2025年稅務師考試全真試卷稅收籌劃專項訓練考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項選擇題（本題型共15題，每題1分，共15分。每題只有一個正確答案，請從每題的備選答案中選出一個你認為最正確的答案。)1.稅收籌劃的核心特征是（）。A.避免稅收負擔B.合法合規(guī)C.利潤最大化D.降低經(jīng)營成本2.下列各項中，不屬于稅收籌劃基本原則的是（）。A.合法原則B.籌劃性原則C.效益性原則D.風險性原則3.通過選擇不同的組織形式進行稅務籌劃，主要利用的是稅收政策的（）。A.差異性B.層次性C.對比性D.靈活性4.個人所得稅居民納稅人的判定標準是（）。A.在中國境內居住滿30天B.在中國境內有住所，或者無住所而一個納稅年度內在中國境內居住累計滿183天C.在中國境內工作滿1年D.在中國境內有戶籍5.企業(yè)選擇分公司還是子公司進行稅務籌劃，主要考慮的因素是（）。A.管理便利性B.財務風險C.所得稅稅率D.注冊資本要求6.下列各項中，不屬于增值稅視同銷售行為的是（）。A.將自產貨物用于集體福利B.將委托加工的貨物用于對外捐贈C.將自產貨物分配給股東D.將自產貨物作為投資提供給其他單位7.增值稅一般納稅人采用何種計稅方法對稅收負擔有直接影響？（）A.收入確認方法B.成本核算方法C.計稅方法（一般計稅方法或簡易計稅方法）D.發(fā)票開具方式8.企業(yè)通過改變固定資產折舊方法進行稅務籌劃，主要利用的是（）。A.稅收抵免B.稅收扣除C.稅率差異D.分期確認收入9.下列各項中，不屬于企業(yè)所得稅特殊行業(yè)稅收優(yōu)惠政策的是（）。A.高新技術企業(yè)稅收優(yōu)惠B.軟件企業(yè)稅收優(yōu)惠C.小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠D.石油行業(yè)稅收優(yōu)惠10.企業(yè)通過廣告費和業(yè)務宣傳費進行稅務籌劃，主要利用的是（）。A.稅前扣除B.稅率遞延C.稅收抵免D.分期確認收入11.下列各項中，不屬于個人所得稅專項附加扣除的是（）。A.子女教育B.繼續(xù)教育C.大病醫(yī)療D.工作車輛購置12.企業(yè)通過改變存貨計價方法進行稅務籌劃，主要利用的是（）。A.收入確認原則B.成本費用配比原則C.稅率差異D.稅收扣除13.下列各項中，不屬于稅收籌劃風險評估內容的是（）。A.稅收政策變化風險B.稅務稽查風險C.經(jīng)營風險D.市場風險14.企業(yè)通過重組進行稅務籌劃，主要利用的是（）。A.稅收豁免B.稅率遞延C.稅收抵免D.稅前扣除15.下列各項中，不屬于跨境稅收籌劃考慮的因素的是（）。A.雙重征稅B.稅率差異C.匯率風險D.市場風險二、多項選擇題（本題型共10題，每題2分，共20分。每題有兩個或兩個以上正確答案，請從每題的備選答案中選出所有你認為正確的答案。多選、錯選、漏選均不得分。)1.稅收籌劃的基本原則包括（）。A.合法原則B.籌劃性原則C.效益性原則D.風險性原則E.公平原則2.下列各項中，屬于稅收籌劃方法的有（）。A.組織形式選擇B.投資地點選擇C.收入確認方法選擇D.成本費用歸集方法選擇E.稅收優(yōu)惠利用3.個人所得稅的稅目包括（）。A.工資、薪金所得B.個體工商戶的生產、經(jīng)營所得C.對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得D.財產租賃所得E.股票轉讓所得4.增值稅一般納稅人發(fā)生下列情況時，應繳納增值稅的有（）。A.銷售貨物B.提供應稅服務C.轉讓不動產D.出口貨物E.提供不動產經(jīng)營租賃服務5.企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠政策包括（）。A.高新技術企業(yè)稅收優(yōu)惠B.軟件企業(yè)稅收優(yōu)惠C.小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠D.加速折舊稅收優(yōu)惠E.稅收抵免6.下列各項中，屬于個人所得稅專項附加扣除的有（）。A.子女教育B.繼續(xù)教育C.大病醫(yī)療D.住房貸款利息E.工作車輛購置7.企業(yè)通過改變成本費用歸集方法進行稅務籌劃，可能涉及（）。A.工資薪金B(yǎng).折舊費用C.修理費用D.廣告費E.業(yè)務宣傳費8.稅收籌劃風險評估的方法包括（）。A.定性分析B.定量分析C.情景分析D.敏感性分析E.決策樹分析9.企業(yè)重組常見的類型包括（）。A.增資擴股B.資產收購C.股權收購D.合并E.分立10.跨境稅收籌劃需要考慮的因素包括（）。A.雙重征稅B.稅率差異C.稅收協(xié)定D.匯率風險E.政治風險三、案例分析題（本題型共3題，每題10分，共30分。答題要求：根據(jù)題目的要求，結合所學稅收籌劃知識進行分析，并給出相應的籌劃方案。）1.某居民企業(yè)2024年度取得營業(yè)收入1000萬元，發(fā)生符合規(guī)定的成本費用800萬元，利潤總額200萬元。該企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。假設該企業(yè)可以通過將部分成本費用轉移到其境內關聯(lián)機構，使得成本費用增加100萬元，利潤總額減少至100萬元，但轉移成本費用需要支付10萬元的費用。請問該企業(yè)是否應該進行此項稅務籌劃？并說明理由。2.某個人2024年度取得工資薪金收入30萬元，勞務報酬收入10萬元，股息紅利收入5萬元。該個人適用的工資薪金所得個人所得稅稅率為20%，勞務報酬所得個人所得稅稅率為20%，股息紅利所得個人所得稅稅率為10%。請問該個人如何進行稅務籌劃，以降低其個人所得稅稅負？并說明理由。3.某企業(yè)計劃進行跨區(qū)域投資，可以選擇在A地區(qū)和B地區(qū)投資。A地區(qū)適用的企業(yè)所得稅稅率為15%，B地區(qū)適用的企業(yè)所得稅稅率為20%。該企業(yè)預計在投資后的第一個納稅年度實現(xiàn)利潤總額100萬元。請問該企業(yè)應該如何選擇投資地區(qū)進行稅務籌劃？并說明理由。四、計算題（本題型共2題，每題10分，共20分。答題要求：根據(jù)題目的要求，列出計算過程，并給出計算結果。）1.某增值稅一般納稅人銷售一批貨物，不含稅售價為100萬元，開具增值稅專用發(fā)票，稅率13%。該企業(yè)采用一般計稅方法計算增值稅。請問該企業(yè)應繳納的增值稅是多少？2.某個人2024年度取得工資薪金收入40萬元，該個人適用的工資薪金所得個人所得稅稅率為3%（稅率表略），速算扣除數(shù)為0。請問該個人應繳納的工資薪金所得個人所得稅是多少？試卷答案一、單項選擇題1.B解析：稅收籌劃的核心特征是合法合規(guī)，即在符合稅法規(guī)定的前提下，通過合法的手段進行稅務安排，以降低稅收負擔。2.D解析：稅收籌劃的基本原則包括合法原則、籌劃性原則、效益性原則和風險性原則。3.A解析：通過選擇不同的組織形式進行稅務籌劃，主要利用的是稅收政策的差異性，即不同組織形式適用的稅率和稅收政策不同。4.B解析：個人所得稅居民納稅人的判定標準是在中國境內有住所，或者無住所而一個納稅年度內在中國境內居住累計滿183天。5.C解析：企業(yè)選擇分公司還是子公司進行稅務籌劃，主要考慮的因素是所得稅稅率，因為分公司和子公司在稅收待遇上存在差異。6.D解析：增值稅視同銷售行為包括將自產貨物用于集體福利、將委托加工的貨物用于對外捐贈、將自產貨物分配給股東，但不包括將自產貨物作為投資提供給其他單位。7.C解析：增值稅一般納稅人采用一般計稅方法或簡易計稅方法對稅收負擔有直接影響，不同的計稅方法會導致不同的稅負。8.B解析：企業(yè)通過改變固定資產折舊方法進行稅務籌劃，主要利用的是稅收扣除，即通過加速折舊減少當期應納稅所得額。9.D解析：企業(yè)所得稅特殊行業(yè)稅收優(yōu)惠政策包括高新技術企業(yè)稅收優(yōu)惠、軟件企業(yè)稅收優(yōu)惠、小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠等，不包括石油行業(yè)稅收優(yōu)惠。10.A解析：企業(yè)通過廣告費和業(yè)務宣傳費進行稅務籌劃，主要利用的是稅前扣除，即符合條件的廣告費和業(yè)務宣傳費可以在稅前扣除，減少應納稅所得額。11.D解析：個人所得稅專項附加扣除包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、住房租金和贍養(yǎng)老人，不包括工作車輛購置。12.B解析：企業(yè)通過改變存貨計價方法進行稅務籌劃，主要利用的是成本費用配比原則，即通過調整存貨計價方法影響當期成本費用，進而影響應納稅所得額。13.C解析：稅收籌劃風險評估內容包括稅收政策變化風險、稅務稽查風險、經(jīng)營風險和市場風險，不包括經(jīng)營風險。14.B解析：企業(yè)通過重組進行稅務籌劃，主要利用的是稅率遞延，即通過重組將應納稅所得額轉移到稅收優(yōu)惠期或稅率較低的地區(qū)。15.D解析：跨境稅收籌劃需要考慮的因素包括雙重征稅、稅率差異、稅收協(xié)定、匯率風險和政治風險，不包括市場風險。二、多項選擇題1.A,B,C,D解析：稅收籌劃的基本原則包括合法原則、籌劃性原則、效益性原則和風險性原則。2.A,B,C,D,E解析：稅收籌劃的方法包括組織形式選擇、投資地點選擇、收入確認方法選擇、成本費用歸集方法選擇、稅收優(yōu)惠利用等。3.A,B,C,D解析：個人所得稅的稅目包括工資、薪金所得、個體工商戶的生產、經(jīng)營所得、對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得、財產租賃所得等，不包括股票轉讓所得。4.A,B,C,E解析：增值稅一般納稅人發(fā)生銷售貨物、提供應稅服務、轉讓不動產、提供不動產經(jīng)營租賃服務等情況時，應繳納增值稅。出口貨物通常免稅。5.A,B,C,D,E解析：企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠政策包括高新技術企業(yè)稅收優(yōu)惠、軟件企業(yè)稅收優(yōu)惠、小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠、加速折舊稅收優(yōu)惠、稅收抵免等。6.A,B,C,D解析：個人所得稅專項附加扣除包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、住房租金，不包括工作車輛購置。7.A,B,C,D,E解析：企業(yè)通過改變成本費用歸集方法進行稅務籌劃，可能涉及工資薪金、折舊費用、修理費用、廣告費、業(yè)務宣傳費等。8.A,B,C,D,E解析：稅收籌劃風險評估的方法包括定性分析、定量分析、情景分析、敏感性分析、決策樹分析等。9.A,B,C,D,E解析：企業(yè)重組常見的類型包括增資擴股、資產收購、股權收購、合并、分立等。10.A,B,C,D,E解析：跨境稅收籌劃需要考慮的因素包括雙重征稅、稅率差異、稅收協(xié)定、匯率風險、政治風險等。三、案例分析題1.該企業(yè)不應該進行此項稅務籌劃。解析：雖然通過轉移成本費用可以降低利潤總額和應繳納的企業(yè)所得稅，但需要支付10萬元的費用。計算如下：轉移成本費用前應繳納企業(yè)所得稅=200萬元×25%=50萬元轉移成本費用后應繳納企業(yè)所得稅=(100萬元-10萬元)×25%=22.5萬元轉移成本費用帶來的稅負降低=50萬元-22.5萬元=27.5萬元由于轉移成本費用需要支付10萬元，而稅負降低為27.5萬元，因此凈收益為-10萬元+27.5萬元=17.5萬元。雖然稅負降低，但考慮轉移成本費用，進行此項稅務籌劃是不劃算的。2.該個人可以通過將部分勞務報酬收入轉化為股息紅利收入進行稅務籌劃，以降低其個人所得稅稅負。解析：工資薪金所得、勞務報酬所得和股息紅利所得適用的個人所得稅稅率不同。工資薪金所得適用的稅率較高，而股息紅利所得適用的稅率較低。因此，將該個人的部分勞務報酬收入轉化為股息紅利收入可以降低其個人所得稅稅負。例如，該個人可以將10萬元的勞務報酬收入中的5萬元轉化為股息紅利收入，計算如下：工資薪金所得應繳納個人所得稅=30萬元×20%=6萬元勞務報酬所得應繳納個人所得稅=(10萬元-5萬元)×20%=1萬元股息紅利所得應繳納個人所得稅=5萬元×10%=0.5萬元總應繳納個人所得稅=6萬元+1萬元+0.5萬元=7.5萬元如果不進行稅務籌劃，總應繳納個人所得稅=30萬元×20%+10萬元×20%+5萬元×10%=8萬元3.該企業(yè)應該選擇在A地區(qū)投資進行稅務籌劃。解析：A地區(qū)和B地區(qū)適用的企業(yè)所得稅稅率不同，A地區(qū)的稅率較低。該企業(yè)預計在投資后的第一個納稅年度實現(xiàn)利潤總額100萬元。計算如下：在A地區(qū)應繳納企業(yè)所得稅=100萬元×15%=15萬元在B地區(qū)應繳納企業(yè)所得稅=100萬元×20%=20萬元在A地區(qū)投資比在B地區(qū)投資少繳納5萬