行刑罰或者依法被剝奪、限制人身自由的人，不得擔(dān)任辯護(hù)人C.辯護(hù)人在偵查期間可以為犯罪嫌疑人提供法律幫助；代理申訴、控告；申請(qǐng)變更強(qiáng)制措施；向偵查機(jī)關(guān)了解犯罪嫌疑人涉嫌的罪名和案件有關(guān)情況，提出意見D.辯護(hù)律師自人民檢察院對(duì)案件審查起訴之日起，可以查閱、摘抄、復(fù)制本案的案卷材料E.辯護(hù)律師經(jīng)人民法院、人民檢察院許可，并且經(jīng)被害人或者其近親屬、被害人提供的證人同意，可以向他們收集與本案有關(guān)的材料答案：ABCDE解析：以上選項(xiàng)均符合《刑事訴訟法》關(guān)于辯護(hù)人的相關(guān)規(guī)定。3.下列關(guān)于行政訴訟證據(jù)的表述，正確的有（）。A.被告對(duì)作出的行政行為負(fù)有舉證責(zé)任，應(yīng)當(dāng)提供作出該行政行為的證據(jù)和所依據(jù)的規(guī)范性文件B.原告可以提供證明行政行為違法的證據(jù)。原告提供的證據(jù)不成立的，不免除被告的舉證責(zé)任C.在訴訟過程中，被告及其訴訟代理人不得自行向原告、第三人和證人收集證據(jù)D.人民法院有權(quán)向有關(guān)行政機(jī)關(guān)以及其他組織、公民調(diào)取證據(jù)E.以非法手段取得的證據(jù)，不得作為認(rèn)定案件事實(shí)的根據(jù)答案：ABCDE解析：以上選項(xiàng)均符合行政訴訟證據(jù)的相關(guān)規(guī)定。涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)單項(xiàng)選擇題1.下列關(guān)于稅務(wù)代理關(guān)系確立的表述，不正確的是（）。A.稅務(wù)代理關(guān)系的確立，應(yīng)當(dāng)以雙方自愿委托和自愿受理為前提B.稅務(wù)師事務(wù)所接受委托，應(yīng)當(dāng)與委托人就委托事項(xiàng)簽訂書面代理合同C.稅務(wù)代理關(guān)系可以通過口頭協(xié)議的方式確立D.稅務(wù)代理關(guān)系確立后，稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)為委托人建立檔案管理制度，保證稅務(wù)代理檔案的真實(shí)、完整答案：C解析：稅務(wù)代理關(guān)系的確立，應(yīng)當(dāng)以雙方自愿委托和自愿受理為前提，并應(yīng)當(dāng)以書面形式簽訂委托代理協(xié)議書，而不能通過口頭協(xié)議的方式確立。所以選項(xiàng)C表述錯(cuò)誤。2.某企業(yè)2025年5月因管理不善丟失一批原材料，賬面成本為10萬元，該批原材料的增值稅稅率為13%。該企業(yè)在企業(yè)所得稅前可以扣除的損失金額為（）萬元。A.10B.11.3C.12.6D.13.9答案：B解析：因管理不善造成的原材料丟失，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。該企業(yè)在企業(yè)所得稅前可以扣除的損失金額=10+10×13%=11.3（萬元）。3.下列關(guān)于發(fā)票開具要求的表述，不正確的是（）。A.單位和個(gè)人在開具發(fā)票時(shí)，必須做到按照號(hào)碼順序填開，填寫項(xiàng)目齊全，內(nèi)容真實(shí)，字跡清楚，全部聯(lián)次一次打印，內(nèi)容完全一致，并在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋發(fā)票專用章B.開具發(fā)票應(yīng)當(dāng)使用中文。民族自治地方可以同時(shí)使用當(dāng)?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字。外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)可以同時(shí)使用一種外國(guó)文字C.任何單位和個(gè)人不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開發(fā)票；未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，不得拆本使用發(fā)票；不得自行擴(kuò)大專業(yè)發(fā)票使用范圍D.發(fā)票限于領(lǐng)購(gòu)單位和個(gè)人在本省、自治區(qū)、直轄市內(nèi)開具。省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)可以規(guī)定跨市、縣開具發(fā)票的辦法答案：D解析：除國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門規(guī)定的特殊情形外，發(fā)票限于領(lǐng)購(gòu)單位和個(gè)人在本省、自治區(qū)、直轄市內(nèi)開具；省、自治區(qū)、直轄市