財(cái)務(wù)手冊(cè)預(yù)算審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理規(guī)范TOC\o"1-2"\h\u21287第一章預(yù)算管理基礎(chǔ) 194231.1預(yù)算編制原則 1286121.2預(yù)算編制流程 14490第二章預(yù)算執(zhí)行與監(jiān)控 274152.1預(yù)算執(zhí)行控制 2323612.2預(yù)算執(zhí)行分析 23349第三章預(yù)算調(diào)整 2198343.1預(yù)算調(diào)整原則 2304033.2預(yù)算調(diào)整流程 227761第四章審計(jì)計(jì)劃與準(zhǔn)備 3255924.1審計(jì)目標(biāo)確定 3112904.2審計(jì)資料收集 324129第五章審計(jì)實(shí)施 392345.1審計(jì)程序執(zhí)行 325605.2審計(jì)證據(jù)獲取 33462第六章審計(jì)報(bào)告與結(jié)論 342776.1審計(jì)報(bào)告撰寫(xiě) 353346.2審計(jì)結(jié)論下達(dá) 431387第七章風(fēng)險(xiǎn)管理框架 4248987.1風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別方法 4230687.2風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估流程 419214第八章風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略 4327438.1風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避策略 4152988.2風(fēng)險(xiǎn)降低策略 4257708.3風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移策略 5第一章預(yù)算管理基礎(chǔ)1.1預(yù)算編制原則預(yù)算編制應(yīng)遵循以下原則：全面性原則，涵蓋企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，保證無(wú)遺漏；準(zhǔn)確性原則，依據(jù)可靠的信息和數(shù)據(jù)進(jìn)行編制，避免主觀臆斷；合理性原則，結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況和發(fā)展戰(zhàn)略，制定切實(shí)可行的預(yù)算目標(biāo)；靈活性原則，考慮到內(nèi)外部環(huán)境的變化，預(yù)留一定的調(diào)整空間；嚴(yán)肅性原則，預(yù)算一經(jīng)批準(zhǔn)，應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行，不得隨意更改。1.2預(yù)算編制流程預(yù)算編制流程包括以下步驟：明確企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)和經(jīng)營(yíng)計(jì)劃，以此為基礎(chǔ)確定預(yù)算目標(biāo)。各部門(mén)根據(jù)預(yù)算目標(biāo)和自身職責(zé)，編制本部門(mén)的預(yù)算草案。財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)各部門(mén)的預(yù)算草案進(jìn)行匯總和初審，協(xié)調(diào)各部門(mén)之間的預(yù)算差異。預(yù)算管理委員會(huì)對(duì)初審后的預(yù)算草案進(jìn)行審議和調(diào)整，形成正式的預(yù)算方案。經(jīng)企業(yè)高層批準(zhǔn)后，正式下達(dá)執(zhí)行。第二章預(yù)算執(zhí)行與監(jiān)控2.1預(yù)算執(zhí)行控制預(yù)算執(zhí)行控制是保證預(yù)算目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的重要環(huán)節(jié)。企業(yè)應(yīng)建立健全預(yù)算執(zhí)行控制制度，明確各部門(mén)在預(yù)算執(zhí)行中的職責(zé)和權(quán)限。在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，要嚴(yán)格按照預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行控制，對(duì)各項(xiàng)費(fèi)用和支出進(jìn)行嚴(yán)格審核。對(duì)于超預(yù)算或預(yù)算外的支出，必須經(jīng)過(guò)嚴(yán)格的審批程序。同時(shí)要加強(qiáng)對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況的跟蹤和分析，及時(shí)發(fā)覺(jué)問(wèn)題并采取相應(yīng)的措施加以解決。2.2預(yù)算執(zhí)行分析定期對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析是預(yù)算管理的重要內(nèi)容。通過(guò)對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況的分析，可以及時(shí)了解企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況和預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度，為企業(yè)的決策提供依據(jù)。預(yù)算執(zhí)行分析應(yīng)包括以下內(nèi)容：對(duì)比實(shí)際執(zhí)行情況與預(yù)算指標(biāo)，找出差異及原因；分析預(yù)算執(zhí)行情況對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的影響；提出改進(jìn)措施和建議，以保證預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。第三章預(yù)算調(diào)整3.1預(yù)算調(diào)整原則預(yù)算調(diào)整應(yīng)遵循以下原則：必要性原則，在實(shí)際情況發(fā)生重大變化，原預(yù)算不再適用時(shí)，才進(jìn)行調(diào)整；合理性原則，調(diào)整后的預(yù)算應(yīng)符合企業(yè)的實(shí)際情況和發(fā)展需求；嚴(yán)肅性原則，預(yù)算調(diào)整必須經(jīng)過(guò)嚴(yán)格的審批程序，不得隨意調(diào)整；時(shí)效性原則，預(yù)算調(diào)整應(yīng)及時(shí)進(jìn)行，以避免對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生不利影響。3.2預(yù)算調(diào)整流程預(yù)算調(diào)整流程如下：由各部門(mén)提出預(yù)算調(diào)整申請(qǐng)，說(shuō)明調(diào)整的原因和調(diào)整方案。財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)預(yù)算調(diào)整申請(qǐng)進(jìn)行審核，分析調(diào)整的必要性和合理性。預(yù)算管理委員會(huì)對(duì)審核后的預(yù)算調(diào)整申請(qǐng)進(jìn)行審議，做出是否批準(zhǔn)的決定。經(jīng)企業(yè)高層批準(zhǔn)后，對(duì)預(yù)算進(jìn)行調(diào)整，并下達(dá)執(zhí)行。第四章審計(jì)計(jì)劃與準(zhǔn)備4.1審計(jì)目標(biāo)確定審計(jì)目標(biāo)的確定是審計(jì)工作的起點(diǎn)。審計(jì)目標(biāo)應(yīng)根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況和管理層的需求來(lái)確定，一般包括財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性、合法性和準(zhǔn)確性，內(nèi)部控制的有效性，以及經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的合規(guī)性和效益性等方面。在確定審計(jì)目標(biāo)時(shí)，應(yīng)充分考慮企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)狀況和重要性水平，保證審計(jì)工作的針對(duì)性和有效性。4.2審計(jì)資料收集審計(jì)資料的收集是審計(jì)工作的重要環(huán)節(jié)。審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)范圍，收集相關(guān)的審計(jì)資料，包括財(cái)務(wù)報(bào)表、會(huì)計(jì)憑證、賬簿、合同、文件等。在收集審計(jì)資料時(shí)，應(yīng)保證資料的真實(shí)性、完整性和準(zhǔn)確性。同時(shí)審計(jì)人員還應(yīng)對(duì)收集到的資料進(jìn)行初步的分析和整理，為后續(xù)的審計(jì)工作做好準(zhǔn)備。第五章審計(jì)實(shí)施5.1審計(jì)程序執(zhí)行審計(jì)程序的執(zhí)行是審計(jì)工作的核心環(huán)節(jié)。審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)計(jì)劃，按照規(guī)定的審計(jì)程序進(jìn)行審計(jì)。審計(jì)程序包括符合性測(cè)試和實(shí)質(zhì)性測(cè)試。符合性測(cè)試主要是檢查企業(yè)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況，實(shí)質(zhì)性測(cè)試主要是對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行審查和核實(shí)。在執(zhí)行審計(jì)程序時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)保持職業(yè)謹(jǐn)慎和獨(dú)立性，保證審計(jì)結(jié)果的客觀、公正。5.2審計(jì)證據(jù)獲取審計(jì)證據(jù)是審計(jì)人員得出審計(jì)結(jié)論的依據(jù)。審計(jì)人員應(yīng)通過(guò)適當(dāng)?shù)膶徲?jì)方法和程序，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。審計(jì)證據(jù)應(yīng)具有相關(guān)性、可靠性和合法性。在獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)注意證據(jù)的收集方式和保存方法，保證證據(jù)的真實(shí)性和完整性。同時(shí)審計(jì)人員還應(yīng)對(duì)獲取的審計(jì)證據(jù)進(jìn)行分析和評(píng)價(jià)，以確定其對(duì)審計(jì)結(jié)論的支持程度。第六章審計(jì)報(bào)告與結(jié)論6.1審計(jì)報(bào)告撰寫(xiě)審計(jì)報(bào)告是審計(jì)工作的最終成果。審計(jì)報(bào)告應(yīng)包括審計(jì)的范圍、目標(biāo)、程序和方法，審計(jì)發(fā)覺(jué)的問(wèn)題及建議，以及審計(jì)結(jié)論等內(nèi)容。審計(jì)報(bào)告應(yīng)語(yǔ)言簡(jiǎn)潔、表達(dá)清晰、邏輯嚴(yán)謹(jǐn)，符合審計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)法律法規(guī)的要求。在撰寫(xiě)審計(jì)報(bào)告時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)客觀、公正地反映審計(jì)情況，不得隱瞞或歪曲事實(shí)。6.2審計(jì)結(jié)論下達(dá)審計(jì)結(jié)論是審計(jì)人員根據(jù)審計(jì)證據(jù)和審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)做出的評(píng)價(jià)和判斷。審計(jì)結(jié)論應(yīng)具有準(zhǔn)確性和可靠性。在下達(dá)審計(jì)結(jié)論時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)與被審計(jì)單位進(jìn)行充分的溝通和交流，聽(tīng)取被審計(jì)單位的意見(jiàn)和解釋。如果被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)結(jié)論有異議，審計(jì)人員應(yīng)進(jìn)行進(jìn)一步的核實(shí)和調(diào)查，保證審計(jì)結(jié)論的公正性和權(quán)威性。第七章風(fēng)險(xiǎn)管理框架7.1風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別方法風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別是風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)。常用的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別方法包括問(wèn)卷調(diào)查法、頭腦風(fēng)暴法、流程圖法、財(cái)務(wù)報(bào)表分析法等。問(wèn)卷調(diào)查法通過(guò)發(fā)放問(wèn)卷的方式，收集相關(guān)人員對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)和看法；頭腦風(fēng)暴法組織相關(guān)人員進(jìn)行討論，激發(fā)創(chuàng)造性思維，識(shí)別潛在風(fēng)險(xiǎn)；流程圖法通過(guò)繪制企業(yè)的業(yè)務(wù)流程圖，分析各個(gè)環(huán)節(jié)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)；財(cái)務(wù)報(bào)表分析法通過(guò)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的分析，發(fā)覺(jué)潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。7.2風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估流程風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是對(duì)識(shí)別出的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析和評(píng)價(jià)的過(guò)程。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估流程包括風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)影響程度評(píng)估和風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)確定。對(duì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性進(jìn)行評(píng)估，可采用定性或定量的方法進(jìn)行分析；對(duì)風(fēng)險(xiǎn)影響程度進(jìn)行評(píng)估，考慮風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的影響程度；根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和影響程度，確定風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)，為制定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略提供依據(jù)。第八章風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略8.1風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避策略風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避是指企業(yè)通過(guò)避免從事可能引發(fā)風(fēng)險(xiǎn)的活動(dòng)，以達(dá)到降低風(fēng)險(xiǎn)的目的。例如，企業(yè)在進(jìn)行投資決策時(shí)，如果發(fā)覺(jué)某個(gè)項(xiàng)目存在較大的風(fēng)險(xiǎn)，且無(wú)法通過(guò)其他方式降低風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)可以選擇放棄該項(xiàng)目，從而避免風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避策略適用于風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性較大且風(fēng)險(xiǎn)影響程度嚴(yán)重的情況。8.2風(fēng)險(xiǎn)降低策略風(fēng)險(xiǎn)降低是指企業(yè)采取措施降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性或減少風(fēng)險(xiǎn)造成的損失。例如，企業(yè)可以通過(guò)加強(qiáng)內(nèi)部控制、完善管理制度、提高員工素質(zhì)等方式，降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性；企業(yè)也可以通過(guò)購(gòu)買(mǎi)保險(xiǎn)、進(jìn)行套期保值等方式，減少風(fēng)險(xiǎn)造成的損失。風(fēng)