會計繼續(xù)教育“行政單位會計制度”考試試題及答案一、單項選擇題（每題2分，共30分）1.行政單位會計核算應當具備“雙功能”，即同時實現（）。A.財務會計與成本會計B.預算會計與管理會計C.財務會計與預算會計D.財務會計與稅務會計答案：C解析：根據《行政單位會計制度》，行政單位會計核算需實現財務會計和預算會計的“雙功能”，分別反映財務狀況和預算執(zhí)行情況。2.行政單位財務會計采用的核算基礎是（）。A.收付實現制B.權責發(fā)生制C.實地盤存制D.永續(xù)盤存制答案：B解析：財務會計以權責發(fā)生制為基礎，預算會計以收付實現制為基礎，體現“雙基礎”要求。3.下列各項中，不屬于行政單位流動資產的是（）。A.庫存現金B(yǎng).應收賬款C.公共基礎設施D.零余額賬戶用款額度答案：C解析：公共基礎設施屬于非流動資產，流動資產包括庫存現金、銀行存款、零余額賬戶用款額度、應收賬款、預付賬款等。4.行政單位收到財政直接支付的工資款項時，財務會計應貸記的科目是（）。A.財政撥款收入B.零余額賬戶用款額度C.銀行存款D.應付職工薪酬答案：A解析：財政直接支付方式下，行政單位收到工資時，財務會計借記“業(yè)務活動費用”，貸記“財政撥款收入”。5.行政單位購入不需安裝的固定資產，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為10萬元，增值稅1.3萬元，運輸費0.5萬元（不考慮增值稅），則固定資產的入賬價值為（）。A.10萬元B.11.3萬元C.10.5萬元D.11.8萬元答案：C解析：行政單位購入固定資產的成本包括購買價款、相關稅費（不包括可抵扣的增值稅）、運輸費等，因此入賬價值=10+0.5=10.5萬元（若增值稅不可抵扣則需加1.3萬元，但行政單位通常不抵扣增值稅，本題未明確可抵扣，默認計入成本）。6.行政單位計提固定資產折舊時，財務會計應借記的科目是（）。A.累計折舊B.業(yè)務活動費用C.資產處置費用D.固定資產答案：B解析：計提折舊時，財務會計借記“業(yè)務活動費用”“單位管理費用”等，貸記“累計折舊”。7.行政單位年末“財政撥款預算收入”科目貸方余額為500萬元，“行政支出——財政撥款支出”借方余額為450萬元，年末結轉時預算會計應貸記的科目是（）。A.財政撥款結轉——累計結轉B.財政撥款結余——累計結余C.非財政撥款結轉D.資金結存——財政應返還額度答案：A解析：年末將財政撥款預算收入與支出結轉至“財政撥款結轉”，收入大于支出的差額貸記“財政撥款結轉——累計結轉”。8.行政單位接受捐贈的庫存物品，若捐贈方未提供有關憑據且無法評估，其成本應按照（）確定。A.名義金額1元B.同類資產市場價格C.預計未來現金流量現值D.零答案：A解析：接受捐贈的庫存物品，沒有相關憑據且無法評估的，按名義金額（1元）入賬。9.行政單位因開展業(yè)務活動領用庫存物品，財務會計應借記的科目是（）。A.庫存物品B.業(yè)務活動費用C.資產處置費用D.待處理財產損溢答案：B解析：領用庫存物品時，財務會計借記“業(yè)務活動費用”“單位管理費用”等，貸記“庫存物品”。10.行政單位“累計盈余”科目反映的是（）。A.當年預算收支相抵后的余額B.歷年實現的盈余扣除盈余分配后的累計余額C.財政撥款結轉結余D.非財政撥款結轉結余答案：B解析：“累計盈余”屬于財務會計凈資產類科目，反映單位歷年實現的盈余扣除盈余分配后的累計余額。11.行政單位采用財政授權支付方式購入辦公用品，財務會計應借記“庫存物品”，貸記（）。A.財政撥款收入B.零余額賬戶用款額度C.銀行存款D.資金結存答案：B解析：財政授權支付方式下，使用零余額賬戶用款額度支付時，財務會計貸記“零余額賬戶用款額度”。12.行政單位盤盈的固定資產，按規(guī)定報經批準后，財務會計應貸記的科目是（）。A.以前年度盈余調整B.待處理財產損溢C.營業(yè)外收入D.累計盈余答案：A解析：盤盈固定資產報經批準后，財務會計借記“待處理財產損溢”，貸記“以前年度盈余調整”。13.行政單位的“專用基金”科目不包括（）。A.職工福利基金B(yǎng).科技成果轉換基金C.風險基金D.修購基金答案：C解析：行政單位專用基金主要包括職工福利基金、科技成果轉換基金、修購基金等，風險基金一般屬于事業(yè)單位。14.行政單位編制的財務報表不包括（）。A.資產負債表B.收入費用表C.現金流量表D.凈資產變動表答案：C解析：行政單位財務報表包括資產負債表、收入費用表、凈資產變動表和附注，不強制編制現金流量表。15.行政單位因債權人豁免債務而確認的收入，財務會計應貸記（）。A.其他收入B.財政撥款收入C.營業(yè)外收入D.非同級財政撥款收入答案：A解析：債權人豁免債務屬于非日?；顒赢a生的收入，計入“其他收入”。二、多項選擇題（每題3分，共30分）1.行政單位會計信息質量要求包括（）。A.可靠性B.相關性C.可理解性D.實質重于形式答案：ABCD解析：行政單位會計信息質量要求包括可靠性、相關性、可理解性、可比性、實質重于形式、重要性、謹慎性和及時性。2.下列屬于行政單位預算會計要素的有（）。A.預算收入B.預算支出C.預算結余D.凈資產答案：ABC解析：預算會計要素包括預算收入、預算支出、預算結余；財務會計要素包括資產、負債、凈資產、收入、費用。3.行政單位的“資金結存”科目下應設置的明細科目有（）。A.零余額賬戶用款額度B.貨幣資金C.財政應返還額度D.銀行存款答案：ABC解析：“資金結存”下設“零余額賬戶用款額度”“貨幣資金”“財政應返還額度”三個明細科目。4.行政單位固定資產的確認條件包括（）。A.與該固定資產相關的服務潛力很可能實現或者經濟利益很可能流入單位B.該固定資產的成本或者價值能夠可靠地計量C.使用年限超過1年（不含1年）D.單位價值在規(guī)定標準以上答案：AB解析：固定資產的確認需滿足經濟利益或服務潛力很可能流入、成本能可靠計量；使用年限和單位價值標準屬于實務中的判斷標準，非確認條件。5.行政單位“應付職工薪酬”科目核算的內容包括（）。A.基本工資B.津貼補貼C.社會保險費D.住房公積金答案：ABCD解析：應付職工薪酬包括基本工資、津貼補貼、獎金、社會保險費、住房公積金等。6.行政單位的預算結余包括（）。A.財政撥款結轉B.財政撥款結余C.非財政撥款結轉D.非財政撥款結余答案：ABCD解析：預算結余包括財政撥款結轉、財政撥款結余、非財政撥款結轉、非財政撥款結余、專用結余和經營結余（行政單位無經營結余）。7.行政單位接受捐贈的非現金資產，其成本確定的順序為（）。A.有關憑據注明的金額加上相關稅費、運輸費等B.評估價值加上相關稅費、運輸費等C.同類或類似資產的市場價格加上相關稅費、運輸費等D.名義金額1元答案：ABCD解析：接受捐贈非現金資產的成本依次按照憑據金額、評估價值、市場價格、名義金額確定。8.行政單位“業(yè)務活動費用”科目核算的內容包括（）。A.為實現其職能目標直接開展業(yè)務活動發(fā)生的各項費用B.單位管理費用C.資產處置費用D.人員經費E.公用經費答案：ADE解析：“業(yè)務活動費用”核算單位為實現職能目標直接開展業(yè)務活動發(fā)生的人員經費、公用經費等；“單位管理費用”核算行政單位本級行政及后勤管理部門的費用；“資產處置費用”單獨核算。9.行政單位財務會計中的凈資產類科目包括（）。A.累計盈余B.專用基金C.權益法調整D.本期盈余答案：ABD解析：凈資產類科目包括累計盈余、專用基金、本期盈余、本年盈余分配、無償調撥凈資產、以前年度盈余調整等；“權益法調整”屬于事業(yè)單位長期股權投資的調整科目，行政單位一般不涉及。10.行政單位編制的預算會計報表包括（）。A.預算收入支出表B.預算結轉結余變動表C.財政撥款預算收入支出表D.資產負債表答案：ABC解析：預算會計報表包括預算收入支出表、預算結轉結余變動表、財政撥款預算收入支出表；資產負債表屬于財務報表。三、判斷題（每題1分，共10分）1.行政單位的會計核算應當以人民幣作為記賬本位幣，發(fā)生外幣業(yè)務時需折算為人民幣記賬。（）答案：√解析：行政單位會計核算以人民幣為記賬本位幣，外幣業(yè)務按業(yè)務發(fā)生當日匯率折算。2.行政單位的“零余額賬戶用款額度”科目年末應無余額。（）答案：√解析：年末，行政單位需將“零余額賬戶用款額度”科目余額轉入“財政應返還額度”，因此年末無余額。3.行政單位的固定資產均需計提折舊。（）答案：×解析：文物和陳列品、動植物、圖書、檔案、單獨計價入賬的土地、以名義金額計量的固定資產不計提折舊。4.行政單位的預算會計實行收付實現制，財務會計實行權責發(fā)生制，二者相互獨立，無需銜接。（）答案：×解析：財務會計與預算會計通過“平行記賬”實現銜接，年末通過“本期預算結余與本期盈余差異調節(jié)表”反映差異。5.行政單位接受捐贈的庫存物品，若捐贈方提供了增值稅專用發(fā)票，其進項稅額可以抵扣。（）答案：×解析：行政單位屬于非增值稅一般納稅人，取得的增值稅專用發(fā)票進項稅額不得抵扣，應計入相關資產成本。6.行政單位的“財政撥款結轉”科目年末可以有余額，反映結轉以后年度繼續(xù)使用的財政撥款結轉資金。（）答案：√解析：“財政撥款結轉”年末貸方余額反映結轉以后年度的財政撥款結轉資金。7.行政單位盤虧的庫存物品，報經批準后，凈損失應計入“資產處置費用”科目。（）答案：√解析：庫存物品盤虧報經批準后，凈損失計入“資產處置費用”（財務會計）或“其他支出”（預算會計）。8.行政單位的“專用基金”科目年末余額反映單位累計提取或設置的尚未使用的專用基金。（）答案：√解析：“專用基金”貸方余額表示累計提取或設置的專用基金，借方表示使用金額，年末余額為尚未使用的部分。9.行政單位的“其他應收款”科目核算職工預借的差旅費。（）答案：√解析：其他應收款包括職工預借的差旅費、應收的租金、應向職工收取的墊付款項等。10.行政單位的“本期盈余”科目年末應轉入“累計盈余”科目，結轉后無余額。（）答案：√解析：年末，“本期盈余”科目余額轉入“累計盈余”，結轉后無余額。四、簡答題（每題6分，共30分）1.簡述行政單位會計“雙報告”的具體內容及編制要求。答案：“雙報告”指財務報告和決算報告。（1）財務以財務會計核算數據為基礎編制，反映單位財務狀況、運行情況和現金流量等信息，包括資產負債表、收入費用表、凈資產變動表和附注。編制要求：真實可靠、全面完整、相關可比、便于理解。（2）決算以預算會計核算數據為基礎編制，反映單位預算執(zhí)行結果，包括預算收入支出表、預算結轉結余變動表、財政撥款預算收入支出表。編制要求：符合預算管理規(guī)定，數據準確、內容完整、報送及時。2.行政單位固定資產的初始計量應遵循哪些原則？答案：（1）外購固定資產：成本包括購買價款、相關稅費（不可抵扣的增值稅）、運輸費、裝卸費、安裝費和專業(yè)人員服務費等。（2）自行建造固定資產：成本包括該項資產至交付使用前所發(fā)生的全部必要支出。（3）接受捐贈固定資產：按憑據金額+相關稅費；無憑據則按評估價值+相關稅費；無評估則按同類或類似資產市場價格+相關稅費；均無法確定則按名義金額（1元）。（4）無償調入固定資產：按調出方賬面價值+相關稅費。（5）置換取得固定資產：成本按換出資產的評估價值+支付的補價（或-收到的補價）+相關稅費。3.簡述行政單位“平行記賬”的含義及具體應用場景。答案：“平行記賬”指對于納入部門預算管理的現金收支業(yè)務，在進行財務會計核算的同時，也需進行預算會計核算；對于其他業(yè)務，僅需進行財務會計核算。應用場景：（1）涉及現金流入或流出的業(yè)務（如財政撥款收入、行政支出等），需同時做財務會計（權責發(fā)生制）和預算會計（收付實現制）分錄。（2）不涉及現金收支的業(yè)務（如計提折舊、領用庫存物品等），僅做財務會計分錄。（3）雖涉及現金收支但未納入預算管理的業(yè)務（如應繳財政款），僅做財務會計分錄。4.行政單位“累計盈余”科目與“財政撥款結轉”“財政撥款結余”科目的區(qū)別與聯系。答案：區(qū)別：（1）核算基礎不同：“累計盈余”屬于財務會計凈資產類科目，以權責發(fā)生制為基礎；“財政撥款結轉”“財政撥款結余”屬于預算會計預算結余類科目，以收付實現制為基礎。（2）反映內容不同：“累計盈余”反映單位歷年實現的盈余扣除盈余分配后的累計余額，包含財政與非財政資金；“財政撥款結轉”“財政撥款結余”僅反映財政撥款資金的結轉和結余。聯系：（1）資金來源關聯：財政撥款資金的收支在財務會計中影響“累計盈余”，在預算會計中影響“財政撥款結轉”“財政撥款結余”。（2）年末銜接：通過“本期預算結余與本期盈余差異調節(jié)表”反映兩者的差異，體現財務會計與預算會計的協(xié)調。5.行政單位應付職工薪酬的核算流程包括哪些步驟？答案：（1）計算應付職工薪酬：根據工資政策和考勤記錄，計提基本工資、津貼補貼、社會保險費、住房公積金等，財務會計借記“業(yè)務活動費用”“單位管理費用”等，貸記“應付職工薪酬”。（2）實際支付工資：通過財政直接支付或授權支付發(fā)放工資，財務會計借記“應付職工薪酬”，貸記“財政撥款收入”“零余額賬戶用款額度”等；預算會計借記“行政支出”，貸記“財政撥款預算收入”“資金結存”等。（3）代扣款項處理：代扣個人所得稅、社會保險個人部分等，財務會計借記“應付職工薪酬”，貸記“其他應交稅費——應交個人所得稅”“其他應付款”等；預算會計不處理（因未發(fā)生現金流出）。（4）繳納代扣款項：實際繳納時，財務會計借記“其他應交稅費”“其他應付款”，貸記“零余額賬戶用款額度”等；預算會計借記“行政支出”，貸記“資金結存”等。五、案例分析題（共20分）案例：某行政單位為市級氣象局，2023年發(fā)生以下經濟業(yè)務：（1）1月5日，收到財政直接支付到賬通知書，支付1月職工工資120萬元（其中基本工資80萬元，津貼補貼40萬元），代扣個人所得稅5萬元，代扣社會保險費個人部分10萬元，代扣住房公積金個人部分8萬元。（2）3月10日，通過財政授權支付方式購入辦公用電腦10臺，取得增值稅普通發(fā)票注明價款20萬元（含增值稅），運輸費0.5萬元，已驗收合格。（3）6月15日，經批準無償調入一套氣象觀測設備，調出方賬面價值為50萬元（已計提折舊10萬元），調入過程中發(fā)生運輸費1萬元（通過銀行存款支付）。（4）12月31日，對固定資產進行盤點，發(fā)現盤盈一臺打印機，同類設備市場價格為0.8萬元（未超過規(guī)定使用年限），報經批準后處理。要求：根據上述業(yè)務，編制財務會計和預算會計分錄（金額單位：萬元）。答案：（1）1月5日工資業(yè)務：財務會計：借：業(yè)務活動費用——工資福利費用120貸：應付職工薪酬——基本工資80——津貼補