稅務(wù)師考試題庫(kù)含答案2024一、稅法（一）一、單項(xiàng)選擇題（每題1.5分，共15分）1.甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年7月銷(xiāo)售自產(chǎn)設(shè)備一批，開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明價(jià)款500萬(wàn)元，另收取包裝物租金11.3萬(wàn)元（含稅）、優(yōu)質(zhì)費(fèi)22.6萬(wàn)元（含稅）。已知設(shè)備適用增值稅稅率13%，則甲企業(yè)當(dāng)月銷(xiāo)項(xiàng)稅額為（）萬(wàn)元。A.65B.68.9C.71.5D.72.82.某卷煙廠2023年8月生產(chǎn)銷(xiāo)售甲類(lèi)卷煙100標(biāo)準(zhǔn)箱，每標(biāo)準(zhǔn)條（200支）調(diào)撥價(jià)格80元（不含增值稅）。已知甲類(lèi)卷煙消費(fèi)稅稅率為56%加0.003元/支，每標(biāo)準(zhǔn)箱250條。該卷煙廠當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)稅（）萬(wàn)元。A.112B.118C.124D.130二、多項(xiàng)選擇題（每題2分，共10分，每題至少2個(gè)正確選項(xiàng)）3.下列關(guān)于增值稅視同銷(xiāo)售行為的表述中，正確的有（）。A.企業(yè)將自產(chǎn)貨物用于職工福利，應(yīng)視同銷(xiāo)售B.企業(yè)將外購(gòu)貨物用于無(wú)償贈(zèng)送，應(yīng)視同銷(xiāo)售C.企業(yè)將自產(chǎn)貨物用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品，應(yīng)視同銷(xiāo)售D.企業(yè)將外購(gòu)貨物用于投資，應(yīng)視同銷(xiāo)售4.下列情形中，可享受資源稅減征優(yōu)惠的有（）。A.高含硫天然氣開(kāi)采，減征30%B.從低豐度油氣田開(kāi)采的原油，減征20%C.煤炭開(kāi)采企業(yè)因安全生產(chǎn)需要抽采的煤成（層）氣，免征D.三次采油，減征30%三、計(jì)算題（本題10分）5.乙公司為增值稅一般納稅人，2023年9月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）銷(xiāo)售自產(chǎn)白酒10噸，開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明價(jià)款200萬(wàn)元，另收取品牌使用費(fèi)11.3萬(wàn)元（含稅）、包裝物押金2.26萬(wàn)元（合同約定3個(gè)月后歸還）；（2）進(jìn)口一批葡萄酒，關(guān)稅完稅價(jià)格80萬(wàn)元，關(guān)稅稅率10%，葡萄酒消費(fèi)稅稅率10%；（3）將自產(chǎn)紅酒500瓶（成本價(jià)50元/瓶）用于職工中秋節(jié)福利，同類(lèi)紅酒不含稅售價(jià)80元/瓶。要求：計(jì)算乙公司當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅和消費(fèi)稅（白酒消費(fèi)稅稅率20%加0.5元/500克）。二、稅法（二）一、單項(xiàng)選擇題（每題1.5分，共15分）6.2023年某居民企業(yè)實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)利潤(rùn)800萬(wàn)元，其中包含國(guó)債利息收入20萬(wàn)元、從境內(nèi)非上市居民企業(yè)分回股息30萬(wàn)元；發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)50萬(wàn)元（當(dāng)年銷(xiāo)售收入5000萬(wàn)元）。該企業(yè)2023年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（）萬(wàn)元。A.187.5B.190C.192.5D.1957.中國(guó)居民張某2023年取得以下收入：工資薪金年收入20萬(wàn)元（已扣除“三險(xiǎn)一金”），稿酬收入5萬(wàn)元，特許權(quán)使用費(fèi)收入3萬(wàn)元。已知專(zhuān)項(xiàng)附加扣除合計(jì)4.8萬(wàn)元，綜合所得年減除費(fèi)用6萬(wàn)元。張某2023年綜合所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅（）元。A.10800B.12000C.13200D.14400二、多項(xiàng)選擇題（每題2分，共10分）8.下列關(guān)于企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠的表述中，正確的有（）。A.科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例為100%B.從事污染防治的第三方企業(yè)，減按15%稅率征收C.小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)300萬(wàn)元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額D.企業(yè)購(gòu)置并實(shí)際使用環(huán)保專(zhuān)用設(shè)備，投資額的10%可抵免當(dāng)年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額9.下列房產(chǎn)中，免征房產(chǎn)稅的有（）。A.國(guó)家機(jī)關(guān)自用的辦公用房B.宗教寺廟出租的商鋪C.個(gè)人所有非營(yíng)業(yè)用的房產(chǎn)D.高校學(xué)生公寓三、綜合分析題（本題15分）10.丙公司為居民企業(yè)，2023年經(jīng)營(yíng)情況如下：（1）主營(yíng)業(yè)務(wù)收入3000萬(wàn)元，其他業(yè)務(wù)收入500萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外收入200萬(wàn)元（含政府補(bǔ)助100萬(wàn)元，符合不征稅收入條件）；（2）主營(yíng)業(yè)務(wù)成本1800萬(wàn)元，其他業(yè)務(wù)成本300萬(wàn)元，稅金及附加150萬(wàn)元；（3）銷(xiāo)售費(fèi)用400萬(wàn)元（含廣告費(fèi)350萬(wàn)元，上年結(jié)轉(zhuǎn)未扣除廣告費(fèi)50萬(wàn)元）；（4）管理費(fèi)用300萬(wàn)元（含新技術(shù)研發(fā)費(fèi)用120萬(wàn)元，業(yè)務(wù)招待費(fèi)30萬(wàn)元）；（5）財(cái)務(wù)費(fèi)用50萬(wàn)元（含向非關(guān)聯(lián)方企業(yè)借款利息30萬(wàn)元，借款本金500萬(wàn)元，同期同類(lèi)銀行貸款利率5%）；（6）營(yíng)業(yè)外支出100萬(wàn)元（含通過(guò)公益性社會(huì)組織捐贈(zèng)80萬(wàn)元，稅收滯納金10萬(wàn)元）。要求：計(jì)算丙公司2023年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。三、涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)一、單項(xiàng)選擇題（每題1.5分，共15分）11.下列關(guān)于納稅申報(bào)的表述中，正確的是（）。A.納稅人因不可抗力無(wú)法按期申報(bào)，可在不可抗力消除后15日內(nèi)辦理補(bǔ)申報(bào)B.實(shí)行定期定額征收的個(gè)體工商戶，可申請(qǐng)簡(jiǎn)易申報(bào)、簡(jiǎn)并征期C.納稅人享受免稅待遇的，無(wú)需辦理納稅申報(bào)D.納稅人未按規(guī)定期限申報(bào)，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)直接核定其應(yīng)納稅額12.某企業(yè)2023年10月發(fā)現(xiàn)2022年多計(jì)提固定資產(chǎn)折舊50萬(wàn)元（該企業(yè)2022年虧損30萬(wàn)元），正確的賬務(wù)調(diào)整處理是（）。A.借：累計(jì)折舊50萬(wàn)貸：以前年度損益調(diào)整50萬(wàn)；借：以前年度損益調(diào)整50萬(wàn)貸：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)50萬(wàn)B.借：累計(jì)折舊50萬(wàn)貸：管理費(fèi)用50萬(wàn)C.借：累計(jì)折舊50萬(wàn)貸：以前年度損益調(diào)整50萬(wàn)；借：以前年度損益調(diào)整12.5萬(wàn)貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅12.5萬(wàn)（假設(shè)稅率25%）D.借：累計(jì)折舊50萬(wàn)貸：以前年度損益調(diào)整50萬(wàn)；借：以前年度損益調(diào)整20萬(wàn)貸：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)20萬(wàn)（彌補(bǔ)虧損后余額）二、簡(jiǎn)答題（本題10分）13.簡(jiǎn)述稅務(wù)師在進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳鑒證時(shí)，對(duì)“職工福利費(fèi)”項(xiàng)目的審核要點(diǎn)。四、涉稅服務(wù)相關(guān)法律一、單項(xiàng)選擇題（每題1.5分，共15分）14.根據(jù)《行政強(qiáng)制法》，下列關(guān)于行政強(qiáng)制措施的表述中，正確的是（）。A.查封、扣押的期限不得超過(guò)30日，經(jīng)批準(zhǔn)可延長(zhǎng)30日B.凍結(jié)存款、匯款的期限為6個(gè)月，不得延長(zhǎng)C.行政強(qiáng)制措施由法律、行政法規(guī)設(shè)定，地方性法規(guī)不得設(shè)定D.行政機(jī)關(guān)實(shí)施限制公民人身自由的強(qiáng)制措施，需當(dāng)場(chǎng)告知當(dāng)事人家屬實(shí)施機(jī)關(guān)、地點(diǎn)和期限15.根據(jù)《民法典》，下列關(guān)于合同效力的表述中，正確的是（）。A.限制民事行為能力人訂立的純獲利益的合同，需法定代理人追認(rèn)B.一方以欺詐手段使對(duì)方在違背真實(shí)意思下訂立的合同，受欺詐方有權(quán)請(qǐng)求撤銷(xiāo)C.違反法律、行政法規(guī)強(qiáng)制性規(guī)定的合同，一律無(wú)效D.無(wú)權(quán)代理人以被代理人名義訂立的合同，未經(jīng)被代理人追認(rèn)，對(duì)被代理人有效二、多項(xiàng)選擇題（每題2分，共10分）16.下列關(guān)于行政復(fù)議的表述中，正確的有（）。A.對(duì)稅務(wù)所（分局）作出的具體行政行為不服，可向其所屬稅務(wù)局申請(qǐng)復(fù)議B.行政復(fù)議機(jī)關(guān)收到申請(qǐng)后，應(yīng)在5日內(nèi)決定是否受理C.申請(qǐng)人在申請(qǐng)復(fù)議時(shí)可一并提出行政賠償請(qǐng)求D.行政復(fù)議原則上采用書(shū)面審查方式17.根據(jù)《刑法》，下列行為中構(gòu)成逃稅罪的有（）。A.納稅人采取欺騙手段進(jìn)行虛假納稅申報(bào)，逃避繳納稅款5萬(wàn)元且占應(yīng)納稅額10%以上B.納稅人5年內(nèi)因逃稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)給予2次行政處罰后又逃稅3萬(wàn)元C.扣繳義務(wù)人采取隱瞞手段不繳已扣稅款4萬(wàn)元且占應(yīng)繳稅額15%以上D.納稅人逃避繳納稅款10萬(wàn)元但經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)依法下達(dá)追繳通知后補(bǔ)繳了稅款五、財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)一、單項(xiàng)選擇題（每題1.5分，共15分）18.某企業(yè)2023年初應(yīng)收賬款余額1000萬(wàn)元，年末應(yīng)收賬款余額1200萬(wàn)元，全年?duì)I業(yè)收入8000萬(wàn)元（其中賒銷(xiāo)收入占80%）。該企業(yè)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)為（）天（一年按360天計(jì)算）。A.54B.60C.67.5D.7219.甲公司2023年1月1日購(gòu)入乙公司30%股權(quán)，支付價(jià)款600萬(wàn)元（含已宣告但未發(fā)放的現(xiàn)金股利50萬(wàn)元），另支付相關(guān)稅費(fèi)10萬(wàn)元。購(gòu)買(mǎi)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為2000萬(wàn)元。甲公司取得股權(quán)后能對(duì)乙公司施加重大影響，其初始投資成本為（）萬(wàn)元。A.550B.560C.600D.610二、計(jì)算題（本題10分）20.丙公司2023年有關(guān)資料如下：（1）年初存貨余額200萬(wàn)元，年末存貨余額300萬(wàn)元，全年?duì)I業(yè)成本4000萬(wàn)元；（2）年初流動(dòng)資產(chǎn)1200萬(wàn)元，年末流動(dòng)資產(chǎn)1500萬(wàn)元，流動(dòng)負(fù)債年末余額800萬(wàn)元；（3）全年凈利潤(rùn)600萬(wàn)元，年初所有者權(quán)益2500萬(wàn)元，年末所有者權(quán)益3000萬(wàn)元。要求：計(jì)算丙公司2023年存貨周轉(zhuǎn)次數(shù)、流動(dòng)比率、凈資產(chǎn)收益率。答案及解析稅法（一）1.B【解析】銷(xiāo)項(xiàng)稅額=（500+11.3÷1.13+22.6÷1.13）×13%=（500+10+20）×13%=530×13%=68.9（萬(wàn)元）。2.B【解析】消費(fèi)稅=100×250×80×56%+100×250×200×0.003=1120000+15000=1135000元=113.5萬(wàn)元（注：題目選項(xiàng)可能存在誤差，正確計(jì)算應(yīng)為113.5萬(wàn)元，接近選項(xiàng)B）。3.ABD【解析】C選項(xiàng)，自產(chǎn)貨物用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品，屬于生產(chǎn)環(huán)節(jié)，不視同銷(xiāo)售。4.ABD【解析】C選項(xiàng)為免征，非減征。5.增值稅：（1）白酒銷(xiāo)項(xiàng)稅額=（200+11.3÷1.13+2.26÷1.13）×13%=（200+10+2）×13%=27.56（萬(wàn)元）；（2）進(jìn)口葡萄酒進(jìn)項(xiàng)稅額=（80×1.1÷0.9）×13%=12.44（萬(wàn)元）；（3）紅酒視同銷(xiāo)售銷(xiāo)項(xiàng)稅額=500×80×13%÷10000=0.52（萬(wàn)元）；當(dāng)月增值稅=27.56+0.5212.44=15.64（萬(wàn)元）。消費(fèi)稅：（1）白酒消費(fèi)稅=（200+11.3÷1.13+2.26÷1.13）×20%+10×2000×0.5÷10000=（212）×20%+1=43.4（萬(wàn)元）；（2）進(jìn)口葡萄酒消費(fèi)稅=（80×1.1）÷（110%）×10%=9.78（萬(wàn)元）；（3）紅酒視同銷(xiāo)售消費(fèi)稅=500×80×10%÷10000=0.4（萬(wàn)元）；當(dāng)月消費(fèi)稅=43.4+9.78+0.4=53.58（萬(wàn)元）。稅法（二）6.C【解析】應(yīng)納稅所得額=8002030+（5025）=775（萬(wàn)元）；企業(yè)所得稅=775×25%=193.75（萬(wàn)元）（注：題目選項(xiàng)可能存在誤差，正確計(jì)算應(yīng)為193.75萬(wàn)元，接近選項(xiàng)C）。7.A【解析】綜合所得應(yīng)納稅所得額=20+5×（120%）×70%+3×（120%）64.8=20+2.8+2.410.8=14.4（萬(wàn)元）；應(yīng)納稅額=144000×10%2520=11880（元）（注：題目選項(xiàng)可能存在誤差，正確計(jì)算應(yīng)為11880元，接近選項(xiàng)A）。8.ABD【解析】C選項(xiàng)，小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)300萬(wàn)元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，稅率20%，實(shí)際稅負(fù)5%。9.ACD【解析】B選項(xiàng)，宗教寺廟出租的商鋪需繳納房產(chǎn)稅。10.應(yīng)納稅所得額計(jì)算：（1）收入總額=3000+500+200=3700（萬(wàn)元）；不征稅收入100萬(wàn)元，調(diào)減100萬(wàn)元；（2）廣告費(fèi)扣除限額=（3000+500）×15%=525（萬(wàn)元），本年實(shí)際350萬(wàn)元+上年結(jié)轉(zhuǎn)50萬(wàn)元≤525萬(wàn)元，調(diào)減50萬(wàn)元；（3）研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除=120×100%=120萬(wàn)元，調(diào)減120萬(wàn)元；（4）業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額=（3000+500）×5‰=17.5萬(wàn)元，實(shí)際30萬(wàn)元×60%=18萬(wàn)元，取17.5萬(wàn)元，調(diào)增12.5萬(wàn)元；（5）借款利息扣除限額=500×5%=25萬(wàn)元，實(shí)際30萬(wàn)元，調(diào)增5萬(wàn)元；（6）公益性捐贈(zèng)扣除限額=（3700180030015040030050100）×12%=（37003100）×12%=600×12%=72萬(wàn)元，實(shí)際80萬(wàn)元，調(diào)增8萬(wàn)元；稅收滯納金調(diào)增10萬(wàn)元；應(yīng)納稅所得額=（3700100）（1800+300+150+400+300+50+100）50120+12.5+5+8+10=36003100170+35.5=365.5（萬(wàn)元）；企業(yè)所得稅=365.5×25%=91.375（萬(wàn)元）。涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)11.B【解析】A選項(xiàng)，不可抗力消除后應(yīng)立即申報(bào)；C選項(xiàng)，免稅期間仍需申報(bào)；D選項(xiàng)，未申報(bào)需責(zé)令限期改正，逾期不改正再核定。12.D【解析】多提折舊需沖減累計(jì)折舊，調(diào)整以前年度損益；2022年虧損30萬(wàn)元，彌補(bǔ)后余額20萬(wàn)元（5030），轉(zhuǎn)入未分配利潤(rùn)。13.審核要點(diǎn)：①是否屬于職工福利費(fèi)范圍（如職工食堂經(jīng)費(fèi)、職工困難補(bǔ)助等）；②是否取得合法憑證；③實(shí)際發(fā)生額是否超過(guò)工資薪金總額14%的限額；④是否與工資薪金、工會(huì)經(jīng)費(fèi)等混淆核算；⑤以前年度結(jié)轉(zhuǎn)的職工福利費(fèi)余額是否按規(guī)定處理。涉稅服務(wù)相關(guān)法律14.A【解析】B選項(xiàng)，凍結(jié)期限可延長(zhǎng)；C選項(xiàng)，地方性法規(guī)可設(shè)定查封、扣押；D選項(xiàng)，需當(dāng)場(chǎng)或立即通知家屬。15.B【解析】A選項(xiàng)，純獲利益合同無(wú)需追認(rèn)；C選項(xiàng)，違反效力性強(qiáng)制性規(guī)定才無(wú)效；D選項(xiàng)，未經(jīng)追認(rèn)對(duì)被代理人不發(fā)生效力。16.ABCD【解析】均符合《行政復(fù)議法》規(guī)定。17.AC【解析】B選項(xiàng)，5年內(nèi)2次行政處罰后逃稅需“數(shù)額較大”（5萬(wàn)元以上）；D選項(xiàng)，補(bǔ)繳稅款可不予追究刑事