財政支出教學(xué)課件第一章財政支出的基本概念與理論什么是財政支出？定義財政支出是指政府為滿足公共需求而進行的各項支出活動，是政府履行職能的物質(zhì)保障和重要手段。特點具有公共性、強制性、無償性、計劃性等特點，與私人部門支出有本質(zhì)區(qū)別。目的通過資源配置，實現(xiàn)經(jīng)濟穩(wěn)定、促進發(fā)展、保障民生、維護社會公平等政府職能。財政支出的分類1購買性支出政府直接購買商品和服務(wù)的支出，如政府采購辦公設(shè)備、支付公務(wù)員工資等。這類支出直接構(gòu)成對國民生產(chǎn)總值的需求。政府消費支出（如行政管理費用）公共服務(wù)提供（如國防、公共安全）基本建設(shè)中的物資采購2轉(zhuǎn)移性支出政府向社會其他部門提供的無對價支付，不直接構(gòu)成對商品和服務(wù)的需求。社會保障支出（養(yǎng)老金、失業(yè)保險）各類補貼（企業(yè)補貼、低收入群體補助）利息支出（國債利息支付）3投資性支出政府用于增加社會資本存量的資金投入，對長期經(jīng)濟增長有直接促進作用?；A(chǔ)設(shè)施建設(shè)（公路、鐵路、橋梁）重大工程項目投資財政支出的功能保障國家安全與社會穩(wěn)定通過國防、公安、司法等支出，維護國家主權(quán)和社會秩序促進經(jīng)濟增長與社會公平通過公共投資、轉(zhuǎn)移支付等手段，推動經(jīng)濟發(fā)展和收入分配調(diào)節(jié)調(diào)節(jié)經(jīng)濟周期，穩(wěn)定宏觀經(jīng)濟在經(jīng)濟衰退時擴大支出，經(jīng)濟過熱時適當(dāng)收縮，平抑經(jīng)濟波動財政支出的理論基礎(chǔ)1皮古的支付能力理論強調(diào)納稅人應(yīng)根據(jù)自身經(jīng)濟能力負擔(dān)公共支出，支持累進稅制和公平的財政支出分配。這一理論為現(xiàn)代財政支出中的公平原則提供了重要理論支撐，影響了許多國家的社會福利政策。2林達爾的利益原則提出公共支出應(yīng)基于民眾從中獲得的利益來分配，每個人為公共物品支付的稅費應(yīng)與獲得的邊際效用相等。這一理論強調(diào)了財政支出決策的民主性和公共選擇的重要性。3薩繆爾森的公共物品理論闡述了公共物品的非排他性和非競爭性特征，認為政府應(yīng)通過財政支出提供市場無法有效供給的公共物品。這一理論為政府介入經(jīng)濟活動提供了理論依據(jù)，明確了財政支出的合理范圍。政府財政支出結(jié)構(gòu)上圖展示了中國政府財政支出的主要結(jié)構(gòu)，包括購買性支出（政府采購、公共服務(wù)）、轉(zhuǎn)移性支出（社會保障、補貼）和投資性支出（基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)）的比例分布?？梢钥闯?，近年來轉(zhuǎn)移性支出的比重逐漸增加，反映了政府對民生保障的日益重視。財政支出與經(jīng)濟增長的關(guān)系適度財政支出促進生產(chǎn)力提升公共基礎(chǔ)設(shè)施改善生產(chǎn)條件教育投入提高人力資本質(zhì)量科技投入推動創(chuàng)新和產(chǎn)業(yè)升級社會保障體系增強經(jīng)濟韌性過度支出可能導(dǎo)致負面效應(yīng)擠出民間投資，降低資源配置效率財政赤字增加，加重債務(wù)負擔(dān)可能引發(fā)通貨膨脹，擾亂宏觀經(jīng)濟行政干預(yù)過多導(dǎo)致市場扭曲第二章財政支出的規(guī)模與結(jié)構(gòu)分析財政支出規(guī)模的決定因素國家經(jīng)濟發(fā)展水平經(jīng)濟發(fā)展水平?jīng)Q定了可用于財政支出的資源總量。一般而言，經(jīng)濟越發(fā)達，財政收入越高，可支配的財政資金也就越多。瓦格納法則表明，隨著人均收入提高，公共支出占GDP比重往往會上升。政府政策目標(biāo)不同時期政府的政策取向影響支出規(guī)模。經(jīng)濟下行時期可能采取擴張性財政政策增加支出；通脹壓力大時則可能收緊財政支出。"十四五"規(guī)劃中的重點發(fā)展領(lǐng)域也會導(dǎo)向更多財政資源投入。社會公共需求變化人口結(jié)構(gòu)變化、城市化進程、社會保障需求增長等因素都會推動財政支出規(guī)模擴大。如中國正在應(yīng)對老齡化挑戰(zhàn)，養(yǎng)老金和醫(yī)療支出不斷增加。歷史傳統(tǒng)與制度慣性財政支出結(jié)構(gòu)的演變趨勢國防行政支出占比社會保障支出占比公共服務(wù)支出占比從上圖可以看出，近幾十年來中國財政支出結(jié)構(gòu)發(fā)生了顯著變化，呈現(xiàn)出以下趨勢：國防和行政管理等傳統(tǒng)支出占比逐漸下降，從1990年的45%降至2023年的22%社會保障類支出占比持續(xù)上升，從1990年的25%增至2023年的40%，體現(xiàn)了"以人為本"的發(fā)展理念教育、醫(yī)療、環(huán)保等公共服務(wù)支出比重穩(wěn)步增長，從30%升至38%，反映了政府職能向公共服務(wù)轉(zhuǎn)變中國財政支出結(jié)構(gòu)案例分析15%教育支出2024年教育支出占比提升至15%，連續(xù)十余年保持財政支出第一大項，體現(xiàn)了"教育優(yōu)先發(fā)展"戰(zhàn)略。重點投向義務(wù)教育均衡發(fā)展、高等教育"雙一流"建設(shè)和職業(yè)教育改革。8.5%科技創(chuàng)新科技支出占比達8.5%，重點支持基礎(chǔ)研究、關(guān)鍵核心技術(shù)攻關(guān)和創(chuàng)新平臺建設(shè)，服務(wù)創(chuàng)新驅(qū)動發(fā)展戰(zhàn)略和科技自立自強。10.2%社會保障社會保障和就業(yè)支出占比10.2%，主要用于養(yǎng)老金、醫(yī)療保險、失業(yè)保險等社會保障體系建設(shè)，以及就業(yè)促進和社會救助。7.8%基礎(chǔ)設(shè)施基礎(chǔ)設(shè)施投資支出保持穩(wěn)定增長，占比7.8%，重點投向交通、水利、能源等領(lǐng)域，并向中西部地區(qū)和農(nóng)村地區(qū)傾斜。財政支出效率與效果評估財政支出效率評估指標(biāo)預(yù)算執(zhí)行率：實際支出與預(yù)算比例資金使用合規(guī)性：符合法規(guī)政策情況行政成本占比：管理費用與總支出比資金到位及時性：撥付效率評價財政支出效果評估方法成本效益分析：投入產(chǎn)出比較目標(biāo)完成度：實際成果與預(yù)期目標(biāo)比較公眾滿意度：受益群體評價長期影響評估：可持續(xù)發(fā)展效果預(yù)算編制階段建立科學(xué)合理的績效目標(biāo)和評價指標(biāo)體系預(yù)算執(zhí)行階段實施動態(tài)監(jiān)控，開展績效運行跟蹤預(yù)算完成階段進行全面績效評價，形成評價報告結(jié)果應(yīng)用階段近十年中國財政支出結(jié)構(gòu)變化上圖展示了2013-2023年間中國財政支出結(jié)構(gòu)的變化趨勢。可以觀察到以下特點：教育支出占比穩(wěn)步提升，體現(xiàn)了對人力資本投資的重視科技創(chuàng)新支出增速最快，十年間增長了近兩倍社會保障支出比重持續(xù)上升，特別是2020年疫情后增幅明顯環(huán)保支出占比從2016年開始顯著提高，反映生態(tài)文明建設(shè)受到更多重視國防和一般公共服務(wù)支出占比相對穩(wěn)定，略有下降財政支出中的常見問題資源配置不合理部分領(lǐng)域存在投入過剩而另一些領(lǐng)域投入不足的現(xiàn)象，如一些地方重視基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)而忽視教育醫(yī)療投入。地區(qū)間財政支出不平衡，東西部差距仍然明顯城鄉(xiāng)公共服務(wù)支出存在顯著差異部分項目重復(fù)建設(shè)，造成資源浪費支出浪費與腐敗風(fēng)險由于監(jiān)管機制不完善，一些地方存在財政資金使用效率低下甚至被挪用的情況。"形象工程"和"政績工程"消耗大量財政資源預(yù)算軟約束導(dǎo)致年底突擊花錢現(xiàn)象部分專項資金被擠占挪用或長期閑置財政赤字與債務(wù)壓力擴張性財政政策導(dǎo)致赤字規(guī)模擴大，部分地方政府債務(wù)風(fēng)險凸顯。中央財政赤字率近年來保持在3%左右地方政府隱性債務(wù)規(guī)模仍然較大部分地區(qū)債務(wù)償還壓力不斷增加第三章財政支出的實際應(yīng)用與案例財政支出在社會保障中的作用養(yǎng)老保險支出2023年全國基本養(yǎng)老保險基金支出5.9萬億元，覆蓋超過1億退休人員。財政補貼養(yǎng)老保險基金約1.2萬億元，緩解了人口老齡化帶來的支付壓力。醫(yī)療保障支出基本醫(yī)療保險、大病保險和醫(yī)療救助三重保障體系，年支出約2.8萬億元。財政補助標(biāo)準(zhǔn)從每人每年240元提高到610元，減輕了居民醫(yī)療負擔(dān)。低保救助支出城鄉(xiāng)低保、特困人員救助、臨時救助等制度共覆蓋約6000萬困難群眾，年支出近3000億元，為弱勢群體提供基本生活保障。社會保障支出是現(xiàn)代財政體系中民生支出的重要組成部分，對緩解貧富差距、促進社會和諧具有重要作用。近年來，中國不斷提高社保支出規(guī)模和保障水平，建立了世界上規(guī)模最大的社會保障網(wǎng)。財政支出支持基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)基礎(chǔ)設(shè)施投資重點領(lǐng)域交通運輸：高速鐵路、高速公路網(wǎng)絡(luò)建設(shè)水利工程：大型水庫、防洪設(shè)施、灌溉系統(tǒng)能源設(shè)施：電網(wǎng)改造、清潔能源發(fā)展通信網(wǎng)絡(luò)：5G基站、數(shù)據(jù)中心、工業(yè)互聯(lián)網(wǎng)市政工程：城市軌道交通、污水處理、垃圾處理2016-2023年間，中國累計投入財政資金超過10萬億元用于基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，帶動社會資本超過30萬億元。這些投資不僅改善了生產(chǎn)生活條件，也成為穩(wěn)定經(jīng)濟增長的重要力量。財政支出促進教育公平義務(wù)教育經(jīng)費保障機制建立以財政投入為主的義務(wù)教育經(jīng)費保障機制，實現(xiàn)"兩免一補"（免學(xué)雜費、免教科書費、補助寄宿生生活費）全覆蓋。農(nóng)村義務(wù)教育階段學(xué)生營養(yǎng)改善計劃惠及3700萬農(nóng)村學(xué)生。貧困地區(qū)教育專項資金支持通過教育轉(zhuǎn)移支付，對中西部貧困地區(qū)教育發(fā)展給予傾斜支持。鄉(xiāng)村教師生活補助政策覆蓋近100萬教師，"特崗教師"計劃累計為農(nóng)村地區(qū)輸送優(yōu)秀教師超過100萬人次。教育資源均衡配置通過薄弱學(xué)校改造計劃、教育信息化建設(shè)等項目，促進城鄉(xiāng)教育資源均衡化。"互聯(lián)網(wǎng)+教育"示范項目讓優(yōu)質(zhì)教育資源通過網(wǎng)絡(luò)覆蓋偏遠地區(qū)學(xué)校。財政支出應(yīng)對突發(fā)公共事件疫情防控專項資金2020-2022年，各級財政累計安排疫情防控資金超過3000億元，主要用于以下方面：醫(yī)療救治費用保障醫(yī)療物資采購和儲備醫(yī)療機構(gòu)臨時性工作補助疫苗研發(fā)和接種經(jīng)費災(zāi)害救助與重建資金近五年來，中央財政累計下?lián)茏匀粸?zāi)害救災(zāi)資金約500億元，支持地方做好以下工作：受災(zāi)群眾緊急轉(zhuǎn)移安置過渡期生活救助倒損住房恢復(fù)重建基礎(chǔ)設(shè)施修復(fù)重建應(yīng)急管理部門的財政預(yù)算中設(shè)有專門的應(yīng)急救災(zāi)準(zhǔn)備金，確保突發(fā)事件發(fā)生時能夠快速響應(yīng)。同時，建立了財政應(yīng)急保障機制，簡化突發(fā)事件應(yīng)對資金撥付程序，提高資金使用效率。典型案例：2020年中國抗疫財政支出醫(yī)療救治醫(yī)療物資企業(yè)紓困就業(yè)支持社會保障疫苗研發(fā)抗疫財政支出特點響應(yīng)速度快：第一時間撥付資金資金量大：超過1.5萬億元專項資金覆蓋面廣：從醫(yī)療救治到民生保障統(tǒng)籌協(xié)調(diào)：中央與地方財政聯(lián)動機制創(chuàng)新：簡化審批，提高效率2020年新冠疫情暴發(fā)后，中國迅速建立起財政應(yīng)對機制，保證"錢等人""特事特辦"，確保疫情防控資金需求。財政部先后下達數(shù)批疫情防控補助資金，支持各地開展疫情防控工作。典型案例：某省基礎(chǔ)設(shè)施財政投資項目280億總投資額其中財政資金投入120億元，帶動社會資本160億元3年建設(shè)周期2019-2022年完成主體工程建設(shè)500公里項目規(guī)模高速公路網(wǎng)絡(luò)總長達500公里，連接省內(nèi)12個縣市區(qū)8.5萬帶動就業(yè)直接創(chuàng)造就業(yè)崗位2.5萬個，間接帶動就業(yè)6萬個該項目通過政府和社會資本合作（PPP）模式實施，是財政支出帶動社會資本、促進區(qū)域發(fā)展的典型案例。項目建成后，當(dāng)?shù)匚锪鞒杀鞠陆?5%，年均新增地區(qū)生產(chǎn)總值約50億元，成為促進區(qū)域經(jīng)濟發(fā)展的重要引擎。財政支出管理與監(jiān)督機制預(yù)算編制各部門根據(jù)發(fā)展規(guī)劃和年度工作計劃提出預(yù)算需求，財政部門匯總審核后形成預(yù)算草案，經(jīng)人大審議批準(zhǔn)后執(zhí)行。完整性、真實性和可持續(xù)性是預(yù)算編制的基本原則。預(yù)算執(zhí)行嚴(yán)格按照批準(zhǔn)的預(yù)算執(zhí)行支出計劃，通過國庫集中支付系統(tǒng)進行資金撥付，實行"流程再造"和"電子報賬"等現(xiàn)代財政管理模式。績效評估對重大項目和民生項目開展全過程績效評價，評價結(jié)果作為預(yù)算安排和政策調(diào)整的重要依據(jù)。全面實施預(yù)算績效管理，提高財政資源配置效率。審計監(jiān)督審計機關(guān)依法對財政支出進行審計監(jiān)督，重點關(guān)注資金使用合規(guī)性、效益性和政策實施效果，審計結(jié)果向人大報告并向社會公開。公眾參與推進預(yù)決算公開，接受社會監(jiān)督；在重大項目和民生工程中引入公眾參與機制，提高財政民主化水平和透明度。財政支出與財政政策協(xié)調(diào)財政支出作為宏觀調(diào)控工具財政支出是實施財政政策的主要手段，通過調(diào)整支出規(guī)模和結(jié)構(gòu)，可以有效調(diào)節(jié)總需求和經(jīng)濟運行。政府通過增加或減少支出，可以對經(jīng)濟實施擴張性或緊縮性調(diào)控。擴張性財政政策：增加政府支出，刺激經(jīng)濟增長緊縮性財政政策：減少政府支出，抑制通貨膨脹財政支出的政策取向近年來，中國財政支出堅持"穩(wěn)中求進"的總基調(diào)，圍繞"穩(wěn)增長、防風(fēng)險、促改革"的目標(biāo)展開：實施積極的財政政策，加大逆周期調(diào)節(jié)力度增加有效投資，補齊基礎(chǔ)設(shè)施短板減稅降費，優(yōu)化營商環(huán)境國際視角：發(fā)達國家財政支出特點美國聯(lián)邦財政支出中社會保障、醫(yī)療保健和國防占比最高，達到總支出的70%以上。特點是市場化程度高，政府直接投資少，更多通過稅收優(yōu)惠和轉(zhuǎn)移支付實現(xiàn)政策目標(biāo)。德國社會福利支出占比高達總支出的45%，教育、科研投入力度大。實行嚴(yán)格的財政紀(jì)律，保持財政平衡。特點是高福利與高效率并重，政府與市場邊界清晰。日本社會保障支出占比高，約為總支出的1/3，國債費用支出大。特點是通過財政投融資體系支持產(chǎn)業(yè)發(fā)展，政府干預(yù)經(jīng)濟的力度相對較大。對中國的啟示優(yōu)化財政支出結(jié)構(gòu)，增加民生投入，構(gòu)建更加完善的社會保障體系提高財政支出透明度和公眾參與度，增強公共服務(wù)意識加強預(yù)算約束，控制債務(wù)風(fēng)險，提高財政可持續(xù)性財政支出未來趨勢展望數(shù)字化財政管理區(qū)塊鏈、大數(shù)據(jù)、人工智能等技術(shù)將深度應(yīng)用于財政管理，提高預(yù)算編制科學(xué)性、資金使用效率和監(jiān)督的精準(zhǔn)性。"互聯(lián)網(wǎng)+監(jiān)管"將成為常態(tài)，實現(xiàn)財政支出全過程、全方位的數(shù)字化監(jiān)管。綠色財政支出環(huán)保支出比重將持續(xù)上升，建立健全支持綠色低碳發(fā)展的財政政策體系。碳減排財政支持政策將更加完善，通過財政杠桿推動經(jīng)濟社會發(fā)展全面綠色轉(zhuǎn)型。社會參與和透明度提升預(yù)算公開將更加全面深入，公眾參與財政決策的渠道將進一步拓寬。參與式預(yù)算試點將逐步推廣，讓民眾直接參與部分公共項目的決策，提高財政民主化水平。未來財政支出將更加注重精準(zhǔn)化、科學(xué)化和民主化，財政支出管理將從"管錢"轉(zhuǎn)向"管事""管人""管權(quán)"的綜合治理。財政政策將更加注重內(nèi)需拉動和創(chuàng)新驅(qū)動，支持建設(shè)現(xiàn)代化經(jīng)濟體系。課堂互動：財政支出案例討論分組討論將學(xué)生分為4-5人小組，每組選擇一個近期熱點財政支出項目（如鄉(xiāng)村振興專項資金、科技創(chuàng)新支持計劃等）進行分析研究。案例分析小組需要分析該財政支出項目的具體內(nèi)容、實施效果、存在問題，并提出優(yōu)化建議?？蓮囊韵陆嵌日归_：資金規(guī)模合理性、分配機制公平性、使用效率、監(jiān)管機制等。成果展示每組選派代表進行5-10分鐘的案例分析匯報，其他小組和教師進行點評和提問。通過交流碰撞，深化對財政支出實踐問題的理解。討論建議：結(jié)合理論知識分析案例，不要僅停留在現(xiàn)象描述注重數(shù)據(jù)支撐，使分析更加客觀準(zhǔn)確提出的優(yōu)化建議應(yīng)具有可行性和創(chuàng)新性鼓勵批判性思考，大膽質(zhì)疑，理性建議