ADDINCNKISM.UserStyle《會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)》參考答案TOC\o"1-1"\h\u第一章會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)概論 2第二章會(huì)計(jì)制度總則設(shè)計(jì) 4第三章會(huì)計(jì)組織系統(tǒng)設(shè)計(jì) 5第四章會(huì)計(jì)科目設(shè)計(jì) 9第五章會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)設(shè)計(jì) 11第六章貨幣資金的內(nèi)部控制與核算方法設(shè)計(jì) 13第七章采購(gòu)與付款的內(nèi)部控制與核算方法設(shè)計(jì) 15第八章生產(chǎn)制造的內(nèi)部控制與核算方法設(shè)計(jì) 17第九章銷售與收款的內(nèi)部控制與核算方法設(shè)計(jì) 19第十章存貨的內(nèi)部控制與核算方法設(shè)計(jì) 21第十一章投資、籌資的內(nèi)部控制與核算方法設(shè)計(jì) 23第十二章固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)的內(nèi)部控制與核算方法設(shè)計(jì) 26第十三章責(zé)任會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì) 30第一章會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)概論思考題1.什么是會(huì)計(jì)制度？什么是會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)？會(huì)計(jì)制度是由政府部門、單位通過(guò)一定程序制定的具有一定強(qiáng)制性的會(huì)計(jì)行為準(zhǔn)則和規(guī)范，是在會(huì)計(jì)核算和監(jiān)督過(guò)程中，所有與會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)有關(guān)的成員都應(yīng)遵守的程序和規(guī)范，是會(huì)計(jì)規(guī)范體系的重要組成部分。作為會(huì)計(jì)管理的重要組成部分，會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)是以一定的理論、原則為指導(dǎo)，根據(jù)有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章，結(jié)合會(huì)計(jì)工作實(shí)際，采用文字、圖表等形式，對(duì)全部會(huì)計(jì)事務(wù)和會(huì)計(jì)處理手續(xù)以及會(huì)計(jì)人員的職責(zé)進(jìn)行系統(tǒng)規(guī)劃的工作。會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的基本原則有哪些？合規(guī)性原則、真實(shí)性原則、科學(xué)性原則、針對(duì)性原則、有效性原則、效益性原則、適應(yīng)性原則。為什么要進(jìn)行會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)？會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)有利于貫徹國(guó)家的法規(guī)制度和財(cái)經(jīng)政策；有利于提高經(jīng)濟(jì)管理水平，保證會(huì)計(jì)工作順利進(jìn)行；有利于加強(qiáng)會(huì)計(jì)管理，及時(shí)準(zhǔn)確地提供會(huì)計(jì)信息。會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)有哪些步驟？每一步驟都有哪些具體工作？會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的主要步驟：首先，準(zhǔn)備階段，需要確定設(shè)計(jì)的內(nèi)容和目的、制定設(shè)計(jì)方案和設(shè)計(jì)規(guī)劃、以及調(diào)查研究；第二，設(shè)計(jì)階段，需要擬定設(shè)計(jì)大綱、實(shí)施設(shè)計(jì)；第三，試行和修正階段。會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的方法有哪些？每一種方法的要點(diǎn)是什么？會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的方法是指對(duì)會(huì)計(jì)制度的內(nèi)容以一定形式予以反映。這些方法一般有文字說(shuō)明法、表格法和流程圖法。文字說(shuō)明法：需要恰當(dāng)表達(dá)有關(guān)內(nèi)容，行文要規(guī)范，定義要嚴(yán)謹(jǐn)，語(yǔ)句要確切，避免無(wú)關(guān)緊要的修飾，要防止冗長(zhǎng)，避免使用易誤解的句子。同時(shí)，以文字說(shuō)明法表示的會(huì)計(jì)制度的內(nèi)容要注意排列得體，同一層次的語(yǔ)句段落要采用相同的字號(hào)排列，不同層次的要采用合適的編號(hào)形式，如一、（一）、１．、（１）等。表格法：表格尺寸統(tǒng)一、表格畫線標(biāo)準(zhǔn)、表格制作控制。流程圖法：明確流程范圍和目標(biāo)；使用統(tǒng)一、清晰的符號(hào)；邏輯順序與流程完整。實(shí)訓(xùn)題一、準(zhǔn)備階段1.確定設(shè)計(jì)內(nèi)容和目的設(shè)計(jì)內(nèi)容：本次會(huì)計(jì)制度局部補(bǔ)充設(shè)計(jì)聚焦存貨業(yè)務(wù)，主要包括存貨的計(jì)價(jià)方法、存貨的盤點(diǎn)流程以及存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的計(jì)提方法。設(shè)計(jì)目的：規(guī)范陽(yáng)光文具廠存貨業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算，確保存貨價(jià)值的準(zhǔn)確計(jì)量，加強(qiáng)存貨管理，及時(shí)發(fā)現(xiàn)存貨在儲(chǔ)存過(guò)程中的問(wèn)題，防范存貨跌價(jià)風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)成本核算和財(cái)務(wù)決策提供準(zhǔn)確的存貨信息。2.制定設(shè)計(jì)方案和規(guī)劃（1）時(shí)間安排：第1-5天：完成對(duì)存貨業(yè)務(wù)的調(diào)查研究工作。第6-15天：擬定存貨業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)大綱，并完成初稿設(shè)計(jì)。第16-25天：對(duì)設(shè)計(jì)初稿進(jìn)行審核與修改，形成試行版本。第26-30天：組織相關(guān)人員培訓(xùn)，準(zhǔn)備試行新的存貨業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度。（2）明確設(shè)計(jì)內(nèi)容：明確存貨取得時(shí)實(shí)際成本的構(gòu)成及計(jì)價(jià)方法選擇，如外購(gòu)存貨成本包括購(gòu)買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)等，確定采用先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法或個(gè)別計(jì)價(jià)法中的一種進(jìn)行日常核算。完善存貨盤點(diǎn)流程，包括盤點(diǎn)周期、盤點(diǎn)方法（實(shí)地盤點(diǎn)或技術(shù)推算盤點(diǎn)等）、參與人員職責(zé)以及盤點(diǎn)差異的處理方式。制定存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提的具體標(biāo)準(zhǔn)和方法，如根據(jù)存貨的市場(chǎng)價(jià)格波動(dòng)、存貨的質(zhì)量狀況等因素確定是否計(jì)提以及計(jì)提金額的計(jì)算方式。（3）人員配備：至少需要配備一名資深的成本會(huì)計(jì)。因?yàn)槌杀緯?huì)計(jì)熟悉企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中存貨的流轉(zhuǎn)情況，對(duì)存貨成本核算、計(jì)價(jià)方法以及跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提等方面有豐富的經(jīng)驗(yàn)，能夠結(jié)合陽(yáng)光文具廠的實(shí)際業(yè)務(wù)特點(diǎn)，準(zhǔn)確設(shè)計(jì)出符合企業(yè)需求的存貨業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度。（4）調(diào)查研究：了解文具廠目前存貨的種類、數(shù)量以及各類存貨的重要程度。調(diào)查現(xiàn)有存貨計(jì)價(jià)方法及在實(shí)際應(yīng)用中存在的問(wèn)題。掌握當(dāng)前存貨盤點(diǎn)的周期、流程以及盤點(diǎn)結(jié)果的處理方式。了解存貨采購(gòu)、生產(chǎn)領(lǐng)用及銷售發(fā)出的日常處理流程。收集企業(yè)過(guò)去幾年存貨的市場(chǎng)價(jià)格波動(dòng)情況以及存貨跌價(jià)的歷史數(shù)據(jù)。二、設(shè)計(jì)階段（1）擬定設(shè)計(jì)大綱存貨計(jì)價(jià)方法：明確規(guī)定采用加權(quán)平均法對(duì)存貨進(jìn)行計(jì)價(jià)，闡述加權(quán)平均法的計(jì)算方式及在存貨收發(fā)頻繁情況下的適用性，說(shuō)明該方法對(duì)成本核算和利潤(rùn)計(jì)算的影響。存貨盤點(diǎn)流程：制定每月末進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)的制度，詳細(xì)說(shuō)明盤點(diǎn)前的準(zhǔn)備工作（如整理存貨、核對(duì)賬目等），盤點(diǎn)過(guò)程中各部門人員的職責(zé)（倉(cāng)庫(kù)管理人員負(fù)責(zé)清點(diǎn)數(shù)量，財(cái)務(wù)人員負(fù)責(zé)監(jiān)督及核對(duì)賬目），盤點(diǎn)結(jié)束后如何編制盤點(diǎn)報(bào)告，以及對(duì)盤點(diǎn)差異的處理程序（如查明原因、調(diào)整賬目等）。存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提：確定以單個(gè)存貨項(xiàng)目為基礎(chǔ)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，當(dāng)存貨的可變現(xiàn)凈值低于成本時(shí)計(jì)提。明確可變現(xiàn)凈值的確定方法，如對(duì)于用于出售的文具產(chǎn)品，以估計(jì)售價(jià)減去估計(jì)的銷售費(fèi)用和相關(guān)稅費(fèi)后的金額確定可變現(xiàn)凈值。同時(shí)說(shuō)明存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的轉(zhuǎn)回條件和處理方法。相關(guān)會(huì)計(jì)憑證與賬簿記錄：設(shè)計(jì)存貨收發(fā)存相關(guān)的會(huì)計(jì)憑證格式，如入庫(kù)單、出庫(kù)單等，明確憑證上應(yīng)包含的信息（存貨名稱、規(guī)格、數(shù)量、單價(jià)、金額等）。規(guī)定存貨明細(xì)賬的登記方法，包括按存貨種類設(shè)置明細(xì)賬，及時(shí)記錄存貨的增減變動(dòng)及結(jié)存情況。（2）實(shí)施設(shè)計(jì)需注意的問(wèn)題：合規(guī)性：設(shè)計(jì)的存貨業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度必須符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》中關(guān)于存貨的規(guī)定，確保存貨計(jì)價(jià)、跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提等處理方法符合準(zhǔn)則要求，保證會(huì)計(jì)信息的合法性和規(guī)范性。真實(shí)性：制度設(shè)計(jì)應(yīng)確保存貨信息能真實(shí)反映企業(yè)存貨的實(shí)際狀況。建立健全存貨盤點(diǎn)制度，定期或不定期對(duì)存貨進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)，準(zhǔn)確記錄存貨的數(shù)量、質(zhì)量和價(jià)值，及時(shí)處理盤盈、盤虧等情況，保證賬實(shí)相符，為企業(yè)管理層和外部利益相關(guān)者提供真實(shí)可靠的決策依據(jù)。效益性與適應(yīng)性并重：制度設(shè)計(jì)要注重效益性，即在保證存貨業(yè)務(wù)管理質(zhì)量的前提下，盡可能降低制度實(shí)施的成本。同時(shí)，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)環(huán)境和業(yè)務(wù)情況是不斷變化的，存貨業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度應(yīng)具有良好的適應(yīng)性，能夠根據(jù)企業(yè)的發(fā)展變化及時(shí)進(jìn)行調(diào)整和完善，確保制度始終能夠有效地服務(wù)于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理。三、試行和修正階段定期溝通：在試行期間，每周與倉(cāng)庫(kù)管理人員、財(cái)務(wù)人員以及涉及存貨業(yè)務(wù)的其他部門人員進(jìn)行溝通，了解他們?cè)趫?zhí)行新制度過(guò)程中遇到的實(shí)際問(wèn)題，例如是否覺(jué)得新的存貨計(jì)價(jià)方法增加了核算難度，或者新的盤點(diǎn)流程是否影響工作效率等。問(wèn)卷調(diào)查：設(shè)計(jì)一份關(guān)于存貨業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度試行情況的問(wèn)卷，發(fā)放給相關(guān)人員。問(wèn)卷內(nèi)容涵蓋對(duì)新制度各方面的滿意度、操作過(guò)程中遇到的困難以及對(duì)改進(jìn)的建議等。收集問(wèn)卷后，對(duì)反饋信息進(jìn)行整理和分析。設(shè)立意見(jiàn)箱：在企業(yè)辦公區(qū)域設(shè)置專門的意見(jiàn)箱，鼓勵(lì)員工匿名投放對(duì)新制度的意見(jiàn)和建議。定期查看意見(jiàn)箱，匯總相關(guān)信息，以便全面了解新制度在試行過(guò)程中的情況。修正處理：若發(fā)現(xiàn)存貨盤點(diǎn)流程存在漏洞，如盤點(diǎn)過(guò)程中對(duì)已損壞但未及時(shí)記錄的存貨處理不當(dāng)，導(dǎo)致賬實(shí)不符。在修正階段，首先明確規(guī)定對(duì)于盤點(diǎn)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的損壞存貨，倉(cāng)庫(kù)管理人員應(yīng)立即填寫損壞報(bào)告，詳細(xì)說(shuō)明損壞原因、數(shù)量等信息，并及時(shí)通知財(cái)務(wù)人員。財(cái)務(wù)人員根據(jù)損壞報(bào)告，對(duì)損壞存貨進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理，如將其賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入待處理財(cái)產(chǎn)損溢科目。同時(shí)，完善盤點(diǎn)流程，增加對(duì)盤點(diǎn)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的異常情況（如存貨損壞、積壓等）的記錄和跟蹤環(huán)節(jié)，確保問(wèn)題能夠得到及時(shí)處理。加強(qiáng)對(duì)相關(guān)人員的培訓(xùn)，強(qiáng)調(diào)正確處理盤點(diǎn)異常情況的重要性，避免類似漏洞再次出現(xiàn)。第二章會(huì)計(jì)制度總則設(shè)計(jì)思考題１．什么是會(huì)計(jì)制度總則？它有什么作用？會(huì)計(jì)制度總則一般包括會(huì)計(jì)制度制定的目的與依據(jù)、適用范圍與要求、會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)設(shè)置、會(huì)計(jì)工作任務(wù)、會(huì)計(jì)核算一般原則、記賬方法、計(jì)量貨幣、文字選擇、財(cái)務(wù)報(bào)告要求等，這些內(nèi)容概括性地規(guī)定了一些指導(dǎo)性的原則和總的要求、總的任務(wù)，是企業(yè)組織會(huì)計(jì)工作的重要依據(jù)。其有利于統(tǒng)領(lǐng)整個(gè)會(huì)計(jì)制度、以及指導(dǎo)做好會(huì)計(jì)工作。會(huì)計(jì)制度總則設(shè)計(jì)的原則有哪些？統(tǒng)一性原則、適用性原則、針對(duì)性原則、靈活性原則。會(huì)計(jì)制度總則的設(shè)計(jì)包括哪幾個(gè)方面的內(nèi)容？會(huì)計(jì)制度制定前提的設(shè)計(jì)、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)與會(huì)計(jì)人員總則的設(shè)計(jì)、會(huì)計(jì)核算規(guī)則的設(shè)計(jì)、會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)總則的設(shè)計(jì)。會(huì)計(jì)制度制定前提包括哪些內(nèi)容？如何設(shè)計(jì)？會(huì)計(jì)制度制定前提主要指會(huì)計(jì)制度制定的目的與依據(jù)、適用范圍與要求。設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)制度必須要有明確的法律依據(jù)，設(shè)定會(huì)計(jì)制度適用范圍與要求。５．會(huì)計(jì)核算規(guī)則的設(shè)計(jì)主要包括哪些內(nèi)容？會(huì)計(jì)核算規(guī)則是單位會(huì)計(jì)核算中約定俗成、須共同遵守的法則或章程。如采用的會(huì)計(jì)期間、記賬方法、會(huì)計(jì)處理基礎(chǔ)、會(huì)計(jì)記錄所使用的文字、會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)變更的規(guī)定、會(huì)計(jì)科目的編號(hào)及其運(yùn)用、會(huì)計(jì)憑證填制、會(huì)計(jì)賬簿登記、編制和提供財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的規(guī)定以及會(huì)計(jì)制度與稅收制度的關(guān)系等。實(shí)訓(xùn)題1.原則匹配分析（示例）：統(tǒng)一性原則：草案中“會(huì)計(jì)科目自行設(shè)定”違反統(tǒng)一性，未遵循國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)。適用性原則：采用“收付實(shí)現(xiàn)制”可能不適用于企業(yè)類會(huì)計(jì)主體，違背適用性。針對(duì)性原則：未結(jié)合企業(yè)實(shí)際業(yè)務(wù)特點(diǎn)（如是否涉及外幣交易）設(shè)計(jì)條款，缺乏針對(duì)性。2.問(wèn)題指出（示例）：未明確會(huì)計(jì)處理基礎(chǔ)（權(quán)責(zé)發(fā)生制/收付實(shí)現(xiàn)制）的適用范圍，與企業(yè)會(huì)計(jì)主體要求不符。會(huì)計(jì)科目未按國(guó)家統(tǒng)一制度設(shè)定，可能導(dǎo)致信息不可比。會(huì)計(jì)政策變更程序不嚴(yán)謹(jǐn)，未要求說(shuō)明變更理由及影響。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告格式未統(tǒng)一，影響信息匯總與外部監(jiān)管。3.改進(jìn)建議（示例）：將收付實(shí)現(xiàn)制改為權(quán)責(zé)發(fā)生制，并說(shuō)明例外情況（如現(xiàn)金流量表編制）。會(huì)計(jì)科目設(shè)計(jì)需遵循《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》統(tǒng)一編號(hào)，允許增設(shè)明細(xì)科目但不得隨意變更。會(huì)計(jì)政策變更應(yīng)明確需說(shuō)明變更內(nèi)容、理由及累積影響，并經(jīng)董事會(huì)審批。規(guī)定財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告按國(guó)家統(tǒng)一格式編制，并明確報(bào)送時(shí)間（如月度、年度）第三章會(huì)計(jì)組織系統(tǒng)設(shè)計(jì)思考題１．什么是會(huì)計(jì)組織？什么是會(huì)計(jì)組織系統(tǒng)？會(huì)計(jì)組織是開(kāi)展會(huì)計(jì)工作的組織，由專門的機(jī)構(gòu)和專職會(huì)計(jì)人員組成。會(huì)計(jì)組織系統(tǒng)是由科學(xué)的機(jī)構(gòu)設(shè)置、合理的人員分工、明確的崗位責(zé)任、完善的會(huì)計(jì)工作制度等有機(jī)組成的。會(huì)計(jì)組織系統(tǒng)設(shè)計(jì)就是擬定有關(guān)會(huì)計(jì)組織系統(tǒng)的辦法、措施和制度。會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)計(jì)的方式有哪些？一個(gè)合適的、有效的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置，必須與整個(gè)組織相協(xié)調(diào)。企業(yè)內(nèi)部的部門、單位是否設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，要根據(jù)企業(yè)規(guī)模的大小、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理的組織系統(tǒng)和業(yè)務(wù)性質(zhì)而定?！稌?huì)計(jì)法》第三十四條規(guī)定，各單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的需要，依法采取下列一種方式組織本單位的會(huì)計(jì)工作：（一）設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)；（二）在有關(guān)機(jī)構(gòu)中設(shè)置會(huì)計(jì)崗位并指定會(huì)計(jì)主管人員；（三）委托經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立從事會(huì)計(jì)代理記賬業(yè)務(wù)的中介機(jī)構(gòu)代理記賬；（四）國(guó)務(wù)院財(cái)政部門規(guī)定的其他方式。在進(jìn)行會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)計(jì)時(shí)，需要遵循哪些原則？合法合規(guī)原則、權(quán)責(zé)分明原則、相互牽制原則、適應(yīng)性原則、經(jīng)濟(jì)性原則等。會(huì)計(jì)組織系統(tǒng)設(shè)計(jì)的基本內(nèi)容有哪些？設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、配置會(huì)計(jì)崗位、管理會(huì)計(jì)人員、會(huì)計(jì)工作制度設(shè)計(jì)、會(huì)計(jì)工作程序（流程）設(shè)計(jì)、會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)建設(shè)。５．如何進(jìn)行會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部分工的設(shè)計(jì)？在總會(huì)計(jì)師的監(jiān)督和財(cái)務(wù)部部長(zhǎng)（經(jīng)理）的領(lǐng)導(dǎo)下實(shí)行分工協(xié)作，形成一個(gè)以總會(huì)計(jì)師為首，以財(cái)務(wù)部部長(zhǎng)為主管，包括許多小組的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)組織體系。在設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部分工時(shí)，應(yīng)考慮企業(yè)規(guī)模、業(yè)務(wù)特點(diǎn)、管理要求和會(huì)計(jì)信息需要。企業(yè)會(huì)計(jì)組織中可以設(shè)置以下幾個(gè)小組：總賬報(bào)表組、采購(gòu)及應(yīng)付款組、銷售及應(yīng)收款組、工資核算組、倉(cāng)庫(kù)核算組（或存貨核算組）、固定資產(chǎn)核算組、成本核算組、對(duì)外投資核算組。６．在進(jìn)行會(huì)計(jì)人員配備與分工設(shè)計(jì)時(shí)，應(yīng)考慮哪些因素？根據(jù)會(huì)計(jì)工作需要，配備會(huì)計(jì)人員。會(huì)計(jì)人員必須具備一定的資格條件。結(jié)構(gòu)要合理，人數(shù)要適當(dāng)。此外，會(huì)計(jì)人員的分工應(yīng)注意平衡工作負(fù)荷，以利于提高會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)水平。７．會(huì)計(jì)檔案管理設(shè)計(jì)應(yīng)堅(jiān)持哪些原則？統(tǒng)一管理、分工負(fù)責(zé)原則；齊全完整原則；簡(jiǎn)便易行原則；依法管理原則。會(huì)計(jì)檔案如何分類？如何編號(hào)？會(huì)計(jì)檔案是記錄和反映企事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生情況的重要史料和證據(jù)，具體分為會(huì)計(jì)憑證類、會(huì)計(jì)賬簿類、財(cái)務(wù)報(bào)告類、其他類。為了實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)檔案管理規(guī)范化，有利于電算化處理，根據(jù)會(huì)計(jì)檔案排列“年”（所屬年度）、“類”（種類）、“限”（保管期限）三要素的多種組合方式，可以選用以下兩種排列編號(hào)方法：按年、限、類排列；按時(shí)間先后順序排列。如何建立會(huì)計(jì)檔案保管、利用和銷毀等方面的管理制度？會(huì)計(jì)檔案的保管要嚴(yán)格執(zhí)行安全和保密制度；建立會(huì)計(jì)檔案查閱申請(qǐng)制度，明確查閱權(quán)限和審批流程、對(duì)檔案查閱過(guò)程要進(jìn)行登記，記錄查閱人、時(shí)間、查閱內(nèi)容；檔案達(dá)到保管期后，根據(jù)保管期限臺(tái)賬和相關(guān)法規(guī)進(jìn)行清理、編制會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)，列明檔案名稱、數(shù)量、形成年度等、經(jīng)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、檔案管理負(fù)責(zé)人共同審核，并報(bào)單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，方可銷毀。10．電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)中，應(yīng)設(shè)置哪些崗位？各有哪些責(zé)任？會(huì)計(jì)電算化后的工作崗位可分為基本會(huì)計(jì)崗位和電算化會(huì)計(jì)崗位?；緯?huì)計(jì)崗位包括會(huì)計(jì)主管、出納、會(huì)計(jì)核算各崗位、稽核、會(huì)計(jì)檔案管理等工作崗位。電算化會(huì)計(jì)崗位有系統(tǒng)管理員、系統(tǒng)操作員、數(shù)據(jù)審核員、系統(tǒng)維護(hù)員、檔案管理員、數(shù)據(jù)分析員。實(shí)訓(xùn)題1：1.會(huì)計(jì)檔案利用（1）本公司財(cái)務(wù)部小李查閱去年會(huì)計(jì)憑證的處理方式：告知小李需先經(jīng)會(huì)計(jì)主管人員同意。待會(huì)計(jì)主管同意后，安排小李在檔案室查閱相關(guān)會(huì)計(jì)憑證，確保查閱過(guò)程符合規(guī)定，不得在會(huì)計(jì)檔案上做任何記錄、勾畫和涂改，更不能抽撤單據(jù)。（2）外單位調(diào)閱財(cái)務(wù)報(bào)告的處理及查閱要求：需告知外單位，調(diào)閱財(cái)務(wù)報(bào)告雖已獲領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，但原則上不得借出。查閱應(yīng)在指定地點(diǎn)進(jìn)行，不得拆散原卷冊(cè)。查閱人員不準(zhǔn)在會(huì)計(jì)檔案上做任何記錄、勾畫和涂改，更不能抽撤單據(jù)。需限期歸還所查閱的財(cái)務(wù)報(bào)告。2.會(huì)計(jì)檔案銷毀（1）會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)經(jīng)辦人在檔案銷毀中的工作：作為會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)經(jīng)辦人，需要在會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)上簽署意見(jiàn)，表明對(duì)銷毀事項(xiàng)的認(rèn)可與負(fù)責(zé)。（2）監(jiān)銷人的職責(zé)：銷毀前：監(jiān)銷人應(yīng)當(dāng)按照會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)所列內(nèi)容進(jìn)行清點(diǎn)核對(duì)，確保要銷毀的會(huì)計(jì)檔案與清冊(cè)記錄一致。銷毀后：監(jiān)銷人應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)上簽名或蓋章，以證明會(huì)計(jì)檔案已按規(guī)定程序銷毀。實(shí)訓(xùn)題2：1.人員配備原則應(yīng)用結(jié)合會(huì)計(jì)人員配備與分工設(shè)計(jì)的基本原則，新星貿(mào)易公司在確定會(huì)計(jì)人員數(shù)量和層次結(jié)構(gòu)時(shí)，需要考慮以下具體因素：基于“根據(jù)會(huì)計(jì)工作需要，配備會(huì)計(jì)人員”原則會(huì)計(jì)信息詳細(xì)程度需求：新星貿(mào)易公司從事商品批發(fā)與零售業(yè)務(wù)，隨著業(yè)務(wù)拓展，管理層可能需要更詳細(xì)的會(huì)計(jì)信息來(lái)進(jìn)行決策，如不同商品品類的銷售利潤(rùn)、各地區(qū)市場(chǎng)的銷售成本等。這就要求配備能夠進(jìn)行精細(xì)化核算的會(huì)計(jì)人員，以滿足對(duì)會(huì)計(jì)信息詳細(xì)程度的要求。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)工作量大?。簶I(yè)務(wù)的拓展會(huì)使公司的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量大幅增加，包括更多的采購(gòu)、銷售交易，頻繁的資金往來(lái)等。這意味著會(huì)計(jì)人員需要處理更多的原始憑證、登記更多的賬目、編制更復(fù)雜的財(cái)務(wù)報(bào)表等。所以要根據(jù)實(shí)際業(yè)務(wù)量的大小來(lái)確定合適數(shù)量的會(huì)計(jì)人員，確保工作能夠按時(shí)、準(zhǔn)確完成。依據(jù)“會(huì)計(jì)人員必須具備一定的資格條件”原則政治素質(zhì)：會(huì)計(jì)人員需遵守國(guó)家法律法規(guī)和財(cái)經(jīng)紀(jì)律，具有良好的職業(yè)道德和操守，保守公司財(cái)務(wù)機(jī)密，維護(hù)公司的合法權(quán)益。業(yè)務(wù)素質(zhì)：應(yīng)具備扎實(shí)的會(huì)計(jì)專業(yè)知識(shí)，熟悉財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)稅收法規(guī)。能夠熟練運(yùn)用財(cái)務(wù)軟件進(jìn)行賬務(wù)處理和財(cái)務(wù)分析，并且有一定的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理能力。對(duì)于新星貿(mào)易公司，會(huì)計(jì)人員還需要了解商品貿(mào)易行業(yè)的特點(diǎn)，掌握庫(kù)存管理、成本核算等相關(guān)業(yè)務(wù)知識(shí)。按照“結(jié)構(gòu)要合理，人數(shù)要適當(dāng)”原則人員層次結(jié)構(gòu)：公司需要有會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的領(lǐng)導(dǎo)人員，如財(cái)務(wù)經(jīng)理，負(fù)責(zé)統(tǒng)籌規(guī)劃公司的財(cái)務(wù)工作，制定財(cái)務(wù)策略和制度；要有業(yè)務(wù)骨干，如總賬會(huì)計(jì)、成本會(huì)計(jì)等，他們具備豐富的專業(yè)經(jīng)驗(yàn)和較強(qiáng)的業(yè)務(wù)能力，能夠處理復(fù)雜的會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)分析工作；還需要一般工作人員，如出納、會(huì)計(jì)助理等，負(fù)責(zé)基礎(chǔ)的會(huì)計(jì)工作，如現(xiàn)金收付、憑證整理等。崗位業(yè)務(wù)能力要求：不同崗位對(duì)業(yè)務(wù)能力的要求不同，例如出納崗位需要具備較強(qiáng)的資金管理和風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，熟悉現(xiàn)金和銀行結(jié)算業(yè)務(wù)；而財(cái)務(wù)分析崗位則需要具備良好的數(shù)據(jù)分析和邏輯思維能力，能夠通過(guò)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)為公司決策提供支持。人員安排要根據(jù)崗位要求進(jìn)行合理搭配，確保各崗位都能高效運(yùn)作。2.崗位設(shè)置與職責(zé)確定為新星貿(mào)易公司設(shè)計(jì)的會(huì)計(jì)崗位及職責(zé)如下：財(cái)務(wù)經(jīng)理（1名）崗位概述：全面負(fù)責(zé)公司的財(cái)務(wù)管理工作，制定和完善財(cái)務(wù)管理制度，組織和監(jiān)督財(cái)務(wù)部門的日常工作。主要職責(zé)：制定公司財(cái)務(wù)戰(zhàn)略和年度預(yù)算計(jì)劃，為公司的經(jīng)營(yíng)決策提供財(cái)務(wù)支持。建立和完善公司的財(cái)務(wù)核算體系和內(nèi)部控制制度，確保財(cái)務(wù)工作的規(guī)范和準(zhǔn)確。組織編制財(cái)務(wù)報(bào)表和財(cái)務(wù)分析報(bào)告，及時(shí)向管理層匯報(bào)公司的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。負(fù)責(zé)與銀行、稅務(wù)等外部機(jī)構(gòu)的溝通協(xié)調(diào)，維護(hù)公司良好的外部財(cái)務(wù)關(guān)系。監(jiān)督和指導(dǎo)下屬會(huì)計(jì)人員的工作，進(jìn)行績(jī)效考核和培訓(xùn)，提高團(tuán)隊(duì)整體業(yè)務(wù)水平?？傎~會(huì)計(jì)（1名）崗位概述：負(fù)責(zé)公司總賬的核算和管理，編制財(cái)務(wù)報(bào)表，進(jìn)行財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的分析和整理。主要職責(zé)審核各類原始憑證，編制記賬憑證，登記總賬和明細(xì)賬，確保賬務(wù)處理的準(zhǔn)確性和及時(shí)性。定期進(jìn)行賬務(wù)核對(duì)，包括賬證核對(duì)、賬賬核對(duì)、賬實(shí)核對(duì)等，保證賬目的一致性。負(fù)責(zé)編制月度、季度和年度財(cái)務(wù)報(bào)表，如資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表等，并進(jìn)行財(cái)務(wù)分析，為管理層提供決策依據(jù)。協(xié)助財(cái)務(wù)經(jīng)理進(jìn)行預(yù)算編制和成本控制工作，對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)控和分析。管理會(huì)計(jì)檔案，確保會(huì)計(jì)資料的安全和完整。成本會(huì)計(jì)（1名）崗位概述：負(fù)責(zé)公司成本的核算和分析，制定成本控制措施，提高公司的成本管理水平。主要職責(zé)收集和整理公司的成本數(shù)據(jù)，進(jìn)行成本核算和分析。制定成本核算方法和成本控制標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)成本費(fèi)用進(jìn)行監(jiān)控和預(yù)警，及時(shí)發(fā)現(xiàn)成本管理中存在的問(wèn)題并提出改進(jìn)措施。參與公司的成本預(yù)算編制工作，對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行跟蹤和分析，為成本控制提供依據(jù)。協(xié)助生產(chǎn)部門進(jìn)行成本管理，提供成本信息和建議，優(yōu)化生產(chǎn)流程，降低生產(chǎn)成本。定期對(duì)庫(kù)存商品進(jìn)行盤點(diǎn)，核實(shí)庫(kù)存成本，確保賬實(shí)相符。出納（1名）崗位概述：負(fù)責(zé)公司的現(xiàn)金收付、銀行結(jié)算和資金管理工作。主要職責(zé)：辦理現(xiàn)金收付和銀行結(jié)算業(yè)務(wù)，嚴(yán)格遵守現(xiàn)金管理制度和銀行結(jié)算紀(jì)律，確保資金安全。登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，做到日清月結(jié)，及時(shí)核對(duì)銀行對(duì)賬單，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。保管庫(kù)存現(xiàn)金、有價(jià)證券和有關(guān)印章、空白票據(jù)等，確保其安全完整。協(xié)助會(huì)計(jì)人員進(jìn)行賬務(wù)處理，提供相關(guān)的資金收支信息。負(fù)責(zé)公司員工的工資發(fā)放和費(fèi)用報(bào)銷工作，嚴(yán)格審核報(bào)銷憑證，確保報(bào)銷手續(xù)的合規(guī)性。稅務(wù)會(huì)計(jì)（1名）崗位概述：負(fù)責(zé)公司的稅務(wù)申報(bào)和稅務(wù)籌劃工作，確保公司依法納稅，降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。主要職責(zé)：熟悉國(guó)家稅收法規(guī)和政策，準(zhǔn)確計(jì)算公司應(yīng)繳納的各項(xiàng)稅款，包括增值稅、所得稅、印花稅等。按時(shí)進(jìn)行稅務(wù)申報(bào)和稅款繳納工作，確保申報(bào)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確和及時(shí)，避免逾期申報(bào)和滯納金的產(chǎn)生。進(jìn)行稅務(wù)籌劃，合理利用稅收優(yōu)惠政策，降低公司的稅務(wù)負(fù)擔(dān)。與稅務(wù)機(jī)關(guān)保持良好的溝通協(xié)調(diào)，及時(shí)了解稅收政策的變化，處理稅務(wù)相關(guān)問(wèn)題。整理和保管稅務(wù)相關(guān)資料，如稅務(wù)申報(bào)表、發(fā)票等，以備稅務(wù)檢查。以上崗位設(shè)置符合不相容職務(wù)分離，例如出納人員不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作，財(cái)務(wù)經(jīng)理負(fù)責(zé)監(jiān)督和管理各崗位工作，形成了相互制約、相互監(jiān)督的機(jī)制。同時(shí)，各崗位的職責(zé)明確，能夠有效平衡工作負(fù)荷。第四章會(huì)計(jì)科目設(shè)計(jì)思考題會(huì)計(jì)科目設(shè)計(jì)有什么意義？為建立科學(xué)、完善的會(huì)計(jì)核算方法體系奠定基礎(chǔ)；為審計(jì)稽核工作建立基礎(chǔ)；有利于會(huì)計(jì)工作的合理分工和順利開(kāi)展。會(huì)計(jì)科目設(shè)計(jì)的原則是什么？符合國(guó)家的財(cái)經(jīng)法規(guī)、滿足經(jīng)營(yíng)管理的需要、會(huì)計(jì)科目體系應(yīng)具有外延性和互斥性、會(huì)計(jì)科目應(yīng)保持相對(duì)穩(wěn)定，并有適度的彈性、符合會(huì)計(jì)電算化的需要。會(huì)計(jì)科目編號(hào)的原則有哪些？（１）簡(jiǎn)明實(shí)用，即會(huì)計(jì)科目編號(hào)應(yīng)盡可能簡(jiǎn)單以提高工作效率；（２）要便于記憶；（３）要有彈性，即在每類賬戶的編碼之間留有適當(dāng)?shù)挠嗟?，以便于業(yè)務(wù)變更而增設(shè)或更換會(huì)計(jì)科目；（４）編號(hào)要排列有序，層次分明，根據(jù)科目編號(hào)就能判斷會(huì)計(jì)科目的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容。４．會(huì)計(jì)科目編號(hào)的方法有哪些？會(huì)計(jì)科目編號(hào)的方法有很多，如數(shù)字編號(hào)法、文字編號(hào)法以及文字、數(shù)字混合編號(hào)法等。5.會(huì)計(jì)科目使用說(shuō)明設(shè)計(jì)包括哪幾項(xiàng)內(nèi)容？闡明會(huì)計(jì)科目的核算內(nèi)容與范圍、說(shuō)明所屬明細(xì)科目的設(shè)置、說(shuō)明會(huì)計(jì)科目的主要賬務(wù)處理、撰寫主要會(huì)計(jì)事項(xiàng)會(huì)計(jì)分錄舉例。６．按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類，會(huì)計(jì)科目可以分為幾大類？每一大類包括哪些科目？（每一大類至少列舉出三個(gè)會(huì)計(jì)科目。）資產(chǎn)類（庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款）；負(fù)債類（短期借款、應(yīng)付賬款、應(yīng)付職工薪酬）；所有者權(quán)益類（實(shí)收資本、資本公積、未分配利潤(rùn)）；成本類（生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、勞務(wù)成本）；損益類（主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、銷售費(fèi)用）；共同類（其他應(yīng)付款、其他應(yīng)收款、清算資金往來(lái)）。實(shí)訓(xùn)題1.新增會(huì)計(jì)科目：“研發(fā)支出-資本化支出”與“研發(fā)支出-費(fèi)用化支出”：核算內(nèi)容：“研發(fā)支出-資本化支出”用于核算企業(yè)在新型環(huán)保電子產(chǎn)品研發(fā)過(guò)程中，符合資本化條件的各項(xiàng)支出，如研發(fā)人員的薪酬、直接投入的材料、設(shè)備折舊等；“研發(fā)支出-費(fèi)用化支出”核算不符合資本化條件的研發(fā)支出。用途：準(zhǔn)確區(qū)分研發(fā)過(guò)程中應(yīng)資本化和費(fèi)用化的支出，以便正確計(jì)算無(wú)形資產(chǎn)成本和當(dāng)期損益。報(bào)表列示：“研發(fā)支出一費(fèi)用化支出”科目余額期末轉(zhuǎn)入“管理費(fèi)用一研發(fā)費(fèi)用”科目，形成無(wú)形資產(chǎn)后，無(wú)形資產(chǎn)攤銷記入“管理費(fèi)用一無(wú)形資產(chǎn)攤銷”科目。“管理費(fèi)用一研發(fā)費(fèi)用”科目以及“管理費(fèi)用一無(wú)形資產(chǎn)攤銷”科目發(fā)生額在利潤(rùn)表“研發(fā)費(fèi)用”項(xiàng)目列報(bào)；“研發(fā)支出一資本化支出”科目余額，在未達(dá)到預(yù)定用途前在資產(chǎn)負(fù)債表“開(kāi)發(fā)支出”項(xiàng)目列報(bào)，達(dá)到預(yù)定用途后轉(zhuǎn)入“無(wú)形資產(chǎn)”科目，在資產(chǎn)負(fù)債表“無(wú)形資產(chǎn)”項(xiàng)目列報(bào)。“應(yīng)付職工薪酬-股份支付”：核算內(nèi)容：核算企業(yè)為實(shí)施股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃，向員工授予股票期權(quán)等權(quán)益工具所產(chǎn)生的負(fù)債。用途：準(zhǔn)確反映因股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃產(chǎn)生的職工薪酬成本，以及企業(yè)在未來(lái)需要支付的權(quán)益工具的價(jià)值。報(bào)表列示：在資產(chǎn)負(fù)債表的“應(yīng)付職工薪酬”項(xiàng)目列示。2.調(diào)整的會(huì)計(jì)科目：“銷售費(fèi)用”：調(diào)整原因：隨著線上銷售業(yè)務(wù)的開(kāi)展，原銷售費(fèi)用科目下的費(fèi)用構(gòu)成更加復(fù)雜，需要細(xì)化核算以更好地分析線上線下銷售的成本效益。調(diào)整方案：在“銷售費(fèi)用”科目下增設(shè)明細(xì)科目，如“銷售費(fèi)用-線上推廣費(fèi)”“銷售費(fèi)用-線下促銷費(fèi)”等。將線上銷售業(yè)務(wù)中的廣告投放、電商平臺(tái)傭金等費(fèi)用歸入“銷售費(fèi)用-線上推廣費(fèi)”；原線下銷售的促銷活動(dòng)費(fèi)用歸入“銷售費(fèi)用-線下促銷費(fèi)”?！皯?yīng)收賬款”：調(diào)整原因：開(kāi)展線上銷售業(yè)務(wù)后，客戶類型和收款方式多樣化，需要更清晰地記錄和管理不同渠道的應(yīng)收賬款。調(diào)整方案：在“應(yīng)收賬款”科目下按銷售渠道設(shè)置明細(xì)科目，如“應(yīng)收賬款-線上客戶”“應(yīng)收賬款-線下客戶”。以便分別核算和分析線上線下銷售的回款情況，評(píng)估不同渠道客戶的信用風(fēng)險(xiǎn)。第五章會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)設(shè)計(jì)思考題１．原始憑證的設(shè)計(jì)有哪些要求？基本內(nèi)容設(shè)計(jì)完整、與相關(guān)業(yè)務(wù)管理相結(jié)合、要有利于內(nèi)部牽制。記賬憑證設(shè)計(jì)的基本內(nèi)容有哪些？記賬憑證填制單位的名稱；記賬憑證的名稱；憑證的編號(hào)和填制日期；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的摘要；應(yīng)借應(yīng)貸的科目和金額；記賬的標(biāo)記；所附原始憑證的張數(shù)；會(huì)計(jì)主管、審核、記賬和編制人員的簽章。我國(guó)現(xiàn)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度規(guī)定資產(chǎn)負(fù)債表采用什么格式？有何特點(diǎn)？格式：賬戶式（左右對(duì)稱式）即左邊列示資產(chǎn)，右邊列示負(fù)債和所有者權(quán)益。特點(diǎn)：資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益一一對(duì)應(yīng)，方便比較；結(jié)構(gòu)清晰，能直觀反映企業(yè)資金來(lái)源與運(yùn)用的平衡關(guān)系；符合我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定。單步式利潤(rùn)表和多步式利潤(rùn)表各有何優(yōu)缺點(diǎn)？單步式：優(yōu)點(diǎn)：結(jié)構(gòu)簡(jiǎn)單、編制方便；缺點(diǎn)：不能清晰顯示主營(yíng)業(yè)務(wù)、其他業(yè)務(wù)、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)等各環(huán)節(jié)的形成過(guò)程。多步式：優(yōu)點(diǎn)：分步列示主營(yíng)業(yè)務(wù)、營(yíng)業(yè)外收支等，能清楚反映利潤(rùn)形成過(guò)程；缺點(diǎn)：結(jié)構(gòu)較復(fù)雜，編制工作量大?，F(xiàn)金流量表項(xiàng)目有哪些？現(xiàn)金流量表按活動(dòng)類別列示項(xiàng)目，包括：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流：銷售商品、收取應(yīng)收賬款、支付采購(gòu)款、支付費(fèi)用等；投資活動(dòng)現(xiàn)金流：購(gòu)買/處置固定資產(chǎn)、股權(quán)投資、收取/支付股息、利息等；籌資活動(dòng)現(xiàn)金流：吸收投資、借款、償還借款、分配股利等；期初現(xiàn)金余額、期末現(xiàn)金余額、現(xiàn)金凈增加額。對(duì)現(xiàn)金流量表的設(shè)計(jì)可使信息使用者獲得哪些信息？現(xiàn)金流量表可以幫助信息使用者：了解企業(yè)現(xiàn)金來(lái)源和用途；判斷企業(yè)經(jīng)營(yíng)、投資、籌資活動(dòng)產(chǎn)生現(xiàn)金流的能力；評(píng)估企業(yè)償債能力和資本支出能力；判斷企業(yè)是否具備持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力；結(jié)合利潤(rùn)表，分析凈利潤(rùn)與現(xiàn)金流的匹配程度，發(fā)現(xiàn)潛在經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。什么是非匯總型核算組織程序和憑證匯總型核算組織程序？各自的適用性如何？非匯總型（逐筆登記法）：經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后逐筆填制記賬憑證，直接登記賬簿；適用：業(yè)務(wù)量小、交易簡(jiǎn)單的企業(yè)。憑證匯總型：每日/每月按原始憑證編制記賬憑證，再按會(huì)計(jì)科目匯總編制匯總憑證，再登記總賬；適用：業(yè)務(wù)量大、交易頻繁的企業(yè)。憑證匯總型核算組織程序的優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍如何？?jī)?yōu)點(diǎn)：省登記賬簿時(shí)間，減少憑證數(shù)量；便于總賬與明細(xì)賬的核對(duì)；有助于核算工作的集中管理。

缺點(diǎn)：匯總后不能反映每一筆業(yè)務(wù)的詳細(xì)信息；一旦匯總有誤，會(huì)影響整個(gè)期間的賬務(wù)準(zhǔn)確性。適用范圍：業(yè)務(wù)量大、憑證數(shù)量多、需要高效率處理賬務(wù)的中大型企業(yè)。實(shí)訓(xùn)題11.、簡(jiǎn)述非匯總型核算組織程序的特點(diǎn)，并說(shuō)明晨光貿(mào)易公司現(xiàn)階段是否適合采用該程序，為什么？（1）非匯總型核算組織程序特點(diǎn)：記賬憑證不需要經(jīng)過(guò)匯總直接據(jù)以登記總賬，方法簡(jiǎn)明，能減少匯總工作量。包含記賬憑證核算組織程序和日記總賬核算組織程序，二者記賬憑證都不匯總直接登記總賬，記賬憑證設(shè)置相同，賬務(wù)處理程序均為填制記賬憑證、登記日記賬、登記明細(xì)賬、登記總賬、對(duì)賬和編表六步。（2）是否適合及原因：晨光貿(mào)易公司現(xiàn)階段業(yè)務(wù)量相對(duì)較少，適合采用非匯總型核算組織程序。因其方法簡(jiǎn)單，在業(yè)務(wù)量不大時(shí)，雖會(huì)增加登記總賬工作量，但相比匯總型核算組織程序，無(wú)需進(jìn)行復(fù)雜的憑證匯總，能減少匯總工作，更符合公司當(dāng)前業(yè)務(wù)狀況。2.對(duì)比科目匯總表核算組織程序和匯總記賬憑證核算組織程序在記賬憑證設(shè)計(jì)方面的不同點(diǎn)。（1）科目匯總表核算組織程序：記賬憑證既可統(tǒng)一設(shè)計(jì)一種，又可分別設(shè)計(jì)收、付、轉(zhuǎn)三種。（2）匯總記賬憑證核算組織程序：必須分別設(shè)計(jì)收、付、轉(zhuǎn)三種記賬憑證。3.若晨光貿(mào)易公司未來(lái)業(yè)務(wù)量大幅增長(zhǎng)，從憑證匯總型核算組織程序中選擇一種推薦給公司，并闡述理由。推薦科目匯總表核算組織程序。理由如下：（1）匯總簡(jiǎn)便：科目匯總表核算組織程序匯總起來(lái)簡(jiǎn)便容易，相比匯總記賬憑證核算組織程序，在業(yè)務(wù)量大幅增長(zhǎng)時(shí)，更能減輕會(huì)計(jì)人員的匯總工作難度。（2）適用性廣：在我國(guó)手工記賬條件下應(yīng)用較為廣泛，說(shuō)明其在實(shí)際操作中有成熟的經(jīng)驗(yàn)和廣泛的認(rèn)可度，對(duì)于晨光貿(mào)易公司而言，更易上手和實(shí)施。（3）總賬登記簡(jiǎn)化：雖然憑證匯總型核算組織程序都能簡(jiǎn)化登記總賬手續(xù)，但科目匯總表核算組織程序的匯總方式相對(duì)簡(jiǎn)單，能更好適應(yīng)業(yè)務(wù)量增長(zhǎng)帶來(lái)的工作壓力。實(shí)訓(xùn)題21.總分類賬登記方法選擇應(yīng)采用的登記方法：匯總登記方法。理由：創(chuàng)新科技公司業(yè)務(wù)快速發(fā)展且交易頻繁，若采用逐筆登記，工作量巨大，會(huì)耗費(fèi)大量人力和時(shí)間。而匯總登記是根據(jù)記賬憑證編制科目匯總表或匯總記賬憑證，然后根據(jù)每個(gè)賬戶的匯總數(shù)登記總賬，能大大減少總賬的登記工作，更符合公司業(yè)務(wù)繁多的現(xiàn)狀，提高會(huì)計(jì)工作效率。2.明細(xì)分類賬格式匹配“應(yīng)收賬款”賬戶應(yīng)選格式：特殊明細(xì)賬格式結(jié)合三欄式明細(xì)賬。原因：“應(yīng)收賬款”屬于債權(quán)性質(zhì)賬戶，本身適合用三欄式明細(xì)賬登記金額。同時(shí)，公司注重應(yīng)收賬款回收情況，特殊明細(xì)賬格式能增加欄目提供每筆應(yīng)收賬款的回收情況，滿足公司對(duì)該賬戶詳細(xì)信息管理的需求?！霸牧稀辟~戶應(yīng)選格式：數(shù)量金額式明細(xì)賬。依據(jù)：原材料屬于實(shí)物性資產(chǎn)，數(shù)量眾多，進(jìn)出業(yè)務(wù)頻繁，且價(jià)格或成本經(jīng)常變動(dòng)。數(shù)量金額式明細(xì)賬分別設(shè)有收入、發(fā)出、結(jié)存的數(shù)量欄和金額欄，既滿足金額核算需求，又能通過(guò)數(shù)量核算加強(qiáng)對(duì)原材料這一實(shí)物資產(chǎn)的控制，符合公司對(duì)原材料賬戶管理的要求?！巴鈳拧辟~戶注意事項(xiàng)與設(shè)計(jì)方式：需要特別注意提供匯率情況。應(yīng)采用特殊明細(xì)賬格式，在賬目中增設(shè)匯率欄目，記錄每筆外幣業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的匯率，以便準(zhǔn)確核算外幣業(yè)務(wù)的價(jià)值變動(dòng)，為公司提供完整的會(huì)計(jì)信息。3.特殊明細(xì)賬設(shè)計(jì)應(yīng)用需增加的欄目：應(yīng)增設(shè)使用年限和折舊率欄目。原因：公司要加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理，使用年限和折舊率是固定資產(chǎn)管理的重要信息。通過(guò)在“固定資產(chǎn)”明細(xì)賬中記錄使用年限，可以清晰掌握固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用時(shí)長(zhǎng)，便于合理安排資產(chǎn)更新和維護(hù)計(jì)劃；記錄折舊率有助于準(zhǔn)確計(jì)算固定資產(chǎn)的折舊金額，反映資產(chǎn)價(jià)值的損耗情況，從而實(shí)現(xiàn)對(duì)固定資產(chǎn)的有效管理和價(jià)值核算。第六章貨幣資金的內(nèi)部控制與核算方法設(shè)計(jì)思考題１．貨幣資金內(nèi)部控制的原則有哪些？嚴(yán)格職責(zé)分工原則、嚴(yán)格授權(quán)批準(zhǔn)原則、交易分開(kāi)原則、實(shí)施內(nèi)部稽核原則、憑證制度原則、實(shí)施定期輪崗原則。貨幣資金內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的基本要求有哪些？貨幣資金內(nèi)部控制的目標(biāo)：保證貨幣資金業(yè)務(wù)的合規(guī)性和合法性；保證貨幣資金的安全性和完整性；保證貨幣資金結(jié)算的及時(shí)性和準(zhǔn)確性。貨幣資金內(nèi)部控制的目標(biāo)是什么？根據(jù)企業(yè)自身的經(jīng)營(yíng)管理特點(diǎn)進(jìn)行貨幣資金監(jiān)控與核算辦法的設(shè)計(jì)，加強(qiáng)貨幣資金的管理、核算與監(jiān)控，對(duì)保證貨幣資金安全和正常有效使用，促進(jìn)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的正常進(jìn)行，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)具有重要意義?，F(xiàn)金內(nèi)部控制的控制要點(diǎn)有哪些？其中關(guān)鍵控制點(diǎn)有哪些？授權(quán)批準(zhǔn)、審核、收付、復(fù)核、分工記賬、清點(diǎn)、清查。在現(xiàn)金內(nèi)部控制系統(tǒng)各控制點(diǎn)中，“授權(quán)批準(zhǔn)”“審核”“清查”最為重要，是現(xiàn)金控制系統(tǒng)中的關(guān)鍵控制點(diǎn)。設(shè)計(jì)出納部門收現(xiàn)程序時(shí)，關(guān)鍵控制點(diǎn)主要有哪些？該流程的關(guān)鍵控制點(diǎn)有：其一，開(kāi)票和收款部門分離，出納員只有憑審核過(guò)的收款通知才可辦理收款，并出具收款收據(jù)；其二，庫(kù)存現(xiàn)金總賬和明細(xì)賬分別由出納員和會(huì)計(jì)員登記和保管；其三，定期進(jìn)行收款通知單、現(xiàn)金日記賬和總賬的核對(duì)，以便發(fā)現(xiàn)是否多收、少收以及登賬錯(cuò)誤等。在不同的結(jié)算方式下，如何確定銀行存款的入賬時(shí)間？理論上，銀行存款的入賬時(shí)間應(yīng)以實(shí)際收付時(shí)間為標(biāo)準(zhǔn)，即在實(shí)際收到銀行存款時(shí)記增加，實(shí)際付出銀行存款時(shí)記減少。在實(shí)際工作中，由于銀行存在多種轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式，企業(yè)無(wú)法確認(rèn)銀行何時(shí)實(shí)際收入和付出，因此，企業(yè)必須按照會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，根據(jù)不同的轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式下收到的不同原始憑證來(lái)分別確認(rèn)銀行存款的入賬時(shí)間。簡(jiǎn)述簽發(fā)支票支付款項(xiàng)的核算程序。業(yè)務(wù)部門申請(qǐng)付款→填制付款申請(qǐng)單；財(cái)務(wù)審核付款申請(qǐng)單，并經(jīng)授權(quán)人審批；出納根據(jù)審批憑證填寫支票；會(huì)計(jì)人員登記支票備查簿或支票登記簿；出納將支票交給付款人或收款方，并留存簽收記錄；會(huì)計(jì)根據(jù)支票填寫記賬憑證，登記銀行存款日記賬；收到銀行對(duì)賬單時(shí)，及時(shí)核對(duì)支票已支付款項(xiàng)，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。實(shí)訓(xùn)題入賬時(shí)間判斷1.入賬時(shí)間：銀行存款應(yīng)在3月20日入賬。2.理由：雖然3月15日辦妥托收手續(xù)，但理論上銀行存款入賬時(shí)間以實(shí)際收付時(shí)間為準(zhǔn)，在實(shí)際工作中按會(huì)計(jì)制度規(guī)定，托收承付結(jié)算方式下以收到銀行收款通知為依據(jù)確認(rèn)入賬時(shí)間。3月20日收到銀行收款通知，所以此時(shí)銀行存款記增加。二、賬戶與日記賬登記1.銀行存款日記賬登記略外幣銀行存款核算1.計(jì)算過(guò)程4月初美元折合人民幣金額=5000×6.8=34,000元4月10日收到美元折合人民幣金額=3000×6.9=20,700元此時(shí)美元賬戶折合人民幣余額=34,000+20,700=54,700元，美元余額=5000+3000=8000美元4月30日按期末匯率折合人民幣余額=8000×7.0=56,000元匯兌損益=56,000-54,700=1300元（匯兌收益）2.會(huì)計(jì)處理因不屬于籌建期間和與購(gòu)建固定資產(chǎn)有關(guān)的外幣專門借款產(chǎn)生的匯兌損益，所以計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用。會(huì)計(jì)分錄為：借：銀行存款-美元戶1300貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用-匯兌損益1300第七章采購(gòu)與付款的內(nèi)部控制與核算方法設(shè)計(jì)思考題１．采購(gòu)與付款的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的目標(biāo)是什么？保證采購(gòu)業(yè)務(wù)的合法性。防止違法亂紀(jì)、侵吞企業(yè)資產(chǎn)等不法行為的發(fā)生；保證采購(gòu)業(yè)務(wù)的適應(yīng)性。采購(gòu)業(yè)務(wù)必須適應(yīng)生產(chǎn)、銷售和管理的需要，防止采購(gòu)不及時(shí)等問(wèn)題妨礙生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的正常進(jìn)行。保證采購(gòu)業(yè)務(wù)與單位生產(chǎn)、銷售管理要求相一致；保證采購(gòu)環(huán)節(jié)資金的安全性。保證企業(yè)付出貨款的同時(shí)取得相應(yīng)的貨物；保證應(yīng)付款項(xiàng)的真實(shí)性、合理性及貨款支付的嚴(yán)密性。正確揭示企業(yè)應(yīng)享有的購(gòu)貨折扣與折讓；保證采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)在各個(gè)環(huán)節(jié)運(yùn)行通暢和高效率。采購(gòu)與付款的內(nèi)部控制原則有哪些？嚴(yán)格職務(wù)分離原則、嚴(yán)格授權(quán)批準(zhǔn)原則、實(shí)施采購(gòu)申請(qǐng)制度與請(qǐng)購(gòu)審批制度原則、實(shí)施貨物的驗(yàn)收控制原則、及時(shí)進(jìn)行會(huì)計(jì)稽核與對(duì)賬原則。采購(gòu)業(yè)務(wù)核算的實(shí)際成本法與計(jì)劃成本法各自的優(yōu)缺點(diǎn)體現(xiàn)在哪些方面？按實(shí)際成本計(jì)價(jià)時(shí)，所計(jì)算的材料成本相對(duì)來(lái)說(shuō)較準(zhǔn)確，而且對(duì)于中小型企業(yè)來(lái)說(shuō)核算工作較為簡(jiǎn)單。但是在這種計(jì)價(jià)方式下，難以看出采購(gòu)材料的實(shí)際成本與計(jì)劃成本相比的節(jié)約或超支，難以從賬簿中反映材料采購(gòu)業(yè)務(wù)的經(jīng)營(yíng)成果；由于材料價(jià)格變動(dòng)對(duì)產(chǎn)品成本產(chǎn)生的影響得不到反映，不利于考核生產(chǎn)車間的經(jīng)營(yíng)成果；同時(shí)，對(duì)于材料收發(fā)業(yè)務(wù)頻繁的企業(yè)，材料計(jì)價(jià)的工作量非常大，因此，這種計(jì)價(jià)方法一般只適用于材料收發(fā)業(yè)務(wù)較少的中小型企業(yè)。與按實(shí)際成本計(jì)價(jià)相比，按計(jì)劃成本計(jì)價(jià)的方法具有以下優(yōu)點(diǎn)：第一，便于考核各類或各種材料采購(gòu)業(yè)務(wù)的經(jīng)營(yíng)成果，分析材料成本發(fā)生節(jié)約或超支變動(dòng)的原因，有利于改進(jìn)材料采購(gòu)環(huán)節(jié)的經(jīng)營(yíng)管理工作。第二，可以剔除材料價(jià)格變動(dòng)對(duì)產(chǎn)品成本的影響，有利于分析生產(chǎn)環(huán)節(jié)材料消耗發(fā)生節(jié)約或超支的原因，有利于考核車間的經(jīng)營(yíng)成果。第三，可以加速和簡(jiǎn)化材料收發(fā)憑證的計(jì)價(jià)和材料明細(xì)分類賬的登記工作。其缺點(diǎn)是材料成本計(jì)算的準(zhǔn)確性相對(duì)較差。因此，這種計(jì)價(jià)方法適用于材料收發(fā)業(yè)務(wù)頻繁，且具備材料計(jì)劃成本資料的大型企業(yè)。日常采購(gòu)計(jì)劃編制、合同簽訂程序設(shè)計(jì)要點(diǎn)有哪些？采購(gòu)計(jì)劃須經(jīng)審核批準(zhǔn)后供應(yīng)部門才能簽訂采購(gòu)合同；會(huì)計(jì)部門參加采購(gòu)合同的會(huì)簽。臨時(shí)采購(gòu)申請(qǐng)程序設(shè)計(jì)要點(diǎn)有哪些？臨時(shí)采購(gòu)必須經(jīng)過(guò)授權(quán)批準(zhǔn)才能辦理；會(huì)計(jì)部門監(jiān)督臨時(shí)采購(gòu)計(jì)劃的實(shí)施。６．材料采購(gòu)驗(yàn)貨付款程序設(shè)計(jì)要點(diǎn)有哪些？采購(gòu)材料入庫(kù)驗(yàn)收、記賬與付款分管；加強(qiáng)收貨單與合同的核對(duì)，保證材料名稱、規(guī)格、數(shù)量和金額的正確；材料驗(yàn)收入庫(kù)后才支付貨款；定期進(jìn)行賬賬、賬卡和賬實(shí)核對(duì)。實(shí)訓(xùn)題1.會(huì)計(jì)分錄如下：10月5日：借：在途物資-甲材料50000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）6500貸：銀行存款56500借：原材料-甲材料50000貸：在途物資-甲材料5000010月10日：借：在途物資-乙材料60000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）7800貸：應(yīng)付票據(jù)6780010月15日：月份中暫不進(jìn)行總分類核算，只登記明細(xì)分類賬。月末,對(duì)于那些結(jié)算憑證和發(fā)票賬單尚未到達(dá)的入庫(kù)材料,可以按材料的合同價(jià)格或計(jì)劃成本計(jì)價(jià),暫估入賬,記:借：原材料-丙材料80000貸：應(yīng)付賬款8000010月20日：借：預(yù)付賬款50000貸：銀行存款5000010月25日：借：預(yù)付賬款40400貸：銀行存款40400借：在途物資-丁材料80000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）10400貸：預(yù)付賬款90400借：原材料-丁材料80000貸：在途物資-丁材料800002.編制收料憑證匯總表時(shí)，首先將一定時(shí)期（如一個(gè)月）內(nèi)的所有收料憑證收集齊全。然后按照材料的種類、規(guī)格等進(jìn)行分類匯總，分別計(jì)算各類材料的收入數(shù)量、單價(jià)和金額等信息，最后將匯總結(jié)果填入收料憑證匯總表中，以便月度終了一次登記總分類賬。3.兩套賬方式優(yōu)點(diǎn)：兩套賬可互相牽制，倉(cāng)儲(chǔ)部門隨時(shí)掌握庫(kù)存材料可供應(yīng)數(shù)量，會(huì)計(jì)部門隨時(shí)掌握庫(kù)存材料占用資金數(shù)量；缺點(diǎn)：重復(fù)記賬，工作量大；適用范圍：倉(cāng)儲(chǔ)和會(huì)計(jì)部門距離較遠(yuǎn)的企業(yè)。一套賬方式優(yōu)點(diǎn)：節(jié)約記賬的人力和物力；缺點(diǎn)：經(jīng)常稽核，工作量大，保管人員記錄差錯(cuò)時(shí)查找困難；適用范圍：倉(cāng)儲(chǔ)和會(huì)計(jì)部門距離較近，能夠經(jīng)常檢查的企業(yè)。第八章生產(chǎn)制造的內(nèi)部控制與核算方法設(shè)計(jì)思考題１．生產(chǎn)制造業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的具體要求有哪些？正確及時(shí)反映生產(chǎn)費(fèi)用，厲行節(jié)約；正確計(jì)算產(chǎn)品實(shí)際總成本和單位成本，揭示其構(gòu)成內(nèi)容；劃清各種費(fèi)用界限，控制成本開(kāi)支，提供降低成本的途徑；正確反映在產(chǎn)品增減變動(dòng)和結(jié)存情況，保護(hù)財(cái)產(chǎn)安全完整，強(qiáng)化成本管理；建立成本責(zé)任制，考核成本責(zé)任。生產(chǎn)制造業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)原則有哪些？以國(guó)家有關(guān)會(huì)計(jì)法規(guī)制度的規(guī)定為依據(jù)、與企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)相適應(yīng)、與成本管理要求相結(jié)合、切實(shí)貫徹內(nèi)部控制制度、妥善處理正確計(jì)算成本和簡(jiǎn)化核算手續(xù)的關(guān)系。實(shí)際成本核算方法設(shè)計(jì)的基礎(chǔ)工作包括哪些要點(diǎn)？基礎(chǔ)工作設(shè)計(jì)主要包括設(shè)計(jì)成本開(kāi)支范圍、制定各項(xiàng)消耗定額、建立健全有關(guān)成本核算的原始記錄制度以及健全與成本有關(guān)的各項(xiàng)業(yè)務(wù)管理制度。標(biāo)準(zhǔn)成本法的核算程序包括哪幾個(gè)步驟？第一步，按照成本項(xiàng)目制定出各種產(chǎn)品的標(biāo)準(zhǔn)成本。第二步，依據(jù)產(chǎn)品的標(biāo)準(zhǔn)成本進(jìn)行產(chǎn)品成本核算，其中“在制品”（“生產(chǎn)成本”）、“庫(kù)存商品”和“半成品”賬戶的借貸方，都按標(biāo)準(zhǔn)成本登錄。第三步，分成本項(xiàng)目計(jì)算產(chǎn)品實(shí)際成本與標(biāo)準(zhǔn)成本的各種成本差異，并設(shè)立對(duì)應(yīng)的成本差異賬戶進(jìn)行歸集，用來(lái)控制和考核產(chǎn)品成本。第四步，每月末根據(jù)各成本差異賬戶的借貸方余額編制成本差異匯總表，將各種成本差異余額轉(zhuǎn)入“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”或“本年利潤(rùn)”賬戶，計(jì)入當(dāng)月?lián)p益。第五步，分析各種成本差異，找出產(chǎn)生差異的原因，確定成本責(zé)任，進(jìn)行成本考核。定額成本法與標(biāo)準(zhǔn)成本法的區(qū)別是什么？制定目標(biāo)成本的依據(jù)不同、制定目標(biāo)成本所依據(jù)的定額的穩(wěn)定性不同、實(shí)際成本與目標(biāo)成本差異的揭示方法不同、實(shí)際成本與目標(biāo)成本差異的設(shè)置程度不同、實(shí)際成本與目標(biāo)成本差異的賬務(wù)處理不同、實(shí)際成本與目標(biāo)成本差異的分配方法不同、提供產(chǎn)品成本資料不同。如何進(jìn)行生產(chǎn)費(fèi)用歸集分配方式設(shè)計(jì)？設(shè)計(jì)成本計(jì)算對(duì)象、成本項(xiàng)目、生產(chǎn)費(fèi)用分配標(biāo)準(zhǔn)、完工產(chǎn)品成本和在產(chǎn)品成本劃分標(biāo)準(zhǔn)。成本項(xiàng)目的設(shè)計(jì)方法及原則包括哪幾個(gè)方面？方法：按其經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類設(shè)置；按其經(jīng)濟(jì)用途分類設(shè)置。原則：成本項(xiàng)目的內(nèi)容與采用的成本計(jì)算方法要保持一致。將盡可能多的成本項(xiàng)目歸入直接成本，從而減少間接費(fèi)用分配造成的誤差。重要性與恰當(dāng)性相結(jié)合。根據(jù)各種間接費(fèi)用的不同屬性確定不同的間接費(fèi)用歸集方式，從而保持所有成本項(xiàng)目與成本分配基礎(chǔ)之間具有相同或相似的因果關(guān)系。成本核算方法的特點(diǎn)體現(xiàn)在哪些方面？精細(xì)度：能否反映成本構(gòu)成和各項(xiàng)費(fèi)用的詳細(xì)信息；適應(yīng)性：是否適應(yīng)企業(yè)規(guī)模、工藝、管理模式；準(zhǔn)確性：能否準(zhǔn)確核算單位成本、總成本；管理性：是否便于成本控制、成本分析和經(jīng)營(yíng)決策；工作量：不同方法對(duì)核算人員工作強(qiáng)度的影響，如實(shí)際成本法工作量大、標(biāo)準(zhǔn)成本法簡(jiǎn)化日常核算但需差異分析。實(shí)訓(xùn)題1.實(shí)際成本核算方法：（1）成本開(kāi)支范圍原則劃分資本性與收益性支出界限：資本性支出是為獲取長(zhǎng)期資產(chǎn)發(fā)生的支出，如購(gòu)買設(shè)備，其價(jià)值在資產(chǎn)使用期內(nèi)逐步計(jì)入成本；收益性支出是為獲取當(dāng)期收益發(fā)生的支出，如購(gòu)買原材料，直接計(jì)入當(dāng)期產(chǎn)品成本。比如購(gòu)買生產(chǎn)設(shè)備是資本性支出，購(gòu)買生產(chǎn)用螺絲是收益性支出。劃分應(yīng)計(jì)與不應(yīng)計(jì)產(chǎn)品成本費(fèi)用界限：應(yīng)計(jì)入產(chǎn)品成本的費(fèi)用是與產(chǎn)品生產(chǎn)直接相關(guān)的，如生產(chǎn)工人工資；不應(yīng)計(jì)入的如行政部門水電費(fèi)，屬于管理費(fèi)用。像車間工人工資應(yīng)計(jì)產(chǎn)品成本，而公司行政人員工資不應(yīng)計(jì)。（2）消耗定額制定應(yīng)選擇經(jīng)驗(yàn)估計(jì)法。因公司歷史數(shù)據(jù)量少，雖生產(chǎn)條件穩(wěn)定，但數(shù)據(jù)支撐不足。而定額制定人員經(jīng)驗(yàn)豐富，能依據(jù)經(jīng)驗(yàn)估算定額，且經(jīng)驗(yàn)估計(jì)法簡(jiǎn)單易行、成本低，適合公司現(xiàn)狀。（3）原始記錄設(shè)計(jì)表格名稱：《生產(chǎn)車間工具領(lǐng)用記錄表》主要內(nèi)容：領(lǐng)用日期、領(lǐng)用車間、工具名稱、規(guī)格型號(hào)、領(lǐng)用數(shù)量、領(lǐng)用人簽名。（4）業(yè)務(wù)制度重要性原材料收發(fā)制度：能準(zhǔn)確記錄原材料的進(jìn)出，確保成本核算中原材料成本的準(zhǔn)確性。若收發(fā)記錄不清，會(huì)導(dǎo)致成本核算錯(cuò)誤。固定資產(chǎn)折舊制度：明確固定資產(chǎn)折舊方法和年限，合理分?jǐn)偣潭ㄙY產(chǎn)成本到產(chǎn)品中，影響產(chǎn)品成本計(jì)算。不同折舊方法會(huì)使產(chǎn)品成本中的折舊費(fèi)用不同。2.計(jì)劃成本核算方法-標(biāo)準(zhǔn)成本法（1）標(biāo)準(zhǔn)成本選擇理想標(biāo)準(zhǔn)成本：是在最優(yōu)生產(chǎn)條件下，基于無(wú)浪費(fèi)、無(wú)故障等假設(shè)制定的最低成本，現(xiàn)實(shí)中難以實(shí)現(xiàn)。正常標(biāo)準(zhǔn)成本：依據(jù)正常生產(chǎn)效率、能力利用程度和價(jià)格制定，一般是歷史數(shù)據(jù)平均值，用于估計(jì)成本趨勢(shì)，但控制成本不夠積極。現(xiàn)實(shí)標(biāo)準(zhǔn)成本：根據(jù)合理耗費(fèi)、價(jià)格和生產(chǎn)能力利用程度制定，符合企業(yè)實(shí)際，是企業(yè)應(yīng)努力達(dá)到的標(biāo)準(zhǔn)。陽(yáng)光公司應(yīng)選現(xiàn)實(shí)標(biāo)準(zhǔn)成本，因其更貼合企業(yè)實(shí)際生產(chǎn)情況，可作為有效的成本控制標(biāo)準(zhǔn)。（2）核算程序簡(jiǎn)述制定標(biāo)準(zhǔn)成本：按成本項(xiàng)目為產(chǎn)品制定標(biāo)準(zhǔn)成本，為成本控制提供目標(biāo)。核算產(chǎn)品成本：按標(biāo)準(zhǔn)成本記錄“生產(chǎn)成本”“庫(kù)存商品”等賬戶，便于發(fā)現(xiàn)成本差異。計(jì)算成本差異：計(jì)算實(shí)際與標(biāo)準(zhǔn)成本差異，分析差異原因。結(jié)轉(zhuǎn)成本差異：期末將成本差異轉(zhuǎn)入“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”或“本年利潤(rùn)”，體現(xiàn)成本控制效果。分析成本差異：找出差異原因，明確責(zé)任，為改進(jìn)管理提供依據(jù)。（3）標(biāo)準(zhǔn)成本計(jì)算直接材料標(biāo)準(zhǔn)成本=3×8=24（元）直接人工標(biāo)準(zhǔn)成本=2×15=30（元）制造費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)成本=2×10=20（元）單位標(biāo)準(zhǔn)成本=24+30+20=74（元）（4）成本差異分析直接材料成本差異：實(shí)際成本=1600×7.5=12000（元）標(biāo)準(zhǔn)成本=500×3×8=12000（元）成本差異=12000-12000=0（元）直接人工成本差異：實(shí)際成本=1100×16=17600（元）標(biāo)準(zhǔn)成本=500×2×15=15000（元）成本差異=17600-15000=2600（元）（超支）制造費(fèi)用成本差異：標(biāo)準(zhǔn)成本=500×2×10=10000（元）成本差異=23000-10000=13000（元）（超支）第九章銷售與收款的內(nèi)部控制與核算方法設(shè)計(jì)思考題１．銷售與收款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制要求包括哪些內(nèi)容？（１）嚴(yán)格發(fā)貨手續(xù)，保證財(cái)產(chǎn)安全。（２）保證營(yíng)業(yè)收入的真實(shí)性、完整性、合理性。（３）保證商業(yè)折扣和現(xiàn)金折扣的真實(shí)性與適度性。（４）保證銷售折讓與銷售退回的合理處理與揭示。（５）保證應(yīng)收賬款記錄的真實(shí)性和可收回性。（６）杜絕銷售與收款業(yè)務(wù)中可能出現(xiàn)的一切違法亂紀(jì)和侵吞企業(yè)利益的行為。２．銷售與收款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制原則有哪些？嚴(yán)格職務(wù)分離原則、嚴(yán)格授權(quán)批準(zhǔn)原則、實(shí)施銷售發(fā)票控制原則、實(shí)施收款業(yè)務(wù)控制原則、實(shí)施退貨業(yè)務(wù)控制原則、實(shí)施售后服務(wù)控制原則。銷售與收款業(yè)務(wù)核算方法設(shè)計(jì)的主要內(nèi)容有哪些？銷售與收款核算方法的設(shè)計(jì)包括銷售收入的核算方法設(shè)計(jì)、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)的核算方法設(shè)計(jì)、銷售與收款業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理設(shè)計(jì)。銷售收入的確認(rèn)條件有哪些？（１）合同各方已批準(zhǔn)該合同并承諾將履行各自義務(wù)；（２）該合同明確了合同各方與所轉(zhuǎn)讓商品或提供勞務(wù)（以下簡(jiǎn)稱“轉(zhuǎn)讓商品”）相關(guān)的權(quán)利和義務(wù)；（３）該合同有明確的與所轉(zhuǎn)讓商品相關(guān)的支付條款；（４）該合同具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，即履行該合同將改變企業(yè)未來(lái)現(xiàn)金流量的風(fēng)險(xiǎn)、時(shí)間分布或金額；（５）企業(yè)因向客戶轉(zhuǎn)讓商品而有權(quán)取得的對(duì)價(jià)很可能收回。５．不同的銷售方式下，商品銷售收入的核算有哪些方法？一般銷售、分期收款銷售、委托代銷、需要安裝和檢驗(yàn)的商品銷售、附有銷售退回條件的商品銷售、分期預(yù)收款商品銷售、訂貨銷售、以舊換新商品銷售、售后回購(gòu)、售后租回、商品銷售退回、現(xiàn)金折扣、銷售折讓。合同發(fā)貨制銷售業(yè)務(wù)核算程序設(shè)計(jì)要點(diǎn)有哪些？銷售開(kāi)票、發(fā)貨、收款和記賬分管；嚴(yán)格按合同發(fā)運(yùn)商品，結(jié)算貨款；定期進(jìn)行賬賬、賬實(shí)核對(duì)。７．非合同提貨制銷售業(yè)務(wù)核算程序設(shè)計(jì)要點(diǎn)有哪些？銷售開(kāi)票、發(fā)貨、收款和記賬分管；銷售標(biāo)準(zhǔn)按有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行，并予以審核；一般情況下先收款后提貨，減少銷售壞賬損失；定期進(jìn)行賬賬、賬實(shí)核對(duì)。實(shí)訓(xùn)題1.銷售收入核算（1）確認(rèn)條件判斷商品已交付，客戶尚未付款，但合同明確了付款時(shí)間和方式，且客戶信用良好的情況可以確認(rèn)收入。因?yàn)楹贤雅鷾?zhǔn)，明確了權(quán)利義務(wù)、支付條款，具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，且對(duì)價(jià)很可能收回，滿足收入確認(rèn)條件；而合同已簽訂但商品尚未交付，不符合客戶取得商品控制權(quán)這一條件，不能確認(rèn)收入。（2）計(jì)量方法應(yīng)用①銷售收入金額=10000×(1-10%)=9000元。增值稅銷項(xiàng)稅額=9000×13%=1170元②收款金額=9000×(1-2%)+1170=9000×0.98+1170=8820+1170=9990元。③銷售折讓的會(huì)計(jì)分錄：假設(shè)商品銷售后，因質(zhì)量問(wèn)題給予客戶銷售折讓500元。銷售折讓的會(huì)計(jì)分錄（假設(shè)之前已確認(rèn)收入）：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入500應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）65（500×13%）貸：應(yīng)收賬款5652.應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)核算（1）應(yīng)收賬款核算應(yīng)收賬款入賬金額=商品價(jià)款+增值稅稅額+代墊運(yùn)雜費(fèi)=

50000+6500+1000=57500元會(huì)計(jì)分錄：借：應(yīng)收賬款57,500貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入50,000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）6,500銀行存款1,000應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備金額=100000×5%=5000（元）會(huì)計(jì)分錄：借：信用減值損失5,000貸：壞賬準(zhǔn)備5,000（2）應(yīng)收票據(jù)核算應(yīng)收票據(jù)入賬價(jià)值為其面值，即20,000元。會(huì)計(jì)分錄：借：應(yīng)收票據(jù)20,000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（或其他相關(guān)科目）20,000貼現(xiàn)時(shí)的會(huì)計(jì)分錄：借：銀行存款（實(shí)際收到的金額）19000財(cái)務(wù)費(fèi)用（貼現(xiàn)息）1000貸：應(yīng)收票據(jù)20,000第十章存貨的內(nèi)部控制與核算方法設(shè)計(jì)思考題１．存貨業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的要求有哪些？（１）通過(guò)其內(nèi)部控制設(shè)計(jì)，嚴(yán)格各種存貨收發(fā)手續(xù)的規(guī)定，保護(hù)實(shí)物財(cái)產(chǎn)的安全。（２）通過(guò)其內(nèi)部控制設(shè)計(jì)，能夠正確反映各種存貨增減變動(dòng)和結(jié)存情況，保證企業(yè)生產(chǎn)活動(dòng)的正常進(jìn)行。（３）通過(guò)其內(nèi)部控制設(shè)計(jì)，利于正確計(jì)算物化勞動(dòng)，考核存貨資金以及防止存貨超儲(chǔ)積壓。２．存貨業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的原則有哪些？職務(wù)分離原則、授權(quán)批準(zhǔn)原則、計(jì)劃控制原則、專人管理原則、實(shí)地盤點(diǎn)原則、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制原則。如何設(shè)計(jì)存貨跌價(jià)的會(huì)計(jì)核算方法？按《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》規(guī)定，存貨跌價(jià)可采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計(jì)算。當(dāng)存貨可變現(xiàn)凈值低于成本時(shí)，其核算在理論上既可采用直接轉(zhuǎn)銷法，又可采用備抵法。在實(shí)務(wù)中一般采用備抵法，即對(duì)于存貨可變現(xiàn)凈值低于成本的損失，不直接沖減有關(guān)存貨賬戶，而是另設(shè)“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”賬戶核算。具體做法是：在每一會(huì)計(jì)期末，比較成本與可變現(xiàn)凈值，計(jì)算出應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，然后與“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”賬戶的余額進(jìn)行比較。當(dāng)已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的存貨銷售出去或者低價(jià)處理，企業(yè)應(yīng)將“資產(chǎn)減值損失———存貨減值損失”在利潤(rùn)表中抵減營(yíng)業(yè)利潤(rùn)；在資產(chǎn)負(fù)債表中，“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”以存貨項(xiàng)目的減項(xiàng)列示。如何設(shè)計(jì)存貨盤點(diǎn)的會(huì)計(jì)核算方法？制定盤點(diǎn)計(jì)劃：在年末、季末或特定時(shí)間點(diǎn)前進(jìn)行存貨盤點(diǎn)，確保時(shí)間、地點(diǎn)、人員和方式規(guī)范化；盤點(diǎn)實(shí)施：由倉(cāng)庫(kù)人員和財(cái)務(wù)人員共同進(jìn)行實(shí)物盤點(diǎn)，確保每個(gè)存貨項(xiàng)目的數(shù)量、質(zhì)量符合賬面記錄；對(duì)賬與差異處理：將盤點(diǎn)數(shù)據(jù)與賬面數(shù)據(jù)進(jìn)行對(duì)比，找出差異并進(jìn)行原因分析；差異核算：當(dāng)盤點(diǎn)差異發(fā)生時(shí)，需根據(jù)實(shí)際情況做出相應(yīng)的賬務(wù)處理。定期核查與審計(jì)：建立定期盤點(diǎn)的機(jī)制，并確保盤點(diǎn)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性與完整性。材料發(fā)料程序設(shè)計(jì)要點(diǎn)有哪些？材料領(lǐng)用審核、發(fā)放和記賬分管；會(huì)計(jì)部門對(duì)來(lái)自領(lǐng)用部門和供應(yīng)部門不同來(lái)源的領(lǐng)料單進(jìn)行核對(duì)，從而保證領(lǐng)料的真實(shí)性和正確性；定期進(jìn)行賬賬、賬卡、賬實(shí)和表表核對(duì)。委托加工材料發(fā)料程序設(shè)計(jì)要點(diǎn)有哪些？委托加工材料領(lǐng)用、運(yùn)輸、發(fā)放和記賬分管；會(huì)計(jì)部門分別從不同部門核實(shí)委托加工材料請(qǐng)領(lǐng)、實(shí)領(lǐng)和實(shí)發(fā)數(shù)量的一致性；定期進(jìn)行賬賬、賬卡、賬實(shí)和表表核對(duì)。委托加工材料完工驗(yàn)收、付款程序設(shè)計(jì)要點(diǎn)有哪些？核對(duì)委托加工發(fā)料單和收料單，保證加工材料品種、規(guī)格和數(shù)量的正確性；對(duì)委托加工材料進(jìn)行入庫(kù)檢驗(yàn)，并核對(duì)加工發(fā)票和發(fā)料單；對(duì)加工費(fèi)用進(jìn)行審核；定期進(jìn)行賬賬、賬卡和賬實(shí)核對(duì)。實(shí)訓(xùn)題1.存貨跌價(jià)核算（1）存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提判斷可變現(xiàn)凈值=（450-20）×100=43000（元）存貨成本為500×100=50000（元），可變現(xiàn)凈值低于成本，應(yīng)計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備。因?yàn)榇尕洺杀?0000元大于可變現(xiàn)凈值43000元，所以需要計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備。應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額=50000-43000=7000（元）。（2）存貨跌價(jià)準(zhǔn)備賬務(wù)處理應(yīng)計(jì)提金額=7000-1000=6000（元）會(huì)計(jì)分錄：借：資產(chǎn)減值損失—存貨減值損失6000貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備6000次年售出50件：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本21500存貨跌價(jià)準(zhǔn)備3500貸：庫(kù)存商品250002.存貨盤點(diǎn)核算（1）存貨盤盈核算盤盈時(shí)：借：原材料3000貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢3000批準(zhǔn)處理后：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢3000貸：管理費(fèi)用3000（2）存貨盤虧核算管理不善導(dǎo)致盤虧：盤虧時(shí)：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢5000貸：庫(kù)存商品5000批準(zhǔn)處理后：借：其他應(yīng)收款1000管理費(fèi)用4000貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢5000自然災(zāi)害導(dǎo)致盤虧：盤虧時(shí)：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢5000貸：庫(kù)存商品5000批準(zhǔn)處理后：借：其他應(yīng)收款1500原材料500營(yíng)業(yè)外支出3000貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢5000第十一章投資、籌資的內(nèi)部控制與核算方法設(shè)計(jì)思考題１．投資業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)的原則有哪些？職務(wù)分離原則、授權(quán)批準(zhǔn)原則、嚴(yán)格保管和監(jiān)督原則。籌資業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)的原則有哪些？職務(wù)分離原則、授權(quán)批準(zhǔn)原則、及時(shí)核算和監(jiān)督原則、詳細(xì)備查記錄原則。如何設(shè)計(jì)以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)的核算方法？企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“交易性金融資產(chǎn)”科目核算以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。企業(yè)持有的直接指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)在本科目核算。以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按取得時(shí)的公允價(jià)值作為初始確認(rèn)金額，相關(guān)的交易費(fèi)用在發(fā)生時(shí)直接計(jì)入當(dāng)期損益。如果實(shí)際支付的價(jià)款中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)確認(rèn)為應(yīng)收項(xiàng)目，不計(jì)入以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)的初始確認(rèn)金額。如何設(shè)計(jì)長(zhǎng)期股權(quán)投資的核算方法？成本法：用于控制權(quán)不足的投資（例如子公司），初始投資按成本核算，后續(xù)不調(diào)整除非發(fā)生減值。權(quán)益法：適用于對(duì)有重大影響的股權(quán)投資（通常持股比例在20%-50%之間），初始按成本確認(rèn)，后續(xù)根據(jù)被投資公司凈資產(chǎn)變化進(jìn)行調(diào)整。如何設(shè)計(jì)權(quán)益性籌資業(yè)務(wù)的核算方法？股本確認(rèn)：按發(fā)行價(jià)格確認(rèn)股本收入，確認(rèn)增加的股本金額。股本溢價(jià)：溢價(jià)部分應(yīng)確認(rèn)資本公積。長(zhǎng)期股權(quán)投資的成本法和權(quán)益法有什么區(qū)別？定義不同、核算范圍不同、初始投資成本的確定不同、取得期間被投資單位實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)或凈虧損的會(huì)計(jì)處理不同、持有期間被投資單位所有者權(quán)益變動(dòng)的會(huì)計(jì)處理不同。證券購(gòu)入業(yè)務(wù)程序設(shè)計(jì)要點(diǎn)有哪些？投資計(jì)劃的編制與審批、保管職能要分離；投資數(shù)量較小，投資計(jì)劃可由負(fù)責(zé)投資業(yè)務(wù)的經(jīng)理審批，投資數(shù)額較大，投資計(jì)劃則需經(jīng)董事會(huì)或總經(jīng)理審批；簽發(fā)支票時(shí)，會(huì)計(jì)部門應(yīng)根據(jù)證券購(gòu)入通知單加以審核；定期核對(duì)總賬與明細(xì)賬、各明細(xì)賬與證券投資登記簿，注意審核投資的數(shù)量、金額、品種是否正確；證券定期要由獨(dú)立于證券業(yè)務(wù)的人員進(jìn)行盤點(diǎn)。股票發(fā)行業(yè)務(wù)程序設(shè)計(jì)要點(diǎn)有哪些？股票發(fā)行、收款、記賬職務(wù)分離；核對(duì)股票交款單合計(jì)和銀行收款通知金額合計(jì)；核對(duì)股東名冊(cè)持有數(shù)合計(jì)與會(huì)計(jì)報(bào)表列示發(fā)行股數(shù)合計(jì)。股利分配業(yè)務(wù)程序設(shè)計(jì)要點(diǎn)有哪些？股利發(fā)行、記錄職務(wù)分離；股利分配的清單與股東名冊(cè)中的股東人數(shù)要核對(duì)相符；檢查股利支付與股東收款金額的一致性。債券發(fā)行業(yè)務(wù)程序設(shè)計(jì)要點(diǎn)有哪些？債券發(fā)行、收款記錄職務(wù)分離；核對(duì)交款清單、應(yīng)付債券明細(xì)賬和銀行收款通知金額的一致性。銀行借款業(yè)務(wù)程序設(shè)計(jì)要點(diǎn)有哪些？銀行借款審批、收款、記錄職務(wù)分離；借款合同須經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)審批；核對(duì)銀行收款通知和借款合同金額的一致性。實(shí)訓(xùn)題1.投資業(yè)務(wù)（1）以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)核算①取得核算：交易性金融資產(chǎn)按公允價(jià)值計(jì)量，交易費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益。借：交易性金融資產(chǎn)—成本150,000（10,000×15）

投資收益2,000貸：銀行存款152,000②持有期間核算：借：交易性金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng)30,000（10,000×(18-15)）

貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益30,000②處置核算：借：銀行存款190,000貸：交易性金融資產(chǎn)—成本150,000

交易性金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng)30,000

投資收益10,000長(zhǎng)期股權(quán)投資（權(quán)益法）①取得核算：初始投資成本300000元等于應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額300000元（1000000×30%），不調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本。借：長(zhǎng)期股權(quán)投資—投資成本300,000貸：銀行存款300,000②持有期間核算：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資—損益調(diào)整24,000（80,000×30%）

貸：投資收益24,000借：長(zhǎng)期股權(quán)投資—其他綜合收益6,000（20,000×30%）

貸：其他綜合收益6,000籌資業(yè)務(wù)（1）股權(quán)籌資核算借：銀行存款470,000（100,000×5-30,000）

貸：股本100,000（100,000×1）

資本公積—股本溢價(jià)370,000（2）借款籌資核算取得借款核算：借：銀行存款500,000

貸：長(zhǎng)期借款500,000利息支付核算：2025年應(yīng)計(jì)提的利息=500000×6%×8/12=20000元。借：財(cái)務(wù)費(fèi)用20,000

貸：銀行存款20,000支付利息時(shí)：借：應(yīng)付利息20000貸：銀行存款20000第十二章固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)的內(nèi)部控制與核算方法設(shè)計(jì)思考題１．固定資產(chǎn)內(nèi)部控制與核算方法的設(shè)計(jì)要求有哪些？固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)，一是要規(guī)范固定資產(chǎn)管理的基礎(chǔ)工作；二是要制定固定資產(chǎn)內(nèi)部控制措施。就規(guī)范固定資產(chǎn)管理的基礎(chǔ)工作而言，第一，應(yīng)根據(jù)固定資產(chǎn)的標(biāo)準(zhǔn)，制定固定資產(chǎn)目錄，包括每類或每項(xiàng)固定資產(chǎn)的使用壽命、預(yù)計(jì)凈殘值、折舊方法等并編制成冊(cè)，經(jīng)股東大會(huì)或董事會(huì)、經(jīng)理（廠長(zhǎng)）會(huì)議或類似機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)，按照法律、行政法規(guī)等的規(guī)定報(bào)送有關(guān)各方備案，固定資產(chǎn)目錄一經(jīng)確定不得隨意變更；第二，根據(jù)管理要求進(jìn)行固定資產(chǎn)分類和劃分固定資產(chǎn)項(xiàng)目；第三，確定固定資產(chǎn)折舊方法、折舊率及修理費(fèi)處理方法。固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)包括哪些基本原則？預(yù)算控制原則、分工及授權(quán)批準(zhǔn)控制原則、內(nèi)部監(jiān)督檢查原則。無(wú)形資產(chǎn)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)包括哪些基本原則？審核人賬控制原則、保密控制原則、無(wú)形資產(chǎn)攤銷控制原則。如何設(shè)計(jì)固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算方法？固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算，需設(shè)置“固定資產(chǎn)”“在建工程”“工程物資”“累計(jì)折舊”“固定資產(chǎn)清理”等賬戶。如何設(shè)計(jì)無(wú)形資產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算方法？無(wú)形資產(chǎn)業(yè)務(wù)核算需設(shè)置的賬戶主要有“無(wú)形資產(chǎn)”、“累計(jì)攤銷”和“無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”。設(shè)備更新申請(qǐng)批準(zhǔn)程序設(shè)計(jì)要點(diǎn)有哪些？設(shè)備更新計(jì)劃必須經(jīng)過(guò)審批才能實(shí)施；會(huì)計(jì)部門參加合同的會(huì)簽。設(shè)備采購(gòu)、驗(yàn)收、付款程序設(shè)計(jì)要點(diǎn)有哪些？提貨、驗(yàn)收、付款分管；設(shè)備驗(yàn)收、付款均要核對(duì)有關(guān)合同和憑證；定期進(jìn)行賬賬、賬實(shí)核對(duì)。８．設(shè)備報(bào)廢清理程序設(shè)計(jì)要點(diǎn)有哪些？設(shè)備報(bào)廢必須經(jīng)過(guò)審核后才能辦理；對(duì)固定資產(chǎn)增減變動(dòng)及時(shí)做好記錄；定期核對(duì)設(shè)備使用部門、設(shè)備管理部門和會(huì)計(jì)部門的固定資產(chǎn)卡片，并保證賬卡、賬實(shí)相符。實(shí)訓(xùn)題1.固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)（1）內(nèi)部控制制度實(shí)施①預(yù)算控制：固定資產(chǎn)管理部門提出購(gòu)建新型生產(chǎn)設(shè)備要求后，會(huì)同會(huì)計(jì)部門等對(duì)設(shè)備投資進(jìn)行可行性研究，考量設(shè)備對(duì)生產(chǎn)效率、產(chǎn)品質(zhì)量提升及成本效益等方面的影響。基于研究結(jié)果，編制投資預(yù)算草案，詳細(xì)列出設(shè)備采購(gòu)價(jià)50萬(wàn)元，運(yùn)輸、安裝等預(yù)計(jì)費(fèi)用5萬(wàn)元等。企業(yè)負(fù)責(zé)人組織會(huì)計(jì)部門、內(nèi)部審計(jì)部門對(duì)預(yù)算草案審核，如內(nèi)部審計(jì)部門審核預(yù)算編制依據(jù)是否充分、合理，會(huì)計(jì)部門評(píng)估資金安排是否妥當(dāng)。提出修改意見(jiàn)，如對(duì)運(yùn)輸、安裝費(fèi)用進(jìn)行更精準(zhǔn)估算后調(diào)整為4萬(wàn)元。最后由企業(yè)預(yù)算管理委員會(huì)審核批準(zhǔn)，若通過(guò)，會(huì)計(jì)部門和內(nèi)部審計(jì)部門在后續(xù)執(zhí)行中監(jiān)督預(yù)算執(zhí)行情況，如有偏差及時(shí)調(diào)整，如實(shí)際采購(gòu)設(shè)備價(jià)格因市場(chǎng)波動(dòng)為48萬(wàn)元，對(duì)剩余預(yù)算資金重新規(guī)劃。②分工及授權(quán)批準(zhǔn)控制：不相容職務(wù)：固定資產(chǎn)采購(gòu)中請(qǐng)購(gòu)與審批、采購(gòu)執(zhí)行與驗(yàn)收、日常保管與記賬崗位應(yīng)分離。如采購(gòu)部門負(fù)責(zé)請(qǐng)購(gòu)，不能同時(shí)進(jìn)行審批；倉(cāng)庫(kù)保管人員負(fù)責(zé)日常保管，不能兼任固定資產(chǎn)賬目登記。授權(quán)批準(zhǔn)制度要點(diǎn)：明確不同金額固定資產(chǎn)采購(gòu)的審批權(quán)限，如5萬(wàn)元以下由部門經(jīng)理審批，5-20萬(wàn)元由主管副總審批，20萬(wàn)元以上由總經(jīng)理審批；規(guī)定未經(jīng)授權(quán)人員不得擅自進(jìn)行固定資產(chǎn)采購(gòu)、處置等業(yè)務(wù)；所有固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)審批需留存書面記錄，以便追溯。③內(nèi)部監(jiān)督檢查：清查頻率：每年至少進(jìn)行一次全面清查。參與部門：由固定資產(chǎn)管理部門、使用部門和財(cái)務(wù)部門共同參與。清查內(nèi)容：核對(duì)固定資產(chǎn)卡片與實(shí)物是否一致。 ● 資產(chǎn)狀況檢查：評(píng)估設(shè)備運(yùn)行狀態(tài)及維護(hù)情況。 ● 權(quán)屬檢查：確認(rèn)資產(chǎn)所有權(quán)歸屬。 ● 處理流程：發(fā)現(xiàn)問(wèn)題處理流程： ● 記錄差異并拍照存檔。 ● 分析原因（如盤盈、盤虧、毀損等）。 ● 提交書面報(bào)告至管理層審批。 ● 根據(jù)審批意見(jiàn)調(diào)整賬目或采取相應(yīng)措施

（2）核算方法的應(yīng)用：①折舊計(jì)算 ● 直線法： ● 年折舊額=(入賬價(jià)值-預(yù)計(jì)凈殘值)/預(yù)計(jì)使用壽命 ● 年折舊額=(80萬(wàn)元-2萬(wàn)元)/5年=15.6萬(wàn)元 ● 2025年折舊額：15.6萬(wàn)元 ● 2026年折舊額：15.6萬(wàn)元 ● 雙倍余額遞減法： ● 年折舊率=2/預(yù)計(jì)使用壽命×100%=40% ● 2025年折舊額=80萬(wàn)元×40%=32萬(wàn)元 ● 2026年折舊額=(80萬(wàn)元-32萬(wàn)元)×40%=19.2萬(wàn)元②直線法下2025年計(jì)提折舊的會(huì)計(jì)分錄：借：制造費(fèi)用（或管理費(fèi)用）