2025年電大稅收基礎試題及答案一、單項選擇題（每題2分，共20分）1.以下不屬于稅收基本特征的是（）A.強制性B.無償性C.固定性D.靈活性答案：D解析：稅收具有強制性、無償性和固定性三個基本特征。強制性是指國家憑借政治權力強制征稅；無償性是指國家取得稅收收入既不需要償還，也不需要對納稅人付出任何代價；固定性是指國家在征稅之前就以法律的形式，預先規(guī)定了征稅對象和稅率，不經國家有關部門批準不能隨意改變。而靈活性不屬于稅收的基本特征。2.下列稅種中，屬于流轉稅的是（）A.企業(yè)所得稅B.個人所得稅C.增值稅D.房產稅答案：C解析：流轉稅是以商品生產、商品流通和勞務服務的流轉額為征稅對象的一類稅收。增值稅是以商品（含應稅勞務）在流轉過程中產生的增值額作為計稅依據(jù)而征收的一種流轉稅。企業(yè)所得稅和個人所得稅屬于所得稅類；房產稅屬于財產稅類。3.小規(guī)模納稅人銷售貨物，增值稅征收率為（）A.3%B.5%C.6%D.13%答案：A解析：小規(guī)模納稅人銷售貨物、提供應稅勞務或者發(fā)生應稅行為，一般適用3%的征收率。但銷售不動產等特定應稅行為適用5%的征收率。6%是一般納稅人提供部分現(xiàn)代服務業(yè)等應稅行為的稅率，13%是一般納稅人銷售貨物等適用的稅率。4.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額（）以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除。A.10%B.12%C.15%D.20%答案：B解析：根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除；超過年度利潤總額12%的部分，準予結轉以后三年內在計算應納稅所得額時扣除。5.個人所得稅中，工資、薪金所得適用的稅率是（）A.比例稅率B.超額累進稅率C.定額稅率D.超率累進稅率答案：B解析：工資、薪金所得適用七級超額累進稅率，稅率為3%至45%。比例稅率是指對同一征稅對象，不論其數(shù)額大小，均按同一比例計算應納稅額的稅率；定額稅率是按征稅對象的一定計量單位規(guī)定固定稅額；超率累進稅率是按征稅對象數(shù)額的相對率劃分若干級距，分別規(guī)定相應的差別稅率，相對率每超過一個級距的，對超過的部分就按高一級的稅率計算征稅，如土地增值稅適用超率累進稅率。6.下列行為中，應繳納消費稅的是（）A.銷售高檔化妝品B.銷售普通護膚品C.銷售電視機D.銷售圖書答案：A解析：消費稅是對特定的消費品和消費行為征收的一種稅。高檔化妝品屬于消費稅的征稅范圍，銷售高檔化妝品應繳納消費稅。普通護膚品、電視機、圖書不屬于消費稅的征稅范圍。7.城鎮(zhèn)土地使用稅的計稅依據(jù)是（）A.納稅人實際占用的土地面積B.納稅人擁有的土地面積C.納稅人申報的土地面積D.稅務機關核定的土地面積答案：A解析：城鎮(zhèn)土地使用稅以納稅人實際占用的土地面積為計稅依據(jù)，依照規(guī)定稅額計算征收。納稅人實際占用的土地面積，是指由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定的單位組織測定的土地面積；尚未組織測量，但納稅人持有政府部門核發(fā)的土地使用證書的，以證書確認的土地面積為準；尚未核發(fā)土地使用證書的，應由納稅人據(jù)實申報土地面積，據(jù)以納稅，待核發(fā)土地使用證以后再作調整。8.土地增值稅實行（）A.比例稅率B.超額累進稅率C.定額稅率D.超率累進稅率答案：D解析：土地增值稅實行四級超率累進稅率，以增值額與扣除項目金額的比率（增值率）為累進依據(jù)，按超率累進方式計算征收。9.車輛購置稅的稅率為（）A.5%B.10%C.15%D.20%答案：B解析：車輛購置稅的稅率為10%，應納稅額按照應稅車輛的計稅價格乘以稅率計算。10.下列不屬于資源稅征稅范圍的是（）A.原油B.天然氣C.煤炭D.人造石油答案：D解析：資源稅的征稅范圍包括原油、天然氣、煤炭、其他非金屬礦原礦、黑色金屬礦原礦、有色金屬礦原礦和鹽等。人造石油不屬于資源稅的征稅范圍。二、多項選擇題（每題3分，共30分）1.稅收的職能包括（）A.財政職能B.經濟職能C.監(jiān)督職能D.調節(jié)職能答案：ABC解析：稅收具有財政職能、經濟職能和監(jiān)督職能。財政職能是稅收最基本的職能，是指稅收為國家籌集財政資金的功能；經濟職能是指稅收調節(jié)經濟運行的功能，如調節(jié)社會總供求、調節(jié)收入分配等；監(jiān)督職能是指國家通過稅收征管對經濟活動進行監(jiān)督管理的功能。調節(jié)職能可包含在經濟職能之中。2.增值稅的征稅范圍包括（）A.銷售貨物B.提供加工、修理修配勞務C.銷售服務D.銷售無形資產和不動產答案：ABCD解析：增值稅的征稅范圍包括在中華人民共和國境內銷售貨物或者加工、修理修配勞務，銷售服務、無形資產、不動產以及進口貨物。銷售服務包括交通運輸服務、郵政服務、電信服務、建筑服務、金融服務、現(xiàn)代服務、生活服務等。3.企業(yè)所得稅的納稅義務人包括（）A.國有企業(yè)B.集體企業(yè)C.私營企業(yè)D.外商投資企業(yè)答案：ABCD解析：企業(yè)所得稅的納稅義務人是指在中華人民共和國境內的企業(yè)和其他取得收入的組織，包括國有企業(yè)、集體企業(yè)、私營企業(yè)、聯(lián)營企業(yè)、股份制企業(yè)、外商投資企業(yè)、外國企業(yè)以及有生產經營所得和其他所得的其他組織，但個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)不適用企業(yè)所得稅法，繳納個人所得稅。4.個人所得稅的應稅所得項目包括（）A.工資、薪金所得B.勞務報酬所得C.稿酬所得D.特許權使用費所得答案：ABCD解析：個人所得稅的應稅所得項目包括工資、薪金所得；勞務報酬所得；稿酬所得；特許權使用費所得；經營所得；利息、股息、紅利所得；財產租賃所得；財產轉讓所得；偶然所得。5.消費稅的征稅環(huán)節(jié)包括（）A.生產環(huán)節(jié)B.委托加工環(huán)節(jié)C.進口環(huán)節(jié)D.零售環(huán)節(jié)答案：ABCD解析：消費稅的征稅環(huán)節(jié)包括生產環(huán)節(jié)（納稅人生產的應稅消費品，于納稅人銷售時納稅）、委托加工環(huán)節(jié)（委托加工的應稅消費品，除受托方為個人外，由受托方在向委托方交貨時代收代繳稅款）、進口環(huán)節(jié)（進口的應稅消費品，于報關進口時納稅）以及零售環(huán)節(jié)（如金銀首飾、鉆石及鉆石飾品在零售環(huán)節(jié)征收消費稅）。6.下列屬于房產稅免稅范圍的有（）A.國家機關自用的房產B.人民團體自用的房產C.宗教寺廟自用的房產D.個人所有非營業(yè)用的房產答案：ABCD解析：根據(jù)房產稅的相關規(guī)定，國家機關、人民團體、軍隊自用的房產；由國家財政部門撥付事業(yè)經費的單位自用的房產；宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的房產；個人所有非營業(yè)用的房產等免征房產稅。7.印花稅的征稅范圍包括（）A.合同或具有合同性質的憑證B.產權轉移書據(jù)C.營業(yè)賬簿D.權利、許可證照答案：ABCD解析：印花稅的征稅范圍包括各類合同或具有合同性質的憑證，如購銷合同、加工承攬合同等；產權轉移書據(jù)，包括財產所有權和版權、商標專用權、專利權、專有技術使用權等轉移書據(jù)；營業(yè)賬簿，包括記載資金的賬簿和其他賬簿；權利、許可證照，如房屋產權證、工商營業(yè)執(zhí)照等。8.契稅的征稅對象包括（）A.國有土地使用權出讓B.土地使用權轉讓C.房屋買賣D.房屋贈與答案：ABCD解析：契稅是以在中華人民共和國境內轉移土地、房屋權屬為征稅對象，向產權承受人征收的一種財產稅。征稅對象包括國有土地使用權出讓；土地使用權轉讓（包括出售、贈與和交換，但不包括農村集體土地承包經營權的轉移）；房屋買賣；房屋贈與；房屋交換等。9.資源稅的計稅方法包括（）A.從價定率B.從量定額C.復合計稅D.超率累進計稅答案：AB解析：資源稅的計稅方法包括從價定率和從量定額兩種。從價定率是以應稅產品的銷售額為計稅依據(jù)，按照規(guī)定的適用稅率計算應納稅額；從量定額是以應稅產品的銷售數(shù)量為計稅依據(jù)，按照規(guī)定的單位稅額計算應納稅額。目前資源稅不采用復合計稅和超率累進計稅方法。10.城市維護建設稅的計稅依據(jù)包括（）A.增值稅稅額B.消費稅稅額C.營業(yè)稅稅額（營改增前）D.企業(yè)所得稅稅額答案：ABC解析：城市維護建設稅是以納稅人實際繳納的增值稅、消費稅稅額為計稅依據(jù)征收的一種附加稅。在全面實施營改增前，還包括納稅人實際繳納的營業(yè)稅稅額。企業(yè)所得稅稅額不是城市維護建設稅的計稅依據(jù)。三、判斷題（每題2分，共20分）1.稅收是國家憑借政治權力強制征收的，因此具有無償性，不需要對納稅人付出任何代價。（）答案：正確解析：稅收的無償性是指國家取得稅收收入既不需要償還，也不需要對納稅人付出任何代價。國家通過稅收取得財政收入，用于滿足社會公共需要，納稅人不能因為納稅而直接獲得相應的回報。2.增值稅一般納稅人與小規(guī)模納稅人的劃分標準主要是年應稅銷售額。（）答案：正確解析：根據(jù)增值稅相關規(guī)定，增值稅納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。一般情況下，年應稅銷售額超過財政部、國家稅務總局規(guī)定標準（目前為年應征增值稅銷售額500萬元及以下）的納稅人為一般納稅人，未超過規(guī)定標準的納稅人為小規(guī)模納稅人。但年應稅銷售額未超過規(guī)定標準的納稅人，會計核算健全，能夠提供準確稅務資料的，可以向主管稅務機關辦理一般納稅人登記。3.企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出，準予在計算應納稅所得額時全額扣除。（）答案：正確解析：企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出，準予在計算應納稅所得額時全額扣除。合理的工資、薪金，是指企業(yè)按照股東大會、董事會、薪酬委員會或相關管理機構制訂的工資薪金制度規(guī)定實際發(fā)放給員工的工資薪金。4.個人取得的國債利息收入免征個人所得稅。（）答案：正確解析：根據(jù)個人所得稅法規(guī)定，國債和國家發(fā)行的金融債券利息免征個人所得稅。這是為了鼓勵個人投資國債，支持國家的經濟建設。5.消費稅是在對所有貨物普遍征收增值稅的基礎上，選擇少數(shù)消費品再征收一道稅。（）答案：正確解析：消費稅是對特定的消費品和消費行為征收的一種稅。增值稅是對商品和勞務的增值額征收的一種流轉稅，對所有貨物和勞務普遍征收。消費稅是在增值稅的基礎上，對一些特定的消費品如高檔化妝品、煙酒等再征收一道稅，以調節(jié)消費結構，引導消費方向。6.城鎮(zhèn)土地使用稅按年計算、分期繳納。（）答案：正確解析：城鎮(zhèn)土地使用稅實行按年計算、分期繳納的征收方法，具體納稅期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。7.土地增值稅的增值額是指納稅人轉讓房地產取得的收入減除規(guī)定扣除項目金額后的余額。（）答案：正確解析：土地增值稅的增值額是計算土地增值稅應納稅額的關鍵，其計算公式為：增值額=轉讓房地產取得的收入-規(guī)定扣除項目金額。8.車輛購置稅實行一次征收制度，購置已征車輛購置稅的車輛，不再征收車輛購置稅。（）答案：正確解析：車輛購置稅實行一次征收制度，購置已征車輛購置稅的車輛，不再征收車輛購置稅。這避免了對同一車輛重復征稅。9.印花稅的稅率有比例稅率和定額稅率兩種。（）答案：正確解析：印花稅根據(jù)不同的征稅項目，分別實行從價計征和從量計征兩種征收方式，其稅率也分為比例稅率和定額稅率兩種。例如，各類合同、產權轉移書據(jù)等適用比例稅率；權利、許可證照等適用定額稅率，每件5元。10.契稅的納稅義務發(fā)生時間為納稅人簽訂土地、房屋權屬轉移合同的當天，或者納稅人取得其他具有土地、房屋權屬轉移合同性質憑證的當天。（）答案：正確解析：根據(jù)契稅暫行條例規(guī)定，契稅的納稅義務發(fā)生時間，為納稅人簽訂土地、房屋權屬轉移合同的當天，或者納稅人取得其他具有土地、房屋權屬轉移合同性質憑證的當天。納稅人應當自納稅義務發(fā)生之日起10日內，向土地、房屋所在地的契稅征收機關辦理納稅申報，并在契稅征收機關核定的期限內繳納稅款。四、計算題（每題15分，共30分）1.某增值稅一般納稅人，2025年5月發(fā)生如下業(yè)務：（1）銷售貨物一批，開具增值稅專用發(fā)票，注明銷售額為100萬元，增值稅稅額為13萬元；（2）購進原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款為50萬元，增值稅稅額為6.5萬元；（3）將自產的一批貨物用于集體福利，該批貨物的成本為20萬元，市場不含稅售價為30萬元。要求：計算該納稅人5月應繳納的增值稅稅額。答案：（1）首先，分析各項業(yè)務的增值稅處理：-銷售貨物業(yè)務：銷售貨物開具增值稅專用發(fā)票，銷售額為100萬元，增值稅稅額為13萬元，這部分銷項稅額直接確定為13萬元。-購進原材料業(yè)務：取得增值稅專用發(fā)票，注明價款50萬元，增值稅稅額6.5萬元，該進項稅額可以在當期抵扣。-將自產貨物用于集體福利業(yè)務：將自產貨物用于集體福利，應視同銷售貨物，按照市場不含稅售價計算銷項稅額。該批貨物市場不含稅售價為30萬元，銷項稅額=30×13%=3.9（萬元）。（2）然后，計算當期銷項稅額和進項稅額：-當期銷項稅額=銷售貨物的銷項稅額+視同銷售的銷項稅額=13+3.9=16.9（萬元）。-當期進項稅額=購進原材料的進項稅額=6.5萬元。（3）最后，計算當期應繳納的增值稅稅額：-當期應繳納的增值稅稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額=16.9-6.5=10.4（萬元）。2.某企業(yè)2025年度實現(xiàn)會計利潤為200萬元，經稅務機關審核，發(fā)現(xiàn)以下事項：（1）全年實際發(fā)放工資100萬元，發(fā)生職工福利費18萬元；（2）全年發(fā)生業(yè)務招待費10萬元，其中與生產經營活動有關的業(yè)務招待費為8萬元；（3）企業(yè)通過公益性社會組織向貧困地區(qū)捐贈30萬元。要求：計算該企業(yè)2025年度應繳納的企業(yè)所得稅稅額。（企業(yè)所得稅稅率為25%）答案：（1）分析各項事項的納稅調整情況：-職工福利費扣除標準：根據(jù)規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資、薪金總額14%的部分，準予