企業(yè)稅費(fèi)管理制度模板一、總則（一）制度目的為規(guī)范企業(yè)稅費(fèi)管理流程，確保稅費(fèi)核算、申報(bào)、繳納的合規(guī)性與準(zhǔn)確性，防范涉稅風(fēng)險(xiǎn)，維護(hù)企業(yè)合法權(quán)益，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》等法律法規(guī)，結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況，制定本制度。（二）適用范圍本制度適用于【企業(yè)名稱】及其下屬分公司、子公司（以下統(tǒng)稱“企業(yè)”）的稅費(fèi)管理活動(dòng)，涵蓋增值稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、印花稅等各類(lèi)稅費(fèi)的全流程管理。（三）基本原則1.合規(guī)性原則：嚴(yán)格遵守國(guó)家稅收法律法規(guī)及政策，確保稅費(fèi)管理活動(dòng)符合法律規(guī)定。2.準(zhǔn)確性原則：確保稅費(fèi)核算、申報(bào)數(shù)據(jù)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性，避免因數(shù)據(jù)錯(cuò)誤導(dǎo)致的涉稅風(fēng)險(xiǎn)。3.及時(shí)性原則：按照法定期限完成稅費(fèi)申報(bào)與繳納，避免逾期產(chǎn)生滯納金或罰款。4.風(fēng)險(xiǎn)可控原則：建立健全涉稅風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制，識(shí)別、評(píng)估并應(yīng)對(duì)各類(lèi)涉稅風(fēng)險(xiǎn)，確保風(fēng)險(xiǎn)在可接受范圍內(nèi)。5.效益性原則：在合規(guī)前提下，合理利用稅收優(yōu)惠政策，降低企業(yè)稅費(fèi)成本。二、職責(zé)分工（一）財(cái)務(wù)部1.核心職責(zé)：負(fù)責(zé)各類(lèi)稅費(fèi)的核算、申報(bào)、繳納及稅款退庫(kù)辦理；2.檔案管理：收集、整理涉稅資料，建立健全稅費(fèi)檔案；3.政策跟蹤：跟蹤稅收政策變動(dòng)，及時(shí)調(diào)整稅費(fèi)管理策略；4.溝通協(xié)調(diào)：配合內(nèi)部審計(jì)及稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查，提供相關(guān)資料；5.匯報(bào)機(jī)制：定期向管理層匯報(bào)稅費(fèi)管理情況。（二）業(yè)務(wù)部門(mén)1.信息提供：及時(shí)向財(cái)務(wù)部提供涉稅信息（如收入確認(rèn)依據(jù)、成本費(fèi)用憑證、合同文本等），確保信息真實(shí)、準(zhǔn)確、完整；2.數(shù)據(jù)核對(duì)：配合財(cái)務(wù)部核對(duì)收入、成本等數(shù)據(jù)，解決數(shù)據(jù)差異問(wèn)題；3.優(yōu)惠參與：參與稅收優(yōu)惠政策的申請(qǐng)與執(zhí)行，提供相關(guān)業(yè)務(wù)資料。（三）法務(wù)部/稅務(wù)顧問(wèn)1.政策解讀：解讀稅收法律法規(guī)及政策，為企業(yè)稅費(fèi)管理提供法律咨詢；2.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估：評(píng)估涉稅事項(xiàng)的合法性與風(fēng)險(xiǎn)，提出應(yīng)對(duì)建議；3.爭(zhēng)議處理：協(xié)助處理稅務(wù)爭(zhēng)議，代表企業(yè)與稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通；4.合同審核：參與重大業(yè)務(wù)合同的審核，防范涉稅風(fēng)險(xiǎn)。（四）管理層1.審批權(quán)限：審批企業(yè)重大稅費(fèi)事項(xiàng)（如稅收優(yōu)惠申請(qǐng)、大額稅款繳納、稅務(wù)爭(zhēng)議處理等）；2.監(jiān)督執(zhí)行：監(jiān)督本制度的執(zhí)行情況，確保制度落地；3.資源保障：支持財(cái)務(wù)部及相關(guān)部門(mén)開(kāi)展稅費(fèi)管理工作，提供必要的資源保障。三、稅費(fèi)核算管理（一）增值稅核算1.銷(xiāo)項(xiàng)稅額：按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收入，根據(jù)適用稅率計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額；收入確認(rèn)時(shí)間需符合《增值稅暫行條例》及相關(guān)政策規(guī)定（如銷(xiāo)售貨物為發(fā)出貨物并收訖款項(xiàng)或取得索取款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天）。2.進(jìn)項(xiàng)稅額：取得合法有效的增值稅抵扣憑證（如增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)等），并在規(guī)定期限內(nèi)認(rèn)證或勾選確認(rèn)；進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣需符合稅法規(guī)定的范圍（如用于應(yīng)稅項(xiàng)目、準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額）。3.進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出：發(fā)生以下情形時(shí)，需轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額：（1）用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)；（2）非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物及相關(guān)勞務(wù)、服務(wù)；（3）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物（不含固定資產(chǎn)）、勞務(wù)、服務(wù)；（4）稅法規(guī)定的其他情形。4.應(yīng)納稅額計(jì)算：應(yīng)納稅額=銷(xiāo)項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額-留抵稅額（若為負(fù)數(shù)，形成留抵稅額）。（二）企業(yè)所得稅核算1.收入確認(rèn)：按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收入，包括銷(xiāo)售貨物收入、提供勞務(wù)收入、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入、股息紅利等權(quán)益性投資收益、利息收入、租金收入、特許權(quán)使用費(fèi)收入、接受捐贈(zèng)收入及其他收入；收入確認(rèn)時(shí)間需符合《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》及相關(guān)政策規(guī)定。2.成本費(fèi)用扣除：扣除項(xiàng)目需符合“真實(shí)性、合法性、相關(guān)性”原則，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失及其他支出；扣除標(biāo)準(zhǔn)需符合稅法規(guī)定（如業(yè)務(wù)招待費(fèi)按發(fā)生額的60%扣除，且不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰；廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入的15%，超過(guò)部分結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除）。3.稅收優(yōu)惠核算：對(duì)享受的稅收優(yōu)惠（如小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除、高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠等），需單獨(dú)核算相關(guān)項(xiàng)目，確保符合政策條件；留存相關(guān)資料備查（如研發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)文件、研發(fā)費(fèi)用明細(xì)賬等）。4.應(yīng)納稅所得額計(jì)算：應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)扣除-以前年度虧損。（三）個(gè)人所得稅核算1.代扣代繳范圍：包括工資薪金所得、勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、利息股息紅利所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、偶然所得等。2.計(jì)算方法：（1）工資薪金所得：按月預(yù)扣預(yù)繳，適用累計(jì)預(yù)扣法，計(jì)算公式為：本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=（累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×預(yù)扣率-速算扣除數(shù)）-累計(jì)減免稅額-累計(jì)已預(yù)扣預(yù)繳稅額；（2）勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得：按次預(yù)扣預(yù)繳，每次收入不超過(guò)4000元的，減除費(fèi)用800元；超過(guò)4000元的，減除20%的費(fèi)用，其余額為應(yīng)納稅所得額，適用20%-40%的預(yù)扣率（勞務(wù)報(bào)酬）或20%的比例稅率（稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)）；（3）其他所得：按次或按月計(jì)算，適用20%的比例稅率。3.專項(xiàng)附加扣除：?jiǎn)T工可通過(guò)個(gè)人所得稅APP填報(bào)專項(xiàng)附加扣除信息（如子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、住房租金、贍養(yǎng)老人等），財(cái)務(wù)部需及時(shí)獲取并更新相關(guān)信息，確保扣除準(zhǔn)確。（四）其他稅費(fèi)核算1.城市維護(hù)建設(shè)稅：以增值稅、消費(fèi)稅稅額為計(jì)稅依據(jù)，適用稅率為7%（市區(qū)）、5%（縣城、鎮(zhèn)）或1%（其他地區(qū)）；2.教育費(fèi)附加：以增值稅、消費(fèi)稅稅額為計(jì)稅依據(jù)，適用稅率為3%；3.地方教育附加：以增值稅、消費(fèi)稅稅額為計(jì)稅依據(jù)，適用稅率為2%；4.印花稅：按應(yīng)稅憑證類(lèi)型（如購(gòu)銷(xiāo)合同、加工承攬合同、財(cái)產(chǎn)租賃合同等）適用不同稅率，實(shí)行自行貼花或匯總繳納；5.房產(chǎn)稅：從價(jià)計(jì)征的，以房產(chǎn)原值一次減除10%-30%后的余值為計(jì)稅依據(jù)，適用稅率為1.2%；從租計(jì)征的，以租金收入為計(jì)稅依據(jù)，適用稅率為12%（個(gè)人出租住房為4%）；6.城鎮(zhèn)土地使用稅：以實(shí)際占用的土地面積為計(jì)稅依據(jù)，適用單位稅額（按地區(qū)劃分）。四、稅費(fèi)申報(bào)與繳納管理（一）申報(bào)期限管理1.增值稅：一般納稅人按月申報(bào)，次月15日內(nèi)；小規(guī)模納稅人按季申報(bào)，季度終了后15日內(nèi)；2.企業(yè)所得稅：按季預(yù)繳，季度終了后15日內(nèi)；年度匯算清繳，次年5月31日前；3.個(gè)人所得稅：工資薪金所得按月申報(bào)，次月15日內(nèi)；勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得按次申報(bào)，次月15日內(nèi)；4.其他稅費(fèi)：城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加按月或按季申報(bào)（與增值稅、消費(fèi)稅申報(bào)期限一致）；印花稅按次或按季申報(bào)（具體期限由稅務(wù)機(jī)關(guān)核定）；房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅按年申報(bào)，分期繳納（具體期限由稅務(wù)機(jī)關(guān)核定）。*注：申報(bào)期限遇法定節(jié)假日順延，以稅務(wù)機(jī)關(guān)通知為準(zhǔn)。*（二）申報(bào)流程1.數(shù)據(jù)收集：財(cái)務(wù)部收集本期涉稅數(shù)據(jù)（如銷(xiāo)項(xiàng)發(fā)票、進(jìn)項(xiàng)發(fā)票、收入憑證、成本費(fèi)用憑證等）；2.數(shù)據(jù)核對(duì)：與業(yè)務(wù)部門(mén)核對(duì)收入、成本等數(shù)據(jù)，確保數(shù)據(jù)一致；核對(duì)進(jìn)項(xiàng)發(fā)票認(rèn)證情況，確保未遺漏或重復(fù)認(rèn)證；3.申報(bào)表編制：根據(jù)核對(duì)后的數(shù)據(jù)，編制各類(lèi)稅費(fèi)申報(bào)表（如增值稅申報(bào)表、企業(yè)所得稅預(yù)繳表、個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)表等）；4.申報(bào)表審核：財(cái)務(wù)經(jīng)理對(duì)申報(bào)表進(jìn)行審核，重點(diǎn)檢查數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性、邏輯合理性、政策適用性；5.申報(bào)提交：通過(guò)電子稅務(wù)局或稅務(wù)機(jī)關(guān)指定渠道提交申報(bào)表；6.反饋處理：提交后及時(shí)查看申報(bào)結(jié)果，若發(fā)現(xiàn)申報(bào)錯(cuò)誤，在申報(bào)期限內(nèi)修改并重新提交；若收到稅務(wù)機(jī)關(guān)反饋的問(wèn)題，及時(shí)核實(shí)并處理。（三）繳納流程1.稅款計(jì)算：根據(jù)申報(bào)表計(jì)算應(yīng)繳納的稅款金額；2.繳納方式選擇：選擇銀行轉(zhuǎn)賬、網(wǎng)上繳費(fèi)（如電子稅務(wù)局繳費(fèi)、手機(jī)APP繳費(fèi)）等方式繳納稅款；3.繳納確認(rèn)：繳納后及時(shí)獲取完稅憑證（如電子完稅證明、銀行回單），確認(rèn)稅款已足額繳納；4.退庫(kù)辦理：若發(fā)生多繳稅款，及時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退庫(kù)，提交相關(guān)資料（如退庫(kù)申請(qǐng)表、完稅憑證、申報(bào)表等）。（四）滯納金與罰款管理1.滯納金：未按規(guī)定期限繳納稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)按日加收滯納稅款萬(wàn)分之五的滯納金；財(cái)務(wù)部需提前規(guī)劃稅款資金，設(shè)置提醒機(jī)制（如日歷提醒、系統(tǒng)預(yù)警），避免逾期繳納；2.罰款：未按規(guī)定期限申報(bào)或繳納稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可處以罰款；財(cái)務(wù)部需加強(qiáng)申報(bào)與繳納流程的管理，確保及時(shí)完成；3.責(zé)任追究：因個(gè)人原因?qū)е聹{金或罰款的，企業(yè)可根據(jù)《員工獎(jiǎng)懲制度》追究責(zé)任人的責(zé)任。五、稅費(fèi)風(fēng)險(xiǎn)管控（一）風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別定期梳理涉稅風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，主要包括：1.政策變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)：稅收政策調(diào)整導(dǎo)致企業(yè)未及時(shí)調(diào)整稅費(fèi)管理策略；2.核算錯(cuò)誤風(fēng)險(xiǎn)：收入、成本、費(fèi)用核算錯(cuò)誤導(dǎo)致稅款計(jì)算錯(cuò)誤；3.申報(bào)延遲風(fēng)險(xiǎn)：未按規(guī)定期限申報(bào)導(dǎo)致滯納金或罰款；4.優(yōu)惠適用錯(cuò)誤風(fēng)險(xiǎn)：不符合稅收優(yōu)惠政策條件卻享受優(yōu)惠，導(dǎo)致稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳稅款及罰款；5.憑證管理風(fēng)險(xiǎn)：進(jìn)項(xiàng)發(fā)票丟失、過(guò)期未認(rèn)證導(dǎo)致無(wú)法抵扣；6.稅務(wù)溝通風(fēng)險(xiǎn)：與稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通不暢導(dǎo)致問(wèn)題無(wú)法及時(shí)解決。（二）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估1.定期評(píng)估：每季度或年度對(duì)涉稅風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行評(píng)估，分析風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性（高、中、低）和影響程度（重大、一般、輕微）；2.專項(xiàng)評(píng)估：對(duì)重大業(yè)務(wù)事項(xiàng)（如重大合同簽訂、資產(chǎn)重組、稅收優(yōu)惠申請(qǐng)等）進(jìn)行專項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，識(shí)別潛在風(fēng)險(xiǎn)。（三）風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)1.政策學(xué)習(xí)：定期組織財(cái)務(wù)人員學(xué)習(xí)稅收政策（如每月一次政策培訓(xùn)），關(guān)注政策變動(dòng)，及時(shí)更新企業(yè)稅費(fèi)管理流程；2.內(nèi)控完善：建立健全稅費(fèi)管理內(nèi)控流程（如雙人審核制度、交叉核對(duì)制度），加強(qiáng)對(duì)核算、申報(bào)、繳納等環(huán)節(jié)的審核；3.顧問(wèn)咨詢：對(duì)復(fù)雜涉稅事項(xiàng)（如跨境交易、重大資產(chǎn)重組），及時(shí)咨詢稅務(wù)顧問(wèn)或法務(wù)部，確保決策合法；4.定期自查：每季度進(jìn)行稅費(fèi)自查（如核對(duì)銷(xiāo)項(xiàng)與收入、進(jìn)項(xiàng)與成本、申報(bào)數(shù)據(jù)與會(huì)計(jì)賬簿），重點(diǎn)檢查申報(bào)數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性、優(yōu)惠適用合規(guī)性、憑證管理規(guī)范性；5.風(fēng)險(xiǎn)整改：對(duì)識(shí)別出的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)（如申報(bào)錯(cuò)誤、憑證缺失），制定整改計(jì)劃（如明確整改責(zé)任人、整改期限、整改措施），確保風(fēng)險(xiǎn)消除。（四）內(nèi)部審計(jì)1.審計(jì)頻率：每年至少進(jìn)行一次稅費(fèi)管理內(nèi)部審計(jì)；2.審計(jì)內(nèi)容：檢查制度執(zhí)行情況、申報(bào)與繳納流程合規(guī)性、風(fēng)險(xiǎn)管控有效性、檔案管理規(guī)范性；3.審計(jì)報(bào)告：出具內(nèi)部審計(jì)報(bào)告（包括審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題、整改建議、責(zé)任追究意見(jiàn)）；4.整改跟蹤：跟蹤整改情況（如定期檢查整改進(jìn)度、核實(shí)整改結(jié)果），確保問(wèn)題得到及時(shí)解決。六、檔案管理（一）檔案種類(lèi)1.申報(bào)表及附列資料：增值稅申報(bào)表及附列資料、企業(yè)所得稅申報(bào)表及附列資料、個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)表及附列資料等；2.完稅憑證：電子完稅證明、銀行回單、稅收繳款書(shū)等；3.會(huì)計(jì)憑證：涉及稅費(fèi)的會(huì)計(jì)憑證（如銷(xiāo)項(xiàng)發(fā)票、進(jìn)項(xiàng)發(fā)票、成本費(fèi)用憑證等）；4.政策文件：稅收法律法規(guī)、稅務(wù)機(jī)關(guān)通知、政策解讀資料等；5.其他資料：稅務(wù)顧問(wèn)報(bào)告、內(nèi)部審計(jì)報(bào)告、稅收優(yōu)惠申請(qǐng)資料等。（二）保管期限1.申報(bào)表及附列資料：保管10年；2.完稅憑證：保管30年；3.會(huì)計(jì)憑證：保管30年；4.政策文件：長(zhǎng)期保管；5.其他資料：保管10年（或根據(jù)實(shí)際需要延長(zhǎng)）。*注：保管期限從資料生成年度的次年1月1日起計(jì)算。*（三）保管與查閱1.保管方式：（1）紙質(zhì)檔案：裝訂成冊(cè)（如按月份、稅種分類(lèi)裝訂），存放于安全、干燥、通風(fēng)的場(chǎng)所（如帶鎖的檔案柜）；（2）電子檔案：備份存儲(chǔ)（如存儲(chǔ)于企業(yè)服務(wù)器、云盤(pán)），定期檢查數(shù)據(jù)完整性（如每月一次數(shù)據(jù)備份）。2.查閱流程：（1）內(nèi)部人員查閱：需經(jīng)財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)人審批，填寫(xiě)《檔案查閱申請(qǐng)表》（包括查閱人、查閱原因、查閱內(nèi)容、查閱時(shí)間），查閱后及時(shí)歸還；（2）外部人員查閱：需提供有效證明（如稅務(wù)機(jī)關(guān)的檢查通知書(shū)、審計(jì)機(jī)構(gòu)的審計(jì)函），經(jīng)管理層審批后，由財(cái)務(wù)部人員陪同查閱（不得將檔案帶離企業(yè)）。3.檔案銷(xiāo)毀：（1）銷(xiāo)毀條件：超過(guò)保管期限且無(wú)保存價(jià)值的檔案；（2）銷(xiāo)毀流程：由財(cái)務(wù)部提出銷(xiāo)毀申請(qǐng)（包括檔案清單、銷(xiāo)毀原因），經(jīng)管理層審批后，由兩人以上共同銷(xiāo)毀（如粉