一、單項選擇題

1.房產(chǎn)稅是以房屋為征稅對象，以（）為計稅依據(jù)，向房屋產(chǎn)權(quán)所有人征收的一種財產(chǎn)稅。

A.房屋的歷史成本

B.房屋的計稅余值或租金收入

C.房屋的公允價值

D.房屋的重置成本

【答案】B

【解析】本題考查房產(chǎn)稅的定義。房產(chǎn)稅是以房屋為征稅對象，以房屋的計稅余值或租金收入為計稅依據(jù)，向房屋產(chǎn)權(quán)所有人征收的一種財產(chǎn)稅。

2.下列機(jī)構(gòu)和個人中，屬于房產(chǎn)稅納稅人的是（）。

A.產(chǎn)權(quán)不明的房屋的使用人

B.擁有農(nóng)村房產(chǎn)的農(nóng)民

C.允許他人無租使用房產(chǎn)的房管部門

D.房屋的出典人

【答案】A

【解析】本題考查房產(chǎn)稅的納稅人。產(chǎn)權(quán)未確定及租典糾紛未解決的，亦由房產(chǎn)代管員或者使用人納稅。房產(chǎn)稅的征稅范圍不包括農(nóng)村，選項B錯誤。無租使用其他房產(chǎn)的，應(yīng)由使用人代為繳納房產(chǎn)稅，選項C錯誤。產(chǎn)權(quán)出典的，由承典人繳納房產(chǎn)稅，選項D錯誤。

3.某公司與另一公司簽訂租賃合同，出租一套房產(chǎn)，租賃期為一年，其中合同約定第一個月為免租期，租金共為15萬元，房產(chǎn)原值210萬元。則該公司當(dāng)年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅為（）萬元。(該省規(guī)定按房產(chǎn)原值扣除30%后的余值計稅)。

A.1.8

B.1.764

C.1.947

D.3.564

【答案】C

【解析】本題考查房產(chǎn)稅應(yīng)納稅額的計算。房產(chǎn)出租的，以租金收入計算房產(chǎn)稅，稅率為12%；免租期間，以房產(chǎn)計稅余值計算房產(chǎn)稅，稅率為1.2%。本年第一個月為免租期，無租金收入，應(yīng)該按房屋計稅余值繳納房產(chǎn)稅，應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅為210×(1-30%)×1.2%÷12=0.147(萬元)。第2～12月有租金收入，按租金收入繳納房產(chǎn)稅，應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅為15×12%=1.8(萬元)。所以該公司當(dāng)年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅為1.8＋0.147=1.947(萬元)。

4.下列關(guān)于房產(chǎn)稅的表述錯誤的是（）。

A.房產(chǎn)稅的征稅范圍不包括農(nóng)村

B.目前外商投資企業(yè)、外國企業(yè)和組織擁有的房產(chǎn)不繳納房產(chǎn)稅

C.房產(chǎn)稅以房屋的計稅余值或租金收入為計稅依據(jù)

D.對企事業(yè)單位、社會團(tuán)體以及其他組織按市場價格向個人出租用于居住的住房，減按4%的稅率征收房產(chǎn)稅

【答案】B

【解析】本題考查房產(chǎn)稅。外商投資企業(yè)、外國企業(yè)和組織以及外籍個人依照《中華人民共和國房產(chǎn)稅暫行條例》繳納房產(chǎn)稅。

5.下列房產(chǎn)中，應(yīng)征收房產(chǎn)稅的是（）。

A.企業(yè)無租使用免稅單位的房產(chǎn)

B.宗教寺廟自用的房產(chǎn)

C.老年服務(wù)機(jī)構(gòu)自用的房產(chǎn)

D.個人擁有的非營業(yè)用房

【答案】A

【解析】本題考查房產(chǎn)稅的稅收優(yōu)惠。企業(yè)無租使用免稅單位的房產(chǎn)，應(yīng)由使用人代為繳納房產(chǎn)稅。選項BCD都免征房產(chǎn)稅。

6.某市幼兒園將其一房屋租給個體戶王某開鮮花禮品店，《房產(chǎn)稅暫行條例》對該房屋的稅收政策規(guī)定是（）。

A.征收房產(chǎn)稅

B.減征房產(chǎn)稅

C.免征房產(chǎn)稅

D.緩征房產(chǎn)稅

【答案】A

【解析】本題考查房產(chǎn)稅的征稅范圍。學(xué)校自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。但學(xué)校出租的房產(chǎn)，應(yīng)征收房產(chǎn)稅。

7.某企業(yè)2015年擁有兩棟房產(chǎn)，其中一棟為辦公樓，原值500萬元，另一棟作為職工醫(yī)院，原值200萬元。該省規(guī)定允許按原值一次扣除20%，則該企業(yè)2015年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅為（）萬元。

A.6

B.6.72

C.4.8

D.8.4

【答案】C

【解析】本題考查房產(chǎn)稅應(yīng)納稅額的計算。企業(yè)辦的職工醫(yī)院免征房產(chǎn)稅，而辦公樓需要繳納房產(chǎn)稅。依據(jù)房產(chǎn)計稅余值計稅的，稅率為1.2%。因此應(yīng)納稅額=500×(1-20%)×1.2%=4.8(萬元)。

8.下列各項中免征房產(chǎn)稅的是（）。

A.對個人所有的營業(yè)用房

B.因維修停用3個月的房屋

C.公園里附設(shè)的營業(yè)單位

D.經(jīng)有關(guān)部門核實屬危房，不準(zhǔn)使用的房產(chǎn)

【答案】D

【解析】本題考查房產(chǎn)稅的減免。選項A，個人自有自用的非營業(yè)性房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅。但是，對個人所有的營業(yè)用房或出租等非自用的房產(chǎn)，應(yīng)按照規(guī)定征收房產(chǎn)稅。選項B，因房屋大修導(dǎo)致連續(xù)停用半年以上的，在房屋大修期間免征房產(chǎn)稅。選項C，宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅。但公園、名勝古跡中附設(shè)的營業(yè)單位及出租的房產(chǎn)，應(yīng)征收房產(chǎn)稅。9.2023年1月1日，張三與李四簽訂居民租房租賃合同，出租一套房產(chǎn)，租賃期為1年，月租金為2000元，張三當(dāng)年應(yīng)繳納多少房產(chǎn)稅（）。

A.80

B.240

C.960

D.2880

【答案】C

【解析】對個人按市場價格出租的居民住房，房產(chǎn)稅暫減按4%的稅率征收。

2000*12*4%=960元。

10.關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅的說法，錯誤的是（）。

A.城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍為城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)

B.城鎮(zhèn)土地使用稅以納稅人實際占用的土地面積(平方米)為計稅依據(jù)

C.尚未核發(fā)土地使用證的，暫不繳納城鎮(zhèn)土地使用稅

D.土地使用權(quán)不確定的，由實際使用人納稅

【答案】C

【解析】本題考查城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人與計稅依據(jù)。選項C錯誤，納稅人實際占用的土地尚未核發(fā)土地使用證書的，應(yīng)由納稅人據(jù)實申報土地面積，據(jù)以納稅，待核發(fā)土地使用證書以后再作調(diào)整。

11.凡是繳納了耕地占用稅的，從批準(zhǔn)征用之日起滿（）后，征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

A.3月

B.6月

C.1年

D.2年

【答案】C

【解析】本題考查城鎮(zhèn)土地使用稅的減免。凡是繳納了耕地占用稅的，從批準(zhǔn)征用之日起滿1年后，征收城鎮(zhèn)土地使用稅。征用非耕地因不需要繳納耕地占用稅，應(yīng)從批準(zhǔn)征用之次月起征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

12.下列有關(guān)城鎮(zhèn)土地使用稅的說法中，正確的是（）。

A.外商投資企業(yè)不繳納城鎮(zhèn)土地使用稅，但外國企業(yè)應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅

B.個人所有的經(jīng)營房屋免征城鎮(zhèn)土地使用稅

C.房地產(chǎn)公司經(jīng)批準(zhǔn)開發(fā)建設(shè)經(jīng)濟(jì)適用房的用地可減免城鎮(zhèn)土地使用稅

D.如土地使用權(quán)權(quán)屬糾紛未解決，由原擁有土地使用權(quán)的單位納稅

【答案】C

【解析】本題考查城鎮(zhèn)土地使用稅。選項A錯誤：外商投資企業(yè)和外國企業(yè)都應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。選項B錯誤：在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個人為城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人，所以，個人所有的經(jīng)營房屋應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。選項D錯誤：土地使用權(quán)未確定或權(quán)屬糾紛未解決的，由實際使用人納稅。

13.某公司與市政府機(jī)關(guān)共同使用一棟樓房，該樓房占地面積2000平方米，該公司與市政府的占用比例為4：1。當(dāng)?shù)匾?guī)定城鎮(zhèn)土地使用稅稅額為每平方米5元。該公司應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅為（）元。

A.2000

B.4000

C.8000

D.10000

【答案】C

【解析】本題考查城鎮(zhèn)土地使用稅應(yīng)納稅額的計算。土地使用權(quán)共有的，由共有方分別納稅。該公司應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅=實際占用的應(yīng)稅土地面積×適用稅額=2000×(4／5)×5=8000(元)。

14.關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍，下列說法中正確的是（）。

A.農(nóng)村地區(qū)需要繳納城鎮(zhèn)土地使用稅

B.工礦區(qū)的具體征稅范圍，由國務(wù)院統(tǒng)一劃定

C.地下建筑用地按應(yīng)征稅款的50%征收城鎮(zhèn)土地使用稅

D.已取得土地使用權(quán)證的，按地下建筑垂直投影面積計算應(yīng)征稅款

【答案】C

【解析】本題考查城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍。選項A錯誤，城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍為城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)。選項B錯誤，城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)的具體征稅范圍，由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府劃定。選項D錯誤，已取得土地使用權(quán)證的，按土地使用權(quán)證確認(rèn)的土地面積計算城鎮(zhèn)土地使用稅的應(yīng)征稅款。

15.下列關(guān)于房產(chǎn)稅的說法，正確的是（）。

A.房屋產(chǎn)權(quán)屬于集體所有的，由使用人繳納

B.旁屋產(chǎn)權(quán)出典的，由出典人繳納

C.房屋產(chǎn)權(quán)未確定的，由房產(chǎn)代管人或使用人繳納

D.房屋產(chǎn)權(quán)屬于國家所有的，不繳納

【答案】C

【解析】房產(chǎn)稅以在征稅范圍內(nèi)的房屋產(chǎn)權(quán)所有人為納稅人。其中:(1)產(chǎn)權(quán)屬全民所有的，由經(jīng)營管理單位納稅；產(chǎn)權(quán)屬集體和個人所有的，由集體單位和個人納稅。(2)產(chǎn)權(quán)出典的，由承典人依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅。由于在房屋出典期間，產(chǎn)權(quán)所有人已無權(quán)支配房屋，因此，稅法規(guī)定由對房屋具有支配權(quán)的承典人為納稅人。(3)產(chǎn)權(quán)所有人、承典人不在房屋所在地的，由房產(chǎn)代管人或者使用人納稅。(4)產(chǎn)權(quán)未確定及租典糾紛未解決的，亦由房產(chǎn)代管員或者使用人納稅。(5)納稅單位和個人無租使用房產(chǎn)管理部門、免稅單位及納稅單位的房產(chǎn)的，應(yīng)由使用人代為繳納房產(chǎn)稅。(6)融資租賃的房產(chǎn)，由承租人自融資租賃合同約定開始日的次月起依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅。合同未約定開始日的由承租人自合同簽訂的次月起依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅。外商投資企業(yè)、外國企業(yè)和組織以及外籍個人依照《中華人民共和國房產(chǎn)稅暫行條例》繳納房產(chǎn)稅。

16.位于市區(qū)的A樓，占用土地面積為5000平方米，建筑使用面積為20000平方米，甲公司和乙國家機(jī)關(guān)共同使用A樓辦公，占用面積比例為4：1。已知A樓所在地城鎮(zhèn)土地使用稅年單位稅額為每平方米5元，有關(guān)甲公司每年應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅，下列計算正確的是（）元。

A.25000

B.20000

C.100000

D.80000

【答案】B

【解析】城鎮(zhèn)土地使用稅的計稅依據(jù)為實際占用的土地面積，而非建筑使用面積；國家機(jī)關(guān)自用的土地免稅，甲公司僅就自己占用的部分繳納城鎮(zhèn)土地使用稅即可。因此本題中城鎮(zhèn)土地使用稅=5000×4／5×5=20000(元)。

二、多項選擇題

1.下列關(guān)于房產(chǎn)稅納稅人的表述正確的有（）。

A.產(chǎn)權(quán)屬于全民所有的，由集體納稅

B.產(chǎn)權(quán)所有人、承典人不在房屋所在地的，由房產(chǎn)代管員或使用人納稅

C.產(chǎn)權(quán)出典的，由承典人納稅

D.融資租賃的房產(chǎn)，由承租人繳納房產(chǎn)稅

E.產(chǎn)權(quán)未確定的，由房產(chǎn)代管員或使用人納稅

【答案】B,C,D,E

【解析】本題考查房產(chǎn)稅的納稅人。選項A錯誤，房屋產(chǎn)權(quán)屬于全民所有的，由經(jīng)營管理單位納稅；產(chǎn)權(quán)屬集體和個人所得有的，由集體單位和個人納稅。

2.下列關(guān)于房產(chǎn)稅的說法，正確的有（）。

A.農(nóng)村地區(qū)自用房產(chǎn)不需要繳納房產(chǎn)稅，如是出租房屋則需要按租金的4%繳納房產(chǎn)稅

B.公園自用的房產(chǎn)不需要繳納房產(chǎn)稅

C.房管部門按政府規(guī)定價格向居民出租的公有住房暫免征收房產(chǎn)稅

D.對個人所有的房產(chǎn)均免征房產(chǎn)稅

E.軍隊自用房產(chǎn)應(yīng)繳納房產(chǎn)稅

【答案】B,C

【解析】本題考查房產(chǎn)稅的征稅范圍。選項A錯誤，房產(chǎn)稅的征稅范圍不包括農(nóng)村，所以只要是位于農(nóng)村的房產(chǎn)，不論自住還是出租都不繳納房產(chǎn)稅。選項D錯誤，對個人所有的營業(yè)用房或出租等非自用的房產(chǎn)，應(yīng)征收房產(chǎn)稅。選項E錯誤，軍隊自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。

3.下列關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅納稅人的表述，正確的有（）。

A.城鎮(zhèn)土地使用稅由擁有土地所有權(quán)的單位繳納

B.土地使用權(quán)權(quán)屬發(fā)生糾紛的，由土地實際使用人納稅

C.土地使用權(quán)共有的，由所占份額大的一方納稅

D.對外商投資企業(yè)和外國企業(yè)暫不征收城鎮(zhèn)土地使用稅

E.城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍不包括農(nóng)村

【答案】B,E

【解析】本題考查城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人。選項A錯誤，城鎮(zhèn)土地使用稅由擁有土地使用權(quán)的單位和個人繳納。選項C錯誤，土地使用權(quán)共有的，由共有各方分別納稅。選項D錯誤，外商投資企業(yè)和外國企業(yè)需繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

4.下列各項中征收城鎮(zhèn)土地使用稅的有（）。

A.某市政府辦公樓所占用的土地

B.某國有企業(yè)綠化所占用的土地

C.農(nóng)業(yè)用地

D.林業(yè)用地

E.商場所占用的土地

【答案】B,E

【解析】本題考查城鎮(zhèn)土地使用稅的減免。選項A，國家機(jī)關(guān)自用的土地免征城鎮(zhèn)土地使用稅。選項CD，直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地免予征稅。選項B，對企業(yè)廠區(qū)以內(nèi)的綠化用地，應(yīng)照章征收土地使用稅。選項E，商場所占用的土地需繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

5.下列關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅的表述正確的有（）。

A.對在征稅范圍內(nèi)單獨建造的地下建筑用地，暫按應(yīng)征稅款的50%征收

B.婦幼保健機(jī)構(gòu)自用的土地免征城鎮(zhèn)土地使用稅

C.免稅單位無償使用納稅單位的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅

D.機(jī)場飛行區(qū)、機(jī)場道路、機(jī)場工作區(qū)，免征城鎮(zhèn)土地使用稅

E.企業(yè)辦的學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園用地與其他用地明確區(qū)分的，免征城鎮(zhèn)土地使用稅

【答案】A,B,C,E

【解析】本題考查城鎮(zhèn)土地使用稅的減免。

機(jī)場飛行區(qū)(包括跑道、滑行道、停機(jī)坪、安全帶、夜航燈光區(qū))用地,場內(nèi)外通信導(dǎo)航設(shè)施用地和飛行區(qū)四周排水防洪設(shè)施用地,免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

機(jī)場道路,區(qū)分為場內(nèi)、場外道路。場外道路用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅;場內(nèi)道路用地依照規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

機(jī)場工作區(qū)(包括辦公、生產(chǎn)和維修用地及候機(jī)樓、停車場)用地、生活區(qū)用地、綠化用地，均須依照規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅。6.根據(jù)《中華人民共和國房產(chǎn)稅暫行條例》和有關(guān)文件的規(guī)定，符合免征或不征房產(chǎn)稅的房產(chǎn)有（）。

A.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)未出售的商品房

B.經(jīng)鑒定已停用的危房

C.老年服務(wù)機(jī)構(gòu)自用的房產(chǎn)

D.權(quán)屬有爭議的房產(chǎn)

E.大修停用3個月以上的房產(chǎn)

【答案】A,B,C

【解析】房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)的商品房在出售前，不征收房產(chǎn)稅；但對出售前房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)已使用或出租、出借的商品房應(yīng)按規(guī)定征收房產(chǎn)稅。經(jīng)有關(guān)部門核實屬危房，不準(zhǔn)使用的房產(chǎn)，可免征房產(chǎn)稅。老年服務(wù)機(jī)構(gòu)自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。故選項ABC正確。

三、材料題

（一）

王某長年經(jīng)營個體運輸業(yè)務(wù)，2015年王某簽訂了20份運輸合同，合計金額200萬元，又將2輛貨車出租給某運輸隊，雙方簽訂了租賃合同，租金為每輛每月1000元，租期一年。

2015年1月王某將其自用的兩處房產(chǎn)分別出租，其中一處為庫房，租給某公司，每月取得租金收入2500元，由于特殊情況，于5月初收回進(jìn)行大修理，大修理時間為8個月；另一處為住房，王某將其中一層出租給某餐館，每月租金3000元，二層租給鄰居李某居住，每月租金500元。注：運輸合同的印花稅稅率為0.3‰，租賃合同的印花稅稅率為1‰。

根據(jù)以上材料，回答下列問題：

(1).王某當(dāng)年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅為（）元。

A.1580

B.2880

C.5760

D.6240

【答案】B

【解析】本題考查房產(chǎn)稅應(yīng)納稅額的計算。對個人出租住房，不區(qū)分用途，按4%的稅率征收房產(chǎn)稅。所以應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅=2500*4*12%＋3000×12×4%＋500×12×4%=2880(元)。

(2).王某當(dāng)年出租的庫房應(yīng)繳納房產(chǎn)稅為（）元。

A.300

B.1200

C.1500

D.3600

【答案】B

【解析】本題考查房產(chǎn)稅應(yīng)納稅額的計算。以房產(chǎn)租金收入計稅的，稅率為12%。納稅人因房屋大修導(dǎo)致連續(xù)停用半年以上的，在房屋大修期間免征房產(chǎn)稅。該庫房實際上只需要繳納4個月的房產(chǎn)稅，所以應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=2500×12%×4=1200(元)。

（二）

2022年，某房地產(chǎn)公司擁有房產(chǎn)12棟，使用情況如下：

(1)公司經(jīng)營用房5棟，價值1500萬元。

(2)自2022年1月，將1棟出租給某公司作辦公用房，租期為1年，租金合計15萬元，由于特殊情況，于5月初收回進(jìn)行大修理，大修理時間為8個月。

(3)2棟用于本公司職工幼兒園，價值600萬元。

(4)2棟已被有關(guān)部門認(rèn)定為危房，于2022年7月開始停止使用，價值1000萬元。

(5)另外2棟是待售開發(fā)產(chǎn)品，價值800萬元。該企業(yè)所在地房產(chǎn)稅計算余值的扣除比例為20%。

根據(jù)以上資料，回答下列問題：

(1).2022年出租房產(chǎn)需要繳納的房產(chǎn)稅為（）萬元。

A.0.083

B.0.60

C.0.50

D.0.25

【答案】B

【解析】本題考查房產(chǎn)稅的減免。納稅人因房屋大修導(dǎo)致連續(xù)停用半年以上的，在房屋大修期間免征房產(chǎn)稅。依據(jù)房產(chǎn)租金收入計稅的，稅率為12%。應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=(15÷12×4)×12%=0.60(萬元)。

(2).2022年本公司職工幼兒園應(yīng)繳房產(chǎn)稅為（）萬元。

A.5.76

B.4.80

C.3.84

D.0

【答案】D

【解析】本題考查房產(chǎn)稅的減免。企業(yè)辦的各類學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園自用的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅。

(3).2022年被定為危房的房產(chǎn)應(yīng)繳房產(chǎn)稅為（）萬元。

A.5.76

B.3.60

C.4.80

D.0

【答案】C

【解析】本題考查房產(chǎn)稅的減免。經(jīng)有關(guān)部門鑒定，對損毀不堪居住的房屋和危險房屋，在停止使用后，可免征房產(chǎn)稅。案例中因被認(rèn)定為危房的房屋是7月開始停止使用的，所以前6個月是需要繳納房產(chǎn)稅的。房產(chǎn)計稅余值=房產(chǎn)原值×(1-原值減除率)=1000×(1-20%)=800(萬元)。應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=800÷12×6×1.2%=4.8(萬元)。

(4).2022年待售開發(fā)產(chǎn)品應(yīng)繳房產(chǎn)稅為（）萬元。

A.7.68

B.8.64

C.4.32

D.0

【答案】D

【解析】本題考查房產(chǎn)稅的減免。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)的商品房在出售前，不征收房產(chǎn)稅。

(5).下列項目中，屬于房產(chǎn)稅計稅依據(jù)的有（）。

A.房產(chǎn)租金收入

B.房產(chǎn)原值

C.房產(chǎn)計稅余值

D.房產(chǎn)評估價值

【答案】A,C

【解析】本題考查房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)。房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)包括房產(chǎn)計稅余值和房產(chǎn)租金收入。

一、單項選擇題

1.下列各項中，按照規(guī)定應(yīng)繳納契稅的納稅人是（）。

A.出讓土地使用權(quán)的國土資源管理局

B.銷售別墅的某房地產(chǎn)公司

C.承受土地、房屋用于醫(yī)療、科研的醫(yī)院

D.購買花園別墅的用戶

【答案】D

【解析】本題考查契稅的納稅人。在中華人民共和國境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬，承受的單位和個人為契稅的納稅人。契稅的納稅人是承受方，即購買方，所以選項AB不是契稅的納稅人。國家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、社會團(tuán)體、軍事單位承受土地、房屋用于辦公、教學(xué)、醫(yī)療、科研和軍事設(shè)施的，免征契稅，選項C不是契稅的納稅人。選項D購買花園別墅的用戶是契稅的納稅人。

2.某公司2015年發(fā)生兩筆互換房產(chǎn)業(yè)務(wù)，并已辦理了相關(guān)手續(xù)。其中，第一筆業(yè)務(wù)換出的房產(chǎn)價值500萬元，換進(jìn)的房產(chǎn)價值800萬元，并向?qū)Ψ街Ц恫铑~300萬元；第二筆業(yè)務(wù)換出的房產(chǎn)價值600萬元，換進(jìn)的房產(chǎn)價值300萬元，并收取差額300萬元。已知當(dāng)?shù)厝嗣裾?guī)定的契稅稅率為3%，該公司上述兩筆互換房產(chǎn)業(yè)務(wù)應(yīng)繳納契稅（）萬元。

A.O

B.9

C.18

D.33

【答案】B

【解析】本題考查契稅的征稅范圍。房屋交換，其價值不相等的，按超出部分由支付差價方繳納契稅。所以該公司只有第一筆業(yè)務(wù)需要繳納契稅。應(yīng)納契稅=300×3%=9(萬元)。

3.契稅實行的幅度比例稅率是（）。

A.1%～3%

B.3%～5%

C.5%～8%

D.8%～10%

【答案】B

【解析】本題考查契稅的稅率。契稅實行幅度比例稅率，稅率幅度為3%～5%。具體適用稅率，由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府在規(guī)定的幅度內(nèi)，根據(jù)本地區(qū)的實際情況確定，并報財政部和國家稅務(wù)總局備案。

4.出售土地使用權(quán)，應(yīng)按照（）計算繳納契稅。

A.市場價格

B.評估價格

C.成交價格

D.重置價格

【答案】C

【解析】本題考查契稅的計稅依據(jù)。土地使用權(quán)出售，其契稅的計稅依據(jù)為成交價格。

5.下列關(guān)于契稅計稅依據(jù)的說法中正確的是（）。

A.土地使用權(quán)出售的以評估價格為計稅依據(jù)

B.土地使用權(quán)贈與的以征收機(jī)關(guān)參照的市場價格為計稅依據(jù)

C.土地使用權(quán)交換的以成交價格為計稅依據(jù)

D.出讓國有土地使用權(quán)的以重置價格為計稅依據(jù)

【答案】B

【解析】本題考查契稅的計稅依據(jù)。

選項A錯誤：土地使用權(quán)出售，其契稅的計稅依據(jù)為成交價格。

選項C錯誤：土地使用權(quán)交換，其契稅的計稅依據(jù)是所交換的土地使用權(quán)的價格差額。

選項D錯誤：土地使用權(quán)出讓，其契稅的計稅為權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同確定的成交價格。

6.假如某市一家企業(yè)新占用4萬平方米耕地用于生產(chǎn)建設(shè)，所占用耕地適用的定額稅率為20元／平方米。該企業(yè)應(yīng)納的耕地占用稅（）萬元。

A.0

B.40

C.80

D.100

【答案】C

【解析】本題考查耕地占用稅應(yīng)納稅額的計算。耕地占用稅應(yīng)納稅額=實際占用的耕地面積(平方米)*適用定額稅率=4×20=80(萬元)。

7.下列關(guān)于耕地占用稅征收管理的表述錯誤的是（）。

A.耕地占用稅由稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收

B.納稅人臨時占用耕地，應(yīng)繳納耕地占用稅

C.納稅人保證在批準(zhǔn)臨時占用耕地的期限內(nèi)恢復(fù)所占用耕地原狀的，不需要繳納耕地占用稅

D.獲準(zhǔn)占用耕地的單位或者個人應(yīng)當(dāng)在收到土地管理部門的通知之日起30日內(nèi)繳納耕地占用稅

【答案】C

【解析】本題考查耕地占用稅的征收管理。

選項C錯誤，納稅人臨時占用耕地，應(yīng)繳納耕地占用稅。納稅人在批準(zhǔn)臨時占用耕地期滿之日起1年內(nèi)依法復(fù)墾、恢復(fù)種植條件的，全額退還已經(jīng)繳納的耕地占用稅。

8.土地增值稅的稅率為（）。

A.比例稅率

B.超額累進(jìn)稅率

C.超率累進(jìn)稅率

D.定額稅率

【答案】C

【解析】本題考查土地增值稅的稅率。土地增值稅實行四級超率累進(jìn)稅率。

9.根據(jù)土地增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項中不屬于土地增值稅納稅人的是（）。

A.以房抵債的某工業(yè)企業(yè)

B.向銀行借款而抵押房屋的外國企業(yè)

C.轉(zhuǎn)讓住房的某個人

D.轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)的某事業(yè)單位

【答案】B

【解析】土地增值稅的納稅人為“轉(zhuǎn)讓”國有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收入的“單位和個人”。選項B，房地產(chǎn)在抵押期間并沒有發(fā)生權(quán)屬的變更，房地產(chǎn)的抵押不屬于土地增值稅的征稅范圍，所以為借款抵押房屋的外國企業(yè)不是土地增值稅的納稅人。

10.A市的李某在城東有住宅一套，價值82萬元。劉某在城西有住宅一套，價值86萬元。兩人進(jìn)行房屋交換，李某以現(xiàn)金支付差價部分。已知契稅適用稅率為3％，李某應(yīng)繳納的契稅稅額為（）萬元。

A.0．12

B.2．40

C.2．16

D.4．20

【答案】A

【解析】房屋交換，以所交換房屋的價格差額為計稅依據(jù)。李某應(yīng)繳納的契稅=(86—82)×3％=0．12(萬元)。

11.下列關(guān)于契稅的計稅依據(jù)，說法正確的是（）。

A.契稅的計稅依據(jù)按照土地、房屋交易的不同情況確定，申報以不動產(chǎn)單元為基礎(chǔ)單位

B.土地使用權(quán)出讓的成交價格，不包括應(yīng)交付的貨幣以及實物、其他經(jīng)濟(jì)利益對應(yīng)的價款

C.土地使用權(quán)互換、房屋互換，為所互換的土地使用權(quán)、房屋價格的全額

D.納稅人申報的成交價格明顯偏低且無正當(dāng)理由的，由仲裁機(jī)關(guān)核定

【答案】A

【解析】B項錯誤，土地使用權(quán)出讓、出售，房屋買賣，為土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同確定的成交價格，包括應(yīng)交付的貨幣以及實物、其他經(jīng)濟(jì)利益對應(yīng)的價款；C項錯誤，土地使用權(quán)互換、房屋互換，為所互換的土地使用權(quán)、房屋價格的差額；D項錯誤，納稅人申報的成交價格、互換價格差額明顯偏低且無正當(dāng)理由的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)依照《中華人民共和國稅收征收管理法》的規(guī)定核定。

12.下列關(guān)于土地增值稅征稅范圍的說法，不正確的是（）。

A.土地增值稅對“轉(zhuǎn)讓”和“出讓”國有土地使用權(quán)的行為征稅

B.土地增值稅既對轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)的行為征稅，也對轉(zhuǎn)讓地上建筑物及其他附著物產(chǎn)權(quán)的行為征稅

C.土地增值稅只對“有償轉(zhuǎn)讓”的房地產(chǎn)征稅，對以“繼承、贈與”等方式無償轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)，不予征稅

D.房地產(chǎn)的互換，由于發(fā)生了房產(chǎn)轉(zhuǎn)移，因此屬于土地增值稅的征稅范圍

【答案】A

【解析】土地增值稅只對“轉(zhuǎn)讓”國有土地使用權(quán)的行為征稅，對“出讓”國有土地使用權(quán)的行為不征稅，A項錯誤。

13.納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅(高級公寓、別墅、度假村不屬于普通標(biāo)準(zhǔn)住宅)出售，增值額未超過扣除項目金額（）的，免征土地增值稅。

A.5％

B.10％

C.15％

D.20％

【答案】D

【解析】納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅(高級公寓、別墅、度假村不屬于普通標(biāo)準(zhǔn)住宅)出售，增值額未超過扣除項目金額20％的免征土地增值稅。

二、多項選擇題

1.契稅的征稅范圍包括（）。

A.國有土地使用權(quán)出讓

B.以房屋抵債

C.農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營權(quán)的轉(zhuǎn)移

D.房屋買賣

E.以房產(chǎn)作為投資

【答案】A,B,D,E

【解析】本題考查契稅的征稅范圍。契稅具體征稅范圍包括：土地使用權(quán)出讓、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓、房屋買賣、房屋贈與、房屋互換。其中土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓不包括農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營權(quán)的轉(zhuǎn)移。以房產(chǎn)作為投資或作股權(quán)轉(zhuǎn)讓，視同房屋買賣。

2.下列關(guān)于契稅減免的表述正確的有（）。

A.國家機(jī)關(guān)用于辦公的房屋免征契稅

B.因不可抗力喪失住房而重新購買的住房免征契稅

C.對企業(yè)改制重組、災(zāi)后重建等情形可以規(guī)定免征或者減征契稅

D.承受荒山、荒地、荒灘土地使用權(quán)，并用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)的，免征契稅

E.經(jīng)外交部確認(rèn)，依照相關(guān)規(guī)定，應(yīng)當(dāng)予以免稅的外國駐華使館承受土地、房屋權(quán)屬的，免征契稅

【答案】A,C,D,E

【解析】本題考查契稅的減免。選項B錯誤，因不可抗力喪失住房而重新購買住房的，酌情準(zhǔn)予減征或免征契稅。

3.根據(jù)耕地占用稅暫行條例的有關(guān)規(guī)定，下列各項土地中屬于耕地的有（）。

A.果園

B.花圃

C.茶園

D.菜地

E.工業(yè)園綠化用地

【答案】A,B,C,D

【解析】本題考查耕地占用稅的征稅范圍?！案亍笔侵阜N植農(nóng)業(yè)作物的土地，包括菜地、園地。其中，園地包括花圃、苗圃、茶園、果園、桑園和其他種植經(jīng)濟(jì)林木的土地。

4.下列各項中，應(yīng)征收耕地占用稅的有（）。

A.鐵路線路占用耕地

B.學(xué)校占用耕地

C.公路線路占用耕地

D.軍事設(shè)施占用耕地

E.醫(yī)院占用耕地

【答案】A,C

【解析】本題考查耕地占用稅的稅收優(yōu)惠。軍事設(shè)施、學(xué)校、幼兒園、社會福利機(jī)構(gòu)、醫(yī)療機(jī)構(gòu)占用耕地，免征耕地占用稅。鐵路線路、公路線路占用耕地減按每平方米2元的稅額征收。

5.下列權(quán)屬在發(fā)生轉(zhuǎn)讓時應(yīng)當(dāng)征收土地增值稅的有（）。

A.河流使用權(quán)

B.土地使用權(quán)

C.房屋

D.附屬房屋的游泳池

E.附屬房屋的停車場

【答案】B,C,D,E

【解析】本題考查土地增值稅的征稅范圍。土地增值稅是對轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物征收的。所以答案選BCDE。

6.下列關(guān)于土地增值稅稅收優(yōu)惠的表述正確的有（）。

A.納稅人建造高級公寓出售，增值額未超過扣除項目金額20%的，免征土地增值稅

B.對企事業(yè)單位、社會團(tuán)體以及其他組織轉(zhuǎn)讓舊房作為公租房房源，且增值額未超過扣除項目金額20%的，免征土地增值稅

C.因國家建設(shè)需要依法征用、收回的房地產(chǎn)，免征土地增值稅

D.因城市實施規(guī)劃、國家建設(shè)的需要而搬遷，由納稅人自行轉(zhuǎn)讓原房地產(chǎn)的，免征土地增值稅

E.自2008年11月1日起，對居民個人銷售住房暫免征土地增值稅

【答案】B,C,D,E

【解析】本題考查土地增值稅的稅收優(yōu)惠。選項A錯誤，納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅(高級公寓、別墅、度假村不屬于普通標(biāo)準(zhǔn)住宅)出售，增值額未超過扣除項目金額20%的，免征土地增值稅；增值額超過扣除項目金額20%的，應(yīng)就其全部增值額按規(guī)定計稅。

7.關(guān)于契稅的征收，下列說法中正確的有（）。

A.國家機(jī)關(guān)承受的土地免征契稅

B.婚姻關(guān)系存續(xù)期間夫妻之間變更土地、房屋權(quán)屬的,契稅減半征收

C.個人首次購買140平方米以下改造安置住房，按1%的稅率計征契稅

D.個人因房屋被征收而取得貨幣補(bǔ)償并用于購買改造安置住房，不得減免契稅

E.對個人購買家庭唯一住房，面積為140平方米以上的，減按1.5%稅率征收契稅

【答案】C,E

【解析】本題考查契稅的減免。

選項A錯誤，國家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、社會團(tuán)體、軍事單位承受的土地、房屋用于辦公、教學(xué)、醫(yī)療、科研和軍事設(shè)施的，免征契稅。

選項B錯誤，婚姻關(guān)系存續(xù)期間夫妻之間變更土地、房屋權(quán)屬的,免征契稅。

選項D錯誤，個人因房屋被征收而取得貨幣補(bǔ)償并用于購買改造安置住房，按有關(guān)規(guī)定減免契稅。

8.下列關(guān)于耕地占用稅的說法，正確的是（）。

A.耕地占用稅依據(jù)實際占用耕地面積征收

B.耕地占用稅屬于財產(chǎn)稅類

C.耕地占用稅稅率采用地區(qū)差別定額稅率

D.農(nóng)村居民占用耕地新建住宅免征耕地占用稅

E.學(xué)校、幼兒園占用的耕地免征耕地占用稅

【答案】A,C,E

【解析】耕地占用稅屬于資源稅制，選項B錯誤。農(nóng)村居民在規(guī)定用地標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)占用耕地新建自用住宅，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅；其中農(nóng)村居民經(jīng)批準(zhǔn)搬遷，新建自用住宅占用耕地不超過原宅基地面積的部分，免征耕地占用稅。選項D錯誤。

9.下列各項中，可以減征耕地占用稅的有（）。

A.軍事設(shè)施占用耕地

B.航道占用耕地

C.農(nóng)村居民占用耕地新建住宅

D.學(xué)校占用耕地

E.醫(yī)院占用耕地

【答案】B,C

【解析】注意題目問的是“減征”，A、D、E三項都屬于免征范圍。

一、單項選擇題

1.下列合同中，免征印花稅的是（）。

A.承包合同

B.運輸合同

C.貼息貸款合同

D.技術(shù)合同

【答案】C

【解析】本題考查印花稅的減免。無息、貼息貸款合同免征印花稅。

2.下列稅種中，凡是繳納增值稅、消費稅的單位和個人都應(yīng)繳納（）。

A.資源稅

B.教育費附加

C.城鎮(zhèn)土地使用稅

D.印花稅

【答案】B

【解析】本題考查教育費附加的概念。教育費附加是以繳納增值稅、消費稅的單位和個人為繳納人來征收的，凡繳納這兩稅的單位和個人都應(yīng)繳納教育費附加。

3.下列關(guān)于教育費附加的說法錯誤的是（）。

A.教育費附加是以納稅人實際繳納的“兩稅”稅額為計稅依據(jù)

B.按照《國務(wù)院關(guān)于教育費附加征收問題的緊急通知》的規(guī)定，各省、自治區(qū)、直轄市根據(jù)自己的實際情況確定征收比率

C.對海關(guān)進(jìn)口產(chǎn)品征收的增值稅、消費稅、不征收教育費附加

D.對出口產(chǎn)品退還增值稅、消費稅的，不退還已征的教育費附加

【答案】B

【解析】本題考查教育費附加。選項B錯誤，現(xiàn)行教育費附加的征收比率為3%。

4.下列不屬于印花稅征稅范圍的是（）。

A.財產(chǎn)保險合同

B.土地使用權(quán)出讓書據(jù)

C.營業(yè)賬簿

D.個人書立的動產(chǎn)買賣合同

【答案】D

【解析】印花稅征稅范圍：

(1)合同(指書面合同)。其中買賣合同是指動產(chǎn)買賣合同(不包括個人書立的動產(chǎn)買賣合同)。

(2)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，包括土地使用權(quán)出讓書據(jù)等。

(3)營業(yè)賬簿。

(4)證券交易。5.某縣城一生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人。本期進(jìn)口原材料一批，向海關(guān)繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅20萬元；本期在國內(nèi)銷售甲產(chǎn)品繳納增值稅34萬元、消費稅46萬元，由于繳納消費稅時超過納稅期限，被罰滯納金0．46萬元。該企業(yè)本期應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅（）萬元。

A.4

B.4．5

C.5．02

D.5．6

【答案】A

【解析】城建稅的計稅依據(jù)不含因進(jìn)口貨物或境外單位和個人向境內(nèi)銷售勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)繳納的“兩稅”稅額。納稅人違反“兩稅”有關(guān)稅法而加收的滯納金和罰款,不作為城建稅的計稅依據(jù)。因此應(yīng)納稅額=(34+46)×5％=4(萬元)。

6.下列關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的說法，錯誤的是（）。

A.納稅義務(wù)發(fā)生時間與“兩稅”納稅義務(wù)發(fā)生時間一致

B.在繳納“兩稅”時，應(yīng)當(dāng)在“兩稅”同一時間繳納對應(yīng)的城市維護(hù)建設(shè)稅，可以不在同一地點

C.采用委托代征、代扣代繳、代收代繳、預(yù)繳、補(bǔ)繳等方式繳納“兩稅”的，應(yīng)當(dāng)同時繳納城市維護(hù)建設(shè)稅

D.城市維護(hù)建設(shè)稅的扣繳義務(wù)人為負(fù)有“兩稅”扣繳義務(wù)的單位和個人，在扣繳“兩稅”的同時扣繳城市維護(hù)建設(shè)稅

【答案】B

【解析】B項錯誤，同時繳納是指在繳納兩稅時，應(yīng)當(dāng)在“兩稅”同一繳納地點、同一繳納期限內(nèi)，一并繳納對應(yīng)的城市維護(hù)建設(shè)稅。

二、多項選擇題

1.下列印花稅應(yīng)稅憑證中，其印花稅稅率為0.3‰的是（）。

A.建設(shè)工程合同

B.貨物運輸合同

C.承攬合同

D.財產(chǎn)保險合同

E.借款合同

【答案】A,B,C

【解析】本題考查印花稅的稅率。

1.借款合同、融資租賃合同的稅率為0.05‰。

2.買賣合同、承攬合同、建設(shè)工程合同、運輸合同、技術(shù)合同、商標(biāo)專用權(quán)、著作權(quán)、專利權(quán)、專有技術(shù)使用權(quán)轉(zhuǎn)讓書據(jù)的稅率為0.3‰。

3.租賃合同、保管合同、倉儲合同、財產(chǎn)保險合同、證券交易的稅率為1‰。

4.土地使用權(quán)出讓書據(jù)、土地使用權(quán)、房屋等建筑物和構(gòu)筑物所有權(quán)轉(zhuǎn)讓書據(jù)、股權(quán)轉(zhuǎn)讓書據(jù)的稅率為0.5‰。

5.營業(yè)賬簿的稅率為0.25‰。2.下列關(guān)于印花稅稅率的表述正確的有（）。

A.財產(chǎn)租賃合同的稅率為1‰

B.倉儲保管合同的稅率為1‰

C.財產(chǎn)保險合同的稅率為0.5‰

D.融資租賃合同的稅率為0.05‰

E.建設(shè)工程合同的稅率為0.3‰

【答案】A,B,D,E

【解析】本題考查印花稅的稅率。選項C錯誤，財產(chǎn)保險合同的稅率為1‰。

3.下列憑證中，應(yīng)征收印花稅的有（）。

A.無息借款合同

B.記載資金的營業(yè)賬簿

C.貨物運輸合同

D.企業(yè)因改制簽訂的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)

E.建筑工程勘察設(shè)計合同

【答案】B,C,E

【解析】本題考查印花稅的征稅范圍。選項BCE屬于印花稅征稅范圍。選項AD免征印花稅。

4.下列應(yīng)稅憑證中，應(yīng)繳納印花稅的有（）。

A.無息或者貼息借款合同

B.倉儲合同

C.對個人出租、承租住房簽訂的租賃合同

D.國家指定的收購部門與村民委員會、農(nóng)民個人書立的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品收購合同

E.國際金融組織向我國企業(yè)提供優(yōu)惠貸款所書立的合同

【答案】B,E

【解析】本題考查印花稅的征稅范圍。選項BE屬于印花稅征稅范圍。選項ACD免征印花稅?！咀⒁狻恐挥袊H金融組織向我國政府提供優(yōu)惠貸款所書立的合同免征印花稅，而向我國企業(yè)提供的優(yōu)惠貸款所書立的合同要征收印花稅。

5.下列關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅減免的規(guī)定表述正確的有（）。

A.城市維護(hù)建設(shè)稅原則上不單獨減免

B.海關(guān)對進(jìn)口產(chǎn)品代征的增值稅、消費稅，不征收城建稅

C.對于因減免稅而需要進(jìn)行“兩稅”退庫的，城建稅不可同時退庫

D.對“兩稅”實行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，城建稅一律給予退(返)還

E.城建稅按減免后實際繳納的“兩稅”稅額計征，即隨“兩稅”的減免而減免

【答案】A,B,E

【解析】本題考查城市維護(hù)建設(shè)稅的減免。選項C錯誤，對于因減免稅而需要進(jìn)行“兩稅”退庫的，城建稅也可同時退庫。選項D錯誤，對“兩稅”實行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，城建稅一律不予退(返)還。

6.下列屬于印花稅征稅范圍中的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)的有（）。

A.土地使用權(quán)出讓書據(jù)

B.土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓書據(jù)

C.土地經(jīng)營權(quán)轉(zhuǎn)移

D.股權(quán)轉(zhuǎn)讓書據(jù)

E.證券交易印花書據(jù)

【答案】A,B,D

【解析】產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)包括土地使用權(quán)出讓書據(jù)，土地使用權(quán)、房屋等建筑物和構(gòu)筑物所有權(quán)轉(zhuǎn)讓書據(jù)(不包括土地承包經(jīng)營權(quán)和土地經(jīng)營權(quán)轉(zhuǎn)移)，股權(quán)轉(zhuǎn)讓書據(jù)(不包括應(yīng)繳納證券交易印花稅的)，商標(biāo)專用權(quán)、著作權(quán)、專利權(quán)、專有技術(shù)使用權(quán)轉(zhuǎn)讓書據(jù)。其中，轉(zhuǎn)讓包括買賣(出售)、繼承、贈與、互換、分割。

三、材料題

（一）

某企業(yè)2016年1月份，發(fā)生如下活動：

(1)因辦公樓失竊，《營業(yè)執(zhí)照》、《稅務(wù)登記證》、《開戶許可證》被盜，特申請重新?lián)Q發(fā)了一份。

(2)簽訂購買土地使用權(quán)合同，合同金額100萬元，辦妥手續(xù)取得《土地使用證》。

(3)當(dāng)年實現(xiàn)利潤1000萬元，計提盈余公積100萬元，吸收投資300萬元，取得資本公積40萬元。

(4)訂立借款合同一份，貸款500萬元，應(yīng)付利息5萬元。

(5)投綜合財產(chǎn)保險一份，保額1000萬元，交納保險費4萬元；投機(jī)動車保險3份，保險金額50萬元，保險費全額10800元。

根據(jù)以上材料，回答以下問題：

(1).記載資金的賬簿應(yīng)納印花稅為（）元。

A.0

B.1020

C.850

D.2200

【答案】C

【解析】本題考查印花稅應(yīng)納稅額的計算。記載資金的營業(yè)賬簿以實收資本和資本公積的合計金額為計稅依據(jù)，稅率為0.25‰。記載資金賬簿應(yīng)納印花稅=(3000000＋400000)×0.25‰=850(元)。

(2).借款合同應(yīng)納印花稅為（）元。

A.250

B.1500

C.1515

D.2500

【答案】A

【解析】本題考查印花稅應(yīng)納稅額的計算。經(jīng)濟(jì)類合同以合同上所記載的金額、收入或費用為計稅依據(jù)，借款合同的稅率為0.05‰。借款合同應(yīng)納印花稅=5000000×0.05‰=250(元)。

(3).該企業(yè)簽訂的購買土地使用權(quán)合同應(yīng)繳納印花稅（）元。

A.0

B.300

C.500

D.1000

【答案】C

【解析】本題考查印花稅應(yīng)納稅額的計算。簽訂的購買土地使用權(quán)的合同是產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，其稅率為0.5‰。產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)(購買土地使用權(quán)合同)應(yīng)納稅=1000000×0.5‰=500(元)。

（一）

王某長年經(jīng)營個體運輸業(yè)務(wù)，2015年王某簽訂了20份運輸合同，合計金額200萬元，又將2輛貨車出租給某運輸隊，雙方簽訂了租賃合同，租金為每輛每月1000元，租期一年。

2015年1月王某將其自用的兩處房產(chǎn)分別出租，其中一處為庫房，租給某公司，每月取得租金收入2500元，由于特殊情況，于5月初收回進(jìn)行大修理，大修理時間為8個月；另一處為住房，王某將其中一層出租給某餐館，每月租金3000元，二層租給鄰居李某居住，每月租金500元。注：運輸合同的印花稅稅率為0.3‰，租賃合同的印花稅稅率為1‰。

根據(jù)以上材料，回答下列問題：

(1).王某當(dāng)年貨車出租合同應(yīng)繳納的印花稅為（）元。

A.2

B.6

C.12

D.24

【答案】D

【解析】本題考查印花稅應(yīng)納稅額的計算。財產(chǎn)租賃合同的稅率為1‰，以合同上所記載的金額為計稅依據(jù)。所以應(yīng)繳納的印花稅=1000×2×12×1‰=24(元)。

(2).王某當(dāng)年運輸合同應(yīng)繳納的印花稅為（）元。

A.600

B.1012

C.1024

D.12500

【答案】A

【解析】本題考查印花稅應(yīng)納稅額的計算。貨物運輸合同的稅率為0.3‰，以合同上所記載的金額為計稅依據(jù)。所以應(yīng)繳納的印花稅=2000000×0.3‰=600(元)。

一、單項選擇題

1.車船稅的稅率形式是（）。

A.比例稅率

B.定額稅率

C.累進(jìn)稅率

D.超額累進(jìn)稅率

【答案】B

【解析】本題考查車船稅的稅率。車船稅采用定額稅率，即對征稅的車船規(guī)定單位固定稅額。

2.關(guān)于車船稅計稅標(biāo)準(zhǔn)的說法，錯誤的是（）。

A.專用作業(yè)車采用以輛為計稅標(biāo)準(zhǔn)

B.機(jī)動船舶采用以凈噸位為計稅標(biāo)準(zhǔn)

C.摩托車采用以輛為計稅標(biāo)準(zhǔn)

D.載貨汽車采用以整備質(zhì)量為計稅標(biāo)準(zhǔn)

【答案】A

【解析】本題考查車船稅的計稅依據(jù)。選項A錯誤，專用作業(yè)車采用以整備質(zhì)量為計稅標(biāo)準(zhǔn)。

3.下列交通工具中，以整備質(zhì)量為車船稅計稅標(biāo)準(zhǔn)的是（）。

A.摩托車

B.低速貨車

C.船舶

D.乘用車

【答案】B

【解析】本題考查車船稅的計稅依據(jù)。貨車（包括半掛牽引車、三輪汽車和低速載貨汽車等）以整備質(zhì)量噸位為車船稅計稅標(biāo)準(zhǔn)。乘用車、客車、摩托車以輛為計稅標(biāo)準(zhǔn)，船舶以凈噸位為計稅標(biāo)準(zhǔn)。

4.下列有關(guān)車船稅的說法，不正確的是（）。

A.對暫不使用的車船不征稅

B.對公務(wù)用警車免征稅

C.對外籍人員的汽車應(yīng)征稅

D.捕撈、養(yǎng)殖漁船免征車船稅

【答案】A

【解析】B、D符合免征車船稅的規(guī)定，沒有A選項。

C正確：車船稅的納稅人是車船的所有人或管理人,即在我國境內(nèi)擁有車船的單位和個人。單位，是指行政機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、社會團(tuán)體以及各類企業(yè)。個人,是指我國境內(nèi)的居民和外籍個人。

本題選錯誤的，綜上所述，本題選A。

5.下列關(guān)于車輛購置稅計稅價格的說法，錯誤的是（）。

A.納稅人購買自用應(yīng)稅車輛的計稅價格，為銷售者標(biāo)注的價款，不包括增值稅稅款

B.納稅人進(jìn)口自用應(yīng)稅車輛的計稅價格，為關(guān)稅完稅價格加上關(guān)稅和消費稅

C.納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅車輛的計稅價格，按照納稅人生產(chǎn)的同類應(yīng)稅車輛的銷售價格確定，不包括增值稅稅款

D.納稅人以受贈、獲獎或者其他方式取得自用應(yīng)稅車輛的計稅價格，按照購置應(yīng)稅車輛時相關(guān)憑證載明的價格確定，不包括增值稅稅款

【答案】A

【解析】計算車輛購置稅所依據(jù)的應(yīng)稅車輛的計稅價格，按照下列規(guī)定確定：

①納稅人購買自用應(yīng)稅車輛的計稅價格，為納稅人實際支付給銷售者的全部價款，不包括增值稅稅款；

②納稅人進(jìn)口自用應(yīng)稅車輛的計稅價格，為關(guān)稅完稅價格加上關(guān)稅和消費稅；

③納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅車輛的計稅價格，按照納稅人生產(chǎn)的同類應(yīng)稅車輛的銷售價格確定，不包括增值稅稅款；

④納稅人以受贈、獲獎或者其他方式取得自用應(yīng)稅車輛的計稅價格，按照購置應(yīng)稅車輛時相關(guān)憑證載明的價格確定，不包括增值稅稅款。

納稅人申報的應(yīng)稅車輛計稅價格明顯偏低，又無正當(dāng)理由的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)依照《中華人民共和國稅收征收管理法》的規(guī)定核定其應(yīng)納稅額。

6.B國某運輸公司一艘貨輪駛?cè)胛覈掣劭冢撠涊唭魢嵨粸?0000噸，貨輪負(fù)責(zé)人已向我國該海關(guān)領(lǐng)取了噸稅執(zhí)照，在港口停留期為30天，B國已與我國簽訂有相互給予船舶稅最惠國待遇條款。則該貨輪負(fù)責(zé)人應(yīng)向我國海關(guān)繳納的船舶噸稅為（）元。

A.25900

B.88000

C.99000

D.34890

【答案】C

【解析】根據(jù)船舶噸稅的相關(guān)規(guī)定，該貨輪應(yīng)享受優(yōu)惠稅率，每凈噸位為3．3元。故應(yīng)納船舶噸稅=30000×3．3=99000(元)。

7.下列行為中，免征車輛購置稅的是（）。

A.某市公交企業(yè)購置自用小轎車

B.某企業(yè)進(jìn)口自用小汽車

C.某人購置于2024年8月的新能源汽車

D.某單位購買設(shè)有固定裝置的運輸專用車

【答案】C

【解析】選項A：城市公交企業(yè)購置的公共汽電車輛免征車輛購置稅；

選項B：企業(yè)進(jìn)口小汽車自用一般無稅收優(yōu)惠；

選項D：設(shè)有固定裝置的非運輸車輛免稅，運輸車輛不享受該優(yōu)惠政策。

選項C表述正確：購置日期在2024年1月1日至2025年12月31日內(nèi)的新能源汽車免征車輛購置稅。

考查考點：車輛購置稅的稅收優(yōu)惠

二、多項選擇題

1.車船稅的征稅對象具體可分為車輛和船舶，車輛分為（）。

A.載客汽車

B.載貨汽車

C.專用作業(yè)車

D.自行車

E.乘用車

【答案】A,B,C,E

【解析】本題考查車船稅的征稅對象。車船稅的征稅對象具體可分為車輛和船舶，車輛包括乘用車、商用車(客車和貨車)、掛車、其他車輛(專用作業(yè)車、輪式專用機(jī)械車)、摩托車。

2.車船稅的計稅標(biāo)準(zhǔn)包括（）。

A.輛

B.整備質(zhì)量

C.凈噸位

D.價格

E.租金

【答案】A,B,C

【解析】本題考查車船稅的計稅依據(jù)。車船稅的計稅標(biāo)準(zhǔn)有輛、整備質(zhì)量、凈噸位或艇身長度。

3.下列車船中，以“整備質(zhì)量”為車船稅計稅標(biāo)準(zhǔn)的有（）。

A.貨車

B.摩托車

C.專用作業(yè)車

D.機(jī)動船舶

E.輪式專業(yè)機(jī)械車

【答案】A,C,E

【解析】本題考查車船稅的計稅依據(jù)。

乘用車、客車、摩托車以輛為車船稅的計稅標(biāo)準(zhǔn)。

機(jī)動船舶以凈噸位為車船稅的計稅標(biāo)準(zhǔn)。

貨車、專用作業(yè)車、輪式專業(yè)機(jī)械車以整備質(zhì)量為車船稅的計稅標(biāo)準(zhǔn)。

4.下列車船中應(yīng)征收車船稅的有（）。

A.國有企業(yè)擁有的小轎車

B.軍隊專用的車船

C.警用車船

D.商店擁有的載貨車

E.國家機(jī)關(guān)的自用車船

【答案】A,D,E

【解析】本題考查車船稅的減免。軍隊專用的車船、警用車船免征車船稅。選項ADE均應(yīng)繳納車船稅。

5.船舶噸稅的計稅依據(jù)包括（）。

A.船舶凈噸位

B.船舶噸稅執(zhí)照期限

C.船舶船身長度

D.船舶總噸位

E.船舶行駛里程

【答案】A,B

【解析】船舶噸稅的計稅依據(jù)為船舶凈噸位和船舶噸稅執(zhí)照期限。故選項AB正確。

6.下列車船中免征車船稅的有（）。

A.警用車船

B.軍隊、武警專用的車船

C.載貨汽車

D.國家機(jī)關(guān)的自用車船

E.捕撈、養(yǎng)殖漁船

【答案】A,B,E

【解析】C項，載貨汽車不免征車船稅；D項，只有軍隊、武裝警察部隊專用的車船才免征車船稅。

7.下列船舶中，免征船舶噸稅的有（）。

A.養(yǎng)殖漁船

B.非機(jī)動駁船

C.軍隊征用的船舶

D.應(yīng)納稅額為人民幣100元的船舶

E.噸稅執(zhí)照期滿后48小時內(nèi)不上下客貨的船舶

【答案】A,C

【解析】B項，免征船舶噸稅的是非機(jī)動船舶，不包括非機(jī)動駁船。D項，應(yīng)納稅額為人民幣50元以下的船舶，免征船舶噸稅。E項，噸稅執(zhí)照期滿后24小時內(nèi)不上下客貨的船舶。故選擇A、C兩項。

8.根據(jù)車輛購置稅法律制度的規(guī)定，下列選項中，屬于車輛購置稅征稅范圍的車輛有（）。

A.汽車

B.有軌電車

C.汽車掛車

D.電動摩托車

E.叉車

【答案】A,B,C

【解析】根據(jù)規(guī)定，應(yīng)稅車輛包括：汽車、有軌電車、汽車掛車、排氣量超過150毫升的摩托車。叉車、電動摩托車不屬于應(yīng)稅車輛。

三、材料題

（一）

2015年，某運輸公司擁有并使用以下車輛和船舶：

(1)從事運輸用的自重為2噸的三輪汽車5輛。

(2)自重5噸載貨卡車10輛。

(3)凈噸位為4噸的拖船5輛。

(4)2輛客車，乘坐人數(shù)為20人。當(dāng)?shù)卣?guī)定，載貨汽車的車輛稅額為60元