2025稅收分析試題及答案一、單項(xiàng)選擇題（每題1分，共20分）1.以下屬于流轉(zhuǎn)稅的是（）A.企業(yè)所得稅B.個(gè)人所得稅C.增值稅D.房產(chǎn)稅答案：C。流轉(zhuǎn)稅是以商品生產(chǎn)、流通和勞務(wù)服務(wù)的流轉(zhuǎn)額為征稅對(duì)象的一類稅收，主要包括增值稅、消費(fèi)稅、關(guān)稅等。企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅屬于所得稅類，房產(chǎn)稅屬于財(cái)產(chǎn)稅類。2.增值稅一般納稅人銷售貨物適用13%稅率的是（）A.銷售農(nóng)機(jī)B.銷售圖書(shū)C.銷售化妝品D.銷售自來(lái)水答案：C。銷售農(nóng)機(jī)、圖書(shū)、自來(lái)水適用9%的稅率，銷售化妝品適用13%的稅率。3.某企業(yè)2024年度實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額為200萬(wàn)元，其中包括國(guó)債利息收入20萬(wàn)元，稅收滯納金罰款10萬(wàn)元。該企業(yè)適用的所得稅稅率為25%。則該企業(yè)2024年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為（）萬(wàn)元。A.47.5B.50C.52.5D.55答案：A。國(guó)債利息收入免稅，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額20萬(wàn)元；稅收滯納金罰款不得在稅前扣除，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額10萬(wàn)元。應(yīng)納稅所得額=200-20+10=190（萬(wàn)元），應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=190×25%=47.5（萬(wàn)元）。4.個(gè)人所得稅中，綜合所得適用的稅率是（）A.3%-45%的超額累進(jìn)稅率B.5%-35%的超額累進(jìn)稅率C.20%的比例稅率D.10%-30%的超額累進(jìn)稅率答案：A。綜合所得包括工資、薪金所得，勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得，適用3%-45%的超額累進(jìn)稅率。5.下列關(guān)于消費(fèi)稅的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）A.消費(fèi)稅是對(duì)特定的消費(fèi)品和消費(fèi)行為征收的一種稅B.消費(fèi)稅的計(jì)稅方法主要有從價(jià)定率、從量定額和從價(jià)從量復(fù)合計(jì)征三種C.消費(fèi)稅的納稅環(huán)節(jié)主要在生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口環(huán)節(jié)D.所有的消費(fèi)品都需要繳納消費(fèi)稅答案：D。消費(fèi)稅是對(duì)特定的消費(fèi)品和消費(fèi)行為征收的一種稅，并不是所有的消費(fèi)品都需要繳納消費(fèi)稅，只有列入消費(fèi)稅稅目的才需要繳納。6.某商場(chǎng)為增值稅一般納稅人，2024年10月銷售服裝取得含稅銷售額113萬(wàn)元。該商場(chǎng)當(dāng)月增值稅銷項(xiàng)稅額為（）萬(wàn)元。A.13B.14.69C.16D.18.7答案：A。不含稅銷售額=113÷（1+13%）=100（萬(wàn)元），銷項(xiàng)稅額=100×13%=13（萬(wàn)元）。7.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額（）以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。A.12%B.15%C.20%D.25%答案：A。企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；超過(guò)年度利潤(rùn)總額12%的部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。8.下列各項(xiàng)中，不屬于土地增值稅征稅范圍的是（）A.轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)B.地上建筑物及其附著物連同國(guó)有土地使用權(quán)一并轉(zhuǎn)讓C.房地產(chǎn)的出租D.存量房地產(chǎn)的買(mǎi)賣(mài)答案：C。房地產(chǎn)的出租，出租人雖取得了收入，但沒(méi)有發(fā)生房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)的轉(zhuǎn)讓，不屬于土地增值稅的征稅范圍。9.印花稅的稅率形式有（）A.比例稅率和定額稅率B.累進(jìn)稅率和定額稅率C.比例稅率和累進(jìn)稅率D.全額累進(jìn)稅率和超額累進(jìn)稅率答案：A。印花稅的稅率形式有比例稅率和定額稅率兩種。10.資源稅的納稅義務(wù)人是在中華人民共和國(guó)領(lǐng)域和中華人民共和國(guó)管轄的其他海域開(kāi)發(fā)應(yīng)稅資源的（）A.單位B.個(gè)人C.單位和個(gè)人D.企業(yè)答案：C。資源稅的納稅義務(wù)人是在中華人民共和國(guó)領(lǐng)域和中華人民共和國(guó)管轄的其他海域開(kāi)發(fā)應(yīng)稅資源的單位和個(gè)人。11.某企業(yè)2024年擁有房產(chǎn)原值5000萬(wàn)元，當(dāng)?shù)卣?guī)定的房產(chǎn)稅扣除比例為30%。該企業(yè)2024年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅為（）萬(wàn)元。A.42B.36C.48D.54答案：A。從價(jià)計(jì)征的房產(chǎn)稅應(yīng)納稅額=房產(chǎn)原值×（1-扣除比例）×1.2%=5000×（1-30%）×1.2%=42（萬(wàn)元）。12.車船稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是（）A.取得車船所有權(quán)或者管理權(quán)的當(dāng)月B.取得車船所有權(quán)或者管理權(quán)的次月C.車船購(gòu)置發(fā)票所載開(kāi)具時(shí)間的當(dāng)月D.車船購(gòu)置發(fā)票所載開(kāi)具時(shí)間的次月答案：A。車船稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為取得車船所有權(quán)或者管理權(quán)的當(dāng)月。13.契稅的納稅義務(wù)人是（）A.轉(zhuǎn)讓土地、房屋權(quán)屬的單位和個(gè)人B.承受土地、房屋權(quán)屬的單位和個(gè)人C.土地、房屋的出租方D.土地、房屋的承租方答案：B。契稅的納稅義務(wù)人是在中華人民共和國(guó)境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬，承受的單位和個(gè)人。14.城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)是（）A.納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額B.納稅人實(shí)際繳納的增值稅、所得稅稅額C.納稅人實(shí)際繳納的消費(fèi)稅、所得稅稅額D.納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅、所得稅稅額答案：A。城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)是納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額。15.下列關(guān)于稅收征管的說(shuō)法中，正確的是（）A.從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照或者發(fā)生納稅義務(wù)之日起15日內(nèi)，按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定設(shè)置賬簿B.納稅人、扣繳義務(wù)人可以自行決定采用郵寄、數(shù)據(jù)電文方式辦理納稅申報(bào)或者報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表C.因稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任，致使納稅人、扣繳義務(wù)人未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可以要求納稅人、扣繳義務(wù)人補(bǔ)繳稅款，并加收滯納金D.納稅人超過(guò)應(yīng)納稅額繳納的稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)后應(yīng)當(dāng)立即退還；納稅人自結(jié)算繳納稅款之日起2年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息答案：A。納稅人、扣繳義務(wù)人采取郵寄、數(shù)據(jù)電文方式辦理納稅申報(bào)或者報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表的，需經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，B選項(xiàng)錯(cuò)誤；因稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任，致使納稅人、扣繳義務(wù)人未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可以要求納稅人、扣繳義務(wù)人補(bǔ)繳稅款，但是不得加收滯納金，C選項(xiàng)錯(cuò)誤；納稅人超過(guò)應(yīng)納稅額繳納的稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)后應(yīng)當(dāng)立即退還；納稅人自結(jié)算繳納稅款之日起3年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息，D選項(xiàng)錯(cuò)誤。16.稅務(wù)機(jī)關(guān)采取稅收保全措施的期限一般不得超過(guò)（）A.1個(gè)月B.3個(gè)月C.6個(gè)月D.1年答案：C。稅務(wù)機(jī)關(guān)采取稅收保全措施的期限一般不得超過(guò)6個(gè)月；重大案件需要延長(zhǎng)的，應(yīng)當(dāng)報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局批準(zhǔn)。17.下列各項(xiàng)中，屬于稅收法律關(guān)系客體的是（）A.納稅人B.征稅對(duì)象C.稅務(wù)機(jī)關(guān)D.納稅義務(wù)答案：B。稅收法律關(guān)系客體是指稅收法律關(guān)系主體的權(quán)利和義務(wù)所共同指向的對(duì)象，即征稅對(duì)象。18.某小規(guī)模納稅人2024年第四季度銷售貨物取得含稅銷售額30.9萬(wàn)元。該小規(guī)模納稅人第四季度應(yīng)繳納的增值稅為（）萬(wàn)元。A.0.9B.0.89C.0.93D.1.03答案：A。小規(guī)模納稅人增值稅征收率為3%，不含稅銷售額=30.9÷（1+3%）=30（萬(wàn)元），應(yīng)繳納的增值稅=30×3%=0.9（萬(wàn)元）。19.企業(yè)所得稅按納稅年度計(jì)算，納稅年度自公歷（）起至（）止。A.1月1日；12月31日B.4月1日；次年3月31日C.7月1日；次年6月30日D.10月1日；次年9月30日答案：A。企業(yè)所得稅按納稅年度計(jì)算，納稅年度自公歷1月1日起至12月31日止。20.下列關(guān)于稅收籌劃的說(shuō)法中，正確的是（）A.稅收籌劃是納稅人的一項(xiàng)基本權(quán)利B.稅收籌劃就是偷稅、漏稅C.稅收籌劃不需要考慮成本效益原則D.稅收籌劃只能在納稅義務(wù)發(fā)生后進(jìn)行答案：A。稅收籌劃是納稅人的一項(xiàng)基本權(quán)利，它是在合法的前提下，通過(guò)對(duì)經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)?shù)然顒?dòng)的事先籌劃和安排，盡可能地取得節(jié)稅的經(jīng)濟(jì)利益。稅收籌劃與偷稅、漏稅有著本質(zhì)的區(qū)別，B選項(xiàng)錯(cuò)誤；稅收籌劃需要考慮成本效益原則，C選項(xiàng)錯(cuò)誤；稅收籌劃應(yīng)在納稅義務(wù)發(fā)生前進(jìn)行，D選項(xiàng)錯(cuò)誤。二、多項(xiàng)選擇題（每題2分，共20分）1.稅收的特征包括（）A.強(qiáng)制性B.無(wú)償性C.固定性D.自愿性答案：ABC。稅收具有強(qiáng)制性、無(wú)償性和固定性三個(gè)特征。2.增值稅的視同銷售行為包括（）A.將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)B.將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物作為投資，提供給其他單位或者個(gè)體工商戶C.將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物分配給股東或者投資者D.將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物無(wú)償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人答案：ABCD。以上選項(xiàng)均屬于增值稅的視同銷售行為。3.企業(yè)所得稅的不征稅收入包括（）A.財(cái)政撥款B.依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金C.國(guó)債利息收入D.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益答案：AB。國(guó)債利息收入和符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益屬于免稅收入，CD選項(xiàng)錯(cuò)誤。4.個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除包括（）A.子女教育B.繼續(xù)教育C.大病醫(yī)療D.住房貸款利息答案：ABCD。個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、住房租金、贍養(yǎng)老人等六項(xiàng)。5.消費(fèi)稅的征稅范圍包括（）A.煙B.酒C.化妝品D.小汽車答案：ABCD。消費(fèi)稅的征稅范圍包括煙、酒、高檔化妝品、貴重首飾及珠寶玉石、鞭炮焰火、成品油、摩托車、小汽車、高爾夫球及球具、高檔手表、游艇、木制一次性筷子、實(shí)木地板、電池、涂料等。6.土地增值稅的扣除項(xiàng)目包括（）A.取得土地使用權(quán)所支付的金額B.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本C.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用D.與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金答案：ABCD。土地增值稅的扣除項(xiàng)目包括取得土地使用權(quán)所支付的金額、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用、與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金、其他扣除項(xiàng)目等。7.印花稅的征稅范圍包括（）A.合同B.產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)C.營(yíng)業(yè)賬簿D.權(quán)利、許可證照答案：ABCD。印花稅的征稅范圍包括合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)、營(yíng)業(yè)賬簿、權(quán)利、許可證照等。8.資源稅的應(yīng)稅產(chǎn)品包括（）A.原油B.天然氣C.煤炭D.金屬礦答案：ABCD。資源稅的應(yīng)稅產(chǎn)品包括原油、天然氣、煤炭、金屬礦、非金屬礦等。9.下列關(guān)于房產(chǎn)稅的說(shuō)法中，正確的有（）A.房產(chǎn)稅的征稅對(duì)象是房屋B.房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)有從價(jià)計(jì)征和從租計(jì)征兩種C.個(gè)人所有非營(yíng)業(yè)用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅D.房產(chǎn)稅按年征收、分期繳納答案：ABCD。以上說(shuō)法均正確。10.稅務(wù)行政復(fù)議的受案范圍包括（）A.征稅行為B.行政許可、行政審批行為C.發(fā)票管理行為D.稅收保全措施、強(qiáng)制執(zhí)行措施答案：ABCD。稅務(wù)行政復(fù)議的受案范圍包括征稅行為、行政許可、行政審批行為、發(fā)票管理行為、稅收保全措施、強(qiáng)制執(zhí)行措施等。三、判斷題（每題1分，共10分）1.稅收是國(guó)家為了實(shí)現(xiàn)其職能，憑借政治權(quán)力，按照法律規(guī)定，強(qiáng)制地、無(wú)償?shù)厝〉秘?cái)政收入的一種形式。（）答案：正確。這是稅收的基本定義。2.增值稅一般納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，其應(yīng)納稅額為當(dāng)期銷項(xiàng)稅額抵扣當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額后的余額。（）答案：正確。應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額。3.企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)全額扣除。（）答案：正確。企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)全額扣除。4.個(gè)人取得的勞務(wù)報(bào)酬所得，每次收入不超過(guò)4000元的，減除費(fèi)用800元；4000元以上的，減除20%的費(fèi)用，其余額為應(yīng)納稅所得額。（）答案：正確。勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得以每次收入減除費(fèi)用后的余額為收入額；每次收入不超過(guò)四千元的，減除費(fèi)用按八百元計(jì)算；每次收入四千元以上的，減除費(fèi)用按收入的百分之二十計(jì)算。5.消費(fèi)稅實(shí)行從價(jià)定率、從量定額，或者從價(jià)定率和從量定額復(fù)合計(jì)稅的辦法計(jì)算應(yīng)納稅額。（）答案：正確。消費(fèi)稅的計(jì)稅方法主要有從價(jià)定率、從量定額和從價(jià)從量復(fù)合計(jì)征三種。6.土地增值稅實(shí)行四級(jí)超率累進(jìn)稅率。（）答案：正確。土地增值稅實(shí)行四級(jí)超率累進(jìn)稅率，分別為30%、40%、50%、60%。7.印花稅的應(yīng)納稅額不足1角的，免納印花稅。（）答案：正確。印花稅的應(yīng)納稅額不足1角的，免納印花稅；1角以上的，其稅額尾數(shù)不滿5分的不計(jì)，滿5分的按1角計(jì)算繳納。8.資源稅的征稅對(duì)象是在中華人民共和國(guó)領(lǐng)域和中華人民共和國(guó)管轄的其他海域開(kāi)發(fā)應(yīng)稅資源的單位和個(gè)人。（）答案：錯(cuò)誤。資源稅的征稅對(duì)象是應(yīng)稅資源，納稅義務(wù)人是在中華人民共和國(guó)領(lǐng)域和中華人民共和國(guó)管轄的其他海域開(kāi)發(fā)應(yīng)稅資源的單位和個(gè)人。9.房產(chǎn)稅的納稅期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定。（）答案：正確。房產(chǎn)稅按年征收、分期繳納，納稅期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定。10.納稅人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的征稅行為不服的，必須先依照稅務(wù)機(jī)關(guān)的納稅決定繳納或者解繳稅款及滯納金或者提供相應(yīng)的擔(dān)保，然后可以依法申請(qǐng)行政復(fù)議；對(duì)行政復(fù)議決定不服的，可以依法向人民法院起訴。（）答案：正確。這是稅務(wù)行政復(fù)議前置的規(guī)定。四、簡(jiǎn)答題（每題10分，共20分）1.簡(jiǎn)述增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人的區(qū)別。答：增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人主要有以下區(qū)別：（1）認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)不同一般納稅人是指年應(yīng)征增值稅銷售額超過(guò)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)和企業(yè)性單位。目前，年應(yīng)稅銷售額超過(guò)500萬(wàn)元的納稅人應(yīng)登記為一般納稅人；年應(yīng)稅銷售額未超過(guò)標(biāo)準(zhǔn)的納稅人，會(huì)計(jì)核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人登記。小規(guī)模納稅人是指年銷售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下，并且會(huì)計(jì)核算不健全，不能按規(guī)定報(bào)送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人。（2）計(jì)稅方法不同一般納稅人采用一般計(jì)稅方法，應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額。當(dāng)期銷項(xiàng)稅額是指納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，按照銷售額和適用稅率計(jì)算并向購(gòu)買(mǎi)方收取的增值稅額；當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額是指納稅人購(gòu)進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額。小規(guī)模納稅人采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，應(yīng)納稅額=銷售額×征收率，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。（3）稅率與征收率不同一般納稅人適用的稅率有13%、9%、6%等不同檔次，根據(jù)銷售的貨物、勞務(wù)、服務(wù)等的不同適用相應(yīng)的稅率。小規(guī)模納稅人適用的征收率一般為3%，在疫情等特殊時(shí)期有相應(yīng)的優(yōu)惠征收率，如1%等。（4）發(fā)票使用不同一般納稅人可以自行開(kāi)具增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票，并且可以接受增值稅專用發(fā)票用于抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。小規(guī)模納稅人通常只能開(kāi)具增值稅普通發(fā)票，若需要開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，需要向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)（目前部分行業(yè)小規(guī)模納稅人可以自行開(kāi)具專用發(fā)票），且取得的增值稅專用發(fā)票不能用于抵扣。（5）財(cái)務(wù)核算要求不同一般納稅人要求會(huì)計(jì)核算健全，能夠準(zhǔn)確核算銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅額，有較為規(guī)范的財(cái)務(wù)管理制度和會(huì)計(jì)賬簿。小規(guī)模納稅人會(huì)計(jì)核算相對(duì)簡(jiǎn)單，對(duì)財(cái)務(wù)核算的要求較低。2.簡(jiǎn)述企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠政策。答：企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠政策豐富多樣，主要包括以下幾類：（1）稅率優(yōu)惠-小型微利企業(yè)優(yōu)惠：對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分，減按12.5%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對(duì)年應(yīng)納稅所得額超過(guò)100萬(wàn)元但不超過(guò)300萬(wàn)元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。-高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠：國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。-技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)優(yōu)惠：對(duì)經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。（2）免稅、減稅收入優(yōu)惠-國(guó)債利息收入免稅：企業(yè)持有國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)發(fā)行的國(guó)債取得的利息收入，免征企業(yè)所得稅。-符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益免稅：居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益（不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開(kāi)發(fā)行并上市流通的股票不足12個(gè)月取得的投資收益）免征企業(yè)所得稅。-在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益免稅（不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開(kāi)發(fā)行并上市流通的股票不足12個(gè)月取得的投資收益）。-符合條件的非營(yíng)利組織的收入免稅：符合條件的非營(yíng)利組織的收入，不包括非營(yíng)利組織從事?tīng)I(yíng)利性活動(dòng)取得的收入，但國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定的除外。（3）加計(jì)扣除優(yōu)惠-研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除：企業(yè)開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，自2023年1月1日起，再按照實(shí)際發(fā)生額的100%在稅前加計(jì)扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，自2023年1月1日起，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。-安置殘疾人員及國(guó)家鼓勵(lì)安置的其他就業(yè)人員所支付的工資加計(jì)扣除：企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計(jì)扣除。（4）加速折舊優(yōu)惠企業(yè)的固定資產(chǎn)由于技術(shù)進(jìn)步等原因，確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。對(duì)生物藥品制造業(yè)，專用設(shè)備制造業(yè)，鐵路、船舶、航空航天和其他運(yùn)輸設(shè)備制造業(yè)，計(jì)算機(jī)、通信和其他電子設(shè)備制造業(yè)，儀器儀表制造業(yè)，信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)等6個(gè)行業(yè)的企業(yè)2014年1月1日后新購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)，可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法；對(duì)所有行業(yè)企業(yè)2014年1月1日后新購(gòu)進(jìn)的專門(mén)用于研發(fā)的儀器、設(shè)備，單位價(jià)值不超過(guò)100萬(wàn)元的，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再分年度計(jì)算折舊；單位價(jià)值超過(guò)100萬(wàn)元的，可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。（5）稅額抵免優(yōu)惠企業(yè)購(gòu)置并實(shí)際使用《環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》《節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》和《安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免；當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個(gè)納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。五、計(jì)算題（每題15分，共30分）1.某化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年11月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）銷售化妝品一批，開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，注明銷售額為500萬(wàn)元，增值稅稅額為65萬(wàn)元。（2）將自產(chǎn)的化妝品一批用于職工福利，該批化妝品的成本為80萬(wàn)元，同類化妝品的市場(chǎng)不含稅售價(jià)為100萬(wàn)元。（3）購(gòu)進(jìn)原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款為200萬(wàn)元，增值稅稅額為26萬(wàn)元。已知化妝品的消費(fèi)稅稅率為15%。要求：計(jì)算該企業(yè)2024年11月應(yīng)繳納的增值稅和消費(fèi)稅。解：（1）計(jì)算增值稅-銷項(xiàng)稅額：銷售化妝品的銷項(xiàng)稅額為65萬(wàn)元。將自產(chǎn)化妝品用于職工福利，視同銷售，銷項(xiàng)稅額=100×13%=13（萬(wàn)元）當(dāng)期銷項(xiàng)稅額合計(jì)=65+13=78（萬(wàn)元）-進(jìn)項(xiàng)稅額：購(gòu)進(jìn)原材料取得增值稅專用發(fā)票，進(jìn)項(xiàng)稅額為26萬(wàn)元。-應(yīng)繳納的增值稅=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額=7