賬務(wù)處理

會(huì)計(jì)實(shí)操文庫(kù)

水煤氣賬務(wù)處理實(shí)例-記賬實(shí)操

（一）生產(chǎn)環(huán)節(jié)

1.成本核算

原材料成本

假設(shè)水煤氣生產(chǎn)企業(yè)主要以煤炭為原料，本月購(gòu)入煤

炭花費(fèi)200,000元，取得增值稅專用發(fā)票，進(jìn)項(xiàng)稅額為

26,000元。

會(huì)計(jì)分錄：

借：原材料煤炭200,000

應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）26,000

貸：銀行存款226,000

能源成本

生產(chǎn)過程中消耗電力，本月電費(fèi)支出為50,000元，

取得增值稅專用發(fā)票，進(jìn)項(xiàng)稅額為6,500元。

會(huì)計(jì)分錄：

借：生產(chǎn)成本能源成本50,000

應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)6,500

貸：銀行存款56,500

設(shè)備折舊

水煤氣生產(chǎn)設(shè)備原值為3,000,000元，預(yù)計(jì)使用年限

15年，無殘值，采用直線折舊法。每月折舊額計(jì)算：

每月折舊額=3,000,000-(15x12)=16,666.67

元

會(huì)計(jì)分錄：

借：生產(chǎn)成本設(shè)備折舊16,666.67

貸：累計(jì)折舊16,666.67

人工成本

支付本月生產(chǎn)工人工資60,000元。

計(jì)提工資時(shí)：

借：生產(chǎn)成本人工成本60,000

貸：應(yīng)付職工薪酬60,000

發(fā)放工資時(shí)：

借：應(yīng)付職工薪酬60,000

貸：銀行存款60,000

2.產(chǎn)品入庫(kù)

假設(shè)本月生產(chǎn)的水煤氣全部完工入庫(kù)，生產(chǎn)成本總計(jì)為

326,666.67元（200,000+50,000+16,666.67+60,000\

會(huì)計(jì)分錄：

借：庫(kù)存商品水煤氣326,666.67

貸：生產(chǎn)成本各明細(xì)科目（原材料、能源成本、

設(shè)備折舊、人工成本）326,666.67

（二）銷售環(huán)節(jié)

1.收入確認(rèn)

假設(shè)本月銷售水煤氣，不含稅售價(jià)為每立方米3元，共

銷售100,000立方米。

不含稅收入=3x100,000=300,000元

增值稅稅率為9%,銷項(xiàng)稅額=300,000x9%=

27,000元

會(huì)計(jì)分錄：

借：銀行存款/應(yīng)收賬款327,000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入水煤氣銷售300,000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）27,000

2.成本結(jié)轉(zhuǎn)

銷售成本按照銷售數(shù)量對(duì)應(yīng)的生產(chǎn)成本結(jié)轉(zhuǎn)。銷售

100,000立方米水煤氣，單位成本二326,666.67+（假設(shè)

本月入庫(kù)數(shù)量為100,000立方米）3.2667元/立方米，銷售

成本=3.2667x100,000=326,670元（此處因小數(shù)保留

問題有細(xì)微差異\

會(huì)計(jì)分錄：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本水煤氣銷售326,670

貸：庫(kù)存商品水煤氣326,670

資金的管理辦法

為加強(qiáng)村集體經(jīng)濟(jì)組織專項(xiàng)資金的管理，確保專項(xiàng)資金的安

全、合規(guī)使用，提升資金使用效益，特制定本專項(xiàng)資金管理

制度。該制度旨在規(guī)范專項(xiàng)資金的申報(bào)、審批、使用和監(jiān)督

程序，確保資金用于指定用途，促進(jìn)村集體經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)發(fā)

展。

1.專項(xiàng)資金管理的基本原則

?？顚Ｓ迷瓌t：專項(xiàng)資金必須嚴(yán)格按照批準(zhǔn)的項(xiàng)目和用途使

用，任何單位和個(gè)人不得擅自改變資金用途，確保資金的專

款專用。

規(guī)范管理原則：專項(xiàng)資金的管理和使用應(yīng)嚴(yán)格遵守國(guó)家財(cái)務(wù)

管理法規(guī)和村集體經(jīng)濟(jì)管理制度，確保資金管理規(guī)范化、制

度化。

透明公開原則：專項(xiàng)資金的管理、審批、使用和監(jiān)督過程應(yīng)

公開透明，接受村民代表大會(huì)或村務(wù)監(jiān)督委員會(huì)的監(jiān)督，確

保村民的知情權(quán)。

2.專項(xiàng)資金的適用范圍

基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)專項(xiàng)資金：用于村集體經(jīng)濟(jì)組織的公共設(shè)施、

道路、供水供電等基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項(xiàng)目。

農(nóng)業(yè)發(fā)展專項(xiàng)資金：用于支持村集體農(nóng)業(yè)生產(chǎn)、農(nóng)田水利建

設(shè)、農(nóng)業(yè)科技推廣等農(nóng)業(yè)發(fā)展項(xiàng)目。

扶貧和社會(huì)保障專項(xiàng)資金：用于村集體經(jīng)濟(jì)組織的扶貧項(xiàng)目、

社會(huì)保障服務(wù)項(xiàng)目等，確保資金用于幫助困難群體。

環(huán)境保護(hù)專項(xiàng)資金：用于村集體環(huán)保項(xiàng)目，如生態(tài)保護(hù)、污

染治理、綠色能源推廣等項(xiàng)目。

其他專項(xiàng)資金：根據(jù)村集體經(jīng)濟(jì)組織的具體情況設(shè)立的其他

專項(xiàng)資金，如教育、文化發(fā)展等領(lǐng)域的專項(xiàng)資金。

3.專項(xiàng)資金的申請(qǐng)與審批

資金申請(qǐng)程序:

各項(xiàng)目負(fù)責(zé)人或相關(guān)部門根據(jù)村集體經(jīng)濟(jì)發(fā)展需要，提出專

項(xiàng)資金使用申請(qǐng)，填寫《專項(xiàng)資金申請(qǐng)表》，詳細(xì)列明資金

用途、金額、預(yù)期效益等內(nèi)容。

申請(qǐng)表需提交村集體經(jīng)濟(jì)管理小組初審，確保資金申請(qǐng)符合

村集體的發(fā)展規(guī)劃和年度預(yù)算。

資金審批程序：

初審?fù)ㄟ^后，專項(xiàng)資金申請(qǐng)?zhí)峤淮迕翊泶髸?huì)或村務(wù)監(jiān)督委

員會(huì)進(jìn)行集體審議。審議內(nèi)容包括資金的必要性、合理性、

資金來源及預(yù)期效益等。

資金申請(qǐng)需經(jīng)表決通過后方可批準(zhǔn)使用，表決結(jié)果需記錄在

案并存檔。

4.專項(xiàng)資金的使用與管理

資金使用計(jì)劃：

專項(xiàng)資金批準(zhǔn)后，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)制定詳細(xì)的資金使用計(jì)劃，

明確資金使用的各個(gè)環(huán)節(jié)、時(shí)間進(jìn)度、具體支出項(xiàng)目等。資

金使用計(jì)劃應(yīng)提交村集體經(jīng)濟(jì)管理小組備案，確保資金按計(jì)

劃實(shí)施。

支出管理：

每筆專項(xiàng)資金支出應(yīng)填寫《專項(xiàng)資金支出表》，詳細(xì)列明支

出金額、支出用途和時(shí)間，并附相關(guān)票據(jù)、合同等憑證。村

集體經(jīng)濟(jì)管理小組應(yīng)審核支出情況，確保資金支出符合項(xiàng)目

預(yù)算和計(jì)劃。

大額資金支出（超出預(yù)算或特別項(xiàng)目）需經(jīng)村民代表大會(huì)或

村務(wù)監(jiān)督委員會(huì)再次審議批準(zhǔn)，確保資金使用的合理性。

資金支付方式：

原則上，專項(xiàng)資金應(yīng)通過銀行轉(zhuǎn)賬方式支付，避免使用現(xiàn)金

支付。對(duì)于確需現(xiàn)金支付的款項(xiàng)，需由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人提出書面

申請(qǐng)并經(jīng)審核批準(zhǔn)。

5.專項(xiàng)資金的監(jiān)督與審計(jì)

內(nèi)部監(jiān)督:

村務(wù)監(jiān)督委員會(huì)負(fù)責(zé)對(duì)專項(xiàng)資金使用情況進(jìn)行全程監(jiān)督，確

保資金按批準(zhǔn)用途使用。監(jiān)督內(nèi)容包括資金的使用進(jìn)度、支

出明細(xì)及項(xiàng)目進(jìn)展情況，發(fā)現(xiàn)問題應(yīng)及時(shí)糾正。

外部審計(jì)：

對(duì)于金額較大的專項(xiàng)資金項(xiàng)目，村集體經(jīng)濟(jì)管理小組可委托

第三方審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)資金使用情況進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)。審計(jì)報(bào)告應(yīng)

向村民代表大會(huì)報(bào)告，并對(duì)存在的問題進(jìn)行整改。

資金使用公示：

專項(xiàng)資金的使用情況應(yīng)定期向村民公開，包括資金來源、支

出明細(xì)、項(xiàng)目進(jìn)展和資金結(jié)余情況，確保村民對(duì)資金使用的

知情權(quán)和監(jiān)督權(quán)。

6.專項(xiàng)資金的結(jié)算與評(píng)估

資金結(jié)算:

項(xiàng)目完成后，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)編制《專項(xiàng)資金使用總結(jié)報(bào)告》，

詳細(xì)列明資金的使用情況、支出明細(xì)及剩余資金情況，并提

交村集體經(jīng)濟(jì)管理小組審核。資金結(jié)算后，剩余資金應(yīng)及時(shí)

上繳村集體賬戶，不得私自保留或挪用。

項(xiàng)目評(píng)估：

項(xiàng)目完成后，村集體經(jīng)濟(jì)管理小組應(yīng)對(duì)專項(xiàng)資金使用效益進(jìn)

行評(píng)估，分析項(xiàng)目的實(shí)際成效、資金使用效率和預(yù)期效益的

實(shí)現(xiàn)情況。評(píng)估報(bào)告應(yīng)提交村民代表大會(huì)或村務(wù)監(jiān)督委員會(huì)

審議，并存檔。

7.責(zé)任劃分與追究

責(zé)任劃分：

項(xiàng)目負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)人員及村集體經(jīng)濟(jì)管理小組對(duì)專項(xiàng)資金的

管理、使用和監(jiān)督負(fù)有直接責(zé)任，確保資金使用的合法性、

合理性和透明性。

責(zé)任追究:

對(duì)于專項(xiàng)資金管理和使用過程中發(fā)現(xiàn)的違規(guī)操作、挪用資金、

虛報(bào)項(xiàng)目