2025年審計(jì)師執(zhí)業(yè)資格考試試題及答案解析1.下列哪項(xiàng)不屬于審計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中應(yīng)遵循的職業(yè)道德原則？

A.獨(dú)立性

B.客觀性

C.保密性

D.利益相關(guān)者至上

2.下列關(guān)于審計(jì)證據(jù)的描述，錯(cuò)誤的是：

A.審計(jì)證據(jù)是審計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表的合理保證。

B.審計(jì)證據(jù)應(yīng)當(dāng)具有可靠性、相關(guān)性、充分性和客觀性。

C.審計(jì)證據(jù)的收集和評(píng)價(jià)是審計(jì)師的核心工作。

D.審計(jì)證據(jù)的收集和評(píng)價(jià)應(yīng)當(dāng)遵循審計(jì)準(zhǔn)則。

3.下列關(guān)于審計(jì)報(bào)告的描述，正確的是：

A.審計(jì)報(bào)告是對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性、公允性發(fā)表意見(jiàn)的文件。

B.審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)包括審計(jì)范圍、審計(jì)方法、審計(jì)結(jié)果和審計(jì)意見(jiàn)。

C.審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)由審計(jì)師簽名并加蓋審計(jì)機(jī)構(gòu)公章。

D.審計(jì)報(bào)告的編制和披露應(yīng)當(dāng)遵循審計(jì)準(zhǔn)則。

4.下列關(guān)于內(nèi)部控制制度的描述，錯(cuò)誤的是：

A.內(nèi)部控制制度是保證企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表真實(shí)、公允的重要手段。

B.內(nèi)部控制制度應(yīng)當(dāng)涵蓋企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的各個(gè)環(huán)節(jié)。

C.內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)和實(shí)施應(yīng)當(dāng)遵循國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和審計(jì)準(zhǔn)則。

D.內(nèi)部控制制度的有效性取決于企業(yè)內(nèi)部管理層的重視程度。

5.下列關(guān)于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理的描述，正確的是：

A.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理是指審計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的活動(dòng)。

B.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)當(dāng)貫穿于審計(jì)工作的全過(guò)程。

C.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理的主要目標(biāo)是降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，確保審計(jì)工作的順利進(jìn)行。

D.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)當(dāng)由審計(jì)師獨(dú)立完成。

6.下列關(guān)于審計(jì)抽樣方法的描述，錯(cuò)誤的是：

A.審計(jì)抽樣方法是指審計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中從總體中選取樣本的方法。

B.審計(jì)抽樣方法應(yīng)當(dāng)遵循隨機(jī)原則，確保樣本的代表性。

C.審計(jì)抽樣方法包括統(tǒng)計(jì)抽樣和非統(tǒng)計(jì)抽樣。

D.審計(jì)抽樣方法的選擇取決于審計(jì)師的主觀判斷。

7.下列關(guān)于審計(jì)師職業(yè)道德的描述，正確的是：

A.審計(jì)師應(yīng)當(dāng)保持獨(dú)立性，不得參與與被審計(jì)單位有關(guān)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。

B.審計(jì)師應(yīng)當(dāng)保守秘密，不得泄露被審計(jì)單位的商業(yè)秘密。

C.審計(jì)師應(yīng)當(dāng)遵循審計(jì)準(zhǔn)則，確保審計(jì)工作的質(zhì)量。

D.以上都是。

8.下列關(guān)于審計(jì)師業(yè)務(wù)范圍的描述，錯(cuò)誤的是：

A.審計(jì)師可以從事財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)、內(nèi)部控制審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)管理咨詢(xún)等業(yè)務(wù)。

B.審計(jì)師可以從事企業(yè)并購(gòu)、重組、破產(chǎn)清算等業(yè)務(wù)。

C.審計(jì)師可以從事企業(yè)財(cái)務(wù)、稅務(wù)、法律等領(lǐng)域的咨詢(xún)服務(wù)。

D.審計(jì)師不得從事與審計(jì)業(yè)務(wù)無(wú)關(guān)的其他業(yè)務(wù)。

9.下列關(guān)于審計(jì)準(zhǔn)則的描述，正確的是：

A.審計(jì)準(zhǔn)則是對(duì)審計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中應(yīng)遵循的規(guī)范和要求的總和。

B.審計(jì)準(zhǔn)則包括審計(jì)基本準(zhǔn)則、審計(jì)具體準(zhǔn)則和審計(jì)指南。

C.審計(jì)準(zhǔn)則的制定和修訂應(yīng)當(dāng)遵循國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和審計(jì)實(shí)踐。

D.以上都是。

10.下列關(guān)于審計(jì)師職業(yè)資格考試的描述，錯(cuò)誤的是：

A.審計(jì)師職業(yè)資格考試是進(jìn)入審計(jì)行業(yè)的門(mén)檻。

B.審計(jì)師職業(yè)資格考試分為筆試和面試兩個(gè)階段。

C.審計(jì)師職業(yè)資格考試的合格分?jǐn)?shù)線由國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定。

D.審計(jì)師職業(yè)資格考試的考試科目包括審計(jì)理論、審計(jì)實(shí)務(wù)、法律法規(guī)等。

二、判斷題

1.審計(jì)師在進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時(shí)，應(yīng)當(dāng)優(yōu)先采用分析性程序來(lái)評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表的公允性。

2.審計(jì)師在實(shí)施內(nèi)部控制測(cè)試時(shí)，如果發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在缺陷，可以立即要求被審計(jì)單位進(jìn)行糾正。

3.在審計(jì)過(guò)程中，如果審計(jì)師發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)，應(yīng)當(dāng)立即向管理層報(bào)告，并終止審計(jì)工作。

4.審計(jì)師在評(píng)估舞弊風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)將舞弊的可能性視為零，因?yàn)槲璞淄ǔ２灰妆话l(fā)現(xiàn)。

5.審計(jì)師在執(zhí)行連續(xù)性審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)每年對(duì)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制進(jìn)行全面的重新評(píng)估。

6.審計(jì)師在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，應(yīng)當(dāng)僅考慮財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，而忽略經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和法律風(fēng)險(xiǎn)。

7.審計(jì)師在確定審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性時(shí)，應(yīng)當(dāng)以成本效益原則為依據(jù)，避免過(guò)度審計(jì)。

三、簡(jiǎn)答題

1.闡述審計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)，如何運(yùn)用審計(jì)抽樣技術(shù)來(lái)評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表中的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

2.解釋審計(jì)師在評(píng)估被審計(jì)單位內(nèi)部控制的有效性時(shí)，通常會(huì)關(guān)注哪些關(guān)鍵控制點(diǎn)，并說(shuō)明其重要性。

3.描述審計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中遇到舞弊跡象時(shí)，應(yīng)采取的應(yīng)對(duì)措施，包括調(diào)查程序和報(bào)告要求。

4.分析審計(jì)師在審計(jì)報(bào)告中如何表達(dá)對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表的意見(jiàn)，包括無(wú)保留意見(jiàn)、保留意見(jiàn)和否定意見(jiàn)。

5.討論審計(jì)師在執(zhí)行持續(xù)審計(jì)服務(wù)時(shí)，如何確保審計(jì)意見(jiàn)的持續(xù)性和準(zhǔn)確性。

6.評(píng)價(jià)審計(jì)師在處理客戶(hù)投訴和申訴時(shí)的職業(yè)責(zé)任，包括處理程序和記錄要求。

四、多選題

1.下列哪些是審計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中應(yīng)考慮的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)因素？

A.被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)環(huán)境

B.被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略

C.被審計(jì)單位的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)

D.被審計(jì)單位的管理層誠(chéng)信

2.審計(jì)師在執(zhí)行內(nèi)部控制測(cè)試時(shí)，以下哪些程序是必要的？

A.獲取并評(píng)估內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)

B.執(zhí)行控制測(cè)試以評(píng)估控制運(yùn)行的有效性

C.記錄控制測(cè)試的結(jié)果

D.根據(jù)控制測(cè)試的結(jié)果調(diào)整實(shí)質(zhì)性程序

3.以下哪些是審計(jì)師在審計(jì)報(bào)告中可能使用的修飾語(yǔ)？

A.無(wú)保留意見(jiàn)

B.保留意見(jiàn)

C.否定意見(jiàn)

D.拒絕發(fā)表意見(jiàn)

4.下列哪些是審計(jì)師在評(píng)估舞弊風(fēng)險(xiǎn)時(shí)可能采取的措施？

A.對(duì)管理層進(jìn)行訪談

B.獲取與舞弊相關(guān)的證據(jù)

C.評(píng)估舞弊的可能性

D.向第三方進(jìn)行詢(xún)證

5.審計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)，以下哪些是影響審計(jì)成本的因素？

A.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

B.審計(jì)證據(jù)的可靠性

C.被審計(jì)單位的規(guī)模

D.審計(jì)師的專(zhuān)業(yè)技能

6.以下哪些是審計(jì)師在執(zhí)行持續(xù)審計(jì)服務(wù)時(shí)應(yīng)遵循的原則？

A.保持獨(dú)立性

B.保密性

C.誠(chéng)信原則

D.適時(shí)更新審計(jì)知識(shí)

7.下列哪些是審計(jì)師在處理客戶(hù)投訴時(shí)應(yīng)考慮的步驟？

A.確認(rèn)投訴的性質(zhì)和嚴(yán)重性

B.評(píng)估投訴的合理性

C.制定應(yīng)對(duì)策略

D.記錄處理過(guò)程和結(jié)果

8.審計(jì)師在執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時(shí)，以下哪些是影響審計(jì)證據(jù)充分性的因素？

A.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

B.審計(jì)程序的設(shè)計(jì)

C.被審計(jì)單位的內(nèi)部控制

D.審計(jì)師的專(zhuān)業(yè)判斷

9.以下哪些是審計(jì)師在評(píng)估被審計(jì)單位內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)時(shí)可能關(guān)注的方面？

A.控制活動(dòng)的目的

B.控制活動(dòng)的執(zhí)行

C.控制活動(dòng)的效果

D.控制活動(dòng)的成本效益

10.審計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)，以下哪些是可能影響審計(jì)意見(jiàn)的因素？

A.審計(jì)師的專(zhuān)業(yè)判斷

B.被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況

C.審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性

D.審計(jì)準(zhǔn)則的要求

五、論述題

1.論述審計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)，如何通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序來(lái)識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，并說(shuō)明風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序?qū)徲?jì)工作的重要性。

2.論述審計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中如何處理與管理層之間的溝通，包括溝通的目的、內(nèi)容和方法，以及如何確保溝通的有效性和保密性。

3.論述審計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)，如何運(yùn)用審計(jì)準(zhǔn)則和職業(yè)道德規(guī)范來(lái)確保審計(jì)工作的質(zhì)量和獨(dú)立性，并探討在面臨職業(yè)道德沖突時(shí)審計(jì)師應(yīng)如何作出決策。

六、案例分析題

審計(jì)師在審查某上市公司2024年度財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，發(fā)現(xiàn)以下情況：

1.公司在銷(xiāo)售收入的確認(rèn)上存在不一致的做法，部分收入在銷(xiāo)售后立即確認(rèn)，而部分收入則在收到款項(xiàng)后確認(rèn)。

2.公司存貨的計(jì)價(jià)方法在2024年度發(fā)生了變化，從先進(jìn)先出法（FIFO）改為加權(quán)平均法。

3.公司管理層提出，由于市場(chǎng)環(huán)境變化，預(yù)計(jì)2025年度的銷(xiāo)售收入將大幅下降，因此建議在2024年度提前確認(rèn)一部分收入以反映未來(lái)收入的下降趨勢(shì)。

請(qǐng)根據(jù)上述情況，分析審計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取的審計(jì)程序，包括但不限于：

-如何評(píng)估收入確認(rèn)政策的一致性和合理性。

-如何評(píng)估存貨計(jì)價(jià)方法變更的影響。

-如何評(píng)估管理層對(duì)收入預(yù)測(cè)的影響，以及如何處理與預(yù)測(cè)相關(guān)的審計(jì)發(fā)現(xiàn)。

本次試卷答案如下

1.D

2.B

3.B

4.D

5.A

6.D

7.D

8.B

9.D

10.D

二、判斷題答案如下

1.錯(cuò)誤

2.正確

3.正確

4.錯(cuò)誤

5.正確

6.錯(cuò)誤

7.正確

三、簡(jiǎn)答題答案如下

1.答案：審計(jì)師通過(guò)了解被審計(jì)單位及其環(huán)境、識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)、設(shè)計(jì)和實(shí)施審計(jì)程序來(lái)運(yùn)用審計(jì)抽樣技術(shù)。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序?qū)徲?jì)工作的重要性體現(xiàn)在它幫助審計(jì)師確定審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍。

2.答案：審計(jì)師應(yīng)與管理層溝通審計(jì)目的、審計(jì)范圍、審計(jì)發(fā)現(xiàn)和審計(jì)意見(jiàn)。溝通內(nèi)容包括詢(xún)問(wèn)管理層的解釋、建議和聲明，以及討論審計(jì)過(guò)程中的問(wèn)題和疑慮。溝通應(yīng)確保有效且保密。

3.答案：審計(jì)師應(yīng)通過(guò)訪談、調(diào)查、獲取證據(jù)和評(píng)估管理層舞弊的可能性來(lái)處理舞弊跡象。報(bào)告要求包括向適當(dāng)?shù)墓芾韺踊蛑卫韺訄?bào)告，以及在必要時(shí)向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告。

四、多選題答案如下

1.A,B,C,D

2.A,B,C,D

3.A,B,C,D

4.A,B,C,D

5.A,B,C,D

6.A,B,C,D

7.A,B,C,D

8.A,B,C,D

9.A,B,C,D

10.A,B,C,D

五、論述題答案如下

1.答案：審計(jì)師通過(guò)了解被審計(jì)單位、識(shí)別和評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)、設(shè)計(jì)和實(shí)施審計(jì)程序來(lái)執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序?qū)τ诖_定審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍至關(guān)重要，因?yàn)樗鼛椭鷮徲?jì)師集中資源于高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域。

2.答案：審計(jì)師應(yīng)通過(guò)定期和管理層進(jìn)行溝通來(lái)處理與管理層之間的溝通。溝通內(nèi)容應(yīng)包括審計(jì)目的、范圍、發(fā)現(xiàn)和意見(jiàn)，以及討論問(wèn)題和疑慮。溝通應(yīng)確保透明、有效且保密。

3.答案：審計(jì)師應(yīng)通過(guò)專(zhuān)業(yè)判斷和審計(jì)準(zhǔn)則來(lái)確保審計(jì)工作的質(zhì)量和獨(dú)立性。在面臨職業(yè)道德沖突時(shí)，審計(jì)師應(yīng)遵循職業(yè)道德規(guī)范，包括獨(dú)立性、客觀性和誠(chéng)信原則，并尋求適當(dāng)?shù)闹笇?dǎo)或披露沖突。

六、案例分析題答案如下

1.答案：審計(jì)師應(yīng)執(zhí)行以下審計(jì)程序：

-對(duì)收入確認(rèn)政策進(jìn)行詳細(xì)審查，包括政策的一致性和合理性。

-對(duì)存貨計(jì)價(jià)方法變更進(jìn)行評(píng)估，包括其對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響。

-評(píng)估管理層對(duì)收入預(yù)測(cè)的影響，并考慮是否需要額外的審計(jì)程序或調(diào)整審計(jì)意見(jiàn)。

四、多選題

1.A,B,C,D

2.A,B,C,D

3.B,C,D

4.A,B,C,D

5.A,B,C,D

6.A,B,C,D

7.A,B,C,D

8.A,B,C,D

9.A,B,C,D

10.A,B,C,D

五、論述題

1.答案：審計(jì)師通過(guò)以下步驟來(lái)執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序：

-了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，包括行業(yè)狀況、經(jīng)營(yíng)模式、內(nèi)部控制等。

-識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，包括舞弊風(fēng)險(xiǎn)。

-識(shí)別和評(píng)估各類(lèi)交易、賬戶(hù)余額和披露的具體認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

-評(píng)估識(shí)別出的風(fēng)險(xiǎn)的重大性和發(fā)生的可能性。

-評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響，并確定進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍。

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序?qū)徲?jì)工作的重要性體現(xiàn)在它幫助審計(jì)師集中資源于高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，從而提高審計(jì)效率和質(zhì)量。

2.答案：審計(jì)師在處理與管理層之間的溝通時(shí)，應(yīng)遵循以下步驟：

-明確溝通的目的和范圍。

-準(zhǔn)備溝通的內(nèi)容，包括審計(jì)發(fā)現(xiàn)、問(wèn)題和建議。

-通過(guò)適當(dāng)?shù)臏贤ㄇ肋M(jìn)行溝通，如會(huì)議、訪談、書(shū)面報(bào)告等。

-記錄溝通的內(nèi)容和結(jié)果。

-確保溝通的有效性和保密性。

溝通對(duì)于確保審計(jì)工作的順利進(jìn)行至關(guān)重要，它有助于審計(jì)師獲取必要的信息，同時(shí)也體現(xiàn)了審計(jì)師對(duì)管理層的責(zé)任。

3.答案：審計(jì)師在處理職業(yè)道德沖突時(shí)，應(yīng)采取以下措施：

-識(shí)別沖突并評(píng)估其嚴(yán)重性。

-嘗試通過(guò)內(nèi)部解決沖突，如咨詢(xún)同事或上級(jí)。

-如果內(nèi)部解決失敗，尋求外部指導(dǎo)或?qū)I(yè)幫助。

-如果外部解決仍然無(wú)法消除沖突，考慮披露沖突或退出審計(jì)業(yè)務(wù)。

審計(jì)師應(yīng)遵循職業(yè)道德規(guī)范，確保審計(jì)工作的獨(dú)立性和客觀性，避免因沖突而損害審計(jì)質(zhì)量。

六、案例分析題

答案：審計(jì)師應(yīng)采取以下審計(jì)程序：

-對(duì)收入確認(rèn)政策進(jìn)行詳細(xì)審查，包括：

-檢查收入確認(rèn)的時(shí)間點(diǎn)是否符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。

-分析不同收入確認(rèn)方法的影響，比較前后期的一致性。

-審查銷(xiāo)售合同和客戶(hù)訂單