工程審計(jì)

第六章工程項(xiàng)目合同審計(jì)

趙慶華揚(yáng)州大學(xué)目錄contents一、概述二、工程合同管理內(nèi)控制度審計(jì)三、工程專項(xiàng)合同通用內(nèi)容審計(jì)四、工程勘察設(shè)計(jì)合同審計(jì)五、施工合同審計(jì)六、委托監(jiān)理合同審計(jì)七、設(shè)備和材料采購(gòu)合同審計(jì)八、工程合同履行審計(jì)第一節(jié)概述1.1工程合同關(guān)系圖

勘察設(shè)計(jì)單位項(xiàng)目管理公司招標(biāo)代理單位監(jiān)理單位造價(jià)咨詢單位項(xiàng)目管理合同勘察設(shè)計(jì)合同招標(biāo)代理合同造價(jià)咨詢合同工程監(jiān)理合同施工單位建設(shè)單位分包單位供應(yīng)單位工程施工合同工程分包合同供應(yīng)合同供應(yīng)單位供應(yīng)合同第一節(jié)概述1.2工程合同的特征（1）合同主體的特定性（2）合同客體（擬建的工程項(xiàng)目）的特殊性（3）建設(shè)工程合同主體之間有嚴(yán)密的協(xié)作性關(guān)系（4）建設(shè)工程合同監(jiān)督管理的特定性建設(shè)工程合同監(jiān)督管理的特定性體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：①嚴(yán)格的市場(chǎng)準(zhǔn)入制度。②工程招標(biāo)投標(biāo)制度。③加強(qiáng)建設(shè)全過程的監(jiān)督管理。④合同形式的要式性。

第一節(jié)概述1.3工程合同管理審計(jì)（1）工程合同管理審計(jì)的概念合同管理審計(jì)是指對(duì)工程項(xiàng)目建設(shè)過程中各工程合同內(nèi)容及各項(xiàng)管理工作質(zhì)量進(jìn)行的審查和評(píng)價(jià)。（2）工程合同管理審計(jì)的目標(biāo)①合同管理環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制狀況②審查和評(píng)價(jià)工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理水平③審查和評(píng)價(jià)合同資料是否完備、真實(shí)可靠④審查和評(píng)價(jià)合同的簽訂和履行情況第一節(jié)概述1.3工程合同管理審計(jì)（3）工程合同管理審計(jì)的依據(jù)①合同當(dāng)事人的資質(zhì)資料。②工程合同形成過程涉及到得各種資料。③工程建設(shè)過程中涉及的各種工程合同。④各種合同在履行過程中形成的變更和補(bǔ)充合同等。⑤被審計(jì)單位內(nèi)部合同管理制度文件。（4）工程合同管理審計(jì)的方法工程合同管理審計(jì)主要采用審閱法、核對(duì)法、重點(diǎn)追蹤審計(jì)法等方法。第二節(jié)工程合同管理內(nèi)控制度審計(jì)2.2工程合同管理內(nèi)控制度審計(jì)內(nèi)容（1）審查和評(píng)價(jià)被審計(jì)單位合同管理組織機(jī)構(gòu)設(shè)置的情況（2）審查和評(píng)價(jià)被審計(jì)單位合同管理人才的配備情況①知識(shí)。②素質(zhì)。③能力。（3）審查和評(píng)價(jià)被審計(jì)單位合同管理制度的建立和執(zhí)行情況①合同會(huì)簽制度②合同審查制度③合同印章管理制度④合同信息管理制度⑤合同檢查和獎(jiǎng)勵(lì)制度⑥合同統(tǒng)計(jì)考核制度⑦合同管理目標(biāo)制度⑧合同管理質(zhì)量責(zé)任制度（4）審查和評(píng)價(jià)被審計(jì)單位合同風(fēng)險(xiǎn)管理情況第二節(jié)工程合同管理內(nèi)控制度審計(jì)2.2工程合同管理內(nèi)控制度審計(jì)重點(diǎn)①合法性：指合同管理制度應(yīng)符合國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定。②規(guī)范性：指合同管理制度具有規(guī)范合同行為的作用，對(duì)合同管理行為進(jìn)行評(píng)價(jià)、指導(dǎo)和預(yù)測(cè)，對(duì)合法行為進(jìn)行保護(hù)獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)違法行為進(jìn)行預(yù)防、警示或制裁等。③實(shí)用性：指合同管理制度能適應(yīng)合同管理的需求，便于操作和實(shí)施。④系統(tǒng)性：指各類合同的管理制度互相協(xié)調(diào)、互相制約，形成一個(gè)有機(jī)系統(tǒng)，在工程合同管理中能發(fā)揮整體效應(yīng)。⑤科學(xué)性：指合同管理制度能夠正確反映合同管理的客觀規(guī)律，能保證利用客觀規(guī)律進(jìn)行有效的合同管理。第三節(jié)工程專項(xiàng)合同通用內(nèi)容審計(jì)3.1合同效力的審查與分析（1）合同當(dāng)事人資格的審查（2）工程項(xiàng)目合法性審查①是否具備工程項(xiàng)目建設(shè)所需要的各種批準(zhǔn)文件。②工程項(xiàng)目是否已經(jīng)列入年度建設(shè)計(jì)劃。③建設(shè)資金與主要建筑材料和設(shè)備來源是否已經(jīng)落實(shí)。第三節(jié)工程專項(xiàng)合同通用內(nèi)容審計(jì)3.1合同效力的審查與分析（3）合同訂立過程的審查如審查招標(biāo)人是否有規(guī)避招標(biāo)行為和隱瞞工程真實(shí)情況的現(xiàn)象；投標(biāo)人是否有串通作弊、哄抬標(biāo)價(jià)或以行賄的手段謀取中標(biāo)的現(xiàn)象；招標(biāo)代理機(jī)構(gòu)是否有泄露應(yīng)當(dāng)保密的與招標(biāo)投標(biāo)活動(dòng)有關(guān)的情況和資料的現(xiàn)象以及其他違反公開、公平、公正原則的行為。第三節(jié)工程專項(xiàng)合同通用內(nèi)容審計(jì)3.1合同效力的審查與分析（4）合同內(nèi)容合法性審查主要審查合同條款和所指的行為是否符合法律規(guī)定，主要包括：①審查合同規(guī)定的工程項(xiàng)目是否符合政府批文；②審查合同規(guī)定的項(xiàng)目是否符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策；③政府投資項(xiàng)目合同是否約定帶、墊資施工條款；④合同內(nèi)容違反地方性、專門性規(guī)定的合同效力確認(rèn)。⑤其他，如分包轉(zhuǎn)包、勞動(dòng)保護(hù)、環(huán)境保護(hù)、賦稅和免稅、外匯額度、勞務(wù)進(jìn)出口等條款是否符合相應(yīng)的法律規(guī)定。第三節(jié)工程專項(xiàng)合同通用內(nèi)容審計(jì)3.1合同效力的審查與分析

2）合同的完備性審查（1）合同文件完備性審查（2）合同條款完備性審查。這是合同完備性審查的重點(diǎn)，即審查合同條款是否齊全，是否存在漏項(xiàng)等。①采用的是合同示范文本，應(yīng)重點(diǎn)審查專用合同條款是否與通用合同條款相符，是否有遺漏等。②未采用合同示范文本，但合同示范文本存在。在審查時(shí)應(yīng)當(dāng)以示范文本為樣板，將擬簽訂的合同與示范文本的對(duì)應(yīng)條款一一對(duì)照，從中尋找合同漏洞。③無(wú)標(biāo)準(zhǔn)合同文本，如聯(lián)營(yíng)合同等。在審查該類合同的完備性時(shí)，進(jìn)行對(duì)比分析和合同結(jié)構(gòu)分解，從中尋找是否存在合同漏洞。第三節(jié)工程專項(xiàng)合同通用內(nèi)容審計(jì)3.1合同效力的審查與分析

2）合同的完備性審查（3）合同條款的公正性審查①工作范圍②權(quán)利和責(zé)任③履行期限④工程質(zhì)量⑤工程價(jià)款或報(bào)酬及支付問題⑥違約責(zé)任⑦其他第四節(jié)工程勘察設(shè)計(jì)合同的審計(jì)

1）檢查合同是否明確規(guī)定建設(shè)項(xiàng)目的設(shè)計(jì)任務(wù)目標(biāo)；

2）檢查合同是否明確規(guī)定勘察設(shè)計(jì)的基礎(chǔ)資料的提供方式和期限；

3）檢查合同是否明確規(guī)定設(shè)計(jì)文件交付的期限；

4）檢查合同是否明確規(guī)定勘察設(shè)計(jì)的工作范圍、進(jìn)度、質(zhì)量是否滿足工程建設(shè)需要；

5）檢查合同是否明確規(guī)定勘察設(shè)計(jì)文件提供的份數(shù)、時(shí)間；

6）檢查勘察設(shè)計(jì)費(fèi)的計(jì)費(fèi)依據(jù)、收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)及支付方式是否符合有關(guān)規(guī)定；

7）檢查合同是否明確規(guī)定在工程建設(shè)過程中雙方配合協(xié)作條款；

8）檢查合同中是否包括違約責(zé)任條款，違約行為的劃分是否清晰，違約責(zé)任的承擔(dān)是否合理等。第五節(jié)工程施工合同的審計(jì)

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1合同主體資格對(duì)于業(yè)主，主要應(yīng)了解的內(nèi)容包括：（1）主體資格，（2）履約能力。（3）業(yè)主的社會(huì)信譽(yù)。對(duì)于承包商，主要了解的內(nèi)容包括：（1）資質(zhì)情況。（2）施工能力。（3）社會(huì)信譽(yù)。（4）財(cái)務(wù)情況。

5.2合同條款第五節(jié)工程施工合同的審計(jì)

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3合同當(dāng)事人的義務(wù)

（1）雙方所做工作的具體內(nèi)容和要求是否完整？是否有合同約束力？工作范圍是否清晰？（2）自己完成的工作是否需要對(duì)方的幫助？需要什么樣的幫助？（3）雙方各自工作什么時(shí)候開始？應(yīng)該在什么時(shí)候完成？（4）業(yè)主方代表、工程師的職責(zé)和權(quán)利有哪些？對(duì)其職權(quán)合同條款中是否有限制性規(guī)定？如何協(xié)調(diào)與其他承包商之間的工作？（5）雙方不按約定完成有關(guān)工作應(yīng)該承擔(dān)何種責(zé)任？應(yīng)賠償對(duì)方哪些損失？如何計(jì)算？第五節(jié)工程施工合同的審計(jì)

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4合同價(jià)款及調(diào)整

（1）檢查合同價(jià)款的填寫是否按照規(guī)定執(zhí)行。（2）檢查工程合同計(jì)價(jià)方式約定是否清晰。（3）如果采用固定價(jià)格合同，應(yīng)檢查合同中是否明確價(jià)格固定的種類，對(duì)于單價(jià)合同，究竟是估計(jì)工程量單價(jià)還是純單價(jià)。（4）如果采用固定價(jià)格，風(fēng)險(xiǎn)范圍約定是否清楚？如何計(jì)算風(fēng)險(xiǎn)費(fèi)用，是采用按百分比計(jì)算，還是采用絕對(duì)值法？（5）對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)范圍以外的風(fēng)險(xiǎn)費(fèi)用如何調(diào)整？第五節(jié)工程施工合同的審計(jì)

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5付款

（1）是否有工程預(yù)付款？（2）工程進(jìn)度款按何種方式支付？（3）付款方式是否會(huì)對(duì)工程資金周轉(zhuǎn)產(chǎn)生任何有利或不利的影響？（4）工程進(jìn)度款的撥付有什么條件？（5）承包商需要提供哪些擔(dān)保？（6）是否有要求承包商墊資條款？第五節(jié)工程施工合同的審計(jì)

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6工期（1）合同工期是多少？與定額工期差距有多少？是否有趕工措施獎(jiǎng)勵(lì)？（2）完工的準(zhǔn)確定義是什么？在完工方面雙方當(dāng)事人的義務(wù)有哪些？合同時(shí)間安排是否是一份有約束力的合同文件以約束承包商有關(guān)中間日期或節(jié)點(diǎn)的規(guī)定？有沒有實(shí)質(zhì)性的完工條款？（3）合同中是否有工期延誤的違約金或罰金規(guī)定，如果有標(biāo)準(zhǔn)是什么？有沒有最高限額？（4）合同中是否有最長(zhǎng)時(shí)間的規(guī)定？達(dá)到最長(zhǎng)時(shí)間后承包商要承擔(dān)什么責(zé)任？業(yè)主是否可以此終止合同或賠償間接損失？（5）合同是否允許延長(zhǎng)工期，如果可以延長(zhǎng)的條件有哪些？就延期是否可要求經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償？第五節(jié)工程施工合同的審計(jì)

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7質(zhì)量

（1）合同約定的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)是什么？合同價(jià)款是否體現(xiàn)了優(yōu)質(zhì)優(yōu)價(jià)？（2）工程需要進(jìn)行哪些驗(yàn)收？什么時(shí)候進(jìn)行？在什么時(shí)間段內(nèi)進(jìn)行？驗(yàn)收的程序是什么？（3）工程需要進(jìn)行哪些試驗(yàn)或檢測(cè)？設(shè)備由誰(shuí)提供？費(fèi)用如何承擔(dān)？（4）業(yè)主是否可以增加額外檢驗(yàn)？如果有，如何處理？（5）業(yè)主拖延驗(yàn)收或檢驗(yàn)應(yīng)當(dāng)承擔(dān)什么責(zé)任？（6）合同中是否有質(zhì)量保證的規(guī)定？如果未能夠達(dá)到約定的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，有何處罰？（7）合同中是否有工程保修的規(guī)定？是否要扣留工程保修金？何時(shí)歸還？是否需要對(duì)間接損失承擔(dān)責(zé)任？第五節(jié)工程施工合同的審計(jì)

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8材料設(shè)備供應(yīng)

（1）當(dāng)事人雙方關(guān)于材料設(shè)備供應(yīng)的約定是否清楚？（2）供應(yīng)方要承擔(dān)什么樣的責(zé)任？（3）材料設(shè)備進(jìn)場(chǎng)程序如何？進(jìn)場(chǎng)需要進(jìn)行哪些檢驗(yàn)？費(fèi)用如何承擔(dān)？（4）在合同中是否約定供應(yīng)材料和設(shè)備的結(jié)算方法。

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9違約責(zé)任

（1）在合同中是否約定雙方當(dāng)事人應(yīng)承擔(dān)的違約責(zé)任？（2）對(duì)于雙方共同違約如何處理？（3）合同規(guī)定違約金與賠償金具體數(shù)額是多少？如何計(jì)算？第五節(jié)工程施工合同的審計(jì)

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10爭(zhēng)議與工程分包

（1）合同中爭(zhēng)議的解決方式；（2）如果選擇仲裁方式，選擇了哪家仲裁機(jī)構(gòu)？（3）如果選擇訴訟方式，有管轄權(quán)的人民法院是誰(shuí)？（4）分包的工程項(xiàng)目是否經(jīng)發(fā)包人同意？（5）有沒有指定分包商？（6）雙方當(dāng)事人在什么樣的情況下可以終止合同？合同終止后的后果如何？通過對(duì)合同條款的檢查，如果發(fā)現(xiàn)工程施工合同中存在不完備、不合法的情況，需要補(bǔ)充新條款或哪條、哪款需要細(xì)化、補(bǔ)充或修改，應(yīng)當(dāng)及時(shí)與被審計(jì)單位溝通，爭(zhēng)取通過合同談判另行訂立合同補(bǔ)充條款。第六節(jié)工程監(jiān)理合同的審計(jì)

1）檢查監(jiān)理公司的監(jiān)理資質(zhì)；

2）檢查合同是否明確所監(jiān)理的建設(shè)項(xiàng)目的名稱、規(guī)模、投資額、建設(shè)地點(diǎn)；

3）檢查監(jiān)理的業(yè)務(wù)范圍和責(zé)任是否明確；

4）檢查現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)理人員的配備；

5）檢查委托監(jiān)理合同中是否明確監(jiān)理工程師的權(quán)利；

6）檢查監(jiān)理報(bào)酬的計(jì)算方法和支付方式是否符合有關(guān)規(guī)定；

7）檢查合同中是否明確規(guī)定有權(quán)要求監(jiān)理人提交監(jiān)理工作月報(bào)、監(jiān)理業(yè)務(wù)范圍內(nèi)的專項(xiàng)報(bào)告，以及工程竣工驗(yàn)收資料，時(shí)間要求是否明確；

8）檢查合同有無(wú)規(guī)定對(duì)違約責(zé)任的追究條款。第七節(jié)工程采購(gòu)合同的審計(jì)1）檢查采購(gòu)過程是否合法合規(guī)；2）檢查采購(gòu)合同條款規(guī)定是否齊全；3）檢查對(duì)新型設(shè)備、新材料的采購(gòu)是否進(jìn)行實(shí)地考察、資質(zhì)審查、價(jià)格合理性分析及專利權(quán)真實(shí)性審查；4）檢查質(zhì)量要求和技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)是否完整；5）檢查合同內(nèi)約定產(chǎn)品數(shù)量時(shí)，是否寫明計(jì)量單位、供貨數(shù)量、允許的合理磅差范圍和計(jì)算方法。6）檢查合同中設(shè)備和材料的采購(gòu)采用何種供應(yīng)方式；7）檢查合同中對(duì)采購(gòu)的設(shè)備和材料的供應(yīng)期限是否有明確的規(guī)定；8）檢查合同中對(duì)采購(gòu)的設(shè)備和材料驗(yàn)收規(guī)定包括驗(yàn)收依據(jù)、驗(yàn)收內(nèi)容和驗(yàn)收方式是否完整具體；9）檢查合同有無(wú)規(guī)定對(duì)供應(yīng)方違約責(zé)任的追究條款。10）檢查采購(gòu)合同與財(cái)務(wù)結(jié)算、計(jì)劃、設(shè)計(jì)、施工、工程造價(jià)等各個(gè)環(huán)節(jié)銜接部位的管理情況，是否存在因脫節(jié)而造成的資產(chǎn)流失問題。第八節(jié)工程合同履行的審計(jì)8.

1工程合同履行的審計(jì)

（1）檢查當(dāng)事人雙方是否按照合同約定全面、真實(shí)地履行合同義務(wù)；（2）檢查合同履行前是否通過合同交底落實(shí)合同責(zé)任；（3）合同簽訂情況評(píng)價(jià)；（4）檢查合同執(zhí)行情況；（5）合同偏差分析；（6）合同管理工作評(píng)價(jià)，包括：合同管理工作對(duì)工程項(xiàng)目的總體貢獻(xiàn)或影響；合同分析的準(zhǔn)確程度；在投標(biāo)報(bào)價(jià)和工程實(shí)施中，合同管理子系統(tǒng)與其它職能