第七章企業(yè)所得稅法律制度

一、單項(xiàng)選擇題

L根據(jù)企'業(yè)所得稅法律制度口勺規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不屬于企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人的是

()。

A.股份有限企業(yè)

B.中外合資企業(yè)

C.有限責(zé)任企業(yè)

D.合作企業(yè)

2.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準(zhǔn)予向后來(lái)年度結(jié)轉(zhuǎn)，用后

來(lái)年度的所得彌補(bǔ)，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長(zhǎng)不得超過(guò)()。

A.1年

B.3年

C.5年

D.23年

3.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度H勺規(guī)定，企業(yè)獲得的下列各項(xiàng)收入中，不屬于貨幣形式H勺是

()。

A.應(yīng)收賬款

B.股權(quán)投資

C.應(yīng)收票據(jù)

D.準(zhǔn)備持有至到期的債券投資

4.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的I規(guī)定，企業(yè)發(fā)生卜列行為，不能確認(rèn)收入H勺是（）。

A.企業(yè)將自產(chǎn)日勺產(chǎn)品用于償債

B,企業(yè)將自產(chǎn)的產(chǎn)品用于廣告性質(zhì)的贊助

C.企'也將自產(chǎn)日勺產(chǎn)品用于本企業(yè)辦公室的J裝修

D.企'也將自產(chǎn)歐J產(chǎn)品用于職工福利

5.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列有關(guān)收入確實(shí)認(rèn)，說(shuō)法不對(duì)日勺的是（）。

A.企業(yè)采用售后回購(gòu)方式銷售商品於J,銷售的商品按照售價(jià)確認(rèn)收入，回購(gòu)的商品作為購(gòu)進(jìn)

商品處理

B.企業(yè)銷售商品采用以舊換新方式日勺，銷售商品應(yīng)當(dāng)按照銷售商品收入確認(rèn)條件確認(rèn)收入，

回收的J商品作為購(gòu)進(jìn)商品處理

C.企業(yè)采用商業(yè)折扣方式銷售商品的，應(yīng)當(dāng)按照扣除商業(yè)折扣前日勺金額確定銷售商品收入金

額

D.企業(yè)采用現(xiàn)金折扣方式銷售商品H勺，應(yīng)當(dāng)按照扣除現(xiàn)金折扣前H勺金額確定銷售商品收入金

額

6.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制發(fā)的規(guī)定，下列各項(xiàng)收入中，不屬于企業(yè)不征稅收入口勺是（）。

A.企業(yè)獲得直接減免的增值稅金額

B.依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)

C.納入預(yù)算管理H勺事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體等組織按照核定的預(yù)算和經(jīng)費(fèi)報(bào)領(lǐng)關(guān)系收到H勺由財(cái)政

部門(mén)或上級(jí)單位撥入的財(cái)攻補(bǔ)助收入

I）.因債權(quán)人緣故確實(shí)無(wú)法支付的應(yīng)付款項(xiàng)

7.某企業(yè)2023年度獲得銷售貨品收入6000萬(wàn)元，當(dāng)年實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)30萬(wàn)元，且

能提供有效憑證。該企業(yè)當(dāng)年可在企業(yè)所得稅前扣除日勺業(yè)務(wù)招待費(fèi)為（）萬(wàn)元。

A.9.85

B.18

C.20.15

D.30

8.某服裝生產(chǎn)企業(yè)2023年實(shí)現(xiàn)商品銷售收入3000萬(wàn)元，該企業(yè)當(dāng)年實(shí)際發(fā)生廣告商240

萬(wàn)元，業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)80萬(wàn)元.2023年該企業(yè)可稅前扣除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)合計(jì)（）

萬(wàn)元。

A.300

B.320

C.367.5

D.345

9.某企業(yè)2023年銷售貨品實(shí)際繳納增值稅20萬(wàn)元、消費(fèi)稅15萬(wàn)元、城建稅2.45萬(wàn)元、教

育費(fèi)附加1.05萬(wàn)元，本年度還繳納房產(chǎn)稅0.8萬(wàn)元、城鎮(zhèn)土地使用稅0.5萬(wàn)元、印花稅0.6

萬(wàn)元、契稅5萬(wàn)元，企業(yè)當(dāng)年所得稅前作為稅金單獨(dú)扣除的金額為（）萬(wàn)元。

A.18.5

B.20.4

C.20.8

D.25.4

之外無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，已知企業(yè)所得稅稅率為25%。則該企業(yè)2023年度應(yīng)繳納的企業(yè)

所得稅稅額為（）萬(wàn)元。

A.75

14.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度口勺規(guī)定，下列各項(xiàng)固定資產(chǎn)計(jì)提折舊的最低年限為3年的是

（）。

A.飛機(jī)

B.汽車

C.電子設(shè)備

D.辦公樓

15.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列說(shuō)法中不對(duì)的的是（）。

A.固定資產(chǎn)的估計(jì)凈殘值一經(jīng)確定，不得變更

B.外購(gòu)商譽(yù)的支出，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)一律不得扣除

C.無(wú)形資產(chǎn)按照直線法計(jì)算的攤銷費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除

I）.企業(yè)對(duì)外投資期間，投資資產(chǎn)口勺成本在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除

16.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，企業(yè)使用或銷售的存貨成本計(jì)算措施，不可以采用日勺

措施是（）o

A.先進(jìn)先出法

B.加權(quán)平均法

C.后進(jìn)先出法

D.個(gè)別計(jì)價(jià)法

17.某居民企業(yè)2023年境內(nèi)應(yīng)納稅所得額為100萬(wàn)元，合用25%的企業(yè)所得稅稅率。該企業(yè)

當(dāng)年從境外A國(guó)子企業(yè)分回稅后收益20萬(wàn)元（A國(guó)的企業(yè)所得稅稅率為20%）。則該企業(yè)2023

年度在境內(nèi)實(shí)際繳納的企業(yè)所得稅為（）萬(wàn)元。

A.25

C.30

18.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列選項(xiàng)中，不屬于免稅收入的是（）。

A.具有專題用途H勺并經(jīng)國(guó)務(wù)院同意口勺財(cái)政性資金

B.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益

C.國(guó)債利息收入

D.符合條件的非盈利組織獲得不征稅收入孳生的銀行存款利息收入

19.企業(yè)從事下列項(xiàng)目的所得，減半征收企業(yè)所得稅的是（）。

A.蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類H勺種植

B.花卉、茶歐I種植

C.林木的培育和種植

D.農(nóng)產(chǎn)品初加工

20.某居民企業(yè)2023年會(huì)計(jì)利潤(rùn)為3000萬(wàn)元，其中符合減免所得稅優(yōu)惠條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所

得為60（）萬(wàn)元，假設(shè)無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，己知企業(yè)所得稅稅率為25%。2023年該企業(yè)應(yīng)繳

納企業(yè)所得稅額為（）萬(wàn)元。

A.600

B.612.5

C.625

D.750

21.某居民企業(yè)2023年會(huì)計(jì)利澗為800萬(wàn)元，其中己計(jì)入成本、費(fèi)用的實(shí)際支付給殘疾職工

的工資為100萬(wàn)元。假設(shè)除此之外無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，已知企業(yè)所得稅稅率為25%。2023

年該企業(yè)應(yīng)納企業(yè)所得稅額為（）萬(wàn)元。

A.150

B.175

C.187.5

I）.200

22.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，企業(yè)的固定資產(chǎn)由于技術(shù)進(jìn)步等原因，確需加速折舊

的J,可以縮短折舊年限或者采用加速折舊的措施。采用縮短折舊年限措施的，最低折舊年限

不得低于法定折舊年限的（）。

A.30%

B.50%

C.60%

D.70%

23.位于經(jīng)濟(jì)特區(qū)的某生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，2023年成立且當(dāng)年獲利，合用原企業(yè)所得稅稅

率15%。假定2023年應(yīng)納稅所得額為200萬(wàn)元。2023年度該外商投資企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得

稅（）萬(wàn)元。

A.22B.30C.48D.50

24.居民企業(yè)獲得《實(shí)行條例》規(guī)定可減半征收企業(yè)所得稅的所得，是指居民企業(yè)就該部分

所得單獨(dú)核算并按照（）的稅率減半繳納企業(yè)所得稅。

A.15%

B.20%

C.25%

D.10%

25.在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)置機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)A從中國(guó)境內(nèi)B企業(yè)獲得特許權(quán)使用費(fèi)所得

100萬(wàn)元，并向B企業(yè)轉(zhuǎn)讓位于我國(guó)境內(nèi)H勺一處房產(chǎn)，獲得轉(zhuǎn)讓收入500萬(wàn)元，該房產(chǎn)凈值

為420萬(wàn)元。假設(shè)不考慮其他稅費(fèi)，B企業(yè)應(yīng)代扣A企業(yè)H勺預(yù)提所得稅為（）萬(wàn)元。

A.17.1

B.18

C.26

D.36

26.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度H勺規(guī)定，扣繳義務(wù)人每次代招的稅款，應(yīng)當(dāng)自代扣之日起（）

內(nèi)繳入國(guó)庫(kù)，并向所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送扣繳企業(yè)所得稅匯報(bào)表。

A.7日

B.10日

C.15日

D.30日

27.某生產(chǎn)企業(yè)注冊(cè)資本為1000萬(wàn)元，無(wú)其他資本公積金和未分派利潤(rùn)。2023年按同期金

融機(jī)構(gòu)貸款利率3%從其境外關(guān)聯(lián)方借款2800萬(wàn)元，發(fā)生整年借款利息84萬(wàn)元。該企業(yè)在

計(jì)算2023年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，掂予扣除的利息金額為（）萬(wàn)元。

A.30

B.54

C.60

D.84

28.2023年某居民企業(yè)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)收入總額120萬(wàn)元，成本費(fèi)用支出總額127.5萬(wàn)

元，整年虧損7.5萬(wàn)元，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查，成本費(fèi)用支出核算精確，但收入總額不能對(duì)的核

算。稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)該企業(yè)采用核定征稅措施，應(yīng)稅所得率為15%o已知企業(yè)所得稅稅率為25%。

2023年度該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（）萬(wàn)元。

A.3.38

B.4.5

C.5.63

I).22.5

29.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度日勺規(guī)定，卜.列利息支出可以在企業(yè)所得稅稅前扣除的是（）o

A.逾期償還貸款H勺銀行罰息

B,非銀行企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息

C.稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)關(guān)聯(lián)交易進(jìn)行調(diào)整，對(duì)補(bǔ)征稅額按國(guó)務(wù)院規(guī)定加收的利息

D.通過(guò)12個(gè)月以上的建造才能到達(dá)預(yù)定可銷售狀態(tài)的存貨，在建造期間發(fā)生的借款利息支

出

30.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，企業(yè)在計(jì)算繳納企業(yè)所得稅時(shí)，提出減

免稅祈求，不符合法律規(guī)定的是（）。

A.購(gòu)置國(guó)債獲得日勺國(guó)債利息收入，祈求免征企業(yè)所得稅

B.經(jīng)營(yíng)一項(xiàng)農(nóng)業(yè)項(xiàng)目的所得，祈求減征企業(yè)所得稅

C.投資經(jīng)營(yíng)一項(xiàng)無(wú)國(guó)家扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目的所得，祈求免征企業(yè)所得稅

D.開(kāi)發(fā)一項(xiàng)新技術(shù)的J研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用，祈求在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)加計(jì)扣除

二、多選題

1.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制發(fā)的規(guī)定，下列選項(xiàng)中，不能認(rèn)定為居民企業(yè)的是（）。

A.登記注冊(cè)地在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)

B.根據(jù)外國(guó)法律注冊(cè)，但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)H勺企業(yè)

C.所得來(lái)源地在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)

I）.根據(jù)中國(guó)法律在中國(guó)境內(nèi)成立口勺個(gè)人獨(dú)資企業(yè)

2.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，卜.列有關(guān)確定所得來(lái)源地的說(shuō)法對(duì)的JH勺有（）。

A.銷售貨品所得，按照交易活動(dòng)發(fā)生地確定

B.提供勞務(wù)所得，按照勞務(wù)發(fā)生地確定

C.權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，按照投資企業(yè)所在地確定

D.利息所得，按照承擔(dān)、支付所得的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地確定

3.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)不合用25%稅率口勺有

（）o

A.在中國(guó)境內(nèi)設(shè)置機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所且獲得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)絡(luò)的非居民企業(yè)

B.符合條件的小型微利企業(yè)

C.國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)

D.在中國(guó)境內(nèi)設(shè)置機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但獲得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)絡(luò)的非居民企業(yè)

4.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列有關(guān)確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)的時(shí)間，說(shuō)法對(duì)11勺的有（）。

A.銷售商品采用托收承付方式的，在辦妥托罷手續(xù)時(shí)確認(rèn)收入

B.銷售商品采用預(yù)收賬款方式的，在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入

C.銷售商品需要安裝和檢查的，在商品到達(dá)可使用狀態(tài)時(shí)確認(rèn)收入

D.銷售商品采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷的，在支付手續(xù)費(fèi)時(shí)確認(rèn)收入

5.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，按照竣工進(jìn)度確認(rèn)收入口勺有（）。

A.宣傳媒介的收費(fèi)

B.服務(wù)費(fèi)

C.為特定客戶開(kāi)發(fā)軟禁的收費(fèi)

D.廣告的制作費(fèi)

6.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，企業(yè)所得稅稅前扣除的基本規(guī)定和重要條件是（

A.有關(guān)性

B.合法性

C.合理性

D.公平性

7.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列說(shuō)法中，對(duì)口勺的有（）。

A.對(duì)從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)的企業(yè)，其從被投資企業(yè)所分派向股息、紅利以及股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入，可

以作為計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額的計(jì)算基數(shù)

B.以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生口勺租賃費(fèi)支出，按照租賃期限均勻扣除

C.以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生口勺租賃費(fèi)支出，按照規(guī)定構(gòu)成融資租入固定資產(chǎn)價(jià)值日勺

部分應(yīng)當(dāng)提取折舊費(fèi)用，分期扣除

D.企業(yè)獲得日勺各項(xiàng)免稅收入所對(duì)應(yīng)日勺各項(xiàng)成本費(fèi)用，不能在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除

8.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，生產(chǎn)企業(yè)獲得下列各項(xiàng)收入中，可以作為業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣

除限額計(jì)算基數(shù)的有（）。

A.企業(yè)銷售貨品獲得的收入

B.企業(yè)轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)獲得的收入

C.企業(yè)提供勞務(wù)獲得的收入

D.企業(yè)投資獲得H勺股息、紅利

9.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，卜.列利息支出，可以在企業(yè)所得稅稅前據(jù)實(shí)扣除的有

(）。

A.非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款日勺利息支出

B.金融企業(yè)同業(yè)拆借利息支出

C.非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款I(lǐng)I勺利息支出

D.金融企業(yè)的各項(xiàng)存款利息支出

10.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列支出不得稅前扣除的有

（）。

A.向投資者支付口勺股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)

B.稅收滯納金

C.納稅人按照經(jīng)濟(jì)協(xié)議支付的違約金

D.未經(jīng)核定日勺準(zhǔn)備金支出

11.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，納稅人在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，對(duì)發(fā)?！瓜蛳铝兄С鲰?xiàng)

目，可以作為工資、薪金支出的有（）。

A.地區(qū)補(bǔ)助

B.物價(jià)補(bǔ)助

C.獨(dú)生子女補(bǔ)助

D.誤餐補(bǔ)助

12.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度口勺規(guī)定，卜.列有關(guān)無(wú)形資產(chǎn)的有關(guān)規(guī)定，說(shuō)法對(duì)的JH勺有（

A.自創(chuàng)商譽(yù)不得計(jì)算攤銷費(fèi)用在稅前扣除

B.通過(guò)捐贈(zèng)方式獲得無(wú)形資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價(jià)值和支付的有關(guān)稅費(fèi)為計(jì)稅基礎(chǔ)

C.外購(gòu)商譽(yù)的支出，在企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓或者清算時(shí)，準(zhǔn)予扣除

D.無(wú)形資產(chǎn)日勺攤銷年限不得低于23年

13.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，企業(yè)發(fā)生口勺下列支出可以作

為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，計(jì)算攤銷扣除日勺有（）。

A.已足額提取折舊口勺固定資產(chǎn)的改建支出

B.租入固定資產(chǎn)的改建支出

C.固定資產(chǎn)口勺大修理支出

D.自行建造固定資產(chǎn)，建造過(guò)程中的有關(guān)支出

14.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，說(shuō)法對(duì)的的有（）。

A.通過(guò)支付現(xiàn)金方式獲得的投資資產(chǎn)，以購(gòu)置價(jià)款為成本

B.通過(guò)支付現(xiàn)金方式獲得的存貨，以購(gòu)置價(jià)款為成本

C.通過(guò)支付現(xiàn)金以外的方式獲得的投資資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價(jià)值和支付的有關(guān)稅費(fèi)為成本

I）.通過(guò)支付現(xiàn)金以外的方式獲得的存貨，以該存貨H勺公允價(jià)值和支付的有關(guān)稅費(fèi)為成本

15.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度口勺規(guī)定，卜.列損失，企業(yè)可以自行計(jì)算扣除的有（）o

A.企業(yè)各項(xiàng)存貨發(fā)生時(shí)正常損耗

B.企業(yè)固定資產(chǎn)到達(dá)或超過(guò)使用年限而正常報(bào)廢清理H勺損失

C.企業(yè)在正常經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中因銷售、轉(zhuǎn)讓、變賣固定資產(chǎn)發(fā)生的資產(chǎn)損失

D.企業(yè)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)到達(dá)或超過(guò)使用年限而正常死亡發(fā)生時(shí)資產(chǎn)損失

16.對(duì)企業(yè)此前年度發(fā)生，按當(dāng)時(shí)企業(yè)所得稅有關(guān)規(guī)定符合資產(chǎn)損失確認(rèn)條件，但在當(dāng)年由

于多種原因未能扣除的損失，下列稅務(wù)處理的表述對(duì)H勺的有（）。

A.追補(bǔ)確認(rèn)在該項(xiàng)資產(chǎn)損失發(fā)生H勺年度扣除

B.可以變化該項(xiàng)資產(chǎn)損失發(fā)生H勺所屬年度，在審批確認(rèn)年度扣除

C.可在審批確認(rèn)年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅款中予以抵繳，抵繳局限性的，可以在后來(lái)年度遞延

抵繳

D,可在審批確認(rèn)年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅款中予以抵繳，但抵繳局限性日勺，不得在后來(lái)年度遞

延抵繳

17.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度日勺規(guī)定，下列屬于清算所得扣除項(xiàng)目日勺有（）。

A,資產(chǎn)凈值

B.清算費(fèi)用

C.實(shí)收資本

D.資本溢價(jià)導(dǎo)致的資本公積

18.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的有關(guān)規(guī)定，下列項(xiàng)目免征企業(yè)所得稅的有（）。

A.水果種植所得B.農(nóng)機(jī)維修所得

C.中藥材種植所得D.家禽喂養(yǎng)所得

19.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，享有減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠日勺技術(shù)轉(zhuǎn)讓符合H勺條件有

（）o

A.主體是居民企業(yè)

B.技術(shù)轉(zhuǎn)讓屬于財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的范圍

C.境內(nèi)技術(shù)轉(zhuǎn)讓經(jīng)省級(jí)以上科技部門(mén)認(rèn)定

D.向境外轉(zhuǎn)讓技術(shù)經(jīng)省級(jí)以上商務(wù)部門(mén)認(rèn)定

2（）.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，非居民企業(yè)獲得Fl勺下列所得中，可以免征企業(yè)所得稅

的I有（）。

A.在中國(guó)境內(nèi)設(shè)置機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)獲得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)絡(luò)日勺股

息、紅利等權(quán)益性投資收益

B.外國(guó)政府向中國(guó)政府提供貸款獲得口勺利息所得

C.國(guó)際金融組織向中國(guó)政府和居民企業(yè)提供優(yōu)惠貸款獲得的利息所得

D.匯出境外的J利潤(rùn)

21.下列有關(guān)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的加計(jì)扣除規(guī)定，描述對(duì)的的有（）＜.

A.對(duì)企業(yè)共同合作開(kāi)發(fā)的項(xiàng)目，符合條件的，由合作各方就自身承擔(dān)的研發(fā)費(fèi)用分別按照

規(guī)定計(jì)算加計(jì)扣除

B.對(duì)企業(yè)委托給外單位進(jìn)行開(kāi)發(fā)的研發(fā)費(fèi)用，符合條件的，由受托方按規(guī)定計(jì)算加計(jì)扣除,

委托方不得再進(jìn)行加計(jì)扣除

C.研發(fā)費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益未形成無(wú)形資產(chǎn)的，容許再按其當(dāng)年研發(fā)費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的50樂(lè)

直接抵扣當(dāng)年的應(yīng)納稅所得額

D.企業(yè)在一種納稅年度內(nèi)進(jìn)行多種研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)的，應(yīng)按照不一樣開(kāi)發(fā)項(xiàng)目分別歸集可加

計(jì)扣除的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用額

22.下列有關(guān)企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠專用設(shè)備抵免口勺規(guī)定，描述對(duì)於JH勺有（）。

A.企業(yè)購(gòu)置并實(shí)際使用界境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備的投資

額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免

B.企業(yè)購(gòu)置并實(shí)際使用環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備區(qū)I，該專用設(shè)備的投資

額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅所得額中抵免

C.當(dāng)年局限性抵免時(shí)，可以在后來(lái)年度無(wú)限期結(jié)轉(zhuǎn)抵免

D.企業(yè)購(gòu)置符合優(yōu)惠條件的專用設(shè)備在5年內(nèi)轉(zhuǎn)讓、加租的，應(yīng)當(dāng)停止享有企業(yè)所得稅優(yōu)

惠，并補(bǔ)繳已經(jīng)抵免的企業(yè)所得稅稅款

23.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，說(shuō)法對(duì)的的有()。

A.我國(guó)境內(nèi)新辦軟件生產(chǎn)企業(yè)經(jīng)認(rèn)定后，自獲利年度起，實(shí)行“兩免三減半”政策

B.國(guó)家規(guī)劃布局內(nèi)口勺重點(diǎn)軟件生產(chǎn)企業(yè)，如當(dāng)年未享有免稅優(yōu)惠的I，減按10%稅率征收企業(yè)

所得稅

C.軟件生產(chǎn)企業(yè)的職工培訓(xùn)費(fèi)用，可按實(shí)際發(fā)生額在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除

D.集成電路生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)性設(shè)備，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核泮，其折舊年限可以合適縮短，最短

可為2年

24.企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來(lái)，不符合獨(dú)立交易原則而減少企業(yè)或者其關(guān)聯(lián)方應(yīng)納稅

收入或者所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照合理措施調(diào)整，下列選項(xiàng)中，屬于上述合理措施的有

()。

A.可比非受控價(jià)格法

B.再銷售價(jià)格法

C.成本加成法

I).交易凈利潤(rùn)法

25.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，卜列有關(guān)尤其納校調(diào)整補(bǔ)才兌，加收利息的規(guī)定描述對(duì)

的的有()o

A.按每口萬(wàn)分之五加收利息

B.自補(bǔ)征稅款自稅款所屬納稅年度日勺次年6月1口起至補(bǔ)繳（預(yù)繳）稅款入庫(kù)之口止的期間，

按日加收利息

C.加收利息率按照稅款所屬納稅年度人行公布的與補(bǔ)稅期間同期日勺人民幣貸款基準(zhǔn)利率加

5個(gè)百分點(diǎn)計(jì)算

D,加收利息率按照稅款所屬納稅年度人行公布的與補(bǔ)稅期間同期的人民幣貸款基準(zhǔn)利率加

3個(gè)百分點(diǎn)計(jì)算

26.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，納稅人具有下列情形之一的，核定征收企業(yè)所得稅的

有（）。

A.根據(jù)法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的

B.根據(jù)法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的

C.私自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料/、J

D.申報(bào)的計(jì)稅根據(jù)明顯偏低，又無(wú)合法理由的

27.根據(jù)跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總繳納企業(yè)所得稅的征收管理H勺規(guī)定，總機(jī)構(gòu)應(yīng)按照此前年度分支機(jī)

構(gòu)的（）原因計(jì)算各分支機(jī)構(gòu)應(yīng)分?jǐn)偹枚惪畹谋壤?/p>

A.經(jīng)營(yíng)收入

B.經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)

C.資產(chǎn)總額

D.職工工資

28.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度日勺規(guī)定，對(duì)境外所得實(shí)行枕額抵免口勺所得包括（)o

A.居民企業(yè)來(lái)源于中國(guó)境外的應(yīng)稅所得

B.非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)置的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，獲得口勺發(fā)生在中國(guó)境外但與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)

際聯(lián)絡(luò)的應(yīng)稅所得

C.居民企業(yè)從其直接控制的外國(guó)企業(yè)分得的來(lái)源于中國(guó)境外的股息、、紅利等權(quán)益性投資收益

D.居民企業(yè)從其間接控制的外國(guó)企業(yè)分得的來(lái)源于中國(guó)境外的股息、紅利等權(quán)益性投資收益

29.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)固定資產(chǎn)，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，不得計(jì)

算折舊扣除的有（）。

A.企業(yè)尚未投入使用的辦公樓

B.已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)

C.單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬口勺土地

D.與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)口勺固定資產(chǎn)

30.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列有關(guān)企業(yè)所得稅征收管理口勺表述對(duì)的的有（）。

A.非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)置機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所獲得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)絡(luò)的，以

機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地為納稅地點(diǎn)

B.居民企業(yè)的登記注冊(cè)地在境外的，以實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地為納木兌地點(diǎn)

C.非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)置兩個(gè)或兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意，可以選

擇由其重要機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所匯總繳納企業(yè)所得稅

I）.企業(yè)依法清算時(shí).，應(yīng)當(dāng)以清算期間作為1個(gè)納稅年度

三、判斷題

L根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，合作企業(yè)日勺合作人是法人和其他組織的，合作人在計(jì)算

繳納企業(yè)所得稅時(shí)，不得用合作企業(yè)日勺虧損抵減其盈利。（)

2.某居民企業(yè)2023年發(fā)生H勺虧損，根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，該虧損額可以用后來(lái)納

稅年度的所得逐年彌補(bǔ)，但延續(xù)彌補(bǔ)口勺期限最長(zhǎng)不得超過(guò)2023年。（）

3.企業(yè)已經(jīng)確認(rèn)俏售收入的售出商品發(fā)生銷售折讓和銷售退回的，不能沖減當(dāng)期銷售商品收

入。（）

4.企業(yè)在計(jì)算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時(shí)，不得扣除被投資企業(yè)未分派利潤(rùn)等股東留存收益中該項(xiàng)股權(quán)

所也許分派口勺金額。（）

5.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，被投資企業(yè)將股權(quán)溢價(jià)所形成的資本公積轉(zhuǎn)為股本股J,

不作為投資方企業(yè)FI勺股息、紅利收入，投資方企業(yè)也不得增長(zhǎng)該項(xiàng)長(zhǎng)期投資的計(jì)稅基礎(chǔ)。

（）

6.企業(yè)獲得的）各項(xiàng)免稅收入對(duì)應(yīng)日勺成本費(fèi)用，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。（）

7.企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之前進(jìn)行籌辦活動(dòng)期間發(fā)生口勺籌辦費(fèi)用支出，可以計(jì)算為當(dāng)期H勺虧損。

（）

8.銀行按規(guī)定加收的罰息，屬于行政罰款，不可以在企業(yè)所得稅稅前扣除。（）

9.企業(yè)為在本企業(yè)任職或者受雇H勺全體員工支付歐I補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，分別

在不超過(guò)職工工資總額5%原則內(nèi)口勺部分，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除。（）

10.軟件生產(chǎn)企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)中的職工培訓(xùn)費(fèi)，可以全額在企業(yè)所得稅前扣除。

)

11.經(jīng)濟(jì)林、薪炭林等林木類生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，計(jì)算折舊的最低年限為23年。（）

12.企業(yè)按照有關(guān)規(guī)定通過(guò)證券交易場(chǎng)所、銀行間市場(chǎng)買賣債券、股票、基金以及金融衍生

產(chǎn)品等發(fā)生的損失，屬于需經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批后才能扣除I向資產(chǎn)損失。（）

13.資產(chǎn)收購(gòu)，受讓企業(yè)收購(gòu)的資產(chǎn)不低于轉(zhuǎn)讓企業(yè)所有資產(chǎn)的85%,且受讓企業(yè)在該資產(chǎn)

收購(gòu)發(fā)生時(shí)日勺股權(quán)支付金額不低于其交易支付總額日勺75%,符合企業(yè)重組的特殊性稅務(wù)處理

的規(guī)定。（）

14.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，被清算企業(yè)的股東分得的剩余資產(chǎn)口勺金額，其中相稱

于被清算企業(yè)合計(jì)未分派利潤(rùn)和合計(jì)盈余公積中按該股東所占股份比例計(jì)算H勺部分，應(yīng)確認(rèn)

為股息所得。（）

15.居民企業(yè)來(lái)源于中國(guó)境外的所得已在境外繳納的所得稅稅額，可以從其當(dāng)期應(yīng)納稅額中

抵免，超過(guò)抵免限額的部分，可■以在后來(lái)納稅年度無(wú)限期進(jìn)行抵免。（）

16.企業(yè)從事國(guó)家重點(diǎn)扶擰的J公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目的投資經(jīng)營(yíng)所得，自獲利年度起，企業(yè)所得

稅實(shí)行“三免三減半”政策。（）

17.民族自治地方的自治州、自治縣決定減征或者免征企業(yè)所得稅的，須報(bào)省、自治區(qū)、直

轄市主管稅務(wù)機(jī)關(guān)同意?！玻?/p>

18.對(duì)企業(yè)委托給外單位進(jìn)行開(kāi)發(fā)R勺研發(fā)費(fèi)用，凡符合加計(jì)扣除條件H勺，由委托方按照規(guī)定

計(jì)算加計(jì)扣除，受托方不得再進(jìn)行加計(jì)扣除。（)

19.企事業(yè)單位購(gòu)進(jìn)軟件，凡符合固定資產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn)確認(rèn)條件的，可以按照固定資產(chǎn)或無(wú)

形資產(chǎn)進(jìn)行核算，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，其折舊或攤銷年限可以合適縮短，最短可為3年。

（）

20.股權(quán)分置改革中，上市企業(yè)因股權(quán)分置改革而接受的非流通股股東作為對(duì)價(jià)注入資產(chǎn)和

被非流通股股東豁免債務(wù)，上市企業(yè)應(yīng)增長(zhǎng)注冊(cè)資本或資本公積,不征收企業(yè)所得稅。（）

21.保險(xiǎn)企業(yè)以外的其他企業(yè)發(fā)生與生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)H勺手續(xù)費(fèi)及傭金支出，按其與具有

合法經(jīng)營(yíng)資格中介服務(wù)機(jī)構(gòu)或個(gè)人所簽訂服務(wù)協(xié)議或協(xié)議確認(rèn)口勺收入金額的5%計(jì)算限額。

（）

22.企業(yè)股權(quán)投資當(dāng)有確鑿證據(jù)表明已形成資產(chǎn)損失時(shí)，應(yīng)扣除負(fù)責(zé)人和保險(xiǎn)賠款、變價(jià)收

入或可收回金額后，再確認(rèn)發(fā)生H勺資產(chǎn)損失。（）

23.居民企業(yè)被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)，同步又處在企業(yè)所得稅過(guò)渡優(yōu)惠政策規(guī)定享有企業(yè)所

得稅“兩免三減半”、“五免五減半”等定期減免稅優(yōu)惠過(guò)渡期的，該居民企業(yè)的所得校合用

稅率可以選擇根據(jù)過(guò)渡期合用稅率并合用減半征稅至期滿，或者選擇合用高新技術(shù)企業(yè)的

15%稅率，不能享有15%稅率口勺減半征稅。（）

24.境外投資方間接轉(zhuǎn)讓中國(guó)居民企業(yè)股權(quán)，假如被轉(zhuǎn)讓的境外控股企業(yè)所在國(guó)實(shí)際稅負(fù)低

于25%或者對(duì)其居民境外所得不征所得稅，應(yīng)自股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議簽訂之日起30日內(nèi)，向被轉(zhuǎn)

讓股權(quán)的中國(guó)居民企業(yè)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供有關(guān)資料。（)

25.某企業(yè)為國(guó)家重點(diǎn)扶持H勺高新技術(shù)企業(yè)，2023年度實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額為800萬(wàn)元；當(dāng)年發(fā)生

營(yíng)業(yè)外支出100萬(wàn)元，分別為向稅務(wù)機(jī)關(guān)支付H勺稅收滯納金30萬(wàn)元，向工商行政管理部門(mén)

支付的罰款20萬(wàn)元，非廣告性質(zhì)的贊助支出50萬(wàn)元。假設(shè)除此之外無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，

則該企'業(yè)2023年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅二（800+30+20+50）X15斷135（萬(wàn)元）。（）

26.企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來(lái)，不符合獨(dú)立交易原則，或者企業(yè)實(shí)行其他不具有合理

商業(yè)目的的安排的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)在該業(yè)務(wù)發(fā)生H勺納稅年度起23年內(nèi)，進(jìn)行納稅調(diào)整。

（）

27.企業(yè)在一種納稅年度中間開(kāi)業(yè)，或者終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，使該納稅年度的實(shí)際經(jīng)營(yíng)期局限性

12個(gè)月口勺，應(yīng)當(dāng)以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期為1個(gè)納稅年度。（）

28.企業(yè)所得以人民幣以外的貨幣計(jì)算H勺，預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照上一納稅年度最終

1日的人民幣匯率中間價(jià)，折合成人民幣計(jì)算應(yīng)納稅所得額。（）

29.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，按稅法規(guī)定免繳流轉(zhuǎn)稅的企業(yè)，其企業(yè)所得稅由地稅

局管理。（）

30.企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，應(yīng)當(dāng)自實(shí)際經(jīng)營(yíng)終止之日起30日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理

當(dāng)期企、業(yè)所得稅匯算清繳，（）

四、簡(jiǎn)答題

1.某生產(chǎn)企業(yè)，2023年經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下：

（1）獲得銷售收入1600C萬(wàn)元;

（2）獲得國(guó)債利息收入20萬(wàn)元；

（3）整年可扣除的銷售成本10500萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)稅金及附加2023萬(wàn)元；

（4）管理費(fèi)用1500萬(wàn)元，其中含與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)140萬(wàn)元，新技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)

260萬(wàn)元；

（5）銷售費(fèi)用950萬(wàn)元，其中含廣告費(fèi)700萬(wàn)元、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)150萬(wàn)元；

（6）財(cái)務(wù)費(fèi)用500萬(wàn)元：

（7）營(yíng)業(yè)外支出100萬(wàn)元，其中直接向某學(xué)校捐贈(zèng)40萬(wàn)元，通過(guò)公益性社會(huì)團(tuán)體向貧困山

區(qū)捐款60萬(wàn)元。

規(guī)定：根據(jù)上述資料，按下列序號(hào)計(jì)算回答問(wèn)題，每間需計(jì)算出合計(jì)數(shù)：

（1）計(jì)算該企業(yè)2023年所得稅前可扣除的管理費(fèi)用；

（2）計(jì)算該企業(yè)2023年所得稅前可扣除的銷售費(fèi)用：

（3）計(jì)算該企業(yè)2023年所得稅前可扣除的營(yíng)業(yè)外支出金額；

（4）計(jì)算該企業(yè)2023年應(yīng)納稅所得額;

（5）計(jì)算該企業(yè)2023年應(yīng)納所得稅額。

2.某市一家小汽車生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)的2023年應(yīng)納稅所得額

為T(mén)OO萬(wàn)元。2023年度生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況如下：

（1）獲得銷售收入5000萬(wàn)元，特許權(quán)使用費(fèi)收入200萬(wàn)元；

（2）銷售成本2200萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)稅金及附加320萬(wàn)元；

（3）發(fā)生銷售費(fèi)用1340萬(wàn)元（其中廣告費(fèi)900萬(wàn)元）;

（4）管理費(fèi)用960萬(wàn)元1其中支付給其他企業(yè)打勺管理貸為30萬(wàn)元）；

（5）財(cái)務(wù)費(fèi)用12萬(wàn)元，系以年利率8%向非金融企業(yè)借入的9個(gè)月期的生產(chǎn)用200萬(wàn)元貸

款的借款利息（銀行同期同類貸款年利率為5%）；

（6）投資收益34萬(wàn)元，系從深圳聯(lián)營(yíng)企業(yè)分回的）稅后利潤(rùn)；

（7）營(yíng)業(yè)外支出80萬(wàn)元（含支付客戶違約金20萬(wàn)元，法院訴訟費(fèi)7萬(wàn)元，稅收滯納金3

萬(wàn)元，非廣告性質(zhì)贊助支出50萬(wàn)元）

（8）已計(jì)入成本費(fèi)用中實(shí)際支付的合理的工資為72萬(wàn)元，上繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)2.16萬(wàn)元，實(shí)際

發(fā)生的職工福利費(fèi)15.16萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)1.08萬(wàn)元。

規(guī)定：根據(jù)上述資料，計(jì)算該企業(yè)2023年實(shí)際應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額。

3.某機(jī)器設(shè)備制造企業(yè)，2023年重要經(jīng)營(yíng)狀況如下：

（1）產(chǎn)品銷售收入3000萬(wàn)元，銷售成本1500萬(wàn)元；

（2）營(yíng)業(yè)稅金及附加12萬(wàn)元;

（3）銷售費(fèi)用200萬(wàn)元〔含廣告費(fèi)100萬(wàn)元）；

（4）管理費(fèi)用500萬(wàn)元〔含業(yè)務(wù)招待費(fèi)20萬(wàn)元，支付關(guān)聯(lián)企業(yè)口勺管理費(fèi)10萬(wàn)元，為投資

者支付的家庭財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)15萬(wàn)元）；

（5）投資收益25萬(wàn)元（含國(guó)債利息收入6萬(wàn)元、從境內(nèi)聯(lián)營(yíng)企業(yè)分回稅后利潤(rùn)34萬(wàn)元、

權(quán)益法計(jì)算投資某企業(yè)損失15萬(wàn)元）；

（6）營(yíng)業(yè)外支出10.5萬(wàn)元，系違反購(gòu)銷協(xié)議被供貨方處以日勺違約金；

（7）獲得國(guó)務(wù)院規(guī)定專題用于科研并J財(cái)政性資金80萬(wàn)元，計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入，當(dāng)年發(fā)生支出

30萬(wàn)元，企業(yè)已經(jīng)計(jì)入到管理費(fèi)用；

（8）轉(zhuǎn)讓符合條件技術(shù)所有權(quán)，獲得轉(zhuǎn)讓收入80萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓時(shí)繳納有關(guān)稅費(fèi)2萬(wàn)元，有關(guān)

成本是20萬(wàn)元，凈額計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入。

其他補(bǔ)充資料：企業(yè)當(dāng)年已預(yù)繳企業(yè)所得稅稅款110萬(wàn)元。

規(guī)定：

（1）計(jì)算該企業(yè)所得稅前可扣除的銷售費(fèi)用：

（2）計(jì)算該企'也所得稅前可扣除的管理費(fèi)用：

（3）計(jì)算該企業(yè)計(jì)入應(yīng)納稅所得額的投資收益；

（4）計(jì)算該企業(yè)應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額的營(yíng)業(yè)外收入：

（5）計(jì)算該企業(yè)稅前可扣除的營(yíng)業(yè)外支出：

（6）計(jì)算該企業(yè)應(yīng)納稅所得額；

（7）計(jì)算該企業(yè)應(yīng)納的所得稅稅額；

（8）計(jì)算該企業(yè)2023年度應(yīng)補(bǔ)（退）H勺所得稅稅額。

4.某工業(yè)企業(yè)，2023年度生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況如下：

（1）銷售收入4500萬(wàn)元；銷售成本2023萬(wàn)元（不含其他業(yè)務(wù)成本）；增值稅700萬(wàn)元；營(yíng)

業(yè)稅金及附加80萬(wàn)元。

（2）其他業(yè)務(wù)收入300萬(wàn)元，其他業(yè)務(wù)成本100萬(wàn)元。

（3）銷售費(fèi)用1500萬(wàn)元，其中含廣告費(fèi)800萬(wàn)元，業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)20萬(wàn)元。

（4）管理費(fèi)用500萬(wàn)元，其中含業(yè)務(wù)招待費(fèi)50萬(wàn)元、研究新產(chǎn)品費(fèi)用40萬(wàn)元。

（5）財(cái)務(wù)費(fèi)用80萬(wàn)元，其中含向非金融機(jī)構(gòu)借款1年的利息50萬(wàn)元，借款年利率為10%

（銀行同期同類貸款年利率

（6）營(yíng)業(yè)外支出30萬(wàn)元，其中含向供貨商支付違約金5萬(wàn)元，接受工商局罰款1萬(wàn)元，通

過(guò)政府部門(mén)向貧困地區(qū)捐贈(zèng)20萬(wàn)元現(xiàn)金。

（7）投資收益18萬(wàn)元，包括直接投資外地居民企業(yè)分回稅后利潤(rùn)17萬(wàn)元（該居民企業(yè)合

用的企業(yè)所得稅稅率為15%）和國(guó)債利息收入1萬(wàn)元。

規(guī)定：根據(jù)上述資料回答問(wèn)題：

（1）該企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)容許扣除日勺銷售費(fèi)用；

（2）該企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)容許扣除的管理費(fèi)用；

（3）該企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)容許扣除H勺財(cái)務(wù)費(fèi)用；

（4）該企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)容許扣除日勺營(yíng)業(yè)外支出；

（5）該企業(yè)2023年度的應(yīng)納稅所得額：

（6）該企業(yè)2023年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額。

答案及解析

一、單項(xiàng)選擇題

1.

【答案】D

【解析】《企業(yè)所得稅法》及其《實(shí)行條例》規(guī)定：根據(jù)中國(guó)法律、行政法規(guī)成立的個(gè)人獨(dú)

資企業(yè)、合作企業(yè)，不合用《企業(yè)所得稅法》。

2.

【答案】C

【解析】企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準(zhǔn)予向后來(lái)年度結(jié)轉(zhuǎn)，用后來(lái)年度U勺所得彌補(bǔ)，但結(jié)轉(zhuǎn)

年限最長(zhǎng)不得超過(guò)5年。

3.

【答案】B

【解析】股權(quán)投資屬于非貨幣形式的收入。

4.

【答案】c

【解析】企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)互換，以及將貨品、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈(zèng)、償債、贊助、集

資、廣告、樣品、職工福利或者利潤(rùn)分派等用途H勺，應(yīng)當(dāng)視同銷售貨品、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)或者提供

勞務(wù)，但國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定的除外。

5.

【答案】C

【解析】企業(yè)商品銷售波及商業(yè)折扣方式的，應(yīng)當(dāng)按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品

收入金額。

6.

【答案】D

【解析】因債權(quán)人緣故確實(shí)無(wú)法支付的應(yīng)付款項(xiàng)，是要并入應(yīng)納稅所得額中計(jì)算應(yīng)繳納U勺企

業(yè)所得稅。

7.

【答案】B

【解析】企業(yè)發(fā)生口勺與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最

高不得超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入"勺5%o；由于6000X5%。=30（萬(wàn)元）＞30X60臟18（萬(wàn)元）,

因此企、也當(dāng)年可在企業(yè)所得稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為18萬(wàn)元。

8.

【答案】B

【解析】企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另

有規(guī)定外，不超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入15%的部分，上予扣除；超過(guò)的部分，準(zhǔn)予在后來(lái)

納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)可在稅前扣除的限額=3000X15%=450（萬(wàn)元），由

于企業(yè)實(shí)際發(fā)生日勺廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)240+80=320（萬(wàn)元），沒(méi)有超過(guò)扣除限額，因此企業(yè)

在當(dāng)年可以扣除320萬(wàn)元的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)。

9.

【答案】A

【解析】企業(yè)當(dāng)期所得稅前可單獨(dú)扣除的稅金合計(jì)=15+2.45+1.05=18.5（萬(wàn)元）。

10.

【答案】C

【解析】財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)企業(yè)發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的手續(xù)費(fèi)及傭金支出，按當(dāng)年所有保費(fèi)收入扣除

退保金等后余額的15%（含本數(shù)）計(jì)算限額。

11.

【答案】B

【解析】企業(yè)之間支付U勺管理費(fèi)、企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi)，以及非

銀行企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息，不得扣除。

12.

【答案】D

【解析】容許稅前扣除的公益性捐贈(zèng)，是指企業(yè)通過(guò)公益性社會(huì)團(tuán)體或者縣級(jí)以上人民政府

及其部門(mén)，用于《公益事業(yè)捐贈(zèng)法》規(guī)定的向公益事業(yè)的捐贈(zèng)。

13.

【答案】C

【解析】職工福利費(fèi)的扣除限額=3000X14%=42（）（萬(wàn)元），應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=480-420=6（）

（萬(wàn)元）；工會(huì)經(jīng)費(fèi)的扣除限額=3000X2%=60（萬(wàn)元），應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=90-60=3。（萬(wàn)

元）；職工教育經(jīng)費(fèi)的扣除限額=3000X2.5%=75（萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生額70萬(wàn)元，沒(méi)有超過(guò)限

額，不需要進(jìn)行納稅調(diào)整（：企業(yè)2023年應(yīng)納企業(yè)所得稅=（300+60+30）X25%=97.5（萬(wàn)元）。

14.

【答案】C

【解析】電子設(shè)備的最低折舊年限為3年。

15.

【答案】B

【解析】選項(xiàng)B：外購(gòu)商譽(yù)的支出，在企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓或者清算時(shí)，準(zhǔn)予扣除。

16.

【答案】C

【解析】企業(yè)使用或銷售的存貨成本計(jì)算措施，可以在先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、個(gè)別計(jì)價(jià)

法中選用一種。

17.

【答案】B

【解析】企業(yè)境外所得應(yīng)納稅所得額=20+（1-20%）=25（萬(wàn)元）；實(shí)際在境外繳納的稅款=25

X20%=5（萬(wàn)元）；境外所得日勺抵免限額=（100+25）X25%X25/（100+25）=25X25%=6.25

（萬(wàn)元），在境外實(shí)際繳納的稅款未超過(guò)抵免限額，可以所有抵免。該企業(yè)2023年度在境內(nèi)

實(shí)際繳納的企業(yè)所得稅=U00+25）X25%-5=26.25（萬(wàn)元）。

18.

【答案】A

【解析】選項(xiàng)A屬于不征稅收入，不屬于免稅收入。

19.

【答案】B

【解析】選項(xiàng)ACD屬于免征企業(yè)所得稅的項(xiàng)目。

20.

【答案】B

【解析】居民企業(yè)符合條件日勺技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過(guò)500萬(wàn)元R勺部分，免征企業(yè)所得稅；超過(guò)

500萬(wàn)元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=[3000-600+（600-500）

XbO%]X2b%^612.b（萬(wàn)元）。

21.

【答案】B

【解析】企業(yè)安頓殘疾人員U勺，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照支付給

殘疾職工工資U勺100$加A扣除。2023年該企業(yè)應(yīng)納企業(yè)所得稅額二（800T00）X25V175

（萬(wàn)元）。

22.

【答案】C

【解析】采用縮短折舊年限措施的，最低折舊年限不得低于法定折舊年限的60%

23.

【答案】C

【解析】自2008年1月1日起，原享有低稅率優(yōu)惠政策的企業(yè)，在新稅法施行后5年內(nèi)逐

漸過(guò)渡到法定稅率。其中.享有企業(yè)所得稅15%稅率的企業(yè)，2023年按18%稅率執(zhí)行，2023

年按20%執(zhí)行，2023年按22%執(zhí)行，2023年按24%稅率執(zhí)行，2023年按25%稅率執(zhí)行。2023

年該企業(yè)應(yīng)納所得稅=200X24%=48（萬(wàn)元）。

24.

【答案】C

【解析】居民企業(yè)獲得《實(shí)行條例》規(guī)定可減半征收企業(yè)所得稅的所得，是指居民企業(yè)就該

部分所得單獨(dú)核算并按照25%的法定稅率減半繳納企業(yè)所得稅。

25.

【答案】B

【解析】在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)置機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)，獲得的特許權(quán)使用費(fèi)所得，以收入全

額為應(yīng)納稅所得額；獲得內(nèi)財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以收入全額減除財(cái)產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得

額。B企業(yè)應(yīng)代扣A企業(yè)11勺預(yù)提所得稅;（100+500-420）X10%=18（萬(wàn)元）。

26.

【答案】A

【解析】扣繳義務(wù)人每次代扣的稅款，應(yīng)當(dāng)自代扣之日起7日內(nèi)繳入國(guó)庫(kù)，并向所在地的稅

務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送扣繳企業(yè)所得稅匯報(bào)表。

27.

【答案】C

【解析】根據(jù)規(guī)定，在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)，企業(yè)實(shí)際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出，除另

有規(guī)定外，不超過(guò)規(guī)定債資比計(jì)算的部分，準(zhǔn)予扣除。非金融企業(yè)H勺債資比為2：1.該企

業(yè)I向注冊(cè)資本為1000萬(wàn)元，準(zhǔn)予扣除的利息金額=1000X2=2023（萬(wàn)元）產(chǎn)生的利息，即

2023X3%=60（萬(wàn)元）。

28.

【答案】C

【解析】由于該居民企業(yè)申報(bào)日勺成本費(fèi)用支出核算精確而收入總額不精確，因此該企業(yè)應(yīng)納

稅所得額;成本費(fèi)用支出+（1-應(yīng)稅所得率）X應(yīng)稅所得率=127.5+（1-15%）X15%=22,5

（萬(wàn)元）;應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額X25%=22.5X25%=5.63（萬(wàn)元）。

29.

【答案】A

【解析】根據(jù)規(guī)定，逾期償還貸款日勺銀行罰息可以在企業(yè)所得稅稅前扣除。

30.

【答案】C

【解析】根據(jù)規(guī)定，企業(yè)從事國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)忖投資經(jīng)營(yíng)U勺所得，才可以按

規(guī)定申請(qǐng)“三免三減半”玫策。

二、多選題

1.

【答案】CD

【解析】我國(guó)企業(yè)所得稅法采用登記注冊(cè)地原則和實(shí)際管理機(jī)構(gòu)原則兩個(gè)衡量原則，對(duì)居民

企業(yè)和非居民企業(yè)做了明確界定。

2.

【答案】ABD

【解析】選項(xiàng)C：權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，按照被投資企業(yè)所在地確定。

3.

【答案】BCD

【解析】選項(xiàng)B：符合條件H勺小型微利企業(yè)合用口勺是20陽(yáng)勺稅率：選項(xiàng)C：國(guó)家需要重點(diǎn)扶

持的高新技術(shù)企業(yè)合用的是15機(jī)I勺稅率；選項(xiàng)D：在中國(guó)境內(nèi)設(shè)置機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但獲得的所得

與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)絡(luò)H勺非居民企業(yè)合用H勺稅率是20$,在實(shí)際征收時(shí)按照10%

計(jì)算。

4.

【答案】AB

【解析】選項(xiàng)C：銷售商品需要安裝和檢查日勺，在購(gòu)置方接受商品以及安裝和檢查完畢時(shí)確

認(rèn)收入；選項(xiàng)1）：銷售商吊采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷的，化收到代銷清單時(shí)確認(rèn)收入。

5.

【答案】CD

【解析】選項(xiàng)A：宣傳媒介的收費(fèi)，應(yīng)在有關(guān)廣告或商業(yè)行為出現(xiàn)于公眾面前時(shí)確認(rèn)收入；

選項(xiàng)B：服務(wù)費(fèi)，包括在商品售價(jià)內(nèi)可辨別11勺服務(wù)費(fèi)，在提供服務(wù)的期間分期確認(rèn)收入。

6.

【答案】AC

【解析】有關(guān)性和合理性是企業(yè)所得稅稅前扣除的基本規(guī)定和重要條件

7.

【答案】ABC

【解析】企業(yè)獲得的各項(xiàng)免稅收入所對(duì)應(yīng)日勺各項(xiàng)成本費(fèi)用，除另有規(guī)定外，可以在計(jì)算企業(yè)

應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

8.

【答案】AC

【解析】“銷售（營(yíng)業(yè)）收入”作為計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出扣除限額H勺

基數(shù)，詳細(xì)包括銷售貨品收入、提供勞務(wù)收入、租金收入、特許權(quán)使用費(fèi)收入、視同銷售收

入等，即重要包括會(huì)計(jì)核算中的J“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”和“其他業(yè)務(wù)收入”，但不包括“營(yíng)業(yè)外

收入”、“投資收益”等。

9.

【答案】ABD

【解析】選項(xiàng)C：非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款日勺利息支出，不超過(guò)按照金融企業(yè)同期同類

貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分，準(zhǔn)予扣除。

10.

【答案】ABD

【解析】納稅人按照經(jīng)濟(jì)協(xié)議支付的違約金、罰款和訴訟費(fèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，是可以

扣除的。

11.

【答案】ABD

【解析】企業(yè)支付的獨(dú)生子女補(bǔ)助是不計(jì)入到工資、薪金支出的。

12.

【答案】ABCD

13.

【答案】ABC

【解析】選項(xiàng)D：自行建造H勺固定資產(chǎn)，建造過(guò)程中的有關(guān)支出，增長(zhǎng)固定資產(chǎn)的成本，不

能作為長(zhǎng)期待械費(fèi)用計(jì)算攤銷在稅前扣除。

14.

【答案】ACD

【解析】選項(xiàng)B：通過(guò)支付現(xiàn)金方式獲得H勺存貨，以購(gòu)置價(jià)款和支付的有關(guān)稅費(fèi)為成本。

15.

【答案】ABCD

【解析】上述選項(xiàng)均屬于企業(yè)可?以自行計(jì)算扣除的I資產(chǎn)損失。

16.

【答案】AC

【解析】企業(yè)此前年度發(fā)生，按當(dāng)時(shí)企業(yè)所得稅有關(guān)規(guī)定符合資產(chǎn)損失確認(rèn)條件的損失，在

當(dāng)年由于多種原因未能扣除的，不能結(jié)轉(zhuǎn)在后來(lái)年度扣除，可按照《企業(yè)所得稅法》和《稅

收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定，追補(bǔ)確認(rèn)在該項(xiàng)資產(chǎn)損失發(fā)生的年度扣除，而不能變化該項(xiàng)資

產(chǎn)損失發(fā)生U勺所屬年度。企業(yè)因此前年度資產(chǎn)損失未在稅前扣除而多繳納的企業(yè)所得稅稅

款，可在審批確認(rèn)年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅款中予以抵繳，抵繳局限性的，可以在后來(lái)年度遞

延抵繳。

17.

【答案】AB

【解析】實(shí)收資本和資本溢價(jià)導(dǎo)致的資本公積屬于投資者的投資成本，不應(yīng)當(dāng)在清算所得中

扣除。

18.

【答案】ABCI)

［解析】ABCD項(xiàng)目的所得為企業(yè)所得稅免稅項(xiàng)目所得。

19.

【答案】ABCD

【解析】上述條件均屬于享有減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠的技術(shù)轉(zhuǎn)讓?xiě)?yīng)符合的)條件。

20.

【答案】ABC

【解析】《企業(yè)所得稅法》及其《實(shí)行條例》借鑒國(guó)際通例，規(guī)定對(duì)匯出境外利潤(rùn)減按10%

的稅率征收企業(yè)所得稅。

21.

【答案】ACD

【解析】選項(xiàng)B：對(duì)企業(yè)委托給外單位進(jìn)行開(kāi)發(fā)的研發(fā)費(fèi)用，符合條件的I，由委托方按照規(guī)

定計(jì)算加計(jì)扣除，受托方不得再進(jìn)行加計(jì)扣除。

22.

【答案】AD

【解析】選項(xiàng)C：當(dāng)年局限性抵免的，可以在后來(lái)5個(gè)納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。

23.

【答案】ABC

【解析】集成電路生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)性設(shè)備，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，其折舊年限可以合適縮短，

最短可為3年。

24.

【答案】ABCI)

【解析】合理措施包括：可比非受控價(jià)格法、再銷售價(jià)格法、成本加成法、交易凈利潤(rùn)法、

利潤(rùn)分割法、其他符合獨(dú)立交易原則日勺措施。

25.

【答案】BC

【解析川川收利息率按照稅款所屬納稅年度人行公布的與補(bǔ)稅期間同期的人民幣貸款基準(zhǔn)利

率加5個(gè)百分點(diǎn)計(jì)算，并按一年365天折算日利息率。不是按每日萬(wàn)分之五加收利息，因此

選項(xiàng)AD不對(duì)時(shí)。

26.

【答案】ABCD

27.

【答案】ACD

【解析】總機(jī)構(gòu)應(yīng)按照此前年度分支機(jī)構(gòu)的經(jīng)營(yíng)收入、職工工資和資產(chǎn)總額三個(gè)原因計(jì)算各

分支機(jī)構(gòu)應(yīng)分?jǐn)偹枚惪畹谋壤?，三個(gè)原因的權(quán)重依次為0.35、0.35、0.30o

28.

【答案】ABCD

【解析】根據(jù)規(guī)定，上述四項(xiàng)境外所得都實(shí)行稅額抵免。

29.

【答案】BCD

【解析】選項(xiàng)A：房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)，不得計(jì)算折舊扣除。

30.

【答案】ABCI)

三、判斷題

1.

【答案】J

2.

【答案】J

【解析】企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準(zhǔn)予向后來(lái)年度結(jié)轉(zhuǎn)，用后來(lái)年度的I所得彌補(bǔ)，但結(jié)轉(zhuǎn)

年限最長(zhǎng)不得超過(guò)5年。

3.

【答案】X

【解析】企業(yè)已經(jīng)確認(rèn)銷售收入的售出商品發(fā)生俏售折讓和銷售退回的，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生當(dāng)期沖

減銷售商品收入。

4.

【答案】V

5.

【答案】V

6.

【答案】X

【解析】企業(yè)獲得的各項(xiàng)免稅收入對(duì)應(yīng)的各項(xiàng)成本費(fèi)用，除另有規(guī)定外，可以在計(jì)算企業(yè)應(yīng)

納稅所得額時(shí)扣除。

7.

【答案】X

【解析】企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之前進(jìn)行籌辦活動(dòng)期間發(fā)生時(shí)籌辦費(fèi)用支出，不得計(jì)算為當(dāng)期日勺

虧損。

8.

【答案】X

【解析】銀行按規(guī)定加收的罰息屬于納稅人按照經(jīng)濟(jì)協(xié)議規(guī)定支付口勺違約金，不屬于行政罰

款，可以在企業(yè)所得稅稅前扣除。

9.

【答案】V

10.

【答案】V

11.

【答案】V

12.

【答案】X

【解析】企業(yè)按照有關(guān)規(guī)定通過(guò)證券交易場(chǎng)所、銀行間市場(chǎng)買賣債券、股票、基金以及金融

衍生產(chǎn)品等發(fā)生"勺損失，屬于由企業(yè)自行計(jì)算扣除II勺資產(chǎn)損失。

13.

【答案】X

【解析】資產(chǎn)收購(gòu)，受讓企業(yè)收購(gòu)的資產(chǎn)不低于轉(zhuǎn)讓企業(yè)所有資產(chǎn)的75樂(lè)且受讓企業(yè)在該

資產(chǎn)收購(gòu)發(fā)生時(shí)的股權(quán)支付金額不低于其交易支付總額的85%,符合企業(yè)重組的特殊性稅務(wù)

處理的規(guī)定。

14.

【答案】J

15.

【答案】X

【解析】居民企業(yè)來(lái)源于中國(guó)境外的所得已在境外繳納時(shí)所得稅稅額，可以從其當(dāng)期應(yīng)納稅

額中抵免，超過(guò)抵免限額H勺部分，可以在后來(lái)5個(gè)年度內(nèi)，用每年度抵免限額抵免當(dāng)年應(yīng)抵

稅額后的余額進(jìn)行抵補(bǔ)。

16.

【答案】X

【解析】企業(yè)從事國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目的投資經(jīng)營(yíng)的所得，自項(xiàng)目獲得第1

筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起，第1年至第3年免征企業(yè)所得稅，第4年至第6年減半征

收企.業(yè)所得稅。

17.

【答案】X

【解析】民族自治地方的自治州、自治縣決定減征或者免征企業(yè)所得稅U勺，須報(bào)省、自治區(qū)、

直轄市人民政府同意。

18.

【答案】V

19.

【答案】X

【解析】企事業(yè)單位購(gòu)進(jìn)軟件，凡符合固定資產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn)確認(rèn)條件的，可以按照固定資產(chǎn)

或無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行核算，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，其折舊或攤銷年限可以合適縮短，最短可為2

年。

20.

【答案】V

21.

【答案】V

22.

【答案】V

23.

【答案】V

24.

【答案】X

【解析】境外投資方間接轉(zhuǎn)讓中國(guó)居民企業(yè)股權(quán)，假如被轉(zhuǎn)讓II勺境外控股企業(yè)所在國(guó)實(shí)際稅

負(fù)低于12.5$或者對(duì)其居民境外所得不征所得稅，應(yīng)自股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議簽訂之日起30日內(nèi)，

向被轉(zhuǎn)讓股權(quán)11勺中國(guó)居民企業(yè)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供有關(guān)資料。

25.

【答案】V

【解析】國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅；稅收滯納金

和罰款，以及非廣告性質(zhì)的贊助支出，均不得在所得稅前扣除。因此該企業(yè)2023年應(yīng)繳納

企業(yè)所得稅=(800+30+20+50)X15%=135(萬(wàn)元)。

26.

【答案】V

27.

【答案】J

28.

【答案】X

【解析】企業(yè)所得以人民幣以外的貨幣計(jì)算日勺，預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照月度或者季度

最終1日日勺人民幣匯率中訶價(jià)，折合成人民幣計(jì)算應(yīng)納稅所得額。

29.

【答案】X

【解析】按稅法規(guī)定免繳流轉(zhuǎn)稅的企業(yè)，按其免繳的流轉(zhuǎn)稅稅種確定企業(yè)所得稅征管歸屬。

30.

【答案】X

【解析】企業(yè)年度中間終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，應(yīng)當(dāng)自實(shí)際經(jīng)營(yíng)終止之日起60FI內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)

辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳。

四、簡(jiǎn)答題

1.

【答案及解析】

（1）該企業(yè)2023年所得稅前可扣除口勺管理費(fèi)用：

企業(yè)發(fā)生日勺與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)日勺業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額日勺60%扣除，但最高不得超

過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的5%。；由于16000X5%o=80（萬(wàn)元）V140X60%=84（萬(wàn)元），

準(zhǔn)予扣除80萬(wàn)元。

該企業(yè)2023年所得稅前可扣除的管理費(fèi)用=1500-140+80=1440（萬(wàn)元）

（2）該企業(yè)2023年所得稅前可扣除口勺銷售費(fèi)用：

廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除限額=16000X15%=2400（萬(wàn)元）,實(shí)際發(fā)生額=700+150=850

（萬(wàn)元），可以據(jù)實(shí)扣除。

該企業(yè)2023年所得稅前可扣除的銷售費(fèi)用=950（萬(wàn)元）

（3）該企業(yè)2023年所得稅前可扣除口勺營(yíng)業(yè)外支出金額：

企業(yè)直接向某學(xué)校捐贈(zèng)4。萬(wàn)元，不得在稅前扣除；企業(yè)通過(guò)公益性社會(huì)團(tuán)體向貧困山區(qū)捐

款60萬(wàn)元，在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)歐J部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

年度利潤(rùn)總額二16。。0+20-10500-2023-1500-950-300-1。0=470（萬(wàn)元）

公益性捐贈(zèng)的扣除限額=470X12%=56.4（萬(wàn)元），因此通過(guò)公益性社會(huì)團(tuán)體向貧困山區(qū)捐款

60萬(wàn)元，只能在稅前扣除56.4萬(wàn)元。

該企業(yè)2023年所得稅前可扣除的營(yíng)業(yè)外支出金額二56.4（萬(wàn)元）

（4）該企業(yè)2023年應(yīng)納稅所得額:

企業(yè)獲得的國(guó)債利息收入20萬(wàn)元免征企業(yè)所得稅；新技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)260萬(wàn)元可加計(jì)扣除50%0

該企業(yè)2023年應(yīng)納稅所得額:16000-10500-2023-1440-950-500-56.4-260X50臟423.6（萬(wàn)

元）

（5）該企業(yè)2023年應(yīng)納所得稅額=423.6X25妒105.9（萬(wàn)元）。

2.

【答案及解析】

（1）該企業(yè)2023年所得稅前可扣除的I銷售費(fèi)用:

廣告費(fèi)扣除限額=（5000+200）X15%=78（）（萬(wàn)元），不大于實(shí)際發(fā)生額900萬(wàn)元，本年

度只能稅前扣除780萬(wàn)元3

該企業(yè)2023年所得稅前可扣除的J銷售費(fèi)用=1340-900+780=1220（萬(wàn)元）

（2）該企業(yè)2023年所得稅前可扣除口勺管理費(fèi)用：

企業(yè)之間支付的管理費(fèi)不得在稅前扣除，因此該企業(yè)2023年所得稅前可扣除的管理費(fèi)用

=960-30=930（萬(wàn)元）

（3）該企業(yè)2023年所得稅前可扣除口勺財(cái)務(wù)費(fèi)用：

非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款B勺利息支出，不超過(guò)按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算日勺數(shù)

額的部分準(zhǔn)予扣除。

該企業(yè)2023年所得稅前可扣除的財(cái)務(wù)費(fèi)用=2OUX5%X9/12=7.b（萬(wàn)元）

（4）該企業(yè)2023年所得稅前可扣除的營(yíng)業(yè)外支出金額:

支付客戶違約金20萬(wàn)元和法院訴訟費(fèi)7萬(wàn)元可以在稅前扣除；稅收滯納金3萬(wàn)元和非廣告

性質(zhì)贊助支出50萬(wàn)元不得在稅前扣除。

該企