ADDINCNKISM.UserStyle《會計制度設(shè)計》參考答案TOC\o"1-1"\h\u第一章會計制度設(shè)計概論 2第二章會計制度總則設(shè)計 4第三章會計組織系統(tǒng)設(shè)計 5第四章會計科目設(shè)計 9第五章會計核算系統(tǒng)設(shè)計 11第六章貨幣資金的內(nèi)部控制與核算方法設(shè)計 13第七章采購與付款的內(nèi)部控制與核算方法設(shè)計 15第八章生產(chǎn)制造的內(nèi)部控制與核算方法設(shè)計 17第九章銷售與收款的內(nèi)部控制與核算方法設(shè)計 19第十章存貨的內(nèi)部控制與核算方法設(shè)計 21第十一章投資、籌資的內(nèi)部控制與核算方法設(shè)計 23第十二章固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的內(nèi)部控制與核算方法設(shè)計 26第十三章責(zé)任會計制度設(shè)計 30第一章會計制度設(shè)計概論思考題1.什么是會計制度？什么是會計制度設(shè)計？會計制度是由政府部門、單位通過一定程序制定的具有一定強制性的會計行為準(zhǔn)則和規(guī)范，是在會計核算和監(jiān)督過程中，所有與會計業(yè)務(wù)有關(guān)的成員都應(yīng)遵守的程序和規(guī)范，是會計規(guī)范體系的重要組成部分。作為會計管理的重要組成部分，會計制度設(shè)計是以一定的理論、原則為指導(dǎo)，根據(jù)有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章，結(jié)合會計工作實際，采用文字、圖表等形式，對全部會計事務(wù)和會計處理手續(xù)以及會計人員的職責(zé)進行系統(tǒng)規(guī)劃的工作。會計制度設(shè)計的基本原則有哪些？合規(guī)性原則、真實性原則、科學(xué)性原則、針對性原則、有效性原則、效益性原則、適應(yīng)性原則。為什么要進行會計制度設(shè)計？會計制度設(shè)計有利于貫徹國家的法規(guī)制度和財經(jīng)政策；有利于提高經(jīng)濟管理水平，保證會計工作順利進行；有利于加強會計管理，及時準(zhǔn)確地提供會計信息。會計制度設(shè)計有哪些步驟？每一步驟都有哪些具體工作？會計制度設(shè)計的主要步驟：首先，準(zhǔn)備階段，需要確定設(shè)計的內(nèi)容和目的、制定設(shè)計方案和設(shè)計規(guī)劃、以及調(diào)查研究；第二，設(shè)計階段，需要擬定設(shè)計大綱、實施設(shè)計；第三，試行和修正階段。會計制度設(shè)計的方法有哪些？每一種方法的要點是什么？會計制度設(shè)計的方法是指對會計制度的內(nèi)容以一定形式予以反映。這些方法一般有文字說明法、表格法和流程圖法。文字說明法：需要恰當(dāng)表達有關(guān)內(nèi)容，行文要規(guī)范，定義要嚴謹，語句要確切，避免無關(guān)緊要的修飾，要防止冗長，避免使用易誤解的句子。同時，以文字說明法表示的會計制度的內(nèi)容要注意排列得體，同一層次的語句段落要采用相同的字號排列，不同層次的要采用合適的編號形式，如一、（一）、１．、（１）等。表格法：表格尺寸統(tǒng)一、表格畫線標(biāo)準(zhǔn)、表格制作控制。流程圖法：明確流程范圍和目標(biāo)；使用統(tǒng)一、清晰的符號；邏輯順序與流程完整。實訓(xùn)題一、準(zhǔn)備階段1.確定設(shè)計內(nèi)容和目的設(shè)計內(nèi)容：本次會計制度局部補充設(shè)計聚焦存貨業(yè)務(wù)，主要包括存貨的計價方法、存貨的盤點流程以及存貨跌價準(zhǔn)備的計提方法。設(shè)計目的：規(guī)范陽光文具廠存貨業(yè)務(wù)的會計核算，確保存貨價值的準(zhǔn)確計量，加強存貨管理，及時發(fā)現(xiàn)存貨在儲存過程中的問題，防范存貨跌價風(fēng)險，為企業(yè)成本核算和財務(wù)決策提供準(zhǔn)確的存貨信息。2.制定設(shè)計方案和規(guī)劃（1）時間安排：第1-5天：完成對存貨業(yè)務(wù)的調(diào)查研究工作。第6-15天：擬定存貨業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計大綱，并完成初稿設(shè)計。第16-25天：對設(shè)計初稿進行審核與修改，形成試行版本。第26-30天：組織相關(guān)人員培訓(xùn)，準(zhǔn)備試行新的存貨業(yè)務(wù)會計制度。（2）明確設(shè)計內(nèi)容：明確存貨取得時實際成本的構(gòu)成及計價方法選擇，如外購存貨成本包括購買價款、相關(guān)稅費、運輸費等，確定采用先進先出法、加權(quán)平均法或個別計價法中的一種進行日常核算。完善存貨盤點流程，包括盤點周期、盤點方法（實地盤點或技術(shù)推算盤點等）、參與人員職責(zé)以及盤點差異的處理方式。制定存貨跌價準(zhǔn)備計提的具體標(biāo)準(zhǔn)和方法，如根據(jù)存貨的市場價格波動、存貨的質(zhì)量狀況等因素確定是否計提以及計提金額的計算方式。（3）人員配備：至少需要配備一名資深的成本會計。因為成本會計熟悉企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中存貨的流轉(zhuǎn)情況，對存貨成本核算、計價方法以及跌價準(zhǔn)備計提等方面有豐富的經(jīng)驗，能夠結(jié)合陽光文具廠的實際業(yè)務(wù)特點，準(zhǔn)確設(shè)計出符合企業(yè)需求的存貨業(yè)務(wù)會計制度。（4）調(diào)查研究：了解文具廠目前存貨的種類、數(shù)量以及各類存貨的重要程度。調(diào)查現(xiàn)有存貨計價方法及在實際應(yīng)用中存在的問題。掌握當(dāng)前存貨盤點的周期、流程以及盤點結(jié)果的處理方式。了解存貨采購、生產(chǎn)領(lǐng)用及銷售發(fā)出的日常處理流程。收集企業(yè)過去幾年存貨的市場價格波動情況以及存貨跌價的歷史數(shù)據(jù)。二、設(shè)計階段（1）擬定設(shè)計大綱存貨計價方法：明確規(guī)定采用加權(quán)平均法對存貨進行計價，闡述加權(quán)平均法的計算方式及在存貨收發(fā)頻繁情況下的適用性，說明該方法對成本核算和利潤計算的影響。存貨盤點流程：制定每月末進行實地盤點的制度，詳細說明盤點前的準(zhǔn)備工作（如整理存貨、核對賬目等），盤點過程中各部門人員的職責(zé)（倉庫管理人員負責(zé)清點數(shù)量，財務(wù)人員負責(zé)監(jiān)督及核對賬目），盤點結(jié)束后如何編制盤點報告，以及對盤點差異的處理程序（如查明原因、調(diào)整賬目等）。存貨跌價準(zhǔn)備計提：確定以單個存貨項目為基礎(chǔ)計提存貨跌價準(zhǔn)備，當(dāng)存貨的可變現(xiàn)凈值低于成本時計提。明確可變現(xiàn)凈值的確定方法，如對于用于出售的文具產(chǎn)品，以估計售價減去估計的銷售費用和相關(guān)稅費后的金額確定可變現(xiàn)凈值。同時說明存貨跌價準(zhǔn)備的轉(zhuǎn)回條件和處理方法。相關(guān)會計憑證與賬簿記錄：設(shè)計存貨收發(fā)存相關(guān)的會計憑證格式，如入庫單、出庫單等，明確憑證上應(yīng)包含的信息（存貨名稱、規(guī)格、數(shù)量、單價、金額等）。規(guī)定存貨明細賬的登記方法，包括按存貨種類設(shè)置明細賬，及時記錄存貨的增減變動及結(jié)存情況。（2）實施設(shè)計需注意的問題：合規(guī)性：設(shè)計的存貨業(yè)務(wù)會計制度必須符合《企業(yè)會計準(zhǔn)則》中關(guān)于存貨的規(guī)定，確保存貨計價、跌價準(zhǔn)備計提等處理方法符合準(zhǔn)則要求，保證會計信息的合法性和規(guī)范性。真實性：制度設(shè)計應(yīng)確保存貨信息能真實反映企業(yè)存貨的實際狀況。建立健全存貨盤點制度，定期或不定期對存貨進行實地盤點，準(zhǔn)確記錄存貨的數(shù)量、質(zhì)量和價值，及時處理盤盈、盤虧等情況，保證賬實相符，為企業(yè)管理層和外部利益相關(guān)者提供真實可靠的決策依據(jù)。效益性與適應(yīng)性并重：制度設(shè)計要注重效益性，即在保證存貨業(yè)務(wù)管理質(zhì)量的前提下，盡可能降低制度實施的成本。同時，企業(yè)的經(jīng)營環(huán)境和業(yè)務(wù)情況是不斷變化的，存貨業(yè)務(wù)會計制度應(yīng)具有良好的適應(yīng)性，能夠根據(jù)企業(yè)的發(fā)展變化及時進行調(diào)整和完善，確保制度始終能夠有效地服務(wù)于企業(yè)的經(jīng)營管理。三、試行和修正階段定期溝通：在試行期間，每周與倉庫管理人員、財務(wù)人員以及涉及存貨業(yè)務(wù)的其他部門人員進行溝通，了解他們在執(zhí)行新制度過程中遇到的實際問題，例如是否覺得新的存貨計價方法增加了核算難度，或者新的盤點流程是否影響工作效率等。問卷調(diào)查：設(shè)計一份關(guān)于存貨業(yè)務(wù)會計制度試行情況的問卷，發(fā)放給相關(guān)人員。問卷內(nèi)容涵蓋對新制度各方面的滿意度、操作過程中遇到的困難以及對改進的建議等。收集問卷后，對反饋信息進行整理和分析。設(shè)立意見箱：在企業(yè)辦公區(qū)域設(shè)置專門的意見箱，鼓勵員工匿名投放對新制度的意見和建議。定期查看意見箱，匯總相關(guān)信息，以便全面了解新制度在試行過程中的情況。修正處理：若發(fā)現(xiàn)存貨盤點流程存在漏洞，如盤點過程中對已損壞但未及時記錄的存貨處理不當(dāng)，導(dǎo)致賬實不符。在修正階段，首先明確規(guī)定對于盤點過程中發(fā)現(xiàn)的損壞存貨，倉庫管理人員應(yīng)立即填寫損壞報告，詳細說明損壞原因、數(shù)量等信息，并及時通知財務(wù)人員。財務(wù)人員根據(jù)損壞報告，對損壞存貨進行相應(yīng)的賬務(wù)處理，如將其賬面價值轉(zhuǎn)入待處理財產(chǎn)損溢科目。同時，完善盤點流程，增加對盤點過程中發(fā)現(xiàn)的異常情況（如存貨損壞、積壓等）的記錄和跟蹤環(huán)節(jié)，確保問題能夠得到及時處理。加強對相關(guān)人員的培訓(xùn)，強調(diào)正確處理盤點異常情況的重要性，避免類似漏洞再次出現(xiàn)。第二章會計制度總則設(shè)計思考題１．什么是會計制度總則？它有什么作用？會計制度總則一般包括會計制度制定的目的與依據(jù)、適用范圍與要求、會計組織機構(gòu)設(shè)置、會計工作任務(wù)、會計核算一般原則、記賬方法、計量貨幣、文字選擇、財務(wù)報告要求等，這些內(nèi)容概括性地規(guī)定了一些指導(dǎo)性的原則和總的要求、總的任務(wù)，是企業(yè)組織會計工作的重要依據(jù)。其有利于統(tǒng)領(lǐng)整個會計制度、以及指導(dǎo)做好會計工作。會計制度總則設(shè)計的原則有哪些？統(tǒng)一性原則、適用性原則、針對性原則、靈活性原則。會計制度總則的設(shè)計包括哪幾個方面的內(nèi)容？會計制度制定前提的設(shè)計、會計機構(gòu)與會計人員總則的設(shè)計、會計核算規(guī)則的設(shè)計、會計控制系統(tǒng)總則的設(shè)計。會計制度制定前提包括哪些內(nèi)容？如何設(shè)計？會計制度制定前提主要指會計制度制定的目的與依據(jù)、適用范圍與要求。設(shè)計會計制度必須要有明確的法律依據(jù)，設(shè)定會計制度適用范圍與要求。５．會計核算規(guī)則的設(shè)計主要包括哪些內(nèi)容？會計核算規(guī)則是單位會計核算中約定俗成、須共同遵守的法則或章程。如采用的會計期間、記賬方法、會計處理基礎(chǔ)、會計記錄所使用的文字、會計政策和會計估計變更的規(guī)定、會計科目的編號及其運用、會計憑證填制、會計賬簿登記、編制和提供財務(wù)會計報告的規(guī)定以及會計制度與稅收制度的關(guān)系等。實訓(xùn)題1.原則匹配分析（示例）：統(tǒng)一性原則：草案中“會計科目自行設(shè)定”違反統(tǒng)一性，未遵循國家標(biāo)準(zhǔn)。適用性原則：采用“收付實現(xiàn)制”可能不適用于企業(yè)類會計主體，違背適用性。針對性原則：未結(jié)合企業(yè)實際業(yè)務(wù)特點（如是否涉及外幣交易）設(shè)計條款，缺乏針對性。2.問題指出（示例）：未明確會計處理基礎(chǔ)（權(quán)責(zé)發(fā)生制/收付實現(xiàn)制）的適用范圍，與企業(yè)會計主體要求不符。會計科目未按國家統(tǒng)一制度設(shè)定，可能導(dǎo)致信息不可比。會計政策變更程序不嚴謹，未要求說明變更理由及影響。財務(wù)會計報告格式未統(tǒng)一，影響信息匯總與外部監(jiān)管。3.改進建議（示例）：將收付實現(xiàn)制改為權(quán)責(zé)發(fā)生制，并說明例外情況（如現(xiàn)金流量表編制）。會計科目設(shè)計需遵循《企業(yè)會計準(zhǔn)則》統(tǒng)一編號，允許增設(shè)明細科目但不得隨意變更。會計政策變更應(yīng)明確需說明變更內(nèi)容、理由及累積影響，并經(jīng)董事會審批。規(guī)定財務(wù)會計報告按國家統(tǒng)一格式編制，并明確報送時間（如月度、年度）第三章會計組織系統(tǒng)設(shè)計思考題１．什么是會計組織？什么是會計組織系統(tǒng)？會計組織是開展會計工作的組織，由專門的機構(gòu)和專職會計人員組成。會計組織系統(tǒng)是由科學(xué)的機構(gòu)設(shè)置、合理的人員分工、明確的崗位責(zé)任、完善的會計工作制度等有機組成的。會計組織系統(tǒng)設(shè)計就是擬定有關(guān)會計組織系統(tǒng)的辦法、措施和制度。會計機構(gòu)設(shè)計的方式有哪些？一個合適的、有效的會計機構(gòu)的設(shè)置，必須與整個組織相協(xié)調(diào)。企業(yè)內(nèi)部的部門、單位是否設(shè)置會計機構(gòu)，要根據(jù)企業(yè)規(guī)模的大小、生產(chǎn)經(jīng)營管理的組織系統(tǒng)和業(yè)務(wù)性質(zhì)而定?！稌嫹ā返谌臈l規(guī)定，各單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)會計業(yè)務(wù)的需要，依法采取下列一種方式組織本單位的會計工作：（一）設(shè)置會計機構(gòu)；（二）在有關(guān)機構(gòu)中設(shè)置會計崗位并指定會計主管人員；（三）委托經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立從事會計代理記賬業(yè)務(wù)的中介機構(gòu)代理記賬；（四）國務(wù)院財政部門規(guī)定的其他方式。在進行會計機構(gòu)設(shè)計時，需要遵循哪些原則？合法合規(guī)原則、權(quán)責(zé)分明原則、相互牽制原則、適應(yīng)性原則、經(jīng)濟性原則等。會計組織系統(tǒng)設(shè)計的基本內(nèi)容有哪些？設(shè)置會計機構(gòu)、配置會計崗位、管理會計人員、會計工作制度設(shè)計、會計工作程序（流程）設(shè)計、會計信息系統(tǒng)建設(shè)。５．如何進行會計機構(gòu)內(nèi)部分工的設(shè)計？在總會計師的監(jiān)督和財務(wù)部部長（經(jīng)理）的領(lǐng)導(dǎo)下實行分工協(xié)作，形成一個以總會計師為首，以財務(wù)部部長為主管，包括許多小組的財務(wù)會計組織體系。在設(shè)計會計機構(gòu)內(nèi)部分工時，應(yīng)考慮企業(yè)規(guī)模、業(yè)務(wù)特點、管理要求和會計信息需要。企業(yè)會計組織中可以設(shè)置以下幾個小組：總賬報表組、采購及應(yīng)付款組、銷售及應(yīng)收款組、工資核算組、倉庫核算組（或存貨核算組）、固定資產(chǎn)核算組、成本核算組、對外投資核算組。６．在進行會計人員配備與分工設(shè)計時，應(yīng)考慮哪些因素？根據(jù)會計工作需要，配備會計人員。會計人員必須具備一定的資格條件。結(jié)構(gòu)要合理，人數(shù)要適當(dāng)。此外，會計人員的分工應(yīng)注意平衡工作負荷，以利于提高會計人員的業(yè)務(wù)水平。７．會計檔案管理設(shè)計應(yīng)堅持哪些原則？統(tǒng)一管理、分工負責(zé)原則；齊全完整原則；簡便易行原則；依法管理原則。會計檔案如何分類？如何編號？會計檔案是記錄和反映企事業(yè)單位經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生情況的重要史料和證據(jù)，具體分為會計憑證類、會計賬簿類、財務(wù)報告類、其他類。為了實現(xiàn)會計檔案管理規(guī)范化，有利于電算化處理，根據(jù)會計檔案排列“年”（所屬年度）、“類”（種類）、“限”（保管期限）三要素的多種組合方式，可以選用以下兩種排列編號方法：按年、限、類排列；按時間先后順序排列。如何建立會計檔案保管、利用和銷毀等方面的管理制度？會計檔案的保管要嚴格執(zhí)行安全和保密制度；建立會計檔案查閱申請制度，明確查閱權(quán)限和審批流程、對檔案查閱過程要進行登記，記錄查閱人、時間、查閱內(nèi)容；檔案達到保管期后，根據(jù)保管期限臺賬和相關(guān)法規(guī)進行清理、編制會計檔案銷毀清冊，列明檔案名稱、數(shù)量、形成年度等、經(jīng)財務(wù)負責(zé)人、檔案管理負責(zé)人共同審核，并報單位負責(zé)人批準(zhǔn)后，方可銷毀。10．電算化會計系統(tǒng)中，應(yīng)設(shè)置哪些崗位？各有哪些責(zé)任？會計電算化后的工作崗位可分為基本會計崗位和電算化會計崗位。基本會計崗位包括會計主管、出納、會計核算各崗位、稽核、會計檔案管理等工作崗位。電算化會計崗位有系統(tǒng)管理員、系統(tǒng)操作員、數(shù)據(jù)審核員、系統(tǒng)維護員、檔案管理員、數(shù)據(jù)分析員。實訓(xùn)題1：1.會計檔案利用（1）本公司財務(wù)部小李查閱去年會計憑證的處理方式：告知小李需先經(jīng)會計主管人員同意。待會計主管同意后，安排小李在檔案室查閱相關(guān)會計憑證，確保查閱過程符合規(guī)定，不得在會計檔案上做任何記錄、勾畫和涂改，更不能抽撤單據(jù)。（2）外單位調(diào)閱財務(wù)報告的處理及查閱要求：需告知外單位，調(diào)閱財務(wù)報告雖已獲領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，但原則上不得借出。查閱應(yīng)在指定地點進行，不得拆散原卷冊。查閱人員不準(zhǔn)在會計檔案上做任何記錄、勾畫和涂改，更不能抽撤單據(jù)。需限期歸還所查閱的財務(wù)報告。2.會計檔案銷毀（1）會計機構(gòu)經(jīng)辦人在檔案銷毀中的工作：作為會計機構(gòu)經(jīng)辦人，需要在會計檔案銷毀清冊上簽署意見，表明對銷毀事項的認可與負責(zé)。（2）監(jiān)銷人的職責(zé)：銷毀前：監(jiān)銷人應(yīng)當(dāng)按照會計檔案銷毀清冊所列內(nèi)容進行清點核對，確保要銷毀的會計檔案與清冊記錄一致。銷毀后：監(jiān)銷人應(yīng)當(dāng)在會計檔案銷毀清冊上簽名或蓋章，以證明會計檔案已按規(guī)定程序銷毀。實訓(xùn)題2：1.人員配備原則應(yīng)用結(jié)合會計人員配備與分工設(shè)計的基本原則，新星貿(mào)易公司在確定會計人員數(shù)量和層次結(jié)構(gòu)時，需要考慮以下具體因素：基于“根據(jù)會計工作需要，配備會計人員”原則會計信息詳細程度需求：新星貿(mào)易公司從事商品批發(fā)與零售業(yè)務(wù)，隨著業(yè)務(wù)拓展，管理層可能需要更詳細的會計信息來進行決策，如不同商品品類的銷售利潤、各地區(qū)市場的銷售成本等。這就要求配備能夠進行精細化核算的會計人員，以滿足對會計信息詳細程度的要求。經(jīng)濟業(yè)務(wù)工作量大?。簶I(yè)務(wù)的拓展會使公司的經(jīng)濟業(yè)務(wù)量大幅增加，包括更多的采購、銷售交易，頻繁的資金往來等。這意味著會計人員需要處理更多的原始憑證、登記更多的賬目、編制更復(fù)雜的財務(wù)報表等。所以要根據(jù)實際業(yè)務(wù)量的大小來確定合適數(shù)量的會計人員，確保工作能夠按時、準(zhǔn)確完成。依據(jù)“會計人員必須具備一定的資格條件”原則政治素質(zhì)：會計人員需遵守國家法律法規(guī)和財經(jīng)紀(jì)律，具有良好的職業(yè)道德和操守，保守公司財務(wù)機密，維護公司的合法權(quán)益。業(yè)務(wù)素質(zhì)：應(yīng)具備扎實的會計專業(yè)知識，熟悉財務(wù)會計準(zhǔn)則和相關(guān)稅收法規(guī)。能夠熟練運用財務(wù)軟件進行賬務(wù)處理和財務(wù)分析，并且有一定的財務(wù)風(fēng)險管理能力。對于新星貿(mào)易公司，會計人員還需要了解商品貿(mào)易行業(yè)的特點，掌握庫存管理、成本核算等相關(guān)業(yè)務(wù)知識。按照“結(jié)構(gòu)要合理，人數(shù)要適當(dāng)”原則人員層次結(jié)構(gòu)：公司需要有會計機構(gòu)的領(lǐng)導(dǎo)人員，如財務(wù)經(jīng)理，負責(zé)統(tǒng)籌規(guī)劃公司的財務(wù)工作，制定財務(wù)策略和制度；要有業(yè)務(wù)骨干，如總賬會計、成本會計等，他們具備豐富的專業(yè)經(jīng)驗和較強的業(yè)務(wù)能力，能夠處理復(fù)雜的會計核算和財務(wù)分析工作；還需要一般工作人員，如出納、會計助理等，負責(zé)基礎(chǔ)的會計工作，如現(xiàn)金收付、憑證整理等。崗位業(yè)務(wù)能力要求：不同崗位對業(yè)務(wù)能力的要求不同，例如出納崗位需要具備較強的資金管理和風(fēng)險防范意識，熟悉現(xiàn)金和銀行結(jié)算業(yè)務(wù)；而財務(wù)分析崗位則需要具備良好的數(shù)據(jù)分析和邏輯思維能力，能夠通過財務(wù)數(shù)據(jù)為公司決策提供支持。人員安排要根據(jù)崗位要求進行合理搭配，確保各崗位都能高效運作。2.崗位設(shè)置與職責(zé)確定為新星貿(mào)易公司設(shè)計的會計崗位及職責(zé)如下：財務(wù)經(jīng)理（1名）崗位概述：全面負責(zé)公司的財務(wù)管理工作，制定和完善財務(wù)管理制度，組織和監(jiān)督財務(wù)部門的日常工作。主要職責(zé)：制定公司財務(wù)戰(zhàn)略和年度預(yù)算計劃，為公司的經(jīng)營決策提供財務(wù)支持。建立和完善公司的財務(wù)核算體系和內(nèi)部控制制度，確保財務(wù)工作的規(guī)范和準(zhǔn)確。組織編制財務(wù)報表和財務(wù)分析報告，及時向管理層匯報公司的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。負責(zé)與銀行、稅務(wù)等外部機構(gòu)的溝通協(xié)調(diào)，維護公司良好的外部財務(wù)關(guān)系。監(jiān)督和指導(dǎo)下屬會計人員的工作，進行績效考核和培訓(xùn)，提高團隊整體業(yè)務(wù)水平?？傎~會計（1名）崗位概述：負責(zé)公司總賬的核算和管理，編制財務(wù)報表，進行財務(wù)數(shù)據(jù)的分析和整理。主要職責(zé)審核各類原始憑證，編制記賬憑證，登記總賬和明細賬，確保賬務(wù)處理的準(zhǔn)確性和及時性。定期進行賬務(wù)核對，包括賬證核對、賬賬核對、賬實核對等，保證賬目的一致性。負責(zé)編制月度、季度和年度財務(wù)報表，如資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等，并進行財務(wù)分析，為管理層提供決策依據(jù)。協(xié)助財務(wù)經(jīng)理進行預(yù)算編制和成本控制工作，對預(yù)算執(zhí)行情況進行監(jiān)控和分析。管理會計檔案，確保會計資料的安全和完整。成本會計（1名）崗位概述：負責(zé)公司成本的核算和分析，制定成本控制措施，提高公司的成本管理水平。主要職責(zé)收集和整理公司的成本數(shù)據(jù)，進行成本核算和分析。制定成本核算方法和成本控制標(biāo)準(zhǔn)，對成本費用進行監(jiān)控和預(yù)警，及時發(fā)現(xiàn)成本管理中存在的問題并提出改進措施。參與公司的成本預(yù)算編制工作，對預(yù)算執(zhí)行情況進行跟蹤和分析，為成本控制提供依據(jù)。協(xié)助生產(chǎn)部門進行成本管理，提供成本信息和建議，優(yōu)化生產(chǎn)流程，降低生產(chǎn)成本。定期對庫存商品進行盤點，核實庫存成本，確保賬實相符。出納（1名）崗位概述：負責(zé)公司的現(xiàn)金收付、銀行結(jié)算和資金管理工作。主要職責(zé)：辦理現(xiàn)金收付和銀行結(jié)算業(yè)務(wù)，嚴格遵守現(xiàn)金管理制度和銀行結(jié)算紀(jì)律，確保資金安全。登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，做到日清月結(jié)，及時核對銀行對賬單，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。保管庫存現(xiàn)金、有價證券和有關(guān)印章、空白票據(jù)等，確保其安全完整。協(xié)助會計人員進行賬務(wù)處理，提供相關(guān)的資金收支信息。負責(zé)公司員工的工資發(fā)放和費用報銷工作，嚴格審核報銷憑證，確保報銷手續(xù)的合規(guī)性。稅務(wù)會計（1名）崗位概述：負責(zé)公司的稅務(wù)申報和稅務(wù)籌劃工作，確保公司依法納稅，降低稅務(wù)風(fēng)險。主要職責(zé)：熟悉國家稅收法規(guī)和政策，準(zhǔn)確計算公司應(yīng)繳納的各項稅款，包括增值稅、所得稅、印花稅等。按時進行稅務(wù)申報和稅款繳納工作，確保申報數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確和及時，避免逾期申報和滯納金的產(chǎn)生。進行稅務(wù)籌劃，合理利用稅收優(yōu)惠政策，降低公司的稅務(wù)負擔(dān)。與稅務(wù)機關(guān)保持良好的溝通協(xié)調(diào)，及時了解稅收政策的變化，處理稅務(wù)相關(guān)問題。整理和保管稅務(wù)相關(guān)資料，如稅務(wù)申報表、發(fā)票等，以備稅務(wù)檢查。以上崗位設(shè)置符合不相容職務(wù)分離，例如出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作，財務(wù)經(jīng)理負責(zé)監(jiān)督和管理各崗位工作，形成了相互制約、相互監(jiān)督的機制。同時，各崗位的職責(zé)明確，能夠有效平衡工作負荷。第四章會計科目設(shè)計思考題會計科目設(shè)計有什么意義？為建立科學(xué)、完善的會計核算方法體系奠定基礎(chǔ)；為審計稽核工作建立基礎(chǔ)；有利于會計工作的合理分工和順利開展。會計科目設(shè)計的原則是什么？符合國家的財經(jīng)法規(guī)、滿足經(jīng)營管理的需要、會計科目體系應(yīng)具有外延性和互斥性、會計科目應(yīng)保持相對穩(wěn)定，并有適度的彈性、符合會計電算化的需要。會計科目編號的原則有哪些？（１）簡明實用，即會計科目編號應(yīng)盡可能簡單以提高工作效率；（２）要便于記憶；（３）要有彈性，即在每類賬戶的編碼之間留有適當(dāng)?shù)挠嗟?，以便于業(yè)務(wù)變更而增設(shè)或更換會計科目；（４）編號要排列有序，層次分明，根據(jù)科目編號就能判斷會計科目的經(jīng)濟內(nèi)容。４．會計科目編號的方法有哪些？會計科目編號的方法有很多，如數(shù)字編號法、文字編號法以及文字、數(shù)字混合編號法等。5.會計科目使用說明設(shè)計包括哪幾項內(nèi)容？闡明會計科目的核算內(nèi)容與范圍、說明所屬明細科目的設(shè)置、說明會計科目的主要賬務(wù)處理、撰寫主要會計事項會計分錄舉例。６．按經(jīng)濟內(nèi)容分類，會計科目可以分為幾大類？每一大類包括哪些科目？（每一大類至少列舉出三個會計科目。）資產(chǎn)類（庫存現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款）；負債類（短期借款、應(yīng)付賬款、應(yīng)付職工薪酬）；所有者權(quán)益類（實收資本、資本公積、未分配利潤）；成本類（生產(chǎn)成本、制造費用、勞務(wù)成本）；損益類（主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、銷售費用）；共同類（其他應(yīng)付款、其他應(yīng)收款、清算資金往來）。實訓(xùn)題1.新增會計科目：“研發(fā)支出-資本化支出”與“研發(fā)支出-費用化支出”：核算內(nèi)容：“研發(fā)支出-資本化支出”用于核算企業(yè)在新型環(huán)保電子產(chǎn)品研發(fā)過程中，符合資本化條件的各項支出，如研發(fā)人員的薪酬、直接投入的材料、設(shè)備折舊等；“研發(fā)支出-費用化支出”核算不符合資本化條件的研發(fā)支出。用途：準(zhǔn)確區(qū)分研發(fā)過程中應(yīng)資本化和費用化的支出，以便正確計算無形資產(chǎn)成本和當(dāng)期損益。報表列示：“研發(fā)支出一費用化支出”科目余額期末轉(zhuǎn)入“管理費用一研發(fā)費用”科目，形成無形資產(chǎn)后，無形資產(chǎn)攤銷記入“管理費用一無形資產(chǎn)攤銷”科目?！肮芾碣M用一研發(fā)費用”科目以及“管理費用一無形資產(chǎn)攤銷”科目發(fā)生額在利潤表“研發(fā)費用”項目列報；“研發(fā)支出一資本化支出”科目余額，在未達到預(yù)定用途前在資產(chǎn)負債表“開發(fā)支出”項目列報，達到預(yù)定用途后轉(zhuǎn)入“無形資產(chǎn)”科目，在資產(chǎn)負債表“無形資產(chǎn)”項目列報?！皯?yīng)付職工薪酬-股份支付”：核算內(nèi)容：核算企業(yè)為實施股權(quán)激勵計劃，向員工授予股票期權(quán)等權(quán)益工具所產(chǎn)生的負債。用途：準(zhǔn)確反映因股權(quán)激勵計劃產(chǎn)生的職工薪酬成本，以及企業(yè)在未來需要支付的權(quán)益工具的價值。報表列示：在資產(chǎn)負債表的“應(yīng)付職工薪酬”項目列示。2.調(diào)整的會計科目：“銷售費用”：調(diào)整原因：隨著線上銷售業(yè)務(wù)的開展，原銷售費用科目下的費用構(gòu)成更加復(fù)雜，需要細化核算以更好地分析線上線下銷售的成本效益。調(diào)整方案：在“銷售費用”科目下增設(shè)明細科目，如“銷售費用-線上推廣費”“銷售費用-線下促銷費”等。將線上銷售業(yè)務(wù)中的廣告投放、電商平臺傭金等費用歸入“銷售費用-線上推廣費”；原線下銷售的促銷活動費用歸入“銷售費用-線下促銷費”。“應(yīng)收賬款”：調(diào)整原因：開展線上銷售業(yè)務(wù)后，客戶類型和收款方式多樣化，需要更清晰地記錄和管理不同渠道的應(yīng)收賬款。調(diào)整方案：在“應(yīng)收賬款”科目下按銷售渠道設(shè)置明細科目，如“應(yīng)收賬款-線上客戶”“應(yīng)收賬款-線下客戶”。以便分別核算和分析線上線下銷售的回款情況，評估不同渠道客戶的信用風(fēng)險。第五章會計核算系統(tǒng)設(shè)計思考題１．原始憑證的設(shè)計有哪些要求？基本內(nèi)容設(shè)計完整、與相關(guān)業(yè)務(wù)管理相結(jié)合、要有利于內(nèi)部牽制。記賬憑證設(shè)計的基本內(nèi)容有哪些？記賬憑證填制單位的名稱；記賬憑證的名稱；憑證的編號和填制日期；經(jīng)濟業(yè)務(wù)的摘要；應(yīng)借應(yīng)貸的科目和金額；記賬的標(biāo)記；所附原始憑證的張數(shù)；會計主管、審核、記賬和編制人員的簽章。我國現(xiàn)行企業(yè)會計制度規(guī)定資產(chǎn)負債表采用什么格式？有何特點？格式：賬戶式（左右對稱式）即左邊列示資產(chǎn)，右邊列示負債和所有者權(quán)益。特點：資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益一一對應(yīng)，方便比較；結(jié)構(gòu)清晰，能直觀反映企業(yè)資金來源與運用的平衡關(guān)系；符合我國企業(yè)會計準(zhǔn)則和國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定。單步式利潤表和多步式利潤表各有何優(yōu)缺點？單步式：優(yōu)點：結(jié)構(gòu)簡單、編制方便；缺點：不能清晰顯示主營業(yè)務(wù)、其他業(yè)務(wù)、營業(yè)利潤等各環(huán)節(jié)的形成過程。多步式：優(yōu)點：分步列示主營業(yè)務(wù)、營業(yè)外收支等，能清楚反映利潤形成過程；缺點：結(jié)構(gòu)較復(fù)雜，編制工作量大?，F(xiàn)金流量表項目有哪些？現(xiàn)金流量表按活動類別列示項目，包括：經(jīng)營活動現(xiàn)金流：銷售商品、收取應(yīng)收賬款、支付采購款、支付費用等；投資活動現(xiàn)金流：購買/處置固定資產(chǎn)、股權(quán)投資、收取/支付股息、利息等；籌資活動現(xiàn)金流：吸收投資、借款、償還借款、分配股利等；期初現(xiàn)金余額、期末現(xiàn)金余額、現(xiàn)金凈增加額。對現(xiàn)金流量表的設(shè)計可使信息使用者獲得哪些信息？現(xiàn)金流量表可以幫助信息使用者：了解企業(yè)現(xiàn)金來源和用途；判斷企業(yè)經(jīng)營、投資、籌資活動產(chǎn)生現(xiàn)金流的能力；評估企業(yè)償債能力和資本支出能力；判斷企業(yè)是否具備持續(xù)經(jīng)營能力；結(jié)合利潤表，分析凈利潤與現(xiàn)金流的匹配程度，發(fā)現(xiàn)潛在經(jīng)營風(fēng)險。什么是非匯總型核算組織程序和憑證匯總型核算組織程序？各自的適用性如何？非匯總型（逐筆登記法）：經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生后逐筆填制記賬憑證，直接登記賬簿；適用：業(yè)務(wù)量小、交易簡單的企業(yè)。憑證匯總型：每日/每月按原始憑證編制記賬憑證，再按會計科目匯總編制匯總憑證，再登記總賬；適用：業(yè)務(wù)量大、交易頻繁的企業(yè)。憑證匯總型核算組織程序的優(yōu)缺點及適用范圍如何？優(yōu)點：省登記賬簿時間，減少憑證數(shù)量；便于總賬與明細賬的核對；有助于核算工作的集中管理。

缺點：匯總后不能反映每一筆業(yè)務(wù)的詳細信息；一旦匯總有誤，會影響整個期間的賬務(wù)準(zhǔn)確性。適用范圍：業(yè)務(wù)量大、憑證數(shù)量多、需要高效率處理賬務(wù)的中大型企業(yè)。實訓(xùn)題11.、簡述非匯總型核算組織程序的特點，并說明晨光貿(mào)易公司現(xiàn)階段是否適合采用該程序，為什么？（1）非匯總型核算組織程序特點：記賬憑證不需要經(jīng)過匯總直接據(jù)以登記總賬，方法簡明，能減少匯總工作量。包含記賬憑證核算組織程序和日記總賬核算組織程序，二者記賬憑證都不匯總直接登記總賬，記賬憑證設(shè)置相同，賬務(wù)處理程序均為填制記賬憑證、登記日記賬、登記明細賬、登記總賬、對賬和編表六步。（2）是否適合及原因：晨光貿(mào)易公司現(xiàn)階段業(yè)務(wù)量相對較少，適合采用非匯總型核算組織程序。因其方法簡單，在業(yè)務(wù)量不大時，雖會增加登記總賬工作量，但相比匯總型核算組織程序，無需進行復(fù)雜的憑證匯總，能減少匯總工作，更符合公司當(dāng)前業(yè)務(wù)狀況。2.對比科目匯總表核算組織程序和匯總記賬憑證核算組織程序在記賬憑證設(shè)計方面的不同點。（1）科目匯總表核算組織程序：記賬憑證既可統(tǒng)一設(shè)計一種，又可分別設(shè)計收、付、轉(zhuǎn)三種。（2）匯總記賬憑證核算組織程序：必須分別設(shè)計收、付、轉(zhuǎn)三種記賬憑證。3.若晨光貿(mào)易公司未來業(yè)務(wù)量大幅增長，從憑證匯總型核算組織程序中選擇一種推薦給公司，并闡述理由。推薦科目匯總表核算組織程序。理由如下：（1）匯總簡便：科目匯總表核算組織程序匯總起來簡便容易，相比匯總記賬憑證核算組織程序，在業(yè)務(wù)量大幅增長時，更能減輕會計人員的匯總工作難度。（2）適用性廣：在我國手工記賬條件下應(yīng)用較為廣泛，說明其在實際操作中有成熟的經(jīng)驗和廣泛的認可度，對于晨光貿(mào)易公司而言，更易上手和實施。（3）總賬登記簡化：雖然憑證匯總型核算組織程序都能簡化登記總賬手續(xù)，但科目匯總表核算組織程序的匯總方式相對簡單，能更好適應(yīng)業(yè)務(wù)量增長帶來的工作壓力。實訓(xùn)題21.總分類賬登記方法選擇應(yīng)采用的登記方法：匯總登記方法。理由：創(chuàng)新科技公司業(yè)務(wù)快速發(fā)展且交易頻繁，若采用逐筆登記，工作量巨大，會耗費大量人力和時間。而匯總登記是根據(jù)記賬憑證編制科目匯總表或匯總記賬憑證，然后根據(jù)每個賬戶的匯總數(shù)登記總賬，能大大減少總賬的登記工作，更符合公司業(yè)務(wù)繁多的現(xiàn)狀，提高會計工作效率。2.明細分類賬格式匹配“應(yīng)收賬款”賬戶應(yīng)選格式：特殊明細賬格式結(jié)合三欄式明細賬。原因：“應(yīng)收賬款”屬于債權(quán)性質(zhì)賬戶，本身適合用三欄式明細賬登記金額。同時，公司注重應(yīng)收賬款回收情況，特殊明細賬格式能增加欄目提供每筆應(yīng)收賬款的回收情況，滿足公司對該賬戶詳細信息管理的需求。“原材料”賬戶應(yīng)選格式：數(shù)量金額式明細賬。依據(jù)：原材料屬于實物性資產(chǎn)，數(shù)量眾多，進出業(yè)務(wù)頻繁，且價格或成本經(jīng)常變動。數(shù)量金額式明細賬分別設(shè)有收入、發(fā)出、結(jié)存的數(shù)量欄和金額欄，既滿足金額核算需求，又能通過數(shù)量核算加強對原材料這一實物資產(chǎn)的控制，符合公司對原材料賬戶管理的要求?！巴鈳拧辟~戶注意事項與設(shè)計方式：需要特別注意提供匯率情況。應(yīng)采用特殊明細賬格式，在賬目中增設(shè)匯率欄目，記錄每筆外幣業(yè)務(wù)發(fā)生時的匯率，以便準(zhǔn)確核算外幣業(yè)務(wù)的價值變動，為公司提供完整的會計信息。3.特殊明細賬設(shè)計應(yīng)用需增加的欄目：應(yīng)增設(shè)使用年限和折舊率欄目。原因：公司要加強固定資產(chǎn)管理，使用年限和折舊率是固定資產(chǎn)管理的重要信息。通過在“固定資產(chǎn)”明細賬中記錄使用年限，可以清晰掌握固定資產(chǎn)的預(yù)計使用時長，便于合理安排資產(chǎn)更新和維護計劃；記錄折舊率有助于準(zhǔn)確計算固定資產(chǎn)的折舊金額，反映資產(chǎn)價值的損耗情況，從而實現(xiàn)對固定資產(chǎn)的有效管理和價值核算。第六章貨幣資金的內(nèi)部控制與核算方法設(shè)計思考題１．貨幣資金內(nèi)部控制的原則有哪些？嚴格職責(zé)分工原則、嚴格授權(quán)批準(zhǔn)原則、交易分開原則、實施內(nèi)部稽核原則、憑證制度原則、實施定期輪崗原則。貨幣資金內(nèi)部控制設(shè)計的基本要求有哪些？貨幣資金內(nèi)部控制的目標(biāo)：保證貨幣資金業(yè)務(wù)的合規(guī)性和合法性；保證貨幣資金的安全性和完整性；保證貨幣資金結(jié)算的及時性和準(zhǔn)確性。貨幣資金內(nèi)部控制的目標(biāo)是什么？根據(jù)企業(yè)自身的經(jīng)營管理特點進行貨幣資金監(jiān)控與核算辦法的設(shè)計，加強貨幣資金的管理、核算與監(jiān)控，對保證貨幣資金安全和正常有效使用，促進生產(chǎn)經(jīng)營活動的正常進行，進而實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)具有重要意義?，F(xiàn)金內(nèi)部控制的控制要點有哪些？其中關(guān)鍵控制點有哪些？授權(quán)批準(zhǔn)、審核、收付、復(fù)核、分工記賬、清點、清查。在現(xiàn)金內(nèi)部控制系統(tǒng)各控制點中，“授權(quán)批準(zhǔn)”“審核”“清查”最為重要，是現(xiàn)金控制系統(tǒng)中的關(guān)鍵控制點。設(shè)計出納部門收現(xiàn)程序時，關(guān)鍵控制點主要有哪些？該流程的關(guān)鍵控制點有：其一，開票和收款部門分離，出納員只有憑審核過的收款通知才可辦理收款，并出具收款收據(jù)；其二，庫存現(xiàn)金總賬和明細賬分別由出納員和會計員登記和保管；其三，定期進行收款通知單、現(xiàn)金日記賬和總賬的核對，以便發(fā)現(xiàn)是否多收、少收以及登賬錯誤等。在不同的結(jié)算方式下，如何確定銀行存款的入賬時間？理論上，銀行存款的入賬時間應(yīng)以實際收付時間為標(biāo)準(zhǔn)，即在實際收到銀行存款時記增加，實際付出銀行存款時記減少。在實際工作中，由于銀行存在多種轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式，企業(yè)無法確認銀行何時實際收入和付出，因此，企業(yè)必須按照會計制度的規(guī)定，根據(jù)不同的轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式下收到的不同原始憑證來分別確認銀行存款的入賬時間。簡述簽發(fā)支票支付款項的核算程序。業(yè)務(wù)部門申請付款→填制付款申請單；財務(wù)審核付款申請單，并經(jīng)授權(quán)人審批；出納根據(jù)審批憑證填寫支票；會計人員登記支票備查簿或支票登記簿；出納將支票交給付款人或收款方，并留存簽收記錄；會計根據(jù)支票填寫記賬憑證，登記銀行存款日記賬；收到銀行對賬單時，及時核對支票已支付款項，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。實訓(xùn)題入賬時間判斷1.入賬時間：銀行存款應(yīng)在3月20日入賬。2.理由：雖然3月15日辦妥托收手續(xù)，但理論上銀行存款入賬時間以實際收付時間為準(zhǔn)，在實際工作中按會計制度規(guī)定，托收承付結(jié)算方式下以收到銀行收款通知為依據(jù)確認入賬時間。3月20日收到銀行收款通知，所以此時銀行存款記增加。二、賬戶與日記賬登記1.銀行存款日記賬登記略外幣銀行存款核算1.計算過程4月初美元折合人民幣金額=5000×6.8=34,000元4月10日收到美元折合人民幣金額=3000×6.9=20,700元此時美元賬戶折合人民幣余額=34,000+20,700=54,700元，美元余額=5000+3000=8000美元4月30日按期末匯率折合人民幣余額=8000×7.0=56,000元匯兌損益=56,000-54,700=1300元（匯兌收益）2.會計處理因不屬于籌建期間和與購建固定資產(chǎn)有關(guān)的外幣專門借款產(chǎn)生的匯兌損益，所以計入當(dāng)期財務(wù)費用。會計分錄為：借：銀行存款-美元戶1300貸：財務(wù)費用-匯兌損益1300第七章采購與付款的內(nèi)部控制與核算方法設(shè)計思考題１．采購與付款的內(nèi)部控制設(shè)計的目標(biāo)是什么？保證采購業(yè)務(wù)的合法性。防止違法亂紀(jì)、侵吞企業(yè)資產(chǎn)等不法行為的發(fā)生；保證采購業(yè)務(wù)的適應(yīng)性。采購業(yè)務(wù)必須適應(yīng)生產(chǎn)、銷售和管理的需要，防止采購不及時等問題妨礙生產(chǎn)經(jīng)營活動的正常進行。保證采購業(yè)務(wù)與單位生產(chǎn)、銷售管理要求相一致；保證采購環(huán)節(jié)資金的安全性。保證企業(yè)付出貨款的同時取得相應(yīng)的貨物；保證應(yīng)付款項的真實性、合理性及貨款支付的嚴密性。正確揭示企業(yè)應(yīng)享有的購貨折扣與折讓；保證采購與付款業(yè)務(wù)在各個環(huán)節(jié)運行通暢和高效率。采購與付款的內(nèi)部控制原則有哪些？嚴格職務(wù)分離原則、嚴格授權(quán)批準(zhǔn)原則、實施采購申請制度與請購審批制度原則、實施貨物的驗收控制原則、及時進行會計稽核與對賬原則。采購業(yè)務(wù)核算的實際成本法與計劃成本法各自的優(yōu)缺點體現(xiàn)在哪些方面？按實際成本計價時，所計算的材料成本相對來說較準(zhǔn)確，而且對于中小型企業(yè)來說核算工作較為簡單。但是在這種計價方式下，難以看出采購材料的實際成本與計劃成本相比的節(jié)約或超支，難以從賬簿中反映材料采購業(yè)務(wù)的經(jīng)營成果；由于材料價格變動對產(chǎn)品成本產(chǎn)生的影響得不到反映，不利于考核生產(chǎn)車間的經(jīng)營成果；同時，對于材料收發(fā)業(yè)務(wù)頻繁的企業(yè)，材料計價的工作量非常大，因此，這種計價方法一般只適用于材料收發(fā)業(yè)務(wù)較少的中小型企業(yè)。與按實際成本計價相比，按計劃成本計價的方法具有以下優(yōu)點：第一，便于考核各類或各種材料采購業(yè)務(wù)的經(jīng)營成果，分析材料成本發(fā)生節(jié)約或超支變動的原因，有利于改進材料采購環(huán)節(jié)的經(jīng)營管理工作。第二，可以剔除材料價格變動對產(chǎn)品成本的影響，有利于分析生產(chǎn)環(huán)節(jié)材料消耗發(fā)生節(jié)約或超支的原因，有利于考核車間的經(jīng)營成果。第三，可以加速和簡化材料收發(fā)憑證的計價和材料明細分類賬的登記工作。其缺點是材料成本計算的準(zhǔn)確性相對較差。因此，這種計價方法適用于材料收發(fā)業(yè)務(wù)頻繁，且具備材料計劃成本資料的大型企業(yè)。日常采購計劃編制、合同簽訂程序設(shè)計要點有哪些？采購計劃須經(jīng)審核批準(zhǔn)后供應(yīng)部門才能簽訂采購合同；會計部門參加采購合同的會簽。臨時采購申請程序設(shè)計要點有哪些？臨時采購必須經(jīng)過授權(quán)批準(zhǔn)才能辦理；會計部門監(jiān)督臨時采購計劃的實施。６．材料采購驗貨付款程序設(shè)計要點有哪些？采購材料入庫驗收、記賬與付款分管；加強收貨單與合同的核對，保證材料名稱、規(guī)格、數(shù)量和金額的正確；材料驗收入庫后才支付貨款；定期進行賬賬、賬卡和賬實核對。實訓(xùn)題1.會計分錄如下：10月5日：借：在途物資-甲材料50000應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）6500貸：銀行存款56500借：原材料-甲材料50000貸：在途物資-甲材料5000010月10日：借：在途物資-乙材料60000應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）7800貸：應(yīng)付票據(jù)6780010月15日：月份中暫不進行總分類核算，只登記明細分類賬。月末,對于那些結(jié)算憑證和發(fā)票賬單尚未到達的入庫材料,可以按材料的合同價格或計劃成本計價,暫估入賬,記:借：原材料-丙材料80000貸：應(yīng)付賬款8000010月20日：借：預(yù)付賬款50000貸：銀行存款5000010月25日：借：預(yù)付賬款40400貸：銀行存款40400借：在途物資-丁材料80000應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）10400貸：預(yù)付賬款90400借：原材料-丁材料80000貸：在途物資-丁材料800002.編制收料憑證匯總表時，首先將一定時期（如一個月）內(nèi)的所有收料憑證收集齊全。然后按照材料的種類、規(guī)格等進行分類匯總，分別計算各類材料的收入數(shù)量、單價和金額等信息，最后將匯總結(jié)果填入收料憑證匯總表中，以便月度終了一次登記總分類賬。3.兩套賬方式優(yōu)點：兩套賬可互相牽制，倉儲部門隨時掌握庫存材料可供應(yīng)數(shù)量，會計部門隨時掌握庫存材料占用資金數(shù)量；缺點：重復(fù)記賬，工作量大；適用范圍：倉儲和會計部門距離較遠的企業(yè)。一套賬方式優(yōu)點：節(jié)約記賬的人力和物力；缺點：經(jīng)?；?，工作量大，保管人員記錄差錯時查找困難；適用范圍：倉儲和會計部門距離較近，能夠經(jīng)常檢查的企業(yè)。第八章生產(chǎn)制造的內(nèi)部控制與核算方法設(shè)計思考題１．生產(chǎn)制造業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的具體要求有哪些？正確及時反映生產(chǎn)費用，厲行節(jié)約；正確計算產(chǎn)品實際總成本和單位成本，揭示其構(gòu)成內(nèi)容；劃清各種費用界限，控制成本開支，提供降低成本的途徑；正確反映在產(chǎn)品增減變動和結(jié)存情況，保護財產(chǎn)安全完整，強化成本管理；建立成本責(zé)任制，考核成本責(zé)任。生產(chǎn)制造業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度的設(shè)計原則有哪些？以國家有關(guān)會計法規(guī)制度的規(guī)定為依據(jù)、與企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營特點相適應(yīng)、與成本管理要求相結(jié)合、切實貫徹內(nèi)部控制制度、妥善處理正確計算成本和簡化核算手續(xù)的關(guān)系。實際成本核算方法設(shè)計的基礎(chǔ)工作包括哪些要點？基礎(chǔ)工作設(shè)計主要包括設(shè)計成本開支范圍、制定各項消耗定額、建立健全有關(guān)成本核算的原始記錄制度以及健全與成本有關(guān)的各項業(yè)務(wù)管理制度。標(biāo)準(zhǔn)成本法的核算程序包括哪幾個步驟？第一步，按照成本項目制定出各種產(chǎn)品的標(biāo)準(zhǔn)成本。第二步，依據(jù)產(chǎn)品的標(biāo)準(zhǔn)成本進行產(chǎn)品成本核算，其中“在制品”（“生產(chǎn)成本”）、“庫存商品”和“半成品”賬戶的借貸方，都按標(biāo)準(zhǔn)成本登錄。第三步，分成本項目計算產(chǎn)品實際成本與標(biāo)準(zhǔn)成本的各種成本差異，并設(shè)立對應(yīng)的成本差異賬戶進行歸集，用來控制和考核產(chǎn)品成本。第四步，每月末根據(jù)各成本差異賬戶的借貸方余額編制成本差異匯總表，將各種成本差異余額轉(zhuǎn)入“主營業(yè)務(wù)成本”或“本年利潤”賬戶，計入當(dāng)月?lián)p益。第五步，分析各種成本差異，找出產(chǎn)生差異的原因，確定成本責(zé)任，進行成本考核。定額成本法與標(biāo)準(zhǔn)成本法的區(qū)別是什么？制定目標(biāo)成本的依據(jù)不同、制定目標(biāo)成本所依據(jù)的定額的穩(wěn)定性不同、實際成本與目標(biāo)成本差異的揭示方法不同、實際成本與目標(biāo)成本差異的設(shè)置程度不同、實際成本與目標(biāo)成本差異的賬務(wù)處理不同、實際成本與目標(biāo)成本差異的分配方法不同、提供產(chǎn)品成本資料不同。如何進行生產(chǎn)費用歸集分配方式設(shè)計？設(shè)計成本計算對象、成本項目、生產(chǎn)費用分配標(biāo)準(zhǔn)、完工產(chǎn)品成本和在產(chǎn)品成本劃分標(biāo)準(zhǔn)。成本項目的設(shè)計方法及原則包括哪幾個方面？方法：按其經(jīng)濟內(nèi)容分類設(shè)置；按其經(jīng)濟用途分類設(shè)置。原則：成本項目的內(nèi)容與采用的成本計算方法要保持一致。將盡可能多的成本項目歸入直接成本，從而減少間接費用分配造成的誤差。重要性與恰當(dāng)性相結(jié)合。根據(jù)各種間接費用的不同屬性確定不同的間接費用歸集方式，從而保持所有成本項目與成本分配基礎(chǔ)之間具有相同或相似的因果關(guān)系。成本核算方法的特點體現(xiàn)在哪些方面？精細度：能否反映成本構(gòu)成和各項費用的詳細信息；適應(yīng)性：是否適應(yīng)企業(yè)規(guī)模、工藝、管理模式；準(zhǔn)確性：能否準(zhǔn)確核算單位成本、總成本；管理性：是否便于成本控制、成本分析和經(jīng)營決策；工作量：不同方法對核算人員工作強度的影響，如實際成本法工作量大、標(biāo)準(zhǔn)成本法簡化日常核算但需差異分析。實訓(xùn)題1.實際成本核算方法：（1）成本開支范圍原則劃分資本性與收益性支出界限：資本性支出是為獲取長期資產(chǎn)發(fā)生的支出，如購買設(shè)備，其價值在資產(chǎn)使用期內(nèi)逐步計入成本；收益性支出是為獲取當(dāng)期收益發(fā)生的支出，如購買原材料，直接計入當(dāng)期產(chǎn)品成本。比如購買生產(chǎn)設(shè)備是資本性支出，購買生產(chǎn)用螺絲是收益性支出。劃分應(yīng)計與不應(yīng)計產(chǎn)品成本費用界限：應(yīng)計入產(chǎn)品成本的費用是與產(chǎn)品生產(chǎn)直接相關(guān)的，如生產(chǎn)工人工資；不應(yīng)計入的如行政部門水電費，屬于管理費用。像車間工人工資應(yīng)計產(chǎn)品成本，而公司行政人員工資不應(yīng)計。（2）消耗定額制定應(yīng)選擇經(jīng)驗估計法。因公司歷史數(shù)據(jù)量少，雖生產(chǎn)條件穩(wěn)定，但數(shù)據(jù)支撐不足。而定額制定人員經(jīng)驗豐富，能依據(jù)經(jīng)驗估算定額，且經(jīng)驗估計法簡單易行、成本低，適合公司現(xiàn)狀。（3）原始記錄設(shè)計表格名稱：《生產(chǎn)車間工具領(lǐng)用記錄表》主要內(nèi)容：領(lǐng)用日期、領(lǐng)用車間、工具名稱、規(guī)格型號、領(lǐng)用數(shù)量、領(lǐng)用人簽名。（4）業(yè)務(wù)制度重要性原材料收發(fā)制度：能準(zhǔn)確記錄原材料的進出，確保成本核算中原材料成本的準(zhǔn)確性。若收發(fā)記錄不清，會導(dǎo)致成本核算錯誤。固定資產(chǎn)折舊制度：明確固定資產(chǎn)折舊方法和年限，合理分攤固定資產(chǎn)成本到產(chǎn)品中，影響產(chǎn)品成本計算。不同折舊方法會使產(chǎn)品成本中的折舊費用不同。2.計劃成本核算方法-標(biāo)準(zhǔn)成本法（1）標(biāo)準(zhǔn)成本選擇理想標(biāo)準(zhǔn)成本：是在最優(yōu)生產(chǎn)條件下，基于無浪費、無故障等假設(shè)制定的最低成本，現(xiàn)實中難以實現(xiàn)。正常標(biāo)準(zhǔn)成本：依據(jù)正常生產(chǎn)效率、能力利用程度和價格制定，一般是歷史數(shù)據(jù)平均值，用于估計成本趨勢，但控制成本不夠積極?，F(xiàn)實標(biāo)準(zhǔn)成本：根據(jù)合理耗費、價格和生產(chǎn)能力利用程度制定，符合企業(yè)實際，是企業(yè)應(yīng)努力達到的標(biāo)準(zhǔn)。陽光公司應(yīng)選現(xiàn)實標(biāo)準(zhǔn)成本，因其更貼合企業(yè)實際生產(chǎn)情況，可作為有效的成本控制標(biāo)準(zhǔn)。（2）核算程序簡述制定標(biāo)準(zhǔn)成本：按成本項目為產(chǎn)品制定標(biāo)準(zhǔn)成本，為成本控制提供目標(biāo)。核算產(chǎn)品成本：按標(biāo)準(zhǔn)成本記錄“生產(chǎn)成本”“庫存商品”等賬戶，便于發(fā)現(xiàn)成本差異。計算成本差異：計算實際與標(biāo)準(zhǔn)成本差異，分析差異原因。結(jié)轉(zhuǎn)成本差異：期末將成本差異轉(zhuǎn)入“主營業(yè)務(wù)成本”或“本年利潤”，體現(xiàn)成本控制效果。分析成本差異：找出差異原因，明確責(zé)任，為改進管理提供依據(jù)。（3）標(biāo)準(zhǔn)成本計算直接材料標(biāo)準(zhǔn)成本=3×8=24（元）直接人工標(biāo)準(zhǔn)成本=2×15=30（元）制造費用標(biāo)準(zhǔn)成本=2×10=20（元）單位標(biāo)準(zhǔn)成本=24+30+20=74（元）（4）成本差異分析直接材料成本差異：實際成本=1600×7.5=12000（元）標(biāo)準(zhǔn)成本=500×3×8=12000（元）成本差異=12000-12000=0（元）直接人工成本差異：實際成本=1100×16=17600（元）標(biāo)準(zhǔn)成本=500×2×15=15000（元）成本差異=17600-15000=2600（元）（超支）制造費用成本差異：標(biāo)準(zhǔn)成本=500×2×10=10000（元）成本差異=23000-10000=13000（元）（超支）第九章銷售與收款的內(nèi)部控制與核算方法設(shè)計思考題１．銷售與收款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制要求包括哪些內(nèi)容？（１）嚴格發(fā)貨手續(xù)，保證財產(chǎn)安全。（２）保證營業(yè)收入的真實性、完整性、合理性。（３）保證商業(yè)折扣和現(xiàn)金折扣的真實性與適度性。（４）保證銷售折讓與銷售退回的合理處理與揭示。（５）保證應(yīng)收賬款記錄的真實性和可收回性。（６）杜絕銷售與收款業(yè)務(wù)中可能出現(xiàn)的一切違法亂紀(jì)和侵吞企業(yè)利益的行為。２．銷售與收款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制原則有哪些？嚴格職務(wù)分離原則、嚴格授權(quán)批準(zhǔn)原則、實施銷售發(fā)票控制原則、實施收款業(yè)務(wù)控制原則、實施退貨業(yè)務(wù)控制原則、實施售后服務(wù)控制原則。銷售與收款業(yè)務(wù)核算方法設(shè)計的主要內(nèi)容有哪些？銷售與收款核算方法的設(shè)計包括銷售收入的核算方法設(shè)計、應(yīng)收及預(yù)付款項的核算方法設(shè)計、銷售與收款業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理設(shè)計。銷售收入的確認條件有哪些？（１）合同各方已批準(zhǔn)該合同并承諾將履行各自義務(wù)；（２）該合同明確了合同各方與所轉(zhuǎn)讓商品或提供勞務(wù)（以下簡稱“轉(zhuǎn)讓商品”）相關(guān)的權(quán)利和義務(wù)；（３）該合同有明確的與所轉(zhuǎn)讓商品相關(guān)的支付條款；（４）該合同具有商業(yè)實質(zhì)，即履行該合同將改變企業(yè)未來現(xiàn)金流量的風(fēng)險、時間分布或金額；（５）企業(yè)因向客戶轉(zhuǎn)讓商品而有權(quán)取得的對價很可能收回。５．不同的銷售方式下，商品銷售收入的核算有哪些方法？一般銷售、分期收款銷售、委托代銷、需要安裝和檢驗的商品銷售、附有銷售退回條件的商品銷售、分期預(yù)收款商品銷售、訂貨銷售、以舊換新商品銷售、售后回購、售后租回、商品銷售退回、現(xiàn)金折扣、銷售折讓。合同發(fā)貨制銷售業(yè)務(wù)核算程序設(shè)計要點有哪些？銷售開票、發(fā)貨、收款和記賬分管；嚴格按合同發(fā)運商品，結(jié)算貨款；定期進行賬賬、賬實核對。７．非合同提貨制銷售業(yè)務(wù)核算程序設(shè)計要點有哪些？銷售開票、發(fā)貨、收款和記賬分管；銷售標(biāo)準(zhǔn)按有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行，并予以審核；一般情況下先收款后提貨，減少銷售壞賬損失；定期進行賬賬、賬實核對。實訓(xùn)題1.銷售收入核算（1）確認條件判斷商品已交付，客戶尚未付款，但合同明確了付款時間和方式，且客戶信用良好的情況可以確認收入。因為合同已批準(zhǔn)，明確了權(quán)利義務(wù)、支付條款，具有商業(yè)實質(zhì)，且對價很可能收回，滿足收入確認條件；而合同已簽訂但商品尚未交付，不符合客戶取得商品控制權(quán)這一條件，不能確認收入。（2）計量方法應(yīng)用①銷售收入金額=10000×(1-10%)=9000元。增值稅銷項稅額=9000×13%=1170元②收款金額=9000×(1-2%)+1170=9000×0.98+1170=8820+1170=9990元。③銷售折讓的會計分錄：假設(shè)商品銷售后，因質(zhì)量問題給予客戶銷售折讓500元。銷售折讓的會計分錄（假設(shè)之前已確認收入）：借：主營業(yè)務(wù)收入500應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）65（500×13%）貸：應(yīng)收賬款5652.應(yīng)收及預(yù)付款項核算（1）應(yīng)收賬款核算應(yīng)收賬款入賬金額=商品價款+增值稅稅額+代墊運雜費=

50000+6500+1000=57500元會計分錄：借：應(yīng)收賬款57,500貸：主營業(yè)務(wù)收入50,000應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）6,500銀行存款1,000應(yīng)計提的壞賬準(zhǔn)備金額=100000×5%=5000（元）會計分錄：借：信用減值損失5,000貸：壞賬準(zhǔn)備5,000（2）應(yīng)收票據(jù)核算應(yīng)收票據(jù)入賬價值為其面值，即20,000元。會計分錄：借：應(yīng)收票據(jù)20,000貸：主營業(yè)務(wù)收入（或其他相關(guān)科目）20,000貼現(xiàn)時的會計分錄：借：銀行存款（實際收到的金額）19000財務(wù)費用（貼現(xiàn)息）1000貸：應(yīng)收票據(jù)20,000第十章存貨的內(nèi)部控制與核算方法設(shè)計思考題１．存貨業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的要求有哪些？（１）通過其內(nèi)部控制設(shè)計，嚴格各種存貨收發(fā)手續(xù)的規(guī)定，保護實物財產(chǎn)的安全。（２）通過其內(nèi)部控制設(shè)計，能夠正確反映各種存貨增減變動和結(jié)存情況，保證企業(yè)生產(chǎn)活動的正常進行。（３）通過其內(nèi)部控制設(shè)計，利于正確計算物化勞動，考核存貨資金以及防止存貨超儲積壓。２．存貨業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的原則有哪些？職務(wù)分離原則、授權(quán)批準(zhǔn)原則、計劃控制原則、專人管理原則、實地盤點原則、會計系統(tǒng)控制原則。如何設(shè)計存貨跌價的會計核算方法？按《企業(yè)會計制度》規(guī)定，存貨跌價可采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計算。當(dāng)存貨可變現(xiàn)凈值低于成本時，其核算在理論上既可采用直接轉(zhuǎn)銷法，又可采用備抵法。在實務(wù)中一般采用備抵法，即對于存貨可變現(xiàn)凈值低于成本的損失，不直接沖減有關(guān)存貨賬戶，而是另設(shè)“存貨跌價準(zhǔn)備”賬戶核算。具體做法是：在每一會計期末，比較成本與可變現(xiàn)凈值，計算出應(yīng)計提的存貨跌價準(zhǔn)備，然后與“存貨跌價準(zhǔn)備”賬戶的余額進行比較。當(dāng)已計提存貨跌價準(zhǔn)備的存貨銷售出去或者低價處理，企業(yè)應(yīng)將“資產(chǎn)減值損失———存貨減值損失”在利潤表中抵減營業(yè)利潤；在資產(chǎn)負債表中，“存貨跌價準(zhǔn)備”以存貨項目的減項列示。如何設(shè)計存貨盤點的會計核算方法？制定盤點計劃：在年末、季末或特定時間點前進行存貨盤點，確保時間、地點、人員和方式規(guī)范化；盤點實施：由倉庫人員和財務(wù)人員共同進行實物盤點，確保每個存貨項目的數(shù)量、質(zhì)量符合賬面記錄；對賬與差異處理：將盤點數(shù)據(jù)與賬面數(shù)據(jù)進行對比，找出差異并進行原因分析；差異核算：當(dāng)盤點差異發(fā)生時，需根據(jù)實際情況做出相應(yīng)的賬務(wù)處理。定期核查與審計：建立定期盤點的機制，并確保盤點數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性與完整性。材料發(fā)料程序設(shè)計要點有哪些？材料領(lǐng)用審核、發(fā)放和記賬分管；會計部門對來自領(lǐng)用部門和供應(yīng)部門不同來源的領(lǐng)料單進行核對，從而保證領(lǐng)料的真實性和正確性；定期進行賬賬、賬卡、賬實和表表核對。委托加工材料發(fā)料程序設(shè)計要點有哪些？委托加工材料領(lǐng)用、運輸、發(fā)放和記賬分管；會計部門分別從不同部門核實委托加工材料請領(lǐng)、實領(lǐng)和實發(fā)數(shù)量的一致性；定期進行賬賬、賬卡、賬實和表表核對。委托加工材料完工驗收、付款程序設(shè)計要點有哪些？核對委托加工發(fā)料單和收料單，保證加工材料品種、規(guī)格和數(shù)量的正確性；對委托加工材料進行入庫檢驗，并核對加工發(fā)票和發(fā)料單；對加工費用進行審核；定期進行賬賬、賬卡和賬實核對。實訓(xùn)題1.存貨跌價核算（1）存貨跌價準(zhǔn)備計提判斷可變現(xiàn)凈值=（450-20）×100=43000（元）存貨成本為500×100=50000（元），可變現(xiàn)凈值低于成本，應(yīng)計提跌價準(zhǔn)備。因為存貨成本50000元大于可變現(xiàn)凈值43000元，所以需要計提跌價準(zhǔn)備。應(yīng)計提的存貨跌價準(zhǔn)備金額=50000-43000=7000（元）。（2）存貨跌價準(zhǔn)備賬務(wù)處理應(yīng)計提金額=7000-1000=6000（元）會計分錄：借：資產(chǎn)減值損失—存貨減值損失6000貸：存貨跌價準(zhǔn)備6000次年售出50件：借：主營業(yè)務(wù)成本21500存貨跌價準(zhǔn)備3500貸：庫存商品250002.存貨盤點核算（1）存貨盤盈核算盤盈時：借：原材料3000貸：待處理財產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)損溢3000批準(zhǔn)處理后：借：待處理財產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)損溢3000貸：管理費用3000（2）存貨盤虧核算管理不善導(dǎo)致盤虧：盤虧時：借：待處理財產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)損溢5000貸：庫存商品5000批準(zhǔn)處理后：借：其他應(yīng)收款1000管理費用4000貸：待處理財產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)損溢5000自然災(zāi)害導(dǎo)致盤虧：盤虧時：借：待處理財產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)損溢5000貸：庫存商品5000批準(zhǔn)處理后：借：其他應(yīng)收款1500原材料500營業(yè)外支出3000貸：待處理財產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)損溢5000第十一章投資、籌資的內(nèi)部控制與核算方法設(shè)計思考題１．投資業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度設(shè)計的原則有哪些？職務(wù)分離原則、授權(quán)批準(zhǔn)原則、嚴格保管和監(jiān)督原則?；I資業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度設(shè)計的原則有哪些？職務(wù)分離原則、授權(quán)批準(zhǔn)原則、及時核算和監(jiān)督原則、詳細備查記錄原則。如何設(shè)計以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)的核算方法？企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“交易性金融資產(chǎn)”科目核算以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。企業(yè)持有的直接指定為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)在本科目核算。以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按取得時的公允價值作為初始確認金額，相關(guān)的交易費用在發(fā)生時直接計入當(dāng)期損益。如果實際支付的價款中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，應(yīng)當(dāng)單獨確認為應(yīng)收項目，不計入以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)的初始確認金額。如何設(shè)計長期股權(quán)投資的核算方法？成本法：用于控制權(quán)不足的投資（例如子公司），初始投資按成本核算，后續(xù)不調(diào)整除非發(fā)生減值。權(quán)益法：適用于對有重大影響的股權(quán)投資（通常持股比例在20%-50%之間），初始按成本確認，后續(xù)根據(jù)被投資公司凈資產(chǎn)變化進行調(diào)整。如何設(shè)計權(quán)益性籌資業(yè)務(wù)的核算方法？股本確認：按發(fā)行價格確認股本收入，確認增加的股本金額。股本溢價：溢價部分應(yīng)確認資本公積。長期股權(quán)投資的成本法和權(quán)益法有什么區(qū)別？定義不同、核算范圍不同、初始投資成本的確定不同、取得期間被投資單位實現(xiàn)凈利潤或凈虧損的會計處理不同、持有期間被投資單位所有者權(quán)益變動的會計處理不同。證券購入業(yè)務(wù)程序設(shè)計要點有哪些？投資計劃的編制與審批、保管職能要分離；投資數(shù)量較小，投資計劃可由負責(zé)投資業(yè)務(wù)的經(jīng)理審批，投資數(shù)額較大，投資計劃則需經(jīng)董事會或總經(jīng)理審批；簽發(fā)支票時，會計部門應(yīng)根據(jù)證券購入通知單加以審核；定期核對總賬與明細賬、各明細賬與證券投資登記簿，注意審核投資的數(shù)量、金額、品種是否正確；證券定期要由獨立于證券業(yè)務(wù)的人員進行盤點。股票發(fā)行業(yè)務(wù)程序設(shè)計要點有哪些？股票發(fā)行、收款、記賬職務(wù)分離；核對股票交款單合計和銀行收款通知金額合計；核對股東名冊持有數(shù)合計與會計報表列示發(fā)行股數(shù)合計。股利分配業(yè)務(wù)程序設(shè)計要點有哪些？股利發(fā)行、記錄職務(wù)分離；股利分配的清單與股東名冊中的股東人數(shù)要核對相符；檢查股利支付與股東收款金額的一致性。債券發(fā)行業(yè)務(wù)程序設(shè)計要點有哪些？債券發(fā)行、收款記錄職務(wù)分離；核對交款清單、應(yīng)付債券明細賬和銀行收款通知金額的一致性。銀行借款業(yè)務(wù)程序設(shè)計要點有哪些？銀行借款審批、收款、記錄職務(wù)分離；借款合同須經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)審批；核對銀行收款通知和借款合同金額的一致性。實訓(xùn)題1.投資業(yè)務(wù)（1）以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)核算①取得核算：交易性金融資產(chǎn)按公允價值計量，交易費用計入當(dāng)期損益。借：交易性金融資產(chǎn)—成本150,000（10,000×15）

投資收益2,000貸：銀行存款152,000②持有期間核算：借：交易性金融資產(chǎn)—公允價值變動30,000（10,000×(18-15)）

貸：公允價值變動損益30,000②處置核算：借：銀行存款190,000貸：交易性金融資產(chǎn)—成本150,000

交易性金融資產(chǎn)—公允價值變動30,000

投資收益10,000長期股權(quán)投資（權(quán)益法）①取得核算：初始投資成本300000元等于應(yīng)享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額300000元（1000000×30%），不調(diào)整長期股權(quán)投資的初始投資成本。借：長期股權(quán)投資—投資成本300,000貸：銀行存款300,000②持有期間核算：借：長期股權(quán)投資—損益調(diào)整24,000（80,000×30%）

貸：投資收益24,000借：長期股權(quán)投資—其他綜合收益6,000（20,000×30%）

貸：其他綜合收益6,000籌資業(yè)務(wù)（1）股權(quán)籌資核算借：銀行存款470,000（100,000×5-30,000）

貸：股本100,000（100,000×1）

資本公積—股本溢價370,000（2）借款籌資核算取得借款核算：借：銀行存款500,000

貸：長期借款500,000利息支付核算：2025年應(yīng)計提的利息=500000×6%×8/12=20000元。借：財務(wù)費用20,000

貸：銀行存款20,000支付利息時：借：應(yīng)付利息20000貸：銀行存款20000第十二章固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的內(nèi)部控制與核算方法設(shè)計思考題１．固定資產(chǎn)內(nèi)部控制與核算方法的設(shè)計要求有哪些？固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度設(shè)計，一是要規(guī)范固定資產(chǎn)管理的基礎(chǔ)工作；二是要制定固定資產(chǎn)內(nèi)部控制措施。就規(guī)范固定資產(chǎn)管理的基礎(chǔ)工作而言，第一，應(yīng)根據(jù)固定資產(chǎn)的標(biāo)準(zhǔn)，制定固定資產(chǎn)目錄，包括每類或每項固定資產(chǎn)的使用壽命、預(yù)計凈殘值、折舊方法等并編制成冊，經(jīng)股東大會或董事會、經(jīng)理（廠長）會議或類似機構(gòu)批準(zhǔn)，按照法律、行政法規(guī)等的規(guī)定報送有關(guān)各方備案，固定資產(chǎn)目錄一經(jīng)確定不得隨意變更；第二，根據(jù)管理要求進行固定資產(chǎn)分類和劃分固定資產(chǎn)項目；第三，確定固定資產(chǎn)折舊方法、折舊率及修理費處理方法。固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度設(shè)計包括哪些基本原則？預(yù)算控制原則、分工及授權(quán)批準(zhǔn)控制原則、內(nèi)部監(jiān)督檢查原則。無形資產(chǎn)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度設(shè)計包括哪些基本原則？審核人賬控制原則、保密控制原則、無形資產(chǎn)攤銷控制原則。如何設(shè)計固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算方法？固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算，需設(shè)置“固定資產(chǎn)”“在建工程”“工程物資”“累計折舊”“固定資產(chǎn)清理”等賬戶。如何設(shè)計無形資產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算方法？無形資產(chǎn)業(yè)務(wù)核算需設(shè)置的賬戶主要有“無形資產(chǎn)”、“累計攤銷”和“無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”。設(shè)備更新申請批準(zhǔn)程序設(shè)計要點有哪些？設(shè)備更新計劃必須經(jīng)過審批才能實施；會計部門參加合同的會簽。設(shè)備采購、驗收、付款程序設(shè)計要點有哪些？提貨、驗收、付款分管；設(shè)備驗收、付款均要核對有關(guān)合同和憑證；定期進行賬賬、賬實核對。８．設(shè)備報廢清理程序設(shè)計要點有哪些？設(shè)備報廢必須經(jīng)過審核后才能辦理；對固定資產(chǎn)增減變動及時做好記錄；定期核對設(shè)備使用部門、設(shè)備管理部門和會計部門的固定資產(chǎn)卡片，并保證賬卡、賬實相符。實訓(xùn)題1.固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)（1）內(nèi)部控制制度實施①預(yù)算控制：固定資產(chǎn)管理部門提出購建新型生產(chǎn)設(shè)備要求后，會同會計部門等對設(shè)備投資進行可行性研究，考量設(shè)備對生產(chǎn)效率、產(chǎn)品質(zhì)量提升及成本效益等方面的影響。基于研究結(jié)果，編制投資預(yù)算草案，詳細列出設(shè)備采購價50萬元，運輸、安裝等預(yù)計費用5萬元等。企業(yè)負責(zé)人組織會計部門、內(nèi)部審計部門對預(yù)算草案審核，如內(nèi)部審計部門審核預(yù)算編制依據(jù)是否充分、合理，會計部門評估資金安排是否妥當(dāng)。提出修改意見，如對運輸、安裝費用進行更精準(zhǔn)估算后調(diào)整為4萬元。最后由企業(yè)預(yù)算管理委員會審核批準(zhǔn)，若通過，會計部門和內(nèi)部審計部門在后續(xù)執(zhí)行中監(jiān)督預(yù)算執(zhí)行情況，如有偏差及時調(diào)整，如實際采購設(shè)備價格因市場波動為48萬元，對剩余預(yù)算資金重新規(guī)劃。②分工及授權(quán)批準(zhǔn)控制：不相容職務(wù)：固定資產(chǎn)采購中請購與審批、采購執(zhí)行與驗收、日常保管與記賬崗位應(yīng)分離。如采購部門負責(zé)請購，不能同時進行審批；倉庫保管人員負責(zé)日常保管，不能兼任固定資產(chǎn)賬目登記。授權(quán)批準(zhǔn)制度要點：明確不同金額固定資產(chǎn)采購的審批權(quán)限，如5萬元以下由部門經(jīng)理審批，5-20萬元由主管副總審批，20萬元以上由總經(jīng)理審批；規(guī)定未經(jīng)授權(quán)人員不得擅自進行固定資產(chǎn)采購、處置等業(yè)務(wù)；所有固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)審批需留存書面記錄，以便追溯。③內(nèi)部監(jiān)督檢查：清查頻率：每年至少進行一次全面清查。參與部門：由固定資產(chǎn)管理部門、使用部門和財務(wù)部門共同參與。清查內(nèi)容：核對固定資產(chǎn)卡片與實物是否一致。 ● 資產(chǎn)狀況檢查：評估設(shè)備運行狀態(tài)及維護情況。 ● 權(quán)屬檢查：確認資產(chǎn)所有權(quán)歸屬。 ● 處理流程：發(fā)現(xiàn)問題處理流程： ● 記錄差異并拍照存檔。 ● 分析原因（如盤盈、盤虧、毀損等）。 ● 提交書面報告至管理層審批。 ● 根據(jù)審批意見調(diào)整賬目或采取相應(yīng)措施

（2）核算方法的應(yīng)用：①折舊計算 ● 直線法： ● 年折舊額=(入賬價值-預(yù)計凈殘值)/預(yù)計使用壽命 ● 年折舊額=(80萬元-2萬元)/5年=15.6萬元 ● 2025年折舊額：15.6萬元 ● 2026年折舊額：15.6萬元 ● 雙倍余額遞減法： ● 年折舊率=2/預(yù)計使用壽命×100%=40% ● 2025年折舊額=80萬元×40%=32萬元 ● 2026年折舊額=(80萬元-32萬元)×40%=19.2萬元②直線法下2025年計提折舊的會計分錄：借：制造費用（或管理費用）