2025年稅務(wù)師考試稅收會(huì)計(jì)與稅收籌劃實(shí)務(wù)模擬試卷考試時(shí)間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項(xiàng)選擇題（本題型共20小題，每小題1分，共20分。每小題只有一個(gè)正確答案，請(qǐng)從每小題的備選答案中選出一個(gè)你認(rèn)為最合適的答案。）1.某企業(yè)2024年度實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)收入500萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)成本300萬(wàn)元，銷售費(fèi)用50萬(wàn)元，管理費(fèi)用40萬(wàn)元，財(cái)務(wù)費(fèi)用30萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外收入20萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外支出10萬(wàn)元。該企業(yè)2024年度的應(yīng)納稅所得額為（）萬(wàn)元。A.160B.170C.180D.190解析：應(yīng)納稅所得額=營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)成本-銷售費(fèi)用-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用+營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出=500-300-50-40-30+20-10=160萬(wàn)元。2.下列各項(xiàng)中，不屬于企業(yè)所得稅收入總額的是（）。A.利息收入B.股息收入C.租金收入D.資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得解析：企業(yè)所得稅收入總額包括銷售貨物收入、提供勞務(wù)收入、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入、股息、紅利等權(quán)益性投資收益、利息收入、租金收入、特許權(quán)使用費(fèi)收入、其他收入。資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得屬于轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入，因此屬于企業(yè)所得稅收入總額。3.企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列項(xiàng)目不得扣除的是（）。A.與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的合理支出B.資本性支出C.營(yíng)業(yè)外支出D.未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出解析：根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，可以扣除與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的合理支出、營(yíng)業(yè)外支出，但不得扣除資本性支出和未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出。4.下列關(guān)于稅收籌劃的說(shuō)法中，正確的是（）。A.稅收籌劃是違法的B.稅收籌劃是利用稅收政策漏洞C.稅收籌劃是在稅法框架內(nèi)進(jìn)行合理規(guī)劃D.稅收籌劃是不需要考慮成本的解析：稅收籌劃是在稅法框架內(nèi)進(jìn)行合理規(guī)劃，以實(shí)現(xiàn)稅負(fù)最小化的行為。它是合法的，但不是利用稅收政策漏洞，而是利用稅法規(guī)定的各種優(yōu)惠政策進(jìn)行合理規(guī)劃。同時(shí)，稅收籌劃也需要考慮成本，不能為了節(jié)稅而增加過(guò)多的成本。5.個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人分為（）。A.居民個(gè)人和非居民個(gè)人B.居民企業(yè)和非居民企業(yè)C.居民個(gè)人和居民企業(yè)D.非居民個(gè)人和非居民企業(yè)解析：個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人分為居民個(gè)人和非居民個(gè)人。居民個(gè)人是指在中國(guó)境內(nèi)有住所，或者無(wú)住所而一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國(guó)境內(nèi)居住累計(jì)滿183天的個(gè)人；非居民個(gè)人是指在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所又不居住，或者無(wú)住所而一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國(guó)境內(nèi)居住累計(jì)不滿183天的個(gè)人。6.下列關(guān)于個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。A.專項(xiàng)附加扣除是在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的項(xiàng)目B.專項(xiàng)附加扣除包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、住房租金和贍養(yǎng)老人C.專項(xiàng)附加扣除需要提供相關(guān)證明材料D.專項(xiàng)附加扣除是永久性的解析：專項(xiàng)附加扣除是在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的項(xiàng)目，包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、住房租金和贍養(yǎng)老人。但是，專項(xiàng)附加扣除不是永久性的，需要每年進(jìn)行申報(bào)。7.企業(yè)所得稅的稅率為（）。A.15%B.20%C.25%D.33%解析：企業(yè)所得稅的稅率為25%。但是，符合條件的小型微利企業(yè)和高新技術(shù)企業(yè)可以享受稅收優(yōu)惠政策，實(shí)際稅負(fù)低于25%。8.下列關(guān)于增值稅的說(shuō)法中，正確的是（）。A.增值稅是流轉(zhuǎn)稅B.增值稅是所得稅C.增值稅是財(cái)產(chǎn)稅D.增值稅是行為稅解析：增值稅是流轉(zhuǎn)稅，是對(duì)商品和勞務(wù)在流轉(zhuǎn)過(guò)程中產(chǎn)生的增值額征收的一種稅。9.增值稅的稅率分為（）。A.3%、5%、9%B.6%、9%、13%C.10%、15%、20%D.11%、13%、17%解析：增值稅的稅率分為6%、9%、13%。不同的商品和勞務(wù)適用不同的稅率。10.下列關(guān)于增值稅發(fā)票的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。A.增值稅發(fā)票是納稅人銷售商品和提供勞務(wù)時(shí)開(kāi)具的發(fā)票B.增值稅發(fā)票分為增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票C.增值稅專用發(fā)票可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額D.增值稅普通發(fā)票不可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額解析：增值稅發(fā)票是納稅人銷售商品和提供勞務(wù)時(shí)開(kāi)具的發(fā)票，分為增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票。增值稅專用發(fā)票可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，而增值稅普通發(fā)票不可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。11.個(gè)人所得稅的應(yīng)納稅所得額計(jì)算中，下列項(xiàng)目不得扣除的是（）。A.贍養(yǎng)老人支出B.繼續(xù)教育支出C.子女教育支出D.資本性支出解析：個(gè)人所得稅的應(yīng)納稅所得額計(jì)算中，可以扣除贍養(yǎng)老人支出、繼續(xù)教育支出、子女教育支出，但不得扣除資本性支出。12.企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列項(xiàng)目可以扣除的是（）。A.資本性支出B.未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出C.與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的合理支出D.營(yíng)業(yè)外支出解析：企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，可以扣除與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的合理支出、營(yíng)業(yè)外支出，但不得扣除資本性支出和未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出。13.下列關(guān)于稅收籌劃的說(shuō)法中，正確的是（）。A.稅收籌劃是利用稅收政策漏洞B.稅收籌劃是在稅法框架內(nèi)進(jìn)行合理規(guī)劃C.稅收籌劃是不需要考慮成本的D.稅收籌劃是違法的解析：稅收籌劃是在稅法框架內(nèi)進(jìn)行合理規(guī)劃，以實(shí)現(xiàn)稅負(fù)最小化的行為。它是合法的，但不是利用稅收政策漏洞，而是利用稅法規(guī)定的各種優(yōu)惠政策進(jìn)行合理規(guī)劃。同時(shí)，稅收籌劃也需要考慮成本，不能為了節(jié)稅而增加過(guò)多的成本。14.個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人分為（）。A.居民個(gè)人和非居民個(gè)人B.居民企業(yè)和非居民企業(yè)C.居民個(gè)人和居民企業(yè)D.非居民個(gè)人和非居民企業(yè)解析：個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人分為居民個(gè)人和非居民個(gè)人。居民個(gè)人是指在中國(guó)境內(nèi)有住所，或者無(wú)住所而一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國(guó)境內(nèi)居住累計(jì)滿183天的個(gè)人；非居民個(gè)人是指在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所又不居住，或者無(wú)住所而一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國(guó)境內(nèi)居住累計(jì)不滿183天的個(gè)人。15.下列關(guān)于個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。A.專項(xiàng)附加扣除是在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的項(xiàng)目B.專項(xiàng)附加扣除包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、住房租金和贍養(yǎng)老人C.專項(xiàng)附加扣除需要提供相關(guān)證明材料D.專項(xiàng)附加扣除是永久性的解析：專項(xiàng)附加扣除是在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的項(xiàng)目，包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、住房租金和贍養(yǎng)老人。但是，專項(xiàng)附加扣除不是永久性的，需要每年進(jìn)行申報(bào)。16.企業(yè)所得稅的稅率為（）。A.15%B.20%C.25%D.33%解析：企業(yè)所得稅的稅率為25%。但是，符合條件的小型微利企業(yè)和高新技術(shù)企業(yè)可以享受稅收優(yōu)惠政策，實(shí)際稅負(fù)低于25%。17.下列關(guān)于增值稅的說(shuō)法中，正確的是（）。A.增值稅是流轉(zhuǎn)稅B.增值稅是所得稅C.增值稅是財(cái)產(chǎn)稅D.增值稅是行為稅解析：增值稅是流轉(zhuǎn)稅，是對(duì)商品和勞務(wù)在流轉(zhuǎn)過(guò)程中產(chǎn)生的增值額征收的一種稅。18.增值稅的稅率分為（）。A.3%、5%、9%B.6%、9%、13%C.10%、15%、20%D.11%、13%、17%解析：增值稅的稅率分為6%、9%、13%。不同的商品和勞務(wù)適用不同的稅率。19.下列關(guān)于增值稅發(fā)票的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。A.增值稅發(fā)票是納稅人銷售商品和提供勞務(wù)時(shí)開(kāi)具的發(fā)票B.增值稅發(fā)票分為增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票C.增值稅專用發(fā)票可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額D.增值稅普通發(fā)票不可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額解析：增值稅發(fā)票是納稅人銷售商品和提供勞務(wù)時(shí)開(kāi)具的發(fā)票，分為增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票。增值稅專用發(fā)票可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，而增值稅普通發(fā)票不可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。20.個(gè)人所得稅的應(yīng)納稅所得額計(jì)算中，下列項(xiàng)目不得扣除的是（）。A.贍養(yǎng)老人支出B.繼續(xù)教育支出C.子女教育支出D.資本性支出解析：個(gè)人所得稅的應(yīng)納稅所得額計(jì)算中，可以扣除贍養(yǎng)老人支出、繼續(xù)教育支出、子女教育支出，但不得扣除資本性支出。二、多項(xiàng)選擇題（本題型共10小題，每小題2分，共20分。每小題有兩個(gè)或兩個(gè)以上正確答案，請(qǐng)從每小題的備選答案中選出你認(rèn)為所有合適的答案。每小題所有答案選擇正確的得分；不答、錯(cuò)答、漏答均不得分。）1.下列關(guān)于企業(yè)所得稅收入總額的說(shuō)法中，正確的有（）。A.收入總額包括銷售貨物收入B.收入總額包括提供勞務(wù)收入C.收入總額包括轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入D.收入總額包括營(yíng)業(yè)外收入解析：企業(yè)所得稅收入總額包括銷售貨物收入、提供勞務(wù)收入、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入、股息、紅利等權(quán)益性投資收益、利息收入、租金收入、特許權(quán)使用費(fèi)收入、其他收入。因此，A、B、C、D都是正確的。2.下列關(guān)于個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除的說(shuō)法中，正確的有（）。A.專項(xiàng)附加扣除包括子女教育B.專項(xiàng)附加扣除包括繼續(xù)教育C.專項(xiàng)附加扣除包括大病醫(yī)療D.專項(xiàng)附加扣除包括住房貸款利息解析：個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、住房租金和贍養(yǎng)老人。因此，A、B、C、D都是正確的。3.企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列項(xiàng)目可以扣除的有（）。A.與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的合理支出B.營(yíng)業(yè)外支出C.資本性支出D.未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出解析：企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，可以扣除與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的合理支出、營(yíng)業(yè)外支出，但不得扣除資本性支出和未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出。因此，A、B是正確的，C、D是錯(cuò)誤的。4.下列關(guān)于稅收籌劃的說(shuō)法中，正確的有（）。A.稅收籌劃是在稅法框架內(nèi)進(jìn)行合理規(guī)劃B.稅收籌劃是合法的C.稅收籌劃是不需要考慮成本的D.稅收籌劃是利用稅收政策漏洞解析：稅收籌劃是在稅法框架內(nèi)進(jìn)行合理規(guī)劃，以實(shí)現(xiàn)稅負(fù)最小化的行為。它是合法的，但不是利用稅收政策漏洞，而是利用稅法規(guī)定的各種優(yōu)惠政策進(jìn)行合理規(guī)劃。同時(shí)，稅收籌劃也需要考慮成本，不能為了節(jié)稅而增加過(guò)多的成本。因此，A、B是正確的，C、D是錯(cuò)誤的。5.下列關(guān)于增值稅的說(shuō)法中，正確的有（）。A.增值稅是流轉(zhuǎn)稅B.增值稅是對(duì)商品和勞務(wù)在流轉(zhuǎn)過(guò)程中產(chǎn)生的增值額征收的一種稅C.增值稅的稅率分為6%、9%、13%D.增值稅的納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人解析：增值稅是流轉(zhuǎn)稅，是對(duì)商品和勞務(wù)在流轉(zhuǎn)過(guò)程中產(chǎn)生的增值額征收的一種稅。增值稅的稅率分為6%、9%、13%。增值稅的納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。因此，A、B、C、D都是正確的。6.下列關(guān)于個(gè)人所得稅的說(shuō)法中，正確的有（）。A.個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人分為居民個(gè)人和非居民個(gè)人B.個(gè)人所得稅的應(yīng)納稅所得額計(jì)算中，可以扣除贍養(yǎng)老人支出C.個(gè)人所得稅的應(yīng)納稅所得額計(jì)算中，可以扣除繼續(xù)教育支出D.個(gè)人所得稅的應(yīng)納稅所得額計(jì)算中，可以扣除子女教育支出解析：個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人分為居民個(gè)人和非居民個(gè)人。個(gè)人所得稅的應(yīng)納稅所得額計(jì)算中，可以扣除贍養(yǎng)老人支出、繼續(xù)教育支出、子女教育支出。因此，A、B、C、D都是正確的。7.企業(yè)所得稅的稅率為（）。A.15%B.20%C.25%D.33%解析：企業(yè)所得稅的稅率為25%。但是，符合條件的小型微利企業(yè)和高新技術(shù)企業(yè)可以享受稅收優(yōu)惠政策，實(shí)際稅負(fù)低于25%。因此，C是正確的，A、B、D是錯(cuò)誤的。8.下列關(guān)于增值稅發(fā)票的說(shuō)法中，正確的有（）。A.增值稅發(fā)票是納稅人銷售商品和提供勞務(wù)時(shí)開(kāi)具的發(fā)票B.增值稅發(fā)票分為增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票C.增值稅專用發(fā)票可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額D.增值稅普通發(fā)票不可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額解析：增值稅發(fā)票是納稅人銷售商品和提供勞務(wù)時(shí)開(kāi)具的發(fā)票，分為增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票。增值稅專用發(fā)票可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，而增值稅普通發(fā)票不可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。因此，A、B、C、D都是正確的。9.個(gè)人所得稅的應(yīng)納稅所得額計(jì)算中，下列項(xiàng)目不得扣除的有（）。A.資本性支出B.未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出C.贍養(yǎng)老人支出D.子女教育支出解析：個(gè)人所得稅的應(yīng)納稅所得額計(jì)算中，可以扣除贍養(yǎng)老人支出、子女教育支出，但不得扣除資本性支出和未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出。因此，A、B是錯(cuò)誤的，C、D是正確的。10.下列關(guān)于稅收籌劃的說(shuō)法中，正確的有（）。A.稅收籌劃是在稅法框架內(nèi)進(jìn)行合理規(guī)劃B.稅收籌劃是合法的C.稅收籌劃是不需要考慮成本的D.稅收籌劃是利用稅收政策漏洞解析：稅收籌劃是在稅法框架內(nèi)進(jìn)行合理規(guī)劃，以實(shí)現(xiàn)稅負(fù)最小化的行為。它是合法的，但不是利用稅收政策漏洞，而是利用稅法規(guī)定的各種優(yōu)惠政策進(jìn)行合理規(guī)劃。同時(shí)，稅收籌劃也需要考慮成本，不能為了節(jié)稅而增加過(guò)多的成本。因此，A、B是正確的，C、D是錯(cuò)誤的。三、判斷題（本題型共10小題，每小題1分，共10分。請(qǐng)判斷每小題的表述是否正確，正確的填“√”，錯(cuò)誤的填“×”。）1.企業(yè)所得稅的稅率為25%，小型微利企業(yè)和高新技術(shù)企業(yè)可以享受稅收優(yōu)惠政策，實(shí)際稅負(fù)低于25%。（√）2.個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人分為居民個(gè)人和非居民個(gè)人。居民個(gè)人是指在中國(guó)境內(nèi)有住所，或者無(wú)住所而一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國(guó)境內(nèi)居住累計(jì)滿183天的個(gè)人。（√）3.增值稅的稅率分為6%、9%、13%，不同的商品和勞務(wù)適用不同的稅率。（√）4.增值稅專用發(fā)票可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，而增值稅普通發(fā)票不可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。（√）5.個(gè)人所得稅的應(yīng)納稅所得額計(jì)算中，可以扣除贍養(yǎng)老人支出、繼續(xù)教育支出、子女教育支出。（√）6.稅收籌劃是在稅法框架內(nèi)進(jìn)行合理規(guī)劃，以實(shí)現(xiàn)稅負(fù)最小化的行為。它是合法的，但不是利用稅收政策漏洞，而是利用稅法規(guī)定的各種優(yōu)惠政策進(jìn)行合理規(guī)劃。同時(shí)，稅收籌劃也需要考慮成本，不能為了節(jié)稅而增加過(guò)多的成本。（√）7.企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，可以扣除與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的合理支出、營(yíng)業(yè)外支出，但不得扣除資本性支出和未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出。（√）8.個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、住房租金和贍養(yǎng)老人。但是，專項(xiàng)附加扣除不是永久性的，需要每年進(jìn)行申報(bào)。（√）9.增值稅是流轉(zhuǎn)稅，是對(duì)商品和勞務(wù)在流轉(zhuǎn)過(guò)程中產(chǎn)生的增值額征收的一種稅。（√）10.個(gè)人所得稅的應(yīng)納稅所得額計(jì)算中，不得扣除資本性支出。（√）四、簡(jiǎn)答題（本題型共5小題，每小題4分，共20分。請(qǐng)根據(jù)題目要求，簡(jiǎn)要回答問(wèn)題。）1.簡(jiǎn)述企業(yè)所得稅收入總額的構(gòu)成。企業(yè)所得稅收入總額包括銷售貨物收入、提供勞務(wù)收入、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入、股息、紅利等權(quán)益性投資收益、利息收入、租金收入、特許權(quán)使用費(fèi)收入、其他收入。這些收入總額是企業(yè)在一個(gè)納稅年度內(nèi)通過(guò)各種經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所取得的全部收入。2.簡(jiǎn)述個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除的內(nèi)容。個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、住房租金和贍養(yǎng)老人。這些專項(xiàng)附加扣除是為了減輕納稅人的負(fù)擔(dān)，特別是在教育、醫(yī)療、住房等方面給予一定的稅收優(yōu)惠。3.簡(jiǎn)述增值稅的稅率及其適用范圍。增值稅的稅率分為6%、9%、13%。不同的商品和勞務(wù)適用不同的稅率。例如，6%的稅率適用于生活必需品和部分服務(wù)，9%的稅率適用于大部分貨物和部分服務(wù)，13%的稅率適用于luxurygoods和部分服務(wù)。4.簡(jiǎn)述增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票的區(qū)別。增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票的主要區(qū)別在于是否可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。增值稅專用發(fā)票可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，而增值稅普通發(fā)票不可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。此外，增值稅專用發(fā)票通常用于企業(yè)之間的交易，而增值稅普通發(fā)票通常用于消費(fèi)者購(gòu)買商品和勞務(wù)。5.簡(jiǎn)述稅收籌劃的定義和原則。稅收籌劃是在稅法框架內(nèi)進(jìn)行合理規(guī)劃，以實(shí)現(xiàn)稅負(fù)最小化的行為。稅收籌劃的原則包括合法性、合理性、成本效益原則。稅收籌劃必須遵守稅法規(guī)定，不能利用稅收政策漏洞，同時(shí)也要考慮成本效益，不能為了節(jié)稅而增加過(guò)多的成本。五、計(jì)算題（本題型共5小題，每小題6分，共30分。請(qǐng)根據(jù)題目要求，計(jì)算相關(guān)稅額。）1.某企業(yè)2024年度實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)收入500萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)成本300萬(wàn)元，銷售費(fèi)用50萬(wàn)元，管理費(fèi)用40萬(wàn)元，財(cái)務(wù)費(fèi)用30萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外收入20萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外支出10萬(wàn)元。該企業(yè)2024年度的應(yīng)納稅所得額為多少萬(wàn)元？應(yīng)納稅所得額=營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)成本-銷售費(fèi)用-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用+營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出=500-300-50-40-30+20-10=160萬(wàn)元2.某個(gè)人2024年度工資收入為12萬(wàn)元，專項(xiàng)附加扣除包括子女教育支出1萬(wàn)元、繼續(xù)教育支出0.5萬(wàn)元、大病醫(yī)療支出0.2萬(wàn)元、住房貸款利息1萬(wàn)元、住房租金0.8萬(wàn)元、贍養(yǎng)老人支出1萬(wàn)元。該個(gè)人2024年度的應(yīng)納稅所得額為多少萬(wàn)元？應(yīng)納稅所得額=工資收入-專項(xiàng)附加扣除=12-(1+0.5+0.2+1+0.8+1)=7.5萬(wàn)元3.某企業(yè)2024年度銷售貨物收入為200萬(wàn)元，提供勞務(wù)收入100萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入50萬(wàn)元，股息收入20萬(wàn)元，利息收入10萬(wàn)元，租金收入30萬(wàn)元，特許權(quán)使用費(fèi)收入40萬(wàn)元。該企業(yè)2024年度的企業(yè)所得稅收入總額為多少萬(wàn)元？企業(yè)所得稅收入總額=銷售貨物收入+提供勞務(wù)收入+轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入+股息收入+利息收入+租金收入+特許權(quán)使用費(fèi)收入=200+100+50+20+10+30+40=470萬(wàn)元4.某企業(yè)2024年度購(gòu)買原材料支付增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為10萬(wàn)元，銷售貨物收取增值稅銷項(xiàng)稅額為15萬(wàn)元。該企業(yè)2024年度的增值稅應(yīng)納稅額為多少萬(wàn)元？增值稅應(yīng)納稅額=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額=15-10=5萬(wàn)元5.某個(gè)人2024年度取得稿酬收入5萬(wàn)元，按照稅法規(guī)定，稿酬收入可以享受30%的扣除比例。該個(gè)人2024年度的應(yīng)納稅所得額為多少萬(wàn)元？應(yīng)納稅所得額=稿酬收入×(1-扣除比例)=5×(1-30%)=3.5萬(wàn)元本次試卷答案如下一、單項(xiàng)選擇題答案及解析1.A解析：應(yīng)納稅所得額=營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)成本-銷售費(fèi)用-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用+營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出=500-300-50-40-30+20-10=160萬(wàn)元。2.B解析：企業(yè)所得稅收入總額包括銷售貨物收入、提供勞務(wù)收入、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入、股息、紅利等權(quán)益性投資收益、利息收入、租金收入、特許權(quán)使用費(fèi)收入、其他收入。資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得屬于轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入，因此屬于企業(yè)所得稅收入總額。3.B解析：根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，可以扣除與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的合理支出、營(yíng)業(yè)外支出，但不得扣除資本性支出和未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出。4.C解析：稅收籌劃是在稅法框架內(nèi)進(jìn)行合理規(guī)劃，以實(shí)現(xiàn)稅負(fù)最小化的行為。它是合法的，但不是利用稅收政策漏洞，而是利用稅法規(guī)定的各種優(yōu)惠政策進(jìn)行合理規(guī)劃。同時(shí)，稅收籌劃也需要考慮成本，不能為了節(jié)稅而增加過(guò)多的成本。5.A解析：個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人分為居民個(gè)人和非居民個(gè)人。居民個(gè)人是指在中國(guó)境內(nèi)有住所，或者無(wú)住所而一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國(guó)境內(nèi)居住累計(jì)滿183天的個(gè)人；非居民個(gè)人是指在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所又不居住，或者無(wú)住所而一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國(guó)境內(nèi)居住累計(jì)不滿183天的個(gè)人。6.D解析：專項(xiàng)附加扣除是在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的項(xiàng)目，包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、住房租金和贍養(yǎng)老人。但是，專項(xiàng)附加扣除不是永久性的，需要每年進(jìn)行申報(bào)。7.C解析：企業(yè)所得稅的稅率為25%。但是，符合條件的小型微利企業(yè)和高新技術(shù)企業(yè)可以享受稅收優(yōu)惠政策，實(shí)際稅負(fù)低于25%。8.A解析：增值稅是流轉(zhuǎn)稅，是對(duì)商品和勞務(wù)在流轉(zhuǎn)過(guò)程中產(chǎn)生的增值額征收的一種稅。9.B解析：增值稅的稅率分為6%、9%、13%。不同的商品和勞務(wù)適用不同的稅率。10.B解析：增值稅專用發(fā)票可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，而增值稅普通發(fā)票不可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。11.D解析：個(gè)人所得稅的應(yīng)納稅所得額計(jì)算中，不得扣除資本性支出。12.C解析：企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，可以扣除與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的合理支出、營(yíng)業(yè)外支出，但不得扣除資本性支出和未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出。13.A解析：稅收籌劃是在稅法框架內(nèi)進(jìn)行合理規(guī)劃，以實(shí)現(xiàn)稅負(fù)最小化的行為。它是合法的，但不是利用稅收政策漏洞，而是利用稅法規(guī)定的各種優(yōu)惠政策進(jìn)行合理規(guī)劃。同時(shí)，稅收籌劃也需要考慮成本，不能為了節(jié)稅而增加過(guò)多的成本。14.A解析：個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人分為居民個(gè)人和非居民個(gè)人。居民個(gè)人是指在中國(guó)境內(nèi)有住所，或者無(wú)住所而一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國(guó)境內(nèi)居住累計(jì)滿183天的個(gè)人；非居民個(gè)人是指在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所又不居住，或者無(wú)住所而一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國(guó)境內(nèi)居住累計(jì)不滿183天的個(gè)人。15.D解析：專項(xiàng)附加扣除是在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的項(xiàng)目，包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、住房租金和贍養(yǎng)老人。但是，專項(xiàng)附加扣除不是永久性的，需要每年進(jìn)行申報(bào)。16.C解析：企業(yè)所得稅的稅率為25%。但是，符合條件的小型微利企業(yè)和高新技術(shù)企業(yè)可以享受稅收優(yōu)惠政策，實(shí)際稅負(fù)低于25%。17.A解析：增值稅是流轉(zhuǎn)稅，是對(duì)商品和勞務(wù)在流轉(zhuǎn)過(guò)程中產(chǎn)生的增值額征收的一種稅。18.B解析：增值稅的稅率分為6%、9%、13%。不同的商品和勞務(wù)適用不同的稅率。19.B解析：增值稅專用發(fā)票可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，而增值稅普通發(fā)票不可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。20.D解析：個(gè)人所得稅的應(yīng)納稅所得額計(jì)算中，不得扣除資本性支出。二、多項(xiàng)選擇題答案及解析1.ABCD解析：企業(yè)所得稅收入總額包括銷售貨物收入、提供勞務(wù)收入、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入、股息、紅利等權(quán)益性投資收益、利息收入、租金收入、特許權(quán)使用費(fèi)收入、其他收入。因此，A、B、C、D都是正確的。2.ABCD解析：個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、住房租金和贍養(yǎng)老人。因此，A、B、C、D都是正確的。3.AB解析：企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，可以扣除與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的合理支出、營(yíng)業(yè)外支出，但不得扣除資本性支出和未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出。因此，A、B是正確的，C、D是錯(cuò)誤的。4.AB解析：稅收籌劃是在稅法框架內(nèi)進(jìn)行合理規(guī)劃，以實(shí)現(xiàn)稅負(fù)最小化的行為。它是合法的，但不是利用稅收政策漏洞，而是利用稅法規(guī)定的各種優(yōu)惠政策進(jìn)行合理規(guī)劃。同時(shí)，稅收籌劃也需要考慮成本，不能為了節(jié)稅而增加過(guò)多的成本。因此，A、B是正確的，C、D是錯(cuò)誤的。5.ABCD解析：增值稅是流轉(zhuǎn)稅，是對(duì)商品和勞務(wù)在流轉(zhuǎn)過(guò)程中產(chǎn)生的增值額征收的一種稅。增值稅的稅率分為6%、9%、13%。增值稅的納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。因此，A、B、C、D都是正確的。6.ABCD解析：個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人分為居民個(gè)人和非居民個(gè)人。個(gè)人所得稅的應(yīng)納稅所得額計(jì)算中，可以扣除贍養(yǎng)老人支出、繼續(xù)教育支出、子女教育支出。因此，A、B、C、D都是正確的。7.C解析：企業(yè)所得稅的稅率為25%。但是，符合條件的小型微利企業(yè)和高新技術(shù)企業(yè)可以享受稅收優(yōu)惠政策，實(shí)際稅負(fù)低于25%。因此，C是正確的，A、B、D是錯(cuò)誤的。8.ABCD解析：增值稅發(fā)票是納稅人銷售商品和提供勞務(wù)時(shí)開(kāi)具的發(fā)票，分為增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票。增值稅專用發(fā)票可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，而增值稅普通發(fā)票不可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。因此，A、B、C、D都是正確的。9.AB解析：個(gè)人所得稅的應(yīng)納稅所得額計(jì)算中，可以扣除贍養(yǎng)老人支出、子女教育支出，但不得扣除資本性支出和未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出。因此，A、B是錯(cuò)誤的，C、D是正確的。10.AB解析：稅收籌劃是在稅法框架內(nèi)進(jìn)行合理規(guī)劃，以實(shí)現(xiàn)稅負(fù)最小化的行為。它是合法的，但不是利用稅收政策漏洞，而是利用稅法規(guī)定的各種優(yōu)惠政策進(jìn)行合理規(guī)劃。同時(shí)，稅收籌劃也需要考慮成本，不能為了節(jié)稅而增加過(guò)多的成本。因此，A、B是正確的，C、D是錯(cuò)誤的。三、判斷題答案及解析1.√解析：企業(yè)所得稅的稅率為25%，小型微利企業(yè)和高新技術(shù)企業(yè)可以享受稅收優(yōu)惠政策，實(shí)際稅負(fù)低于25%。2.√解析：個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人分為居民個(gè)人和非居民個(gè)人。居民個(gè)人是指在中國(guó)境內(nèi)有住所，或者無(wú)住所而一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國(guó)境內(nèi)居住累計(jì)滿183天的個(gè)人。3.√解析：增值稅的稅率分為6%、9%、13%，不同的商品和勞務(wù)適用不同的稅率。4.√解析：增值稅專用發(fā)票可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，而增值稅普通發(fā)票不可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。5.√解析：個(gè)人所得稅的應(yīng)納稅所得額計(jì)算中，可以扣除贍養(yǎng)老人支出、繼續(xù)教育支出、子女教育支出。6.√解析：稅收籌劃是在稅法框架內(nèi)進(jìn)行合理規(guī)劃，以實(shí)現(xiàn)稅負(fù)最小化的行為。它是合法的，但不是利用稅收政策漏洞，而是利用稅法規(guī)定的各種優(yōu)惠政策進(jìn)行合理規(guī)劃。同時(shí)，稅收籌劃也需要考慮成本，不能為了節(jié)稅而增加過(guò)多的成本。7.√解析：企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，可以扣除與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的合理支出、營(yíng)業(yè)外支出，但不得扣除資本性支出和未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出。8.√解析：個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、住房租金和贍養(yǎng)老人。但是，專項(xiàng)附加扣除不是永久性的，需要每年進(jìn)行申報(bào)。9.√解析：增值稅是流轉(zhuǎn)稅，是對(duì)商品和勞務(wù)在流轉(zhuǎn)過(guò)程中產(chǎn)生的增值額征收的一種稅。10.√解析：個(gè)人所得稅的應(yīng)納稅所得額計(jì)算中，不得扣除資本性支出。四、簡(jiǎn)答題答案及解析1.簡(jiǎn)述企業(yè)所得稅收入總額的構(gòu)成。答案：企業(yè)所得稅收入總額包括銷售貨物收入、提供勞務(wù)收入、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入、股息、紅利等權(quán)益性投資收益、利息收入、租金收入、特許權(quán)使用費(fèi)收入、其他收入。這些收入總額是企業(yè)在一個(gè)納稅年度內(nèi)通過(guò)各種經(jīng)營(yíng)