賬務(wù)處理

會計實操文庫

通信交換設(shè)備賬務(wù)處理實例-記賬實操

(-)生產(chǎn)企業(yè)賬務(wù)處理

1.采購原材料和零部件

假設(shè)通信交換設(shè)備生產(chǎn)企業(yè)采購電路板、芯片、交換機

機箱、電源模塊等原材料和零部件，采購成本共計800,000

元，增值稅稅率為13%,取得增值稅專用發(fā)票，進(jìn)項稅額為

104,000元。

會計分錄：

借：原材料電路板等800,000

應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)104,000

貸：銀行存款/應(yīng)付賬款904,000

2.生產(chǎn)過程成本核算

材料領(lǐng)用

生產(chǎn)一批通信交換設(shè)備領(lǐng)用原材料600,000元。

會計分錄：

借：生產(chǎn)成本直接材料600,000

貸：原材料電路板等600,000

人工成本

支付生產(chǎn)工人本月工資200,000元。

計提工資時：

借：生產(chǎn)成本直接人工200,000

貸：應(yīng)付職工薪酬200,000

發(fā)放工資時：

借：應(yīng)付職工薪酬200,000

貸：銀行存款200,000

設(shè)備折舊

生產(chǎn)設(shè)備原值為2,000,000元預(yù)計使用年限10年,

無殘值，采用直線折舊法。每月折舊額計算：

每月折舊額=2,000,000-（10x12）16,666.67

元

會計分錄：

借：生產(chǎn)成本制造費用（設(shè)備折舊）16,666.67

貸：累計折舊16,666.67

3.產(chǎn)品完工入庫

假設(shè)本月生產(chǎn)的通信交換設(shè)備全部完工入庫，生產(chǎn)成本

總計816,666.67元（600,000+200,000+16,666.67\

會計分錄:

借：庫存商品通信交換設(shè)備816,666.67

貸：生產(chǎn)成本直接材料600,000

生產(chǎn)成本直接人工200,000

生產(chǎn)成本制造費用（設(shè)備折舊）16,666.67

4.銷售環(huán)節(jié)

假設(shè)銷售通信交換設(shè)備，不含稅售價為每臺1,200,000

元，銷售3臺。

不含稅收入=1,200,000x3=3,600,000元

增值稅稅率為13%,銷項稅額=3,600,000x13%=

468,000元

會計分錄：

借：銀行存款/應(yīng)收賬款4,068,000

貸：主營業(yè)務(wù)收入通信交換設(shè)備銷售3,600,000

貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）468,000

同時結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本，假設(shè)單位成本為272,222.22元/臺

（816,666.67?3），銷售成本=272,222.22x3=

816,666.66元（此處因小數(shù)保留問題有細(xì)微差異,

會計分錄：

借：主營業(yè)務(wù)成本通信交換設(shè)備銷售816,666.66

貸：庫存商品通信交換設(shè)備816,666.66

（二）電信運營商等使用單位賬務(wù)處理

1.設(shè)備采購

從生產(chǎn)企業(yè)購進(jìn)通信交換設(shè)備，不含稅進(jìn)價為每臺

1,000,000元，購進(jìn)2臺，增值稅稅率為13%。

購進(jìn)金額（不含稅）=1,000,000x2=2,000,000元

進(jìn)項稅額=2,000,000x13%=260,000元

會計分錄：

借：固定資產(chǎn)通信交換設(shè)備2,000,000

應(yīng)交稅者應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）260,000

貸：銀行存款/應(yīng)付賬款2,260,000

2.折舊計提（假設(shè)使用年限為8年，無殘值）

每月每臺儀器折舊額=1,000,000-（8X12）?

10,416.67元，2臺儀器每月折舊共計20,833.34元。

會計分錄：

借：主營業(yè)務(wù)成本設(shè)備折舊20,833.34

貸：累計折舊20,833.34

生產(chǎn)成本核算流程

一、生產(chǎn)成本核算的基本概念

生產(chǎn)成本核算是企業(yè)為了確定產(chǎn)品成本而進(jìn)行的一系列會

計處理和計算過程。它涉及生產(chǎn)過程中所消耗的各種資源,

包括直接材料、直接人工和制造費用等，并將這些成本合理

地分配到產(chǎn)品上，以計算出產(chǎn)品的總成本和單位成本。準(zhǔn)確

的生產(chǎn)成本核算對于企業(yè)的成本控制、產(chǎn)品定價、盈利能力

分析和經(jīng)營決策具有重要意義。

二、生產(chǎn)成本核算的步驟

收集成本數(shù)據(jù)

直接材料成本：記錄并匯總生產(chǎn)過程中所使用的原材料成本。

直接人工成本：計算生產(chǎn)過程中直接參與產(chǎn)品制造的員工工

資和相關(guān)福利。

制造費用：包括設(shè)備折舊、維修費用、水電費等與生產(chǎn)直接

相關(guān)的間接費用。

分配間接費用

間接費用是指不能直接歸屬到某個產(chǎn)品上的費用，如管理費

用、銷售費用等。這些費用需要按照合理的分配基礎(chǔ)（如人

工小時、機器小時等）分配到各個產(chǎn)品上。

計算總成本和單位成本

總成本：將直接材料成本、直接人工成本和制造費用相加，

得到產(chǎn)品的總成本。

單位成本：將總成本除以產(chǎn)品數(shù)量，得到每個產(chǎn)品的單位成

本。

成本差異分析

將實際成本與標(biāo)準(zhǔn)成本或預(yù)算成本進(jìn)行比較，分析成本差異

的原因，為成本控制和決策提供信息支持。

編制成本報表

將成本信息編制成報表，如成本明細(xì)表、成本差異分析表等,

以供企業(yè)管理層和外部利益相關(guān)者使用。

三、生產(chǎn)成本核算案例

假設(shè)某制造企業(yè)生產(chǎn)A產(chǎn)品其直接材料成本為10,000元,

直接人工成本為5,000元，制造費用為3,000元。該產(chǎn)品本

月產(chǎn)量為100件。

計算過程

收集成本數(shù)據(jù)

直接材料成本：10,000元

直接人工成本：5,000元

制造費用：3,000元

計算總成本

總成本=直接材料成本+直接人工成本+制造費用

=10,000元+5,000元+3,000元

=18,000元

3.計算單位成本

單位成本=總成本/產(chǎn)量

=18,000元/100件

=180元/件

四、注意事項

確保數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性：在收集成本數(shù)據(jù)時，要確保數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性

和完整性。任何錯誤或遺漏都可能導(dǎo)致成本核算結(jié)果的失真。

合理分配間接費用：間接費用的分配基礎(chǔ)應(yīng)合理且符合企業(yè)

的實際情況。不同的分配基礎(chǔ)可能導(dǎo)致不同的成本核算結(jié)果,

因此應(yīng)謹(jǐn)慎選擇。

及時核算與調(diào)整：生產(chǎn)成本核算應(yīng)及時進(jìn)行，以便及時發(fā)現(xiàn)

問題并采取相應(yīng)的調(diào)整措施。同時，隨著企業(yè)生產(chǎn)和經(jīng)營環(huán)

境的變化，應(yīng)定期對成本核算方法和流程進(jìn)行審查和更新。

深入分析成本構(gòu)成：通過對成本構(gòu)成的深入分析，可以了解

生產(chǎn)過程中各項資源的消耗情況和費用的分布特征，為成本

控制和決策提供有力支持。

遵守相關(guān)法規(guī)和會計準(zhǔn)則：在進(jìn)行生產(chǎn)成本核算時，應(yīng)遵循

相關(guān)法規(guī)和會計準(zhǔn)則的要求，確保核算結(jié)果的合規(guī)性和可比

性。這有助于企業(yè)提高財務(wù)管理水平并降低潛在的法律風(fēng)險。

五、生產(chǎn)成本核算的優(yōu)化與改進(jìn)

隨著企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)大和市場競爭的加劇，生產(chǎn)成本核算的準(zhǔn)

確性和效率對企業(yè)的發(fā)展至關(guān)重要。因此，企業(yè)需要不斷優(yōu)

化和改進(jìn)生產(chǎn)成本核算方法，以適應(yīng)變化的市場環(huán)境和生產(chǎn)

需求。

引入先進(jìn)的成本核算方法

隨著信息技術(shù)的發(fā)展，越來越多的先進(jìn)成本核算方法被應(yīng)用

于企業(yè)管理中，如作業(yè)成本法、標(biāo)準(zhǔn)成本法等。這些方法可

以更準(zhǔn)確地反映產(chǎn)品的成本構(gòu)成和變動情況，為企業(yè)提供更

可靠的決策依據(jù)。企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身情況選擇合適的成本核算

方法，并不斷學(xué)習(xí)和掌握新的成本核算技術(shù)。

加強成本核算的信息化建設(shè)

信息化建設(shè)可以提高生產(chǎn)成本核算的效率和準(zhǔn)確性。企業(yè)應(yīng)

建立完善的成本核算信息系統(tǒng)，實現(xiàn)數(shù)據(jù)的實時采集、自動

處理和智能分析。通過與生產(chǎn)、采購、銷售等部門的信息共

享和協(xié)'同工作，實現(xiàn)成本核算的全流程管理和優(yōu)化。

強化成本核算人員的培力I和管理

成本核算人員的專業(yè)素質(zhì)和工作態(tài)度對生產(chǎn)成本核算的準(zhǔn)

確性和效率具有重要影響。企業(yè)應(yīng)加強對成本核算人員的培

訓(xùn)和管理，提高他們的專業(yè)技能和綜合素質(zhì)。同時，建立合

理的激勵機制和考核機制，激發(fā)成本核算人員的工作積極性

和責(zé)任心。

定期進(jìn)行成本核算的審計與監(jiān)督

為確保生產(chǎn)成本核算的準(zhǔn)確性和合規(guī)性，企業(yè)應(yīng)定期對成本

核算進(jìn)行審計與監(jiān)督。通過內(nèi)部審訓(xùn)口外部審計相結(jié)合的方

式，發(fā)現(xiàn)成本核算過程中存在的問題和漏洞，并及時進(jìn)行整

改和改進(jìn)。同時，加強對成本核算相關(guān)人員的監(jiān)督和管理,

防止人為因素導(dǎo)致的成本核算失真。

總之，生產(chǎn)成本核算是企業(yè)管理的重要組成部分。企業(yè)應(yīng)不

斷優(yōu)傷口改進(jìn)生產(chǎn)成本核算方法和技術(shù)手段，提高成本核算

的準(zhǔn)確性和效率，為企業(yè)的成本控制、產(chǎn)品定價和決策提供

有力支持。同時，加強成本核算人員的培訓(xùn)和管理以及定期

進(jìn)行審計與監(jiān)督也是確保生產(chǎn)成本核算準(zhǔn)確性和合規(guī)性的

重要措施。

六、生產(chǎn)成本核算中的特殊問題與處理

在實際的生產(chǎn)成本核算過程中，企業(yè)可能會遇到一些特殊問

題，需要特別關(guān)注和處理。

廢品和損耗的處理

生產(chǎn)過程中難免會產(chǎn)生廢品和損耗，這些成本需要合理計入

產(chǎn)品成本中。企業(yè)可以設(shè)定合理的廢品率和損耗率，將相關(guān)

成本按比例分配到合格產(chǎn)品上。同時，對于可回收的廢品和

損耗，應(yīng)建立相應(yīng)的回收機制，降低生產(chǎn)成本。

多品種小批量生產(chǎn)的成本核算

對于多品種小批量生產(chǎn)的企業(yè)，由于產(chǎn)品種類多、生產(chǎn)批量

小，生產(chǎn)成本核算相對復(fù)雜。在這種情況下，企業(yè)可以采用

分批法或品種法等成本核算方法，根據(jù)產(chǎn)品的生產(chǎn)特點和管

理要求，合理確定成本核算對象和成本計算期。

聯(lián)產(chǎn)品和副產(chǎn)品的成本核算

聯(lián)產(chǎn)品是指在同一生產(chǎn)過程中同時生產(chǎn)出來的兩種或兩種

以上的主要產(chǎn)品，而副產(chǎn)品則是在主要生產(chǎn)過程中附帶生產(chǎn)

出來的非主要產(chǎn)品。對于聯(lián)產(chǎn)品和副產(chǎn)品的成本核算，企業(yè)

需要根據(jù)實際情況，采用合理的方法將聯(lián)合成本在聯(lián)產(chǎn)品和

副產(chǎn)品之間進(jìn)行分配。

生產(chǎn)成本與期間費用的劃分

生產(chǎn)成本與期間費用的劃分是生產(chǎn)成本核算中的一個重要

問題。生產(chǎn)成本是指與產(chǎn)品生產(chǎn)直接相關(guān)的成本，而期間費

用則是指與產(chǎn)品生產(chǎn)無直接關(guān)聯(lián)但在一定期間內(nèi)發(fā)生的費

用。企業(yè)應(yīng)遵循相關(guān)法規(guī)和會計準(zhǔn)則的要求，合理劃分生產(chǎn)

成本與期間費用，確保